ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

РІШЕННЯ

1/261

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 квітня 2020 року м. Київ № 640/5044/19

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Клочкової Н.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом

товариства з обмеженою відповідальністю "Знаки УА"

до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві

про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення - рішення

В С Т А Н О В И В :

До Окружного адміністративного суду міста Києва надійшла позовна заява товариства з обмеженою відповідальністю "Знаки УА" (надалі - позивач, адреса: 04209, місто Київ, вулиця Озерна, будинок 1) до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві (надалі - відповідач, адреса: 04116, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок 33/19), в якій позивач просить визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення - рішення Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві №00013801402 від 06 листопада 2018 року, №00013791402 від 06 листопада 2018 року, №00013821402 від 06 листопада 2018 року.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито загальне провадження у справі.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва закрито підготовче провадження у справі та призначено до судового розгляду по суті.

Позивач вважає, що висновки податкового органу викладені в Акті перевірки щодо порушення положень податкового законодавства в частині формування грошових зобов`язань з податку на додану вартість за періоди, що перевірялись по взаємовідносинах із контрагентами позивача є необґрунтованими, а оскаржувані податкові повідомлення-рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Відповідач заперечував проти задоволення позовних вимог з мотивів, що наведені у письмовому відзиві на адміністративний позов, мотивуючи позицію нереальністю господарських операцій, які відображені в податковому обліку позивачем, а також відсутністю первинних документів на їх підтвердження, оскільки вони не були надані під час перевірки.

У справі було проведено низку судових засідань за участю представника позивача та відповідача.

Згідно ч. 9 ст. 205 КАС України суд дійшов висновку про можливість продовжити розгляд справи в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані документи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

На підставі направлень від 26.09.2018 №1574/26-15-14-02-01, №1573/26-15-14-02-01, №1898/26-15-42-08, від 27.09.2018 №2706/26-15-14-06-04, від 02.10.2018 №309/26-15-16-03, №308/26-15-16-03, від 02.10.2018 №6144/26-15-14-09, виданих Головним управлінням ДФС м. Києві, 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19, відповідно до статей 20, 77, 82 Податкового кодексу України, та на підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві від 25.09.2018 № 14472, поновлена та проведена документальна планова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю ЗНАКИ УА , з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2017, валютного - за період з 01.01.2014 по 30.09.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 05.04.2013 по 31.12.2017, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

На підставі ст. 20, 77 82 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами) з 30.11.2017 розпочато проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2014 по 30.09.2017, тривалістю 10 робочих днів.

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано пояснення від 30.11.2017 б/н, в якому зазначено, що документи ТОВ ЗНАКИ УА вилучено під час обшуків на підставі Ухвали Дніпровського районного суду м. Києва від 31.05.2017 по справі №755/1548/16-к, в рамках здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР від 18.03.2016 №32016100090000038 та Ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 27.06.2017 по справі №761/22337/17, в рамках здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР від 05.05.2016 №320161001100000055.

Строк проведення розпочатої документальної планової виїзної перевірки

ТОВ ЗНАКИ УА перенесено з 01.12.2017, на підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві від 01.12.2017 № 14187, до дати усунення обставин, що перешкоджають її проведенню.

До СУ ФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві направлено запити щодо забезпечення доступу до вилучених документів ТОВ ЗНАКИ УА або отримання копій документів: від 07.12.2017 №44335/9/26-15-14-02-01, від 23.01.2018 №3681/7/26-15-14-02-01. Від СУ ФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві надійшов лист від 06.02.2017 № 545/8/26-53-23-01, згідно якого повідомлено про можливість ознайомлення з документами. Від СУ ФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві отримано копії вилучених документів.

До СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві направлено запити щодо забезпечення доступу до вилучених документів ТОВ ЗНАКИ УА , або отримання копій документів: від 07.12.2017 №44336/9/26-15-14-02-01, від 23.01.2018 №3321/7/26-15-14-02-01, від 06.04.2018 №18055/7/26-15-14-02-01, від 16.05.2018 №24802/7/26-15-14-02-01). СУ ФР ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві отримано відповідь від 03.07.2018 № 3751/8/26-59-23-02, у якій зазначено, що документи, які були вилучені під час обшуку, повернуті представникам ТОВ ЗНАКИ УА .

На підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві від 06.08.2018 №11977 документальну планову виїзну перевірку ТОВ ЗНАКИ УА поновлено з 07.08.2018.

Посадовими особами управління аудиту у сфері торгівлі та послуг Департаменту аудиту при виїзді на податкову адресу ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960): 04209, м. Київ,

вул. Озерна, буд 1, встановлено відсутність за місцезнаходженням (податковою адресою) посадових осіб підприємства.

ТОВ ЗНАКИ УА надано копію наказу від 02.08.2018 №31, згідно якого директор підприємства ОСОБА_2 перебуває у щорічній відпустці терміном 24 календарні дні, з 07.08.2018 року.

За результатами обстеження та відповідно до вимог наказу ДФС України № 22 від 31.07.2014 Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків складено акт про відсутність за місцезнаходженням посадових осіб підприємства від 07.08.2018 № 1192/26-15-14-02-01.

Керуючись вимогами пп.1.4.5 п.1.4 Розділу І Наказу ДФС України № 22 від 31.07.2014 Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків до ОУ ГУ ДФС у м. Києві направлено запит на встановлення місцезнаходження посадових осіб ТОВ ЗНАКИ УА .

Станом на 30.08.2018 термін відпустки директора ТОВ ЗНАКИ УА ОСОБА_2 закінчився.

На підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві від 31.08.2018 №13191 документальну планову виїзну перевірку ТОВ ЗНАКИ УА поновлено з 03.09.2018.

Посадовими особами управління аудиту у сфері торгівлі та послуг Департаменту аудиту, з метою проведення планової перевірки, 03.09.2018 здійснено виїзд на податкову адресу ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960): 04209, м.Київ, вул. Озерна, буд 1. Директору ТОВ ЗНАКИ УА Князєву О.Л. вручено копію Наказу ГУ ДФС у м.Києві від 31.08.2018 № 13194 та ознайомлено під підпис з направленнями на перевірку.

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано пояснення від 31.08.2018 №220-08/18, в якому зазначено, що документи ТОВ ЗНАКИ УА вилучено під час обшуків на підставі Ухвали Оболонського районного суду м. Києва від 20.08.2018 по справі №756/10452/18, в рамках здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР від 02.07.2018 №32018100050000051 та Ухвали Оболонського районного суду м. Києва від 20.08.2018 по справі №756/10454/18, в рамках здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР від 02.07.2018 №32018100050000051.

Строк проведення розпочатої документальної планової виїзної перевірки ТОВ ЗНАКИ УА перенесено з 03.09.2018, на підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві від 03.09.2018 № 13384, до дати усунення обставин, що перешкоджають її проведенню.

До СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві направлено запит від 04.09.2018 № 5100/26-15-14-02-01 щодо отримання копій вилучених документів або забезпечення доступу до них.

Від СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві отримано відповідь від 12.09.2018 №2033/26-15-14-02-01, в якій зазначено про надання доступу до вилучених документів та про можливість ознайомлення з ними. За результатами ознайомлення перевіряючих з вилученими документами складено Акт про надання копій вилучених документів від 20.09.2018 №1384/26-15-14-02-01.

Відповідно до наказу ГУ ДФС у м. Києві від 25.09.2018 № 14472 документальна планова виїзна перевірка ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960) поновлена з 26.09.2018.

Копію наказу ГУ ДФС у м.Києві від 08.10.2018 №14995 про продовження строку проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ ЗНАКИ УА вручено директору підприємства ОСОБА_2 09.10.2018.

З направленнями на право проведення перевірки від 26.09.2018, від 27.09.2018 та від 02.10.2018 ознайомлено під підпис директора підприємства ОСОБА_2.

Перевірка проводилась з 26.09.2018 по 16.10.2018. Термін проведення перевірки продовжувався з 09.10.2018 по 16.10.2018 на 5 робочих днів, на підставі наказу ГУ ДФС у

м. Києві від 08.10.2018 № 14995.

За результатами перевірки встановлено, що позивача взято на податковий облік ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві від 15 .10.2010 № 37250 . Станом на 23.10.2018 перебуває на обліку в ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві.

В ході перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано наступні запити:

1. Запит від 26.09.2018 №1 про надання інформації/документального підтвердження по взаємовідносинам з СГД, стан яких відмінний від основного та по яким наявна податкова інформація з зовнішніх джерел. ТОВ ЗНАКИ УА первинних документів по взаємовідносинам з СГД, зазначеними у запиті та відображення взаємовідносин у податковому та бухгалтерському обліку не надано. Підприємством на запит надано відповідь, в якій зазначено про вилучення первинних документів правоохоронними органами та надало копії Протоколів обшуку. По факту ненадання письмових пояснень та їх документального підтвердження складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

2. Запит від 08.10.2018 №2 та №3 про надання інформації/документального підтвердження по показникам, які відображені в податковій та фінансовій звітності ТОВ ЗНАКИ УА , регістрах бухгалтерського обліку, розшифровки задекларованих показників доходів та витрат підприємства за період з 01.01.2014 по 30.09.2017. Підприємством на запити надано відповідь, в якій зазначено про вилучення первинних документів правоохоронними органами та надало копії Протоколів обшуку. По факту ненадання письмових пояснень та їх документального підтвердження складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

ТОВ ЗНАКИ УА інформації щодо проведення інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо не надано, про що складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

В ході проведення перевірки відповідачем були перевірені первинні документи, доступ до яких надано СУ ФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, з наданням їх копій, а саме: По контрагенту ТОВ ЛІГАС - Трейд (код 39620355):

- видаткова накладна № 654 від 30.06.2016; рахунок на оплату № 672 від 29.06.2016; видаткова накладна № 842 від 20.07.2016; рахунок на оплату № 851 від 18.07.2016; видаткова накладна № 1169 від 26.08.2016; рахунок на оплату № 1205 від 26.08.2016; видаткова накладна № 1387 від 12.09.2016; рахунок на оплату № 1404 від 18.07.2016; видаткова накладна № 1137 від 22.08.2016; рахунок на оплату № 1177 від 22.08.2016; видаткова накладна № 1477 від 28.09.2016; видаткова накладна № 1474 від 15.09.2016; видаткова накладна № 984 від 29.07.2016; видаткова накладна № 940 від 27.07.2016; видаткова накладна № 1073 від 08.08.2016; видаткова накладна № 827 від 18.07.2016;

По контрагенту ТОВ "РЕДМІ" (код 40915925): видаткова накладна № 413 від 16.03.2016; видаткова накладна № 414 від 28.03.2016;

По контрагенту ТОВ "ЛУКЕР" (код 40811735): - видаткова накладна № 1637 від 10.10.2016; - видаткова накладна № 1683 від 11.10.2016; - видаткова накладна № 1471 від 03.10.2016;

По контрагенту ТОВ "ГРІНАЛ ЛТД" (код 40939333): - видаткова накладна № 2225 від 29.12.2016; - видаткова накладна № 2224 від 29.12.2016;

По контрагенту ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661): - видаткова накладна № 2155 від 16.12.2016;

1. По контрагенту ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код 39822618): - видаткова накладна № 651 від 30.06.2016; - рахунок на оплату № 675 від 30.06.2016; - видаткова накладна № 544 від 23.06.2016; - рахунок на оплату № 694 від 23.06.2016; - видаткова накладна № 768 від 11.07.2016; - рахунок на оплату № 768 від 11.07.2016; - видаткова накладна № 1904 від 16.11.2016; - видаткова накладна № 670 від 24.06.2016;

2. По контрагенту ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код 40139962):

- Акт надання послуг № 138 від 31.05.2016; - Акт надання послуг № 138 від 31.05.2016; - Договір про надання послуг № б/н від 03.05.2016.

3. По контрагенту ТОВ УЛТА КОМ (код 39737030): - видаткова накладна № 15 від 03.02.2016; - видаткова накладна № 98 від 15.03.2016; - видаткова накладна № 154 від 24.02.2016; - Акт надання послуг № 155 від 24.02.2016; - Акт надання послуг № 5 від 01.02.2016; - Договір про надання послуг № б/н від 21.12.2015. - Договір поставки № б/н від 04.01.2016.

4. По контрагенту ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531): - видаткова накладна № 21 від 20.06.2016;

- видаткова накладна № 8 від 06.06.2016; - Договір поставки № 01/06/16 від 01.06.2016.

З матеріалів справи вбачається, що в ході проведення перевірки були перевірені відповідачем первинні документи, доступ до яких надано СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві, з наданням їх копій, а саме:

1. Згідно Опису №1 до Протоколу обшуку від 29.08.2018 по контрагенту ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ):

- видаткова накладна № 67 від 28.07.2017; видаткова накладна № 70 від 18.08.2017; видаткова накладна № 22 від 16.03.2017; видаткова накладна № 25 від 20.03.2017; видаткова накладна № 33 від 03.04.2017; видаткова накладна № 35 від 10.05.2017; видаткова накладна № 37 від 21.04.2017; видаткова накладна № 44 від 18.05.2017; видаткова накладна № 49 від 29.05.2017; видаткова накладна № 53 від 13.06.2017; видаткова накладна № 51 від 16.06.2017; видаткова накладна № 53 від 16.06.2017; видаткова накладна № 60 від 12.07.2017; видаткова накладна № 64 від 26.07.2017; видаткова накладна № 75 від 28.08.2017; - рахунок - фактура № 2 від 16.01.2017; - рахунок - фактура № 22 від 16.03.2017; - рахунок - фактура № 25 від 20.03.2017; - рахунок - фактура № 33 від 03.04.2017; - рахунок - фактура № 35 від 10.04.2017; - рахунок - фактура № 37 від 21.04.2017; - рахунок - фактура № 44 від 16.05.2017; - рахунок - фактура № 51 від 05.06.2017; - рахунок - фактура № 53 від 13.06.2017; - рахунок - фактура № 60 від 10.07.2017; - рахунок - фактура № 64 від 26.07.2017; - рахунок - фактура № 75 від 25.08.2017; видаткова накладна № 28 від 21.03.2017; видаткова накладна № 3 від 04.01.2017; видаткова накладна № 55 від 16.06.2017; видаткова накладна № 158 від 30.07.2017; рахунок - фактура № 158 від 27.07.2017; Договір поставки від 27.05.2016;

- Згідно Опису №2 до Протоколу обшуку від 29.08.2018 по контрагенту ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ): видаткова накладна № 33 від 27.08.2017; видаткова накладна № 35 від 04.09.2017; видаткова накладна № 34 від 01.09.2017; видаткова накладна № 3 від 26.01.2017; видаткова накладна № 24 від 01.08.2017; видаткова накладна № 35 від 21.09.2017; видаткова накладна № 28 від 18.09.2017; видаткова накладна № 30 від 16.08.2017; видаткова накладна № 23 від 25.07.2017; видаткова накладна № 25 від 03.08.2017; видаткова накладна № 1 від 16.01.2017; видаткова накладна № 2 від 26.01.2017; видаткова накладна № 4 від 21.03.2017; видаткова накладна № 11 від 29.05.2017; видаткова накладна № 12 від 30.05.2017; видаткова накладна № 17 від 03.07.2017; видаткова накладна № 16 від 03.07.2017; видаткова накладна № 19 від 04.07.2017; видаткова накладна № 21 від 19.07.2017; видаткова накладна № 22 від 19.07.2017; видаткова накладна № 33 від 27.08.2017; видаткова накладна № 34 від 01.09.2017; - рахунок - фактура № 1 від 16.01.2017; - рахунок - фактура № 2 від 26.01.2017; - рахунок - фактура № 4 від 16.03.2017; - рахунок - фактура № 11 від 25.05.2017; - рахунок - фактура № 12 від 29.05.2017; - рахунок - фактура № 17 від 03.07.2017; - рахунок - фактура № 16 від 03.07.2017;

- рахунок - фактура № 19 від 04.07.2017; - рахунок - фактура № 21 від 17.07.2017; - рахунок - фактура № 22 від 18.07.2017; - рахунок - фактура № 34 від 04.09.2017;

2. Згідно Опису №3 до Протоколу обшуку від 29.08.2018 по контрагенту ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ): - видаткова накладна № 25 від 23.03.2017; - видаткова накладна № 21 від 16.03.2017; - видаткова накладна № 65 від 31.07.2017; - рахунок - фактура № 13 від 16.02.2017; - рахунок - фактура № 24 від 20.03.2017; - рахунок - фактура № 25 від 23.03.2017; - рахунок - фактура № 37 від 04.05.2017; - рахунок - фактура № 41 від 16.05.2017; - рахунок - фактура № 44 від 26.05.2017; - рахунок - фактура № 51 від 17.06.2017; - рахунок - фактура № 52 від 22.06.2017; - рахунок - фактура № 57 від 14.07.2017; - рахунок - фактура № 70 від 21.08.2017; - видаткова накладна № 13 від 16.02.2017; - видаткова накладна № 24 від 20.03.2017; - видаткова накладна № 25 від 23.03.2017; - видаткова накладна № 33 від 20.04.2017; - видаткова накладна № 37 від 04.05.2017; - видаткова накладна № 41 від 16.05.2017; - видаткова накладна № 44 від 26.05.2017; - видаткова накладна № 51 від 17.06.2017; - видаткова накладна № 52 від 22.06.2017;

- видаткова накладна № 57 від 14.07.2017; - видаткова накладна № 61 від 19.07.2017; - видаткова накладна № 70 від 22.08.2017; Договір поставки №11 від 17.05.2016;

Реєстри кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку та показників фінансового результату до оподаткування в Податковій декларації з податку на прибуток і Звіті про фінансові результати (Звіти про сукупний дохід) (форма № 2) ТОВ ЗНАКИ УА за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 відсутні, в зв`язку з ненаданням підприємством бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017, про що складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

За період з 01.01.2015 по 30.09.2017 ТОВ ЗНАКИ УА задекларовано в рядку 01 декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку у сумі 63 825 500 гривень.

Перевіркою відображених у рядку 01 декларацій Дохід від будь-якої діяльності

(за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку показників за період з 01.01.2015 по 30.09.2017 встановлено, що на формування цих показників мало вплив оптова торгівля дорожними знаками в асортименті, надання послуг з будівництва світлофорних об`єктів, реалізація супутніх товарів та комплектуючих, надання послуг з нанесення горизонтальної дорожньої розмітки, демонтажні роботи, пуско-налагоджувальні роботи, розробка проекту та коригування схеми розташування дорожних знаків.

Основними покупцями ТОВ ЗНАКИ УА в перевіряємому періоді були:

- КОМУНАЛЬНЕ ПIДПРИЄМСТВО "ЦЕНТР ОРГАНІЗАЦІЇ ДОРОЖНЬОГО РУХУ" (попередня назва КП "КИЇВДОРСЕРВІС" (код 32955518) - стан 0 - платник податків за основним місцем обліку , перебуває на обліку в ДПI у Святошинському районі ГУ ДФС у м.Києві. Вид діяльності: 52.21-допомiжне обслуговування наземного транспорту. Обсяг операцій 7592,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 1265,4 тис.грн; придбавало - послуги з будівництва світлофорного об`єкту та реалізація супутніх товарів та комплектуючих;

- ПРЕДСТАВНИЦТВО "ОНУР ТААХХУТ ТАШИМАДЖИЛИК ІНШААТ ТІДЖАРЕТ ВЕ САНАЇ АНОНІМ ШИРКЕТІ" (код 26579227) - стан 0 - платник податків за основним місцем обліку , перебуває на обліку в Львівському Управлінні Офісу ВПП ДФС. Вид діяльності 42.11-будiвництво доріг i автострад. Обсяг операцій 3487,2 тис.грн., в т.ч. ПДВ 581,2 тис.грн., придбавало - послуги з нанесення горизонтальної дорожньої розмітки, демонтажні роботи, пуско-налагоджувальні роботи, розробка проекту та коригування схеми, дорожні знаки в асортименті.;

- ПП "АВТОМАГІСТРАЛЬ" (код 31481658) - стан 0 - платник податків за основним місцем обліку , перебуває на обліку у Вишгородській ОДПI ГУ ДФС у Київський області. Вид діяльності: 42.11-будiвництво доріг i автострад. Обсяг операцій 2680,8 тис.грн., в т.ч. ПДВ 446,8 тис.грн., придбавало - послуги з коригування проекту влаштування заїздів-виїздів з світлофорним регулюванням та зупинками громадського транспорту, дорожні знаки в асортименті.;

Основними постачальниками ТОВ ЗНАКИ УА в перевіряємому періоді були:

- ТОВ "КУРС-ІНВЕСТ ЛТД" (код 38517664) - стан - 7.до єдр внесено запис про відсутність підтвердження відомостей, перебуває на обліку в Запорiзькій ОДПI ГУ ДФС (вiд-ня у Днiпровському р-нi м.Запоріжжя). Вид діяльності: 41.10-органiзацiя будівництва будівель. Обсяг проведених операцій 4364,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 727,4 тис.грн., постачало - послуги з будівництва світлофорного об`єкту по АДРЕСА_1 ;

- ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ) - 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi. Вид діяльності: 17.23-виробництво паперових канцелярських виробiв. Обсяг проведених операцій 4063,9 тис.грн., в т.ч. ПДВ 677,3 тис.грн. постачало товар: плівка світлоповертаюча біла 3М 3430 1220 мм 45,7, Плівка світлоповертаюча R300 імпортного походження;

- ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ) - 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi. Вид діяльності: 46.49-оптова торгівля іншими товарами господарського призначення. Період взаємовідносин: травень 2016 - вересень 2017. Обсяг проведених операцій 2950,9 тис.грн., в т.ч. ПДВ 491,8 тис.грн. Постачало товар: плівка самоклеюча світлоповертаюча profitape profilux 83V, Плівка с\к RI-MARK TRL (синя), Плівка с\к RI-MARK L 112 yellow bright, Плівка світлоповертаюча profitape profilux 83P імпортного походження;

- ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558) - 0.платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районі ГУ ДФС у м.Києвi. Вид діяльності: 25.99-виробництво інших готових металевих виробів. Період взаємовідносин: червень 2016 - вересень 2017. Обсяг проведених операцій 3184,4 тис.грн., в т.ч. ПДВ 530,7 тис.грн. постачало товар: Дорожній знак 5.53 (ДСТУ2014), Дорожній знак 2.4 (ДСТУ2014), Дорожній знак 5.41.2 (ДСТУ2014), Дорожній знак 2.1 (ДСТУ 2014), Дорожній знак 2.3 (ДСТУ 2014), Дорожній знак 5.35.2 (ДСТУ 2014).

Здійснити перевірку повноти визначення задекларованих ТОВ ЗНАКИ УА показників у рядку 01 Декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку відповідач був позбавлений можливості у зв`язку з ненаданням до перевірки документів, про що складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

При цьому, відповідно п. 54.1. ст. 54 Кодексу від 02.12.2010 №2755-VІ із змінами та доповненнями крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно п. 56.11 ст. 56 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р. зі змінами та доповненнями не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податку.

За період з 01.01.2015 по 30.09.2017 ТОВ ЗНАКИ УА задекларовано у рядку 02 Декларацій Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності показник у загальній сумі

1 057 624 гривень.

Перевіркою повноти декларування ТОВ ЗНАКИ УА показників рядка 02 Декларацій Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності , встановлено заниження фінансового результату до оподаткування на суму 62 287 502,0 гривень , в тому числі:

- за 2015 рік на суму 16969650,0 гривень;

- за 2016 на суму 26012711,0 гривень;

- за 9 місяців 2017 на суму 19305141,0 гривень.

Згідно звітів про фінансові результати ТОВ ЗНАКИ УА за період 2015-9 місяців 2017 роки ( вх. № 9256212989 від 26.02.2016, вх. № 9270601023 від 01.03.2017, вх. №9228450143 від 02.11.2017 ) ТОВ ЗНАКИ УА задекларувало :

- у р. 2050 Собівартість реалізованої продукції ( товарів, робіт, послуг) ТОВ ЗНАКИ УА задекларувало собівартість реалізованої продукції ( товарів, робіт, послуг) у розмірі 52784,9 тис. грн.

- у р. 2180 Інші операційні витрати ТОВ ЗНАКИ УА задекларувало інші операційні витрат у розмірі 9052,1 тис. грн.

- у р. 2270 Інші витрати ТОВ ЗНАКИ УА задекларувало інші операційні витрат у розмірі 9052,1 тис. грн.

Разом витрати (2050+2180+2270) з даними р. 2285 Звітів про фінансові результати складають: за 2015 рік у розмірі 17071,9 тис. грн., за 2016 рік у розмірі 26101,8 тис. грн., за 3 квартали 2017 року у розмірі 19594,1 тис. грн.

ТОВ ЗНАКИ УА в ході перевірки було надано запит від 08.10.2018 №2 та №3 про надання інформації/документального підтвердження по показникам, які відображені в податковій та фінансовій звітності ТОВ ЗНАКИ УА , регістрах бухгалтерського обліку, розшифровки задекларованих показників доходів та витрат підприємства за період з 01.01.2014 по 30.09.2017.

До перевірки не надано інформації/документального підтвердження по показникам, які відображені в податковій та фінансовій звітності ТОВ ЗНАКИ УА , регістрів бухгалтерського обліку, розшифровок задекларованих показників доходів та витрат підприємства за період з 01.01.2014 по 30.09.2017.

В зв`язку з ненаданням підприємством документів та бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

Відповідно до інтегрованих карток платника податків ТОВ ЗНАКИ УА сплачено податків (податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходів на користь платників податків -фізичних осіб, єдиного внеску на соціальне страхування, військового збору): ПДФО 167979,83, ЄСВ 295135,01, Військовий збір 17183,6, всього 480298,44.

Первинні документи оформлюються у порядку, передбаченому Законом України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 із змінами та доповненнями.

Відповідно до ст. 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Статтею 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.99 № 996-XIV із змінами та доповненнями визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.1995 за №168/704 Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Відповідно до п. 2.2. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.1995 за №168/704 Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення.

Згідно з п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88 із змінами та доповненнями первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), дату і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Пунктом 44.1 ст. 44 ПКУ визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами, об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Згідно п. 85.2 ст. 85 Кодексу платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Згідно з п. 44.6 ст. 46 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами , у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Відповідач дійшов висновку про порушення позивачем п.44.1 ст.44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 та ст. 1, ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.99 № 996-XIV із змінами та доповненнями; пп.1.2, пп.2.1, пп.2.2, пп. 2.4, пп. 2.15, пп. 2.16. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, внаслідок чого, підприємством до складу витрат віднесено витрати, що не підтверджені первинними документами, регістрами бухгалтерського та податкового обліку у розмірі 62 287 502,0 гривень.

Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма №2) ТОВ ЗНАКИ УА за період з 01.01.2015 по 30.09.2017 наведено в додатку 10 до акта перевірки.

Перевіркою повноти визначення задекларованих ТОВ ЗНАКИ УА показників у рядку 01 Декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку на підставі таких документів: договорів (угод), актів виконаних робіт, видаткових накладних, банківських виписок, журналів-ордерів та відомостей по бухгалтерським рахункам 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями , 311 Поточні рахунки в національній валюті , 70 Дохід від реалізації , 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками , 201 Сировина й матеріали , 281 Товари на складі , 26 Готова продукція та інших документів наданих до перевірки, за період з 01.01.2015 по 30.09.2017 не встановлено їх заниження або завищення.

За період з 01.01.2015 по 30.09.2017 ТОВ ЗНАКИ УА задекларовано фінансовий результат до оподаткування (прибуток) визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку у сумі 1057,6 тис.гривень.

До перевірки не надано інформації/документального підтвердження по показникам, які відображені в податковій та фінансовій звітності ТОВ ЗНАКИ УА , регістрів бухгалтерського обліку, розшифровок задекларованих показників доходів та витрат підприємства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017.

В зв`язку з ненаданням підприємством документів та бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2015 по 30.09.2017 складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

Перевіркою повноти декларування ТОВ ЗНАКИ УА фінансового результату у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності встановлено його заниження на суму 62287,5 тис.грн., в тому числі: за 2015 рік на суму 16969,7 тис.грн.; за 2016 на суму 26012,7 тис. грн.; за 9 місяців 2017 на суму 19305,1 тис.гривень.

За період з 01.01.2015 по 30.09.2017 ТОВ ЗНАКИ УА задекларовано податку на прибуток у розмірі 190373,0 гривень

Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 встановлено його заниження на суму 11 211 750,0 грн., в тому числі: за 2015 рік на суму 3054537,0 гривень; за 2016 на суму 4682288,0 гривень; за 9 місяців 2017 на суму 3474925,0 гривень.

За період з 01.01.2014 по 30.09.2017 ТОВ ЗНАКИ УА задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 17084695 гривень.

Перевіркою правомірності визначення податкового кредиту за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 встановлено його завищення на загальну суму 6 475 976 гривень, в тому числі: за лютий 2014 на суму 30508 гривень; за березень 2014 на суму 76161 гривень; за квітень 2014 на суму 88696 гривень; за травень 2014 на суму 100161 гривень; за червень 2014 на суму 21671 гривень; за липень 2014 на суму 61409 гривень; за серпень 2014 на суму 68283 гривень; за вересень 2014 на суму 124668 гривень; за жовтень 2014 на суму 90739 гривень; за листопад 2014 на суму 118367 гривень; за грудень 2014 на суму 255811 гривень; за січень 2015 на суму 3978 гривень; за лютий 2015 на суму 126565 гривень; за березень 2015 на суму 75690 гривень; за квітень 2015 на суму 39881 гривень; за травень 2015 на суму 304229 гривень; за червень 2015 на суму 28889 гривень; за липень 2015 на суму 21356 гривень; за серпень 2015 на суму 35107 гривень; за вересень 2015 на суму 61084 гривень; за жовтень 2015 на суму 617 гривень; за листопад 2015 на суму 420 гривень; за грудень 2015 на суму 74470 гривень; за січень 2016 на суму 6306 гривень; за лютий 2016 на суму 67418 гривень; за березень 2016 на суму 42972 гривень; за квітень 2016 на суму 93581 гривень; за травень 2016 на суму 110707 гривень; за червень 2016 на суму 214234 гривень; за липень 2016 на суму 258052 гривень; за серпень 2016 на суму 277082 гривень; за вересень 2016 на суму 228829 гривень; за жовтень 2016 на суму 94125 гривень; за листопад 2016 на суму 241792 гривень; за грудень 2016 на суму 361671 гривень; за січень 2017 на суму 149767 гривень; за лютий 2017 на суму 41506 гривень; за березень 2017 на суму 263081 гривень; за квітень 2017 на суму 223693 гривень; за травень 2017 на суму 232809 гривень; за червень 2017 на суму 333570 гривень; за липень 2017 на суму 970583 гривень; за серпень 2017 на суму 268055 гривень; за вересень 2017 на суму 189382 гривень.

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих податкових деклараціях з податку на додану вартість (рядки 10.1 - 16.3) за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 встановлено:

Перевіркою відображених у рядку 10.1 Декларацій Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% та нульовою ставкою показників за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 у загальній сумі 14919201 грн. встановлено, що суб`єкт господарювання здійснював операції із придбання дорожніх знаків в асортименті та комплектуючих до них, послуг з будівництва світлофорних об`єктів, розмітці доріг та ін.

Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 в сумі 14 919 201 грн., встановлено завищення задекларованих суб`єктом господарювання показників у рядку 10.1 Декларацій придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% та нульовою ставкою у загальній сумі 6 475 976 гривень , в тому числі: за лютий 2014 на суму 30508 гривень; за березень 2014 на суму 76161 гривень; за квітень 2014 на суму 88696 гривень; за травень 2014 на суму 100161 гривень; за червень 2014 на суму 21671 гривень; за липень 2014 на суму 61409 гривень; за серпень 2014 на суму 68283 гривень; за вересень 2014 на суму 124668 гривень; за жовтень 2014 на суму 90739 гривень; за листопад 2014 на суму 118367 гривень; за грудень 2014 на суму 255811 гривень; за січень 2015 на суму 3978 гривень; за лютий 2015 на суму 126565 гривень; за березень 2015 на суму 75690 гривень; за квітень 2015 на суму 39881 гривень; за травень 2015 на суму 304229 гривень; за червень 2015 на суму 28889 гривень; за липень 2015 на суму 21356 гривень; за серпень 2015 на суму 35107 гривень; за вересень 2015 на суму 61084 гривень; за жовтень 2015 на суму 617 гривень; за листопад 2015 на суму 420 гривень; за грудень 2015 на суму 74470 гривень; за січень 2016 на суму 6306 гривень; за лютий 2016 на суму 67418 гривень; за березень 2016 на суму 42972 гривень; за квітень 2016 на суму 93581 гривень; за травень 2016 на суму 110707 гривень; за червень 2016 на суму 214234 гривень; за липень 2016 на суму 258052 гривень; за серпень 2016 на суму 277082 гривень; за вересень 2016 на суму 228829 гривень; за жовтень 2016 на суму 94125 гривень; за листопад 2016 на суму 241792 гривень; за грудень 2016 на суму 361671 гривень; за січень 2017 на суму 149767 гривень; за лютий 2017 на суму 41506 гривень; за березень 2017 на суму 263081 гривень; за квітень 2017 на суму 223693 гривень; за травень 2017 на суму 232809 гривень; за червень 2017 на суму 333570 гривень; за липень 2017 на суму 970583 гривень; за серпень 2017 на суму 268055 гривень; за вересень 2017 на суму 189382 гривень.

Враховуючи факт ненадання до перевірки письмових пояснень та їх документального підтвердження з контрагентами постачальниками, перелік яких наведено у запитах перевіряючих від 26.09.2018 №1 та від 08.10.2018 №2 зазначеними у запиті та відображення взаємовідносин у податковому та бухгалтерському обліку не надано. Підприємством на запит надано відповідь, в якій зазначено про вилучення первинних документів правоохоронними органами та надало копії Протоколів обшуку. По факту ненадання письмових пояснень та їх документального підтвердження складено Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01.

З врахуванням інформації, викладеної в пункті 3.1.1.5 акта перевірки, враховуючи факт ненадання первинних документів, регістрів бухгалтерського та податкового обліку, відповідачем, за результатами перевірки були встановлені факти, які свідчать про неможливість ТОВ "КУРС-ІНВЕСТ ЛТД" (код 38517664); ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ); ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ); ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558); ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030); ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605); ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" (код 39211055); ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750); ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" (код 41187851); ТОВ "БРЕН СОЮЗ" (код 39567192); ТОВ "КТМ СЕРВІС" (код 37309439); ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" (код 38577110); ТОВ "ЛІГАС-ТРЕЙД" (код 39620355); ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030); ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ); ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605); ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (попередня назва ТОВ "УЛТА КОМ) (код 39727216); ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код 39822618); ТОВ "БК "АН ПРАЙМ" (код 39352533); ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661); ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030); ТОВ "ВІВАТ - 04" (код 33020144); ТОВ "РЕДМІ" (код 40915925); ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" (код 41068945); ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" (код 39662746); ТОВ "ІНРЕКС" (код 39172383); ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код 40139962); ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531); ТОВ "ДРОНТ" (код 40639920); ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" (код 38537104); ТОВ "КОМПАНІ ІНВЕСТ ЛТД" (код 38750789); ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код 40671345); ТОВ "АЛЕГРО КОМПАНІ" (код 38880616); ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код 39579449); ТОВ"СІЄНА ГРУП ЛОГІСТІК" (код 40084484); ТОВ "ТЕХНОГАРАНТ" (код 37922419); ТОВ "АЛЬФА ХОЛДІНГ" (код 32955570); ТОВ "КІНГ ТОРГ" (код 39914389); ТОВ "ОКТАВІЯ ЮМС" (код 39948004) постачати ТОВ ЗНАКИ УА товар та надавати послуги/роботи.

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ).

ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ) - платник податків за основним місцем обліку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районі ГУ ДФС у м.Києвi з 03.06.1992. Вид діяльності: 17.23-виробництво паперових канцелярських виробів. Період взаємовідносин серпень 2016 - серпень 2017. Обсяг проведених операцій 4063965,42 грн., в т.ч. ПДВ 677327,57 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітує. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - наймані працівники відсутні. (Т. 1, арк. 55).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ФОП ОСОБА_7 ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно Опису №3 до Протоколу обшуку від 29.08.2018 по контрагенту ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ) СУ ФР ГУ ДФС у м.Києві надало копії рахунків - фактур, видаткові накладні (Т. 9, арк. 169-204) та договір поставки №11 від 17.05.2016 (Т. 9, арк. 167-168).

Також до матеріалів справи до суду позивачем надано акт звірки (Т. 9, арк. 205), податкові накладні (Т.9, арк. 207 - 223, Т. 10, арк. 10-15), докази оплати (Т. 10, арк. 16-20).

При цьому, в наданих до перевірки копіях видаткових накладних не зазначено місце складання документу, не зазначено реквізити особи, яка отримувала товар зі сторони ТОВ ЗНАКИ УА та не надано довіреності.

ФОП ОСОБА_7 відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА плівку світлоповертаючу з кодом УКТ ЗЕД 3919900012.

Згідно з даними Єдиного реєстру податкових накладних ФОП ОСОБА_7 зареєструвало наступні податкові накладні, виписані на користь ТОВ ЗНАКИ УА .

Відповідно до даних ЄРПН ФОП ОСОБА_7 реалізовував на користь ТОВ ЗНАКИ УА товар імпортного походження - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ФОП ОСОБА_7 не був імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017 та товар з кодом УКТ ЗЕД 3919900012 в інших контрагентах - постачальників не придбавав.

Тобто, встановлено відсутність походження товару - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012.

Натомість, ФОП ОСОБА_7 придбавало продукти харчування (хлібобулочні вироби в асортименті ), ліки (Лецитин капс. 350 мг № 60 банка, Доб.дієт. "Аптека природи®" №67 "ENAGRA" капс.0,35г №10, Олія косметична для догляду за слизовою оболонкою носа "Фітоносол" Цикламен + евкаліпт,10 мл ), косметичні вироби ( Innova Kera Restorе Шампунь д/вол, Спрей для укладання еластичної фіксації, Хiмiя FUJI FSC-100 super conditioner стабілізатор, Мисочка для змішування фарби, Насадка поршнева для Шампуня), Батарейка Panasonic EVOLTA, Труба н/ж 48,3х1,5(6).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_7 відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 677327,57 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ).

ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) - платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 04.05.2000. Вид діяльності: 18.11-друкування газет. Період взаємовідносин травень 2016 - серпень 2017. Обсяг проведених операцій 3988158,3 грн., в т.ч. ПДВ 664693,05 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітує. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - наймані працівники відсутні (Т. 1, арк. 58).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ФОП ОСОБА_5 ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно Опису №1 до Протоколу обшуку від 29.08.2018 по контрагенту ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) СУФР ГУ ДФС у м.Києві надало копії видаткових накладних (Т. 9, 15-19, 33-52), рахунки - фактури (Т. 9, арк. 20-32), акти звірки (Т.9, арк. 53-54), докази на підтвердження оплати (Т. 9, арк. 55-60), податкові накладні (Т. 9, арк. 61-94), договір поставки від 27.05.2016 (Т. 9, арк. 13-14).

Низка первинних документів містить недоліки. Так, в наданих до перевірки копіях видаткових накладних не зазначено місце складання документу, не зазначено реквізити особи, яка отримувала товар зі сторони ТОВ ЗНАКИ УА та не надано довіреності.

ФОП ОСОБА_5 відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА плівку світлоповертаючу з кодом УКТ ЗЕД 3919900012 та чорнила сольвентні Mimaki BS3 з кодом УКТ ЗЕД 3215190000.

Відповідно до даних ЄРПН ФОП ОСОБА_5 реалізовувала на користь ТОВ ЗНАКИ УА товар імпортного походження - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012 та чорнила сольвентні Mimaki BS3 з кодом УКТ ЗЕД 3215190000. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ФОП ОСОБА_5 не була імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017 та товар з кодом УКТ ЗЕД 3919900012 та з кодом УКТ ЗЕД 3215190000, в інших контрагентах - постачальників не придбавала.

Тобто, встановлено відсутність походження постачання товару - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012 та чорнила сольвентні Mimaki BS3 з кодом УКТ ЗЕД 3215190000.

Натомість, ФОП ОСОБА_5 придбавала різноманітні товари: ліки (Клітковина розторопши порошок 150г Добавка дієт, "Синій йод" 130мл дієт.добавка "Аптека природи", Олія косметична для догляду за слизовою оболонкою носа "Фітоносол" Цикламен + евкаліпт,), косметичні вироби (Волокнистий віск для волосся, Оsis NEW Refresh Dust Освіжаюча пудра-сухий шампунь, Оsis NEW BLOW & GO Експрес-спрей для гладкості волосся, Гель-бальзам для ніг "Венотон", Bonacure Шампунь активізуючий ріст волосся), хiмiя FUJI Eurolight CP-49 Replenisher pc, носії інформації VERBATIM DVD-R, плівка ламінаційна кармашк. ПЕТ, антистатик .

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_5 відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 664693,0 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558 ).

ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558 ) - платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 23.10.2015. Вид діяльності: 25.99-виробництво iнших готових металевих виробів. Період взаємовідносин: червень 2016 - вересень 2017. Обсяг проведених операцій 3184479,3 грн., в т.ч. ПДВ 530746,55 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітують. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 6 осіб. ОФ - 50,7 тис.грн. Одноосібний засновник, директор, бухгалтер - ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ) (Т. 1, арк. 62).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

В матеріалах справи наявні документи, що не надавались до перевірки позивачем.

В матеріалах справи наявні акти звірки (Т.8, арк. 9-12), податкові накладні (Т.8, арк. 13-73), видаткові накладні (Т. 8, арк. 74-107), рахунки (Т.8, арк. 109-149), договір поставки (Т.8, арк. 144-148), докази оплати (Т.8, арк. 149-156), договір (Т. 11, арк. 192-193, арк. 215-218).

ТОВ "ЄВРО ЗНАК" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА плівку світлоповертаючу з кодом УКТ ЗЕД 3919900012.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ "ЄВРО ЗНАК" реалізовував на користь ТОВ ЗНАКИ УА товар імпортного походження:

- Фарба дорожня з кодом УКТ ЗЕД 3209100000. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ "ЄВРО ЗНАК" не було імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017, а товар Фарба дорожня з кодом УКТ ЗЕД 3209100000 придбало знову у ТОВ ЗНАКИ УА .

Тобто, встановлено відсутність походження постачання товару - Фарба дорожня з кодом УКТ ЗЕД 3209100000.

- Елемент примусового зниження швидкості (кінцевий) з кодом УКТ ЗЕД 3918109000. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ "ЄВРО ЗНАК" не було імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017, а товар Елемент примусового зниження швидкості (кінцевий) з кодом УКТ ЗЕД 3918109000 придбало у ТОВ "ФЕРРУМ СТАЙЛ" (код 37311605), яке, в свою чергу не імпортувало товар - Елемент примусового зниження швидкості (кінцевий) з кодом УКТ ЗЕД 3918109000 та не придбавало у інших контрагентів - постачальників.

- Дорожні знаки в асортименті з кодом УКТ ЗЕД 8310000000. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ "ЄВРО ЗНАК" не було імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017, а товар Дорожні знаки в асортименті з кодом УКТ ЗЕД 8310000000 знову у ТОВ ЗНАКИ УА

Тобто, встановлено обрив ланцюга постачання товару - Дорожні знаки в асортименті з кодом УКТ ЗЕД 8310000000.

- Світлофор транспортний Т1.3 з кодом УКТ ЗЕД НОМЕР_5 . Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ "ЄВРО ЗНАК" не було імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017, а товар Світлофор транспортний Т1.3 з кодом УКТ ЗЕД НОМЕР_5 придбало у ТОВ "БАГАТОПРОФІЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО "АТІЛОС" (код 14228451), яке не імпортувало зазначений товар та не придбавало у інших контрагентів - постачальників.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ЄВРО ЗНАК" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 530746,55 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

Фактично частина товару по ланцюгу постачання за цією операцією розривається, товар по коду УКТЗЕД не постачався продавцю. Крім цього, вбачаються ознаки продажу того самого товару один одному (позивач повторно продав цьому контрагенту фарбу, придбану нібито у нього.

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750) .

ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750) - платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у 2654.ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 30.01.2017. Вид діяльності: 64.91-фiнансовий лізинг. Обсяг проведених операцій 1793641,0 грн., в т.ч. ПДВ 298940,18 грн. Період взаємовідносин: липень 2017. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітують. ОФ - 20157,0 тис.грн. (Т. 6, арк. 174).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА автомобілі та спеціалізовані вантажні самоскиди імпортного походження.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" реалізовував на користь ТОВ ЗНАКИ УА наступний товар імпортного походження :

- автомобіль TOYOTA, Бензин, Camry, 2494, 2017, 2 НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , код УКТ ЗЕД 8703231930. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" не було імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС по 31.12.2017, а придбало товар у ТОВ САМІТ МОТОРЗ УКРАЇНА (код 36259288);

- Автомобіль TOYOTA, Бензин, Corolla, 1329, 2017, 1 НОМЕР_8 , NMTBT9JEX0R043643, код УКТ ЗЕД 8703231930; Спеціалізований вантажний самоскид FORD, Дизель, Transit Van 350 LWB FWD, 2198, 2013, НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , код УКТ ЗЕД НОМЕР_11 ; Спеціалізований вантажний самоскид FORD, Бензин, Focus, 998, 2014, НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , код УКТ ЗЕД 8703211000. Згідно з даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" зазначений товар не імпортувало та у інших контрагентів - постачальників не придбавало.

Тобто, встановлено відсутність походження постачання товару - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Святошинського районного суду м. Києва по справі №759/18657/17 від 11.12.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення СВ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32017100080000052 від 27.07.2017, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ..., що cлідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32017100080000052 від 27.07.2017, за фактом створення невстановленими слідством особами суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) серед яких... ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750), .... та інші, які задіяні в злочинних схемах по конвертації грошових коштів та ухиленню від сплати податків, з метою прикриття незаконної діяльності, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України...

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 298940,18 грн., в тому числі:- за липень 2017 на суму 298940,18 грн.;

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01). Первинна документація (Т. 6, арк. 178, 180-253, Т. 7, арк. 1-39) не була надана до перевірки.

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "КТМ СЕРВІС" (код 37309439).

ТОВ "КТМ СЕРВІС" (код 37309439) - 65.платник з наступного року (основне мiсце облiку), перебуває на обліку в 1006.Броварська ОДПI (Броварський р-н) ГУ ДФС у Київськiй області з 08.11.2010. Вид діяльності: 46.72-оптова торгiвля металами та металевими рудами. Обсяг проведених операцій 1580724,18 грн., в т.ч. ПДВ 263454,03 грн. Період взаємовідносин: квітень 2015 - січень 2017. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітують. Чисельність в періоді взаємовідносин - 3 особи. ОФ - 20,7 тис.грн.

ТОВ "КТМ СЕРВІС" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних відвантажило на адресу ТОВ ЗНАКИ УА лист оцинкований.

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "КТМ СЕРВІС" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ "КТМ СЕРВІС" реалізовував на користь ТОВ ЗНАКИ УА Лист оцинкований, який в свою чергу придбано у ТОВ "САВВАТС" (код 16305477), ТОВ "АКТИВ" (код 32463556).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "КТМ СЕРВІС" (код 37309439) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 263454,03 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

Надані до матеріалів справи первинні документи, які містять низку дефектів. Зокрема, різні прізвища керівників контрагентів. Податкові накладні (Т.5, 217-245), договір (Т.11, арк. 226-229), акти звірки (Т.6, 1-38, 39-40), докази оплати (Т.6, арк. 41-46), видаткові накладні (Т.6, арк. 47-56, арк. 60-106), рахунки не містили посади та Пі особи (Т.6, арк. 107-155).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" (код 38577110).

ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" (код 38577110) - платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку в 2653.ДПI у Днiпровському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 19.02.2013. Вид діяльності: 42.22-будiвництво споруд електропостачання та телекомунікацій. Обсяг проведених операцій 1492849,68 грн., в т.ч. ПДВ 248808,28 грн. Період взаємовідносин: грудень 2016 - серпень 2017. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітують. Чисельність в періоді взаємовідносин - відсутня (ф. 1 - ДФ не подана). ОФ - 31,8 тис.грн. Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер - ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_14 ) (Т. 1, арк. 72).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно з даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" зареєструвало наступні податкові накладні, виписані на користь ТОВ ЗНАКИ УА .

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" реалізовував на користь ТОВ ЗНАКИ УА металовироби в асортименті, постачальниками якого були ТОВ "КОМПАНІЯ "БІРЖА МЕТАЛУ" (код 40619568), ТОВ "МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД" (код 37412768).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ АГАТІС відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 248808,3 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

До матеріалів справи надано низку первинної документації, яка не надавалась до перевірки та містить дефекти, такі як відсутність підписів, посад, ПІБ осіб, що їх склали. Надано документи (Т. 5, арк. 39-116), докази по оплаті (Т. 5, арк. 117-121), акти звірки (Т. 5, арк. 122-123), видаткові накладні (Т. 5, арк. 124-169), рахунки (Т.5, арк. 170-215).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ).

ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ) - платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 17.02.2014. Вид діяльності: 46.49-оптова торгiвля iншими товарами господарського призначення. Період взаємовідносин: травень 2016 - вересень 2017. Обсяг проведених операцій 2950910,4 грн., в т.ч. ПДВ 491818,4 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітує. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - наймані працівники відсутні (Т. 1, арк. 76).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ФОП ОСОБА_6 ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно Опису №2 до Протоколу обшуку від 29.08.2018 по контрагенту ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ) СУФР ГУ ДФС у м.Києві надало копії наступних документів видаткових накладних та рахунків - фактур (Т. 9, арк. 95- 132), докази на оплату (Т. 9, арк. 133-137), акти (Т. 9, арк. 138-166).

В наданих до перевірки копіях видаткових накладних не зазначено місце складання документу, не зазначено реквізити особи, яка отримувала товар зі сторони ТОВ ЗНАКИ УА та не надано довіреності.

ФОП ОСОБА_6 відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА плівку світлоповертаючу з кодом УКТ ЗЕД 3919900012.

Відповідно до даних ЄРПН ФОП ОСОБА_6 реалізовувала на користь ТОВ ЗНАКИ УА товар імпортного походження - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ФОП ОСОБА_6 не була імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС та товар з кодом УКТ ЗЕД 3919900012 в інших контрагентах - постачальників не придбавав.

Тобто, встановлено відсутність походження постачання товару - плівка світлоповертаюча з кодом УКТ ЗЕД 3919900012.

Натомість, ФОП ОСОБА_6 придбавала косметичні вироби (Лак для волосся ССФ 500ml, Fibreplex №1 Добавка в фарбу для захисту волосся, Innova Hydrate Зволожуючий шампунь, Крем-бальзам для тіла "Сустав-актив №1 зігріваючий", Гель-бальзам для тіла "Бодяга", Щітка для волосся масажна (велика).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_6 відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 491818,4 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ (код 39352533 ).

ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ (код 39352533 ) - 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 15.08.2014. Вид діяльності: 46.18-дiяльнiсть посередникiв, що спецiалiзуються в торгiвлi iншими товарами. Період взаємовідносин: вересень 2017. Обсяг проведених операцій 791400,0 грн., в т.ч. ПДВ 131900,0 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, не звітує з квітня 2018. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 4 особи. ОФ - відсутні (баланс підприємства подано з нульовими показниками). Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер - ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_15 ) (Т. 1, арк. 79).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

ТОВ "БК "АН ПРАЙМ" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА товар: розчинник, склокульки для дорожньої розмітки 25 кг з кодом УКТ ЗЕД 7002100000.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ реалізовувало на користь ТОВ ЗНАКИ УА товар імпортного походження - Розчинник, Склокульки для дорожньої розмітки 25кг з кодом УКТ ЗЕД 7002100000. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ не було імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС, а придбало його у ТОВ "СТИЛ ФОРТ" (код 39003983). В свою чергу, ТОВ "СТИЛ ФОРТ" зазначений товар не імпортувало, а відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних у інших контрагентів - постачальників не придбавало.

Тобто, встановлено відсутність походження постачання товару - Розчинник, Склокульки для дорожньої розмітки 25кг з кодом УКТ ЗЕД 7002100000.

Натомість, ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ придбавало різноманітні товари: продукти харчування (М`ясо бройлера, Тушка індика 1 категорія заморожена), косметичні вироби (Парфуми ТМ JASSMIN) , Кран кульовий DN 250, Блоки газобетонні AEROK, послуги: Послуги з розробки програми розвитку і розширення наявних потужностей зберігання на базі проведеного сайзінга, Послуги з аудиту та обстеження систем зберігання даних.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Печерського районного суду м. Києва по справі №757/49511/17-к від 28.08.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві досудового розслідування у кримінальному провадженні №32017100060000055, за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України .

В Ухвалі зокрема зазначено: ...що транзиті підприємства в період з січня 2016 року по травень 2017 року, безпідставно формували податковий кредит з податку на додану вартість, за рахунок підприємств з ознаками фіктивності , а саме:... ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ (код 39352533)...

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ БАГАТОПРОФІЛЬНА КОМПАНІЯ АН ПРАЙМ відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 131900,0 грн.

До матеріалів справи надано документи, які не були надані до перевірки. Так, у справі наявні видаткові накладні, що містять низку дефектів (Т. 11, арк. 120-123), податкові накладні (Т. 11, арк. 124-129), акт, докази по оплаті, оборотно-сальдова відомість (Т. 11, арк. 118-119, 130),

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030) .

ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030) - 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 23.07.2014. Вид діяльності: 46.90-НЕСПЕЦIАЛIЗОВАНА ОПТОВА ТОРГIВЛЯ. Період взаємовідносин: грудень 2014; січень - вересень 2015; березень - жовтень 2016. Обсяг проведених операцій 591599,04 грн., в т.ч. ПДВ 98599,84 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітує. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 24 особи. ОФ - 200,0 тис.грн. Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер - ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_16 ) (Т. 1, арк. 80).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА товар: Плівка з полімерів полівінілхлориду з кодом УКТ ЗЕД 3919900001, Плівка з полімерів полівінілхлориду у рулонах Ikolite з кодом УКТ ЗЕД 3920431000, 3M плівка EGP 3430, 1.22x45.7 m, White з кодом УКТ ЗЕД 3921909000.

Відповідно до даних ЄРПН ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" реалізовував на користь ТОВ ЗНАКИ УА товар імпортного походження - Плівка з полімерів полівінілхлориду з кодом УКТ ЗЕД 3919900001, Плівка з полімерів полівінілхлориду у рулонах Ikolite з кодом УКТ ЗЕД 3920431000, 3M' плівка EGP 3430, 1.22x45.7 m, White з кодом УКТ ЗЕД 3921909000. Аналізом ланцюга походження імпортного товару встановлено, що ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" не був імпортером реалізованого товару за період з початку реєстрації в органах ДФС, а придбало у наступних контрагентів - постачальників:

1) Товар - Плівка з полімерів полівінілхлориду з кодом УКТ ЗЕД 3919900001 придбано у ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ ТРЕЙДІНГ" (код 39732493), яке не є імпортером, а придбало плівку знову у ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030).

Тобто, встановлено відсутність походження постачання товару - Плівка з полімерів полівінілхлориду з кодом УКТ ЗЕД 3919900001.

2) Товар - Плівка з полімерів полівінілхлориду у рулонах Ikolite з кодом УКТ ЗЕД 3920431000 придбано у ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ ТРЕЙДІНГ" (код 39732493), яке не є імпортером, а придбало плівку знову у ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030).

Тобто, встановлено обрив ланцюга постачання товару - Плівка з полімерів полівінілхлориду у рулонах Ikolite з кодом УКТ ЗЕД 3920431000.

3) Товар - 3M' плівка EGP 3430, 1.22x45.7 m, White з кодом УКТ ЗЕД 3921909000 придбано у ТОВ "ДОМУС АЛЬЯНС" (код 39815354), яке не є імпортером, а придбало плівку у ТОВ "ДОМУС АЛЬЯНС" (код 39815354). В свою чергу ТОВ "ДОМУС АЛЬЯНС" зазначений товар придбало у ТОВ "НАМБЕР ВАН УКРАЇНА" (код 39729475).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 98599,82 грн.

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

В матеріалах справи наявні документи, що не були надані під час перевірки, податкові накладні за підписами різних осіб: ОСОБА_12 , К.І. Жуков, В.Г. Букато (Т. 7, арк. 40-90), видаткові накладні із дефектами (на деяких відсутні реквізити довіреностей на отримання ТМЦ, на деяких відсутні ПІБ та посади особи, яка отримувала ТМЦ від імені позивача) (Т. 7, арк. 123-185), акти звіряння (Т. 7, арк. 186-188), докази оплати (Т. 7, арк. 189-196) тощо.

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "ВІВАТ - 04" (код 33020144) .

ТОВ "ВІВАТ - 04" (код 33020144) - стан 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку в 1027.Бiлоцеркiвська ОДПІ ГУ ДФС у Київськiй областi з 13.09.2004. Вид діяльності: 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля. Обсяг проведених операцій 558256,8 грн., в т.ч. ПДВ 93042,8 грн. Період взаємовідносин: червень - вересень 2016. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 08.11.2017, не звітує з листопада 2016. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 1 особа. ОФ - відсутні (декларація з податку на прибуток протягом 2016 не подавалась, баланс підприємства також не подано). Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_17 ) (Т. 1, арк. 86-87).

ТОВ "ВІВАТ - 04" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних відвантажило на адресу ТОВ ЗНАКИ УА світлофори та комплектуючи до них.

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "ВІВАТ - 04" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

ТОВ "ВІВАТ - 04" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА : Труба ДУ 50*3,5 оцинк., Труба ДУ 40*3 оцинк., Труба ст.оц.50*3,0, Світлофори в асортименті, Дор.водоналив.блок L=1500, Блок розширення функції контролера, Секція світлофору д.200мм, з зеленою стрічкою, Вимикач автоматичний ВА 1-63 16А та ін.

Аналізом ланцюга походження реалізованого товару на адресу ТОВ ЗНАКИ УА встановлено відсутність факту придбання у інших контрагентів - постачальників.

Тобто, ТОВ "ВІВАТ - 04" товар: Труба ДУ 50*3,5 оцинк., Труба ДУ 40*3 оцинк., Труба ст.оц.50*3,0, Світлофори в асортименті, Дор.водоналив.блок L=1500, Блок розширення функції контролера, Секція світлофору д.200мм, з зеленою стрічкою, Вимикач автоматичний ВА 1-63 16А та ін. в періоді з початку реєстрації не придбавав.

Натомість, ТОВ "ВІВАТ - 04" придбавало продукти харчування (хлібобулочні Печінка куряча KOZIEGLOWY, Фарш курячий "KRAK-TOL", Хвости індичі Indyk-Mazury, напої в асортименті, Сік Квітень Мультифруктовий нект 0.2л, Нап. Авіс Energy "Енергія сили" 0,5л низькокалорійна, М.В. Кривоозерська 0,5л.негазована ), автошини в асортименті, Паливо моторне альтернативне А-95(е40), Деетанпропанбутанізований конденсат, Коліно труби BRYZA 90 мм, білий, диск 16Н2*5,5 ГАЗ 3302.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Шевченківського районного суду м. Києва по справі № 761/5992/17 від 06.03.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення старшим слідчим з особливо важливих справ першого відділу кримінальних проваджень Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби майором податкової міліції ОСОБА_14 досудового розслідування у кримінальному провадженні №32015110000000010 відомості яких були внесені до ЄРДР від 12.03.2015, за фактами вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.204, ч.2 ст.205, ч.3 ст.212, ч.3 ст.212, ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України.

В Ухвалі зазначено про встановлення досудовим розслідуванням підприємств, які входять до складу транзитно-конвертаційної групи , створені, контролюються та діють в інтересах організованої групи осіб.

Вказані підприємства здійснюють придбання товару (соя, соняшник, пшениця, ячмінь, рапс, кукурудза) у фермерських господарств за готівкові кошти, в подальшому формуючи документи безтоварних фінансово-господарських взаємовідносин з рядом підприємств, які мають ознаки ризиковості , в тому числі ТОВ "ВІВАТ-04" (ЄДРПОУ 33020144) ... .

До першого відділу кримінальних проваджень Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби направлено запит від 07.12.2017 №44322/7/26-15-14-02-01. Відповіді щодо спростування ознак фіктивності не надходило.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ВІВАТ - 04" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 93042,8 грн., в тому числі: - за червень 2016 на суму 26945,13 грн

- за липень 2016 на суму 35955,67 грн.;

- за серпень 2016 на суму 9040 грн.;

- за вересень 2016 на суму 21102 гривень.

Враховуючи факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01) неможливо навести інформацію щодо відображення взаємовідносин з ТОВ "ВІВАТ - 04" в бухгалтерському обліку.

В матеріалах справи наявні документи, що не були надані під час перевірки, податкові накладні, підписані В.М. Суржко (Т. 8, арк. 196-202), видаткові накладні та рахунки з дефектами (відсутні піб та посади осіб, що підписали на деяких документах) (Т. 8, арк. 184-195), докази оплати (Т. 8, арк. 189).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" (код 39662746 ).

ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" (ЄДРПОУ 39662746 ) - стан 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку в 1013.Киево-Святошинська ОДПІ ГУ ДФС у Київськiй областi з 26.05.2015. Вид діяльності: 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля. Період взаємовідносин - квітень 2016. Обсяг проведених операцій 366122,4 грн., в т.ч. ПДВ 61020,4 грн. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, не звітує з червня 2016. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 10 осіб. ОФ - відсутні (декларація з податку на прибуток та звіт про фінрезультати до органів ДФС не подавались взагалі).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних реалізувало ТОВ ЗНАКИ УА Плівка світлоповертаюча "PROFILUX" 83Р (в асортименті за кольором і типу (мікрокулька), Розчинник для фарби, Фарба дорожня.

Аналізом ланцюга походження реалізованого товару на адресу ТОВ ЗНАКИ УА встановлено відсутність факту придбання у інших контрагентів - постачальників.

Тобто, ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" товар: Плівка світлоповертаюча "PROFILUX" 83Р (в асортименті за кольором і типу (мікрокулька), Розчинник для фарби, Фарба дорожня в періоді з початку реєстрації не придбавав.

Натомість, ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" придбавало продукти харчування (м`ясо куряче, печінка свинна заморожена, Фарш курячий, гузки індичі заморожені, салака відібрана с/м, Виноград свіжий столовий, Апельсини солодкі, ківі, Лимон свіжий, Банани) , Одяг і додаткові речі Секонд-Хенд , Блоки живлення, Кабель електричний (бобина), Акумулятори електричні, Тканини із синт(п/е)вол.невиб. поф. з пряж. одн.коль.п/е шт.вол.45% синт.ком.нит.26%віск20%елас9%.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Печерського районного суду м. Києва по справі 757/55014/16-к від 09.11.2016, в якій зокрема зазначено про здійснення Головним слідчим управління м Національної поліції України досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12015000000000461 від 30.07.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 209 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ...Досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2014 до цього часу, невстановленими досудовим розслідуванням членами злочинного угрупування, з метою прикриття незаконної діяльності створено, придбано та організовано діяльність низки підконтрольних суб`єктів господарювання, а саме: ПП Євромілк (ЄДРПОУ 38633033), ПП Ексергія М (ЄДРПОУ 35476636), ТОВ Ітаві (ЄДРПОУ 36985111), ТОВ НВО Укртехстандарт (ЄДРПОУ 34631404), ТОВ Спек-Трейд (ЄДРПОУ 39877232), ПП Строй-Пак (ЄДРПОУ 33610755), ТОВ Форта-Ком (ЄДРПОУ 37748412), ТОВ Спецбілд (ЄДРПОУ 38945620)... ТОВ Алькон браво (код ЄДРПОУ 40648342), ТОВ Оріон трейд плюс (код ЄДРПОУ 40113829), ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" (код ЄДРПОУ 39662746) , ТОВ Джинойс (код ЄДРПОУ 40017507) та інших, які зареєстровані на номінальних керівників та засновників, підконтрольних учасникам злочинного угрупування, які фактично, реального відношення до їх діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають... .

До Головного слідчого управління Національної поліції України направлено запит від 07.12.2017 №20999/9/26-15-14-02-01. Відповіді щодо спростування ознак фіктивності не надходило.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 61020,4 грн., в тому числі:

- за квітень 2016 на суму 61020,4 грн.;

Встановлено факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01).

В матеріалах справи наявні документи, що не були надані під час перевірки, податкові накладні (Т. 11, арк. 138-139), видаткові накладні з дефектами (Т.11, арк. 137), докази оплати (Т. 11, арк. 136), договори (Т.11, арк. 199-203, 181-186, 207-214).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531).

Документи, вилучені СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві.

По контрагенту ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531): Договір поставки № 01/06/16 від 01.06.2016, укладений в м.Києві.

ТОВ "К-М ГРУП" , надалі Постачальник, в особі Мусієнко Т.С., що діє на підставі Статуту з однієї сторони та ТОВ ЗНАКИ УА , іменоване Покупець, в особі директора Князєва О.Л., що діє на підставі Статуту з другої сторони уклали про наступне

Предмет договору:

1. Постачальник зобов`язується поставити і передати у власність Покупцю, а Покупець - прийняти й оплатити товар у повному обсязі на умовах та в порядку, визначених цим Договором.

1.2. Постачальник зобов`язується поставляти товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у письмових або усних Заявках - Замовленнях Покупця переданих представнику Постачальника.

4.4. Моментом здійснення поставки товарів Постачальнику є їх отримання Покупцем з відповідною відміткою в супроводжувальній первинній обліково - видатковій документації (товарно - транспортна накладна, видаткова накладна). Разом з товаром Покупцю повинні передаватись належні товару документи, що підтверджують його якість і безпеку, включаючи сертифікати, якісні посвідчення, ветеринарні довідки/свідоцтва (оригінали або копії, завірені печаткою Постачальника).

Термін дії Договору до 31.12.2016.

Крім того, СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві надало вилучені документи:- видаткова накладна № 21 від 20.06.2016 на суму 18013,01 грн., в т.ч. ПДВ 3002,17 грн.;- видаткова накладна № 8 від 06.06.2016 на суму 190463,94 грн., в т.ч. ПДВ 31743,99 грн.;

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ "К-М ГРУП" , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531 ) - 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку в 2655.ДПI у Печерському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 15.12.2015. Вид діяльності: 46.69-оптова торгiвля iншими машинами й устаткованням. Період взаємовідносин: червень 2016. Обсяг проведених операцій 208476,96 грн., в т.ч. ПДВ 34746,1 6 грн. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 11.12.2017, не звітує з листопада 2016. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 2 особи. ОФ - відсутні (декларація з податку на прибуток та Звіт про фінрезультати до органів ДФС не подавались взагалі). Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер ЧУНГУШОВА МЕРДАНЕ (РНОКПП НОМЕР_18 ). (Т. 1, арк. 89).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "К-М ГРУП" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Аналізом ланцюга походження реалізованого товару на адресу ТОВ ЗНАКИ УА встановлено відсутність факту придбання у інших контрагентів - постачальників.

Тобто, ТОВ "К-М ГРУП" товар: Склокульки, Фарба для дорожньої розмітки, Кабель КВВГ - 5*1,5, Сталь кутова 50*50*5, Пішохідна огорожа, Пісок, Цемент, Щебінь фр.10-20, Труба напірна з поліетилену низького тиску, д.50мм, Плівка с/к RI-MARK TRL (червона), Плівка світлоповертаюча біла 3М 3430 1220 мм 45,7 не придбавав у інших СГД.

Натомість, ТОВ "К-М ГРУП" придбавало наступні різноманітні товари: продукти харчування (Соєва олія, Апельсини, Помідори свіжі, Груші свіжі), будматеріали (панелі д/підлоги ламіновані 8mm AC4 EXCELLENCE, Олива моторна Aral High Tronic, Блоки газобетонні AEROC, Балконні двері, Пластина 120х400х2.0, Дріт вязальний оцинк. 1,2мм (100м) шт, Комплект електроінстументів BOSH GCM 12 GDL, Мікросхема 133ЛА7).

За результатами проведеного аналізу інформаційних баз даних, даних Реєстру облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва, згідно ІС Податковий блок , встановлено наступне.

Старшим оперуповноваженим з ОВС ВОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Вінницькій області Суходолею Ю.О. 09.03.2017 внесено інформацію до картки СФП наступного змісту:

Облікова картка суб`єкта фіктивного підприємництва: №174/21-06-03 від 16.03.2017.

Орган ДПС, який виявив та відпрацював СФП: 2228 ВIННИЦЬКА ОДПI ГУ ДФС У ВIННИЦЬКIЙ ОБЛАСТI, оперативне управління.

Ознаки фіктивності: зареєстровано (перереєстровано) у органах держреєстрації ф.о.з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фiнансово - господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

До ОУ ГУ ДФС у Вінницькій області направлено запит від 29.11.2017 №42736/7/26-15-14-02-01. Станом на дату складання акту інформації щодо спростування ознак ризиковості не надходило.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Дніпровського районного суду м. Києва по справі № 755/15458/16-к від 31.05.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення СУ ФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32016100090000038 від 18 березня 2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст. 205, ч.3 ст.212 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ...що група осіб створили та придбали суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, в тому числі .... ТОВ "К-М ГРУП" (40177531)..., тобто своїми діями здійснюють фіктивне підприємництво, та використовуючи фіктивні підприємства надають послуги суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки, що призводить до умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах... .

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "К-М ГРУП" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 34746,16 грн., в тому числі:

- за червень 2016 на суму 34746,16 грн.;

Враховуючи факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01) неможливо навести інформацію щодо відображення взаємовідносин з ТОВ "К-М ГРУП" в бухгалтерському обліку.

В матеріалах справи наявні документи із дефектами в оформленні, що не були надані під час перевірки, податкові накладні (Т.10, арк. 219), видаткові накладні (Т.10, арк.224), докази оплати (Т. 10, арк. 220).

Щодо взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "ДРОНТ" (код 40639920).

ТОВ "ДРОНТ" (код 40639920) - стан 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку в 1013.Киево-Святошинська ОДПІ ГУ ДФС у Київськiй областi з 07.07.2016. Вид діяльності: 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля. Обсяг проведених операцій 102154,02 грн., в т.ч. ПДВ 17025,67 грн. Період взаємовідносин: грудень 2016. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, не звітує з червня 2016. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - відсутня. ОФ - відсутні. Підприємством до органів ДФС жодна звітність не подана. Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_19 ) (Т. 1, арк.92).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "ДРОНТ" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно з даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ "ДРОНТ" зареєструвало податкові накладні, виписані на користь ТОВ ЗНАКИ УА .

Аналізом ланцюга походження реалізованого товару на адресу ТОВ ЗНАКИ УА встановлено відсутність факту придбання у інших контрагентів - постачальників. ТОВ Тобто, ТОВ "ДРОНТ" товар: Бетон В7,5 М100, Колодязь ККС-1, Порошок полірувальний, Асфальтобетон тип Г, М3, Щебінь фр.10-20 М400, Шлакопортландцемент М300, Глина бетонітова, Поребрики 80х20, Щебінь фр. 10-20 М400 в періоді з початку реєстрації не придбавало.

Натомість, ТОВ "ДРОНТ" придбавало тільки вантажні автомобілі різних марок (FORD Transit, FIAT Doblo, VOLKSWAGEN Transporter T5, PEUGEOT Expert та ін).

Таким чином, аналізом ланцюга походження товару реалізованого ТОВ "ДРОНТ" на користь ТОВ ЗНАКИ УА встановлено відсутність походження постачання товару.

За результатами проведеного аналізу інформаційних баз даних, даних Реєстру облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва, згідно ІС Податковий блок , відповідачем було встановлено наступне.

Старшим оперуповноваженим ОУ ДПІ у Печерському р-ні ГУ ДФС у м.Києві Крамаровим М.М. 06.02.2017 внесено інформацію до картки СФП наступного змісту:

Облікова картка суб`єкта фіктивного підприємництва: № 427/8/26-55-21-03 від 07.02.2017.

Орган ДПС, який виявив та відпрацював СФП: 2655 ДПI У ПЕЧЕРСЬКОМУ РАЙОНI ГУ ДФС У М.КИЄВI , оперативне управління. Ознаки фіктивності: зареєстровано (перереєстровано) у органах держреєстрації ф.о.з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фiнансово - господарську діяльність або реалізовувати повноваження. Вказано, що Допитано Бучак Я.В., яка повідомила про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності на підприємстві .

До ОУ ДПІ у Печерському р-ні ГУ ДФС у м.Києві направлено запит від 29.11.201742737/7/26-15-14-02-01. Станом на дату складання акту інформації щодо спростування ознак ризиковості не надходило.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Дніпровського районного суду м. Києва по справі № 755/15458/16-к від 21.08.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві досудового розслідування у кримінальному провадженні №32016100090000038 від 18.03.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ...група осіб створили та придбали суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, тобто своїми діями здійснюють фіктивне підприємництво, та використовуючи фіктивні підприємства надають послуги суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки, що призводить до умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах.

Так розслідуванням встановлено, що до складу підприємств з ознаками фіктивності, які задіяні в злочинній схемі кримінального правопорушення відносяться… ТОВ "ДРОНТ" (код за ЄДРПОУ 40639920) , … ТОВ БІЗНЕС ПЕРФЕКТ ГРУП (код за ЄДРПОУ 39932848), ТОВ МЕЙН ФІНАНС ГРУП (код за ЄДРПОУ 39932759), ТОВ БІЗНЕС-ПАВЕР ГРУП (код за ЄДРПОУ 39924842) та інші.

Крім того досудовим розслідуванням допитано в якості свідків директорів та засновників підприємств, які відносяться до категорії підприємств з ознаками фіктивності, що задіяні в злочинній схемі кримінального правопорушення, а саме допитано: ТОВ КАЛАБРІЯ ПЛЮС , ТОВ ДАКСТЕР ТРЕН , ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" , ТОВ ПОСТУП (попередня назва ЛАЙТ ГРУП ІНВЕСТ ), ТОВ "ДРОНТ" , та інші, які показали, що відношення до фінансово-господарської діяльності підприємств не мають, що зареєстрували підприємства за грошову винагороду... .

До СУФР ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві направлено запит від 07.12.2017 №4432/7/26-15-14-02-01 та отримано відповідь від 05.02.2018 №499/8/26-53-23-01 (вх. ГУ ДФС від 05.02.2018 №5722/7), в якій підтверджено факт створення та придбання групою осіб ТОВ "ДРОНТ" (код за ЄДРПОУ 40639920), з метою прикриття незаконної діяльності, здійснення фіктивного підприємництва.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ДРОНТ" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 17025,67 грн., в тому числі:

- за грудень 2016 на суму 17025,67 грн.;

Враховуючи факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01) неможливо навести інформацію щодо відображення взаємовідносин з ТОВ "ДРОНТ" в бухгалтерському обліку. До матеріалів справи надано первинну документацію, яка не надавалась під час перевірки (Т. 8, арк. 167-176).

Перевірка взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" (код 38537104).

ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" (код 38537104) - стан 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку у ДПI в Оболонському районi ГУ ДФС у м.Києвi з 25.01.2013. Вид діяльності: 46.52-оптова торгiвля електронним i телекомунiкацiйним устаткованням, деталями до нього. Обсяг проведених операцій 77179,62 грн., в т.ч. ПДВ 12863,27 грн. Період взаємовідносин: червень 2015 - вересень 2017. Свідоцтво платника ПДВ актуальне, звітує. Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - 11 осіб. ОФ - 135,0 тис.грн.

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно з даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" зареєструвало податкові накладні, виписані на користь ТОВ ЗНАКИ УА .

Аналізом ланцюга походження реалізованого товару на адресу ТОВ ЗНАКИ УА встановлено наступне:

1) Код УКТ ЗЕД 3212909000 - Коректор з пензликом 20мл BUROMAX придбано у ТОВ "ПАПІРУС ГУРТ ЗБУТ" (код 37757076), яке є імпортером;

2) Код УКТ ЗЕД 3401190000 - Серветки для чищення екранів, 100шт BUROMAX (запасний блок) придбано у ТОВ "ІМПОРТ-ОФІС УКРАЇНА" (код 38105049);

3) Код УКТ ЗЕД 3506100098 - Клей олiвець BUROMAX 15г, PVP, придбано у ТОВ "ІМПОРТ-ОФІС УКРАЇНА" (код 38105049), яке є імпортером;

4) Код УКТ ЗЕД 3919101900 - Скотч канцелярський BUROMAX 18мм х 10м /1шт, прозорий, придбано у ТОВ "ІМПОРТ-ОФІС УКРАЇНА" (код 38105049), яке є імпортером;

5) Код УКТ ЗЕД 3926100000 - Швидкозшивач А4 проз. верх PP ECONOMIX придбано у ТОВ "ІМПОРТ-ОФІС УКРАЇНА" (код 38105049), яке є імпортером;

6) Код УКТ ЗЕД 4016920000 - Ластик 300/60 KOH-I-NOOR Слон придбано у ТОВ "ІМПОРТ-ОФІС УКРАЇНА" (код 38105049), яке є імпортером;

7) Код УКТ ЗЕД 4802562000 - Офісний папір А4, 80г/м2, 500 арк. Zoom клас С придбано у ТОВ "ІМПОРТ-ОФІС УКРАЇНА" (код 38105049), яке є імпортером;

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 12863,27 грн.

Враховуючи факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01) неможливо навести інформацію щодо відображення взаємовідносин з ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" в бухгалтерському обліку.

До матеріалів справи надано первинну документацію, яка не надавалась під час перевірки, податкові накладні (Т. 10, арк. 21-105), докази оплати (Т. 10, арк. 107-111), видаткові накладні (Т. 10, арк. 112-204), при цьому надані первинні документи містять низку дефектів.

Перевірка взаємовідносин ТОВ ЗНАКИ УА з ТОВ Сієна Груп Логістик (код 40084484) .

ТОВ Сієна Груп Логістик (код 40084484) - стан 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку, перебуває на обліку в 1029.Броварська ОДПІ (м.Бровари) ГУ ДФС у Київськiй областi з 26.10.2015. Вид діяльності: 46.90-неспецiалiзована оптова торгiвля. Обсяг проведених операцій 70,0 тис.грн., в т.ч. ПДВ 11,7 тис.грн. Обсяг проведених операцій 70000,02 грн., в т.ч. ПДВ 11666,67 грн. Період взаємовідносин: квітень 2016. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.11.2017, не звітує з червня 2016 (підприємство звітувало тільки за квітень та травень 2016). Чисельність працюючих в періоді взаємовідносин - відсутня. ОФ - відсутні (декларація з податку на прибуток та Звіт про фінрезультати до органів ДФС не подавались взагалі) . Одноосібний засновник, директор, головний бухгалтер ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_20 ) (Т. 1, арк. 109).

В ході проведення перевірки ТОВ ЗНАКИ УА надано запит від 26.09.2018 № 1; від 02.10.2018 №2 стосовно взаємовідносин з ризиковими контрагентами (в т.ч. і з ТОВ Сієна Груп Логістик ) та запит №3 від 08.10.2018 про відображення цих взаємовідносин в бухгалтерському та податковому обліку. На запити перевіряючих відповіді підприємством не надано. По факту ненадання документів складено Акти ненадання документів: від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 № 1493/26-15-14-02-01.

Згідно з даними Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ Сієна Груп Логістик зареєструвало податкову накладну, виписану на користь ТОВ ЗНАКИ УА .

Аналізом ланцюга походження реалізованих послуг ТОВ Сієна Груп Логістик на адресу ТОВ ЗНАКИ УА встановлено відсутність факту їх придбання у інших контрагентів - постачальників.

Натомість, ТОВ Сієна Груп Логістик придбавало різноманітні товари: продукти харчування (Десерт сирковий з глазур`ю Дольче Полуниця-Ківі, Желатин " Швидкорозчинний " ТМ "Кухарочка" 15 г, Закваска Лісова Ягода "Фанні" 1,5% 870г. (Пакет), Зефір глазурований "Шоколадний" ТМ "Солодка мить" 4 кг, Cухі сніданки "Злакові кільця", Аджика гостра), конструктор ЛЕГО, Дизельне паливо, Захисне покриття для рідкокристалічних екранів, Одяг і додаткові речі Секонд-Хенд , квіти свіжі в асортименті, фрукти в асортименті та ін.

За результатами проведеного аналізу інформаційних баз даних, даних Реєстру облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва, згідно ІС Податковий блок , встановлено наступне.

Оперуповноваженим ОУ Броварської ОДПІ Бражнік Р.В. 31.01.2016 внесено інформацію до картки СФП наступного змісту:

Облікова картка суб`єкта фіктивного підприємництва: № 721/8/10-06-21-03 від 09.02.2016.

Орган ДПС, який виявив та відпрацював СФП: 1006 БРОВАРСЬКА ОДПI (БРОВАРСЬКИЙ Р-Н) ГУ ДФС У КИЇВСЬКIЙ, оперативне управління.

Ознаки фіктивності: зареєстровано (перереєстровано) у органах держреєстрації ф.о.з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фiнансово - господарську діяльність або реалізовувати повноваження. Опитано гр. ОСОБА_18 , яка повідомила, що ніякого відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності СГД не має. ОУ ДПІ у Солом`янському р-ні м.Києвi - опитано ОСОБА_16 щодо непричетності до реєстрації та фінансово-господарської діяльності СГД .

До ОУ Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області від 29.11.2017 №42746/7/26-15-14-02-01. Станом на дату складання акту інформації щодо спростування ознак фіктивності не надходило.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Солом`янського районного суду м. Києва по справі № 760/21875/16-к від 07.04.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення першим відділом розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Солом`янському районі Головного управління ДФС у м. Києві досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32016100090000097 від 14 грудня 2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ...в ході розслідування кримінального провадження №32016100090000020 від 02.02.2016 встановлено, що ТОВ "БАЗАЛЬТ ІНВЕСТМЕНТ" (код 40218593), ТОВ "КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ" (код 40084641), ТОВ "ПЛУТОС ГРУП КОМПАНІ" стара назва (КОМРА) (код 40133379), ТОВ "ТАЙМ ІНГ" (код 39953339), ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код 40139962), ТОВ "АТЛАНТИК" (код 24743504), ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ" АЛЬТОР" (код 39140922), ТОВ "ОЙЛ ПРОМ АЛЬЯНС" (код 40027138), ТОВ "Сієна Груп Логістик" (код 40084484) , ТОВ "КУРСВЕРХ" (код 40067343), ТОВ "ДАКСТЕР ТРЕН" (код 40076727), ТОВ "ДЕРВІК КАПІТАЛ" код 40221056), ТОВ "ГРАНІТБУДМОНТАЖ" (код 40559551), ТОВ "ПРЕСТИЖ КОНСАЛТ ЛТД" (код 40147308), ТОВ "КАЛАБРІЯ ПЛЮС" (код 39929641), ТОВ "ЗЕРНОТРЕЙД ЕКСПРЕС" (код 39747672), ТОВ "АЛЕКРІ" (код 40682142), ТОВ Асіор (код 40087143), ТОВ Лейтроу (код 40553848), ТОВ "ЛІТІЯ ГРУП" (код 40015997), ТОВ Регіонжитлобуд 21 (код 40095810), ТОВ Толмін (код 40018317), ТОВ "БОРД-СЕРВІС" (код 40735141), ТОВ "СІТІ КОРПОРЕЙШН" (код 40646502), ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код 40671345), ТОВ "ДРОНТ" (код 40639920), ТОВ "РАЙА ЛЕОН" (код 40151377), ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661) зареєстровані та придбані на підставних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, групою осіб у складі: ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11, для незаконного обготівкування грошових коштів та ухилення від сплати податків в великих розмірах суб`єктам реального сектору економіки за рахунок формування фіктивного податкового кредиту...

До слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Солом`янському районі Головного управління ДФС у м. Києві направлено запит від 07.12.2017 №44325/7/26-15-14-02-01. Станом на дату складання акту інформації щодо спростування ознак фіктивності не надходило.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ Сієна Груп Логістик відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 11666,67 грн., в тому числі:- за квітень 2016 на суму 11666,67 гривень.

Враховуючи факт ненадання ТОВ ЗНАКИ УА бухгалтерських регістрів за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 (Акти про ненадання документів бухгалтерського, податкового обліку та первинних документів від 04.10.2018 №1450/26-15-14-02-01 та від 16.10.2018 №1493/26-15-14-02-01) неможливо навести інформацію щодо відображення взаємовідносин з ТОВ Сієна Груп Логістик в бухгалтерському обліку. До матеріалів справи надано первинну документацію, з дефектами, яка не надавалась під час перевірки, податкова накладна (Т. 11, арк. 134), докази оплати (Т. 11, арк. 133), акти (Т. 131-132).

Крім цього, відповідач стверджував про те, що даний контрагент позивача не подавав звітність за період своєї діяльності по взаємовідносинам з іншими контрагентами, крім позивача, а продукція/ послуги реалізована позивачеві цим контрагентам в інших не закупалась, а відтак не могла бути реально поставлена позивачеві.

По контрагентам ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" та ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" попередньою перевіркою були донараховані податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які були самостійно сплачені позивачем на підставі відповідних податкових повідомлень-рішень, а в цій справі цим контрагентам донараховано податок на прибуток.

Інформація про попередню перевірку.

Акт від 07.08.2017 №123/26-15-14-07-02-10/37332960 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960) з питань дотримання вимог податкового законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код 39579449) за період з 01.01.2015 по 31.12.2016. Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" , ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" , ТОВ "ОПТОВИК ПРО" за перевіряємий період встановлено заниження податку на додану вартість на суму ПДВ 741 724 грн., податку на додану вартість в періоді, що перевірявся на загальну суму 741 724 грн., в т.ч. за липень 2015 року в сумі 182 932 грн., за серпень 2015 року в сумі 167 503 грн., за листопад 2015 року в сумі 168 413 грн., за грудень 2015 року в сумі 154 918 грн., за січень 2016 року в сумі 17 987 грн., за лютий 2016 року в сумі 11 498 грн., за квітень 2016 року в сумі 21 149 грн., за травень 2016 року в сумі 7 759 грн., за серпень 2016 року в сумі 373 грн., за вересень 2016 року в сумі 9 192 гривень.

Єдиний реєстр податкових накладних (надалі ЄРПН), відповідно до пункту 14.1.60 статті 14 Податкового кодексу - реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

Відповідно до підпункту е пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу у податковій накладній обов`язково зазначаються опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг .

В ході здійснення аналізу діяльності ТОВ Знаки УА на підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлено, що підприємство за перевіряємий період придбавало товари/роботи/послуги у ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС", ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ", ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС",

ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ", ТОВ "ЛІГАС-ТРЕЙД", ТОВ "УЛТА КОМ", ТОВ "КВІН ТРЕЙД", ТОВ "КОМПАНИОН", ТОВ "РЕДМІ", ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД", ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД", ТОВ "СУМАТРА ТРАНС", ТОВ "КІНГ ТОРГ", на загальну суму 13 928 300,54 грн , в т.ч.ПДВ 2 321 383,43 грн. ,

На запит від 02.10.2018 року Про надання документів була надана відповідь, що ТОВ Знаки УА не може виконати обов`язок щодо надання запитуваних документів для перевірки з причин їх вилучення в межах кримінальних проваджень.

Нами, ГДРІ відділу перевірки у сфері торгівлі управління аудиту у сфері торгівлі та послуг Департаменту аудиту ГУ ДФС у м.Києві Морозовою Аллою Михайлівною та ГДРІ відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у м.Києві Крит`євим Анатолієм Геннадійовичем складено акт ненадання жодних документів ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960) на запити перевіряючих №1 від 26.05.2018 та від 02.10.2018, які були особисто вручені директору підприємства ОСОБА_2 .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" у жовтні-грудні 2015 року, на загальну суму з ПДВ 3 109 715,5 грн., в т.ч. ПДВ 518 285,93грн.

При цьому, в матеріалах справи наявні первинна документація ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" , акт (Т. 8, арк. 221), докази оплати (Т. 8, 222-224), податкові накладні (Т.8, 225-246), видаткові накладні (Т.8, арк. 247-248, Т.9, арк.1-12), договір (Т.8, арк. 234-239). Первинна документація містить низку недоліків та дефектів.

Згідно відомостей АІС Податковий блок та облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва, значиться інформація, щодо допиту керівника ОСОБА_19 , який повідомив про не причетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності на підприємстві. 2615, вих№818/26152119 від 21.03.16-пояснення ОСОБА_20 про непричетність до діяльності та реєстрації. Виконавець: ст. о/у ОУ ДПІ у Печерському р-ні ГУ ДФС у м.Києві Круківський П.А.

Ознаки фіктивності - зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичних осіб з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фінансову-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" фігурує: - у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32016100100000055 від 05.05.2016року за ознаками кримінального правопорушення, передбачених ч.1 ст. 205, ч.1 ст.212, ч.3 ст.212, ч.2 ст.212 КК України. (згідно ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 29 червня 2017рокупо справі №761/22354/17). Витяг: ..В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи створили (придбали) ряд суб`єктів підприємницької діяльності, в тому числі ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449) з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом відображення фінансово-господарських операцій які фактично не відбувались, а слугували механізмом ухилення від сплати податків.

Крім того, допитана як свідок директор та бухгалтер ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030) ОСОБА_4 повідомила, що не має відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, договорів з підприємствами контрагентами не укладала, робіт послуг не виконувала та не поставляла.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449) мають ознаки фіктивності , зокрема: зареєстровані на підставних осіб без мети здійснення фінансово-господарської діяльності; за місцем реєстрації не знаходяться; встановлено відсутність необхідних трудових ресурсів; виробничого обладнання; транспортних засобів; торгівельного обладнання та інших основних фондів, економічно необхідних суб`єкту господарювання для здійснення господарських операцій з підприємствами - постачальниками та підприємствами - покупцями, що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб`єктом господарювання господарських операцій.

Так, встановлено, що протягом 2015 - 2016 р.р. службові особи ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960) використовуючи реквізити підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), сформували податковий кредит з податку на додану вартість та віднесли до складу валових витрат підприємства суму грошових коштів в розмірі близько 981 758 грн., які були переведені на поточні рахунки вказаного товариств нібито за поставку товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт/послуг), що таким чином занизили суми обов`язкових податкових платежів до державного бюджету.

Враховуючи вищевикладене, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960) протягом 2015 - 2016 р.р. здійснювали сумнівні господарські операції з ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), спрямовані на надання податкової вигоди, які не мають реального товарного характеру та сформували технічний податковий кредит.

Таким чином, у зв`язку з не підтвердженням у ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960), об`єктів оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від контрагенту-постачальника ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), тому і відсутні об`єкти оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток по операціях з проведення робіт в розумінні ст.22, п.134.1 ст.134, п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 ст.139,п. 135.2. ст. 135, ст.185, п. 198.6 ст. 198.6 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового Кодексу України.

Крім того, прокурор зазначає, що у слідства є вагомі підстави вважати, що фінансово - господарські операції протягом 2015 - 2016 р.р. між ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960) та ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449) є нікчемними (фіктивними), а тому і потребують документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), а саме податку на додану вартість за період 2015 - 2016 р.р. та податку на прибуток за 2015 - 2016 р.р. . Отже, ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

Інформація про попередню перевірку.

Акт від 07.08.2017 №123/26-15-14-07-02-10/37332960 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960) з питань дотримання вимог податкового законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код 39579449) за період з 01.01.2015 по 31.12.2016. Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" , ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" , ТОВ "ОПТОВИК ПРО" за перевіряємий період встановлено заниження податку на додану вартість на суму ПДВ 741 724 грн., податку на додану вартість в періоді, що перевірявся на загальну суму 741 724 грн., в т.ч. за липень 2015 року в сумі 182 932 грн., за серпень 2015 року в сумі 167 503 грн., за листопад 2015 року в сумі 168 413 грн., за грудень 2015 року в сумі 154 918 грн., за січень 2016 року в сумі 17 987 грн., за лютий 2016 року в сумі 11 498 грн., за квітень 2016 року в сумі 21 149 грн., за травень 2016 року в сумі 7 759 грн., за серпень 2016 року в сумі 373 грн., за вересень 2016 року в сумі 9 192 гривень.

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" у липні-серпні 2015 року, на загальну суму з ПДВ 2 710 816,00 грн., в т.ч. ПДВ 451 802,67 грн.

При цьому, в матеріалах справи наявні первинна документація ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" , акт звірки (Т. 10, арк. 225), докази оплати (Т. 10, 226-227), податкові накладні (Т. 10, 228-234), видаткові накладні (Т. 10, арк. 235-242), договір (Т. 11, арк. 229-231). Первинна документація містить низку недоліків та дефектів.

Згідно відомостей АІС Податковий блок та облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва, значиться інформація, щодо допиту директора, бухгалтера та засновника ОСОБА_21 повідомив, що не має відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства. Виконавець: о/у ОУ ДПІ у Шевченківському р-ні ГУ ДФС у м.Києві Скубченко Д.Г.

Ознаки фіктивності - зареєстровано (перереєстровано) та проведено фiнансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016100100000055 від 05.05.2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205; ч. 1 ст. 212; ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 212 КК України. (згідно ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 10 липня 2017рокупо справі №761/23678/17). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи створили (придбали) суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), ТОВ "Торгмаш-Альянс" (код за ЄДРПОУ 39689307), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), а також ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605) з метою прикриття незаконної діяльності підприємствам реального сектору економіки, шляхом надання послуг із заниження сплати до бюджету податку на додану вартість, в тому числі службовим особам ТОВ "Знаки УА" (код за ЄДРПОУ 37332960).

Так, допитаний як свідок засновник та директор ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605) ОСОБА_2 повідомив, що зареєстрував підприємство за грошову винагороду, фактично не має відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), договорів з підприємствами контрагентами не укладав, жодних документів фінансово-господарської діяльності та звітності не підписував, ТМЦ та послуги не виконував та не поставляв.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449) мають ознаки фіктивності , зокрема: зареєстровані на підставних осіб без мети здійснення фінансово-господарської діяльності; за місцем реєстрації не знаходяться; встановлено відсутність необхідних трудових ресурсів; виробничого обладнання; транспортних засобів; торгівельного обладнання та інших основних фондів, економічно необхідних суб`єкту господарювання для здійснення господарських операцій з підприємствами-постачальниками та підприємствами-покупцями, що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб`єктом господарювання господарських операцій.

Вищевикладене свідчить про те, що невстановлені слідством особи використали в злочинній діяльності підприємства з ознаками фіктивності , направлені на надання податкової вигоди іншим суб`єктам господарської діяльності, у вигляді завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження валових витрат підприємств та обготівковування безготівкових коштів в готівку, в тому числі ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

Так, встановлено, що протягом 2015 - 2016 р.р. службові особи ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960) використовуючи реквізити підприємства з ознаками фіктивності ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), сформували податковий кредит з податку на додану вартість та віднесли до складу валових витрат підприємства суму грошових коштів в розмірі близько 981 758 грн., які були переведені на поточні рахунки вказаних товариств нібито за поставку товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт/послуг), що таким чином занизили суми обов`язкових податкових платежів до державного бюджету.

Враховуючи вищевикладене, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960) протягом 2015 - 2016 р.р. здійснювали сумнівні господарські операції з ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код за ЄДРПОУ 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код за ЄДРПОУ 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код за ЄДРПОУ 39579449), спрямовані на надання податкової вигоди, які не мають реального товарного характеру та сформували технічний податковий кредит.

Отже, ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

Інформація про попередню перевірку.

Акт від 07.08.2017 №123/26-15-14-07-02-10/37332960 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ ЗНАКИ УА (код 37332960) з питань дотримання вимог податкового законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинам із ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605), ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030), ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код 39579449) за період з 01.01.2015 по 31.12.2016. Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" , ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" , ТОВ "ОПТОВИК ПРО" за перевіряємий період встановлено заниження податку на додану вартість на суму ПДВ 741 724 грн., податку на додану вартість в періоді, що перевірявся на загальну суму 741 724 грн., в т.ч. за липень 2015 року в сумі 182 932 грн., за серпень 2015 року в сумі 167 503 грн., за листопад 2015 року в сумі 168 413 грн., за грудень 2015 року в сумі 154 918 грн., за січень 2016 року в сумі 17 987 грн., за лютий 2016 року в сумі 11 498 грн., за квітень 2016 року в сумі 21 149 грн., за травень 2016 року в сумі 7 759 грн., за серпень 2016 року в сумі 373 грн., за вересень 2016 року в сумі 9 192 гривень.

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" у лютому 2015 року, на загальну суму з ПДВ 646 137,36 грн., в т.ч. ПДВ 107 689,56 грн.

Згідно поданого фінансового звіту на 31.12.2014 року на підприємстві відсутні основні засоби.

Згідно поданого податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за IVкв 2014 року на підприємстві працював один співробітник.

Враховуючи вище наведене та той факт, що штатна кількість працівників у ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" у зазначений період, згідно наявної податкової інформації, відсутня, тому виконати вище наведені товари/роботи/послуги є фізично неможливим.

Відповідно до частини першої статті 50 Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 (зі змінами та доповненнями) нормальна тривалість робочого часу працівників не може перевищувати 40 годин на тиждень. Підприємства і організації при укладенні колективного договору можуть встановлювати меншу норму тривалості робочого часу, ніж передбачено в частині першій цієї статті. На даний час, Голхах Соруш є засновником/ директором/ головним бухгалтером на 16 підприємствах.

За результатами аналізу вбачається відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності основних засобів та відсутності найманих працівників, що в подальшому унеможливлює процес реалізації товарів/робіт/послуг.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 42016000000000317 від 28.01.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України. (згідно ухвали Печерського районного суду м. Києва від 18 жовтня 2016 року по справі №757/50835/16-к). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що після проведення відповідних розрахунків керівниками указаних підприємств отримані грошові перекази знімались готівкою використовуючи підприємства з ознаками фіктивності, а саме: …, ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" (код ЄДРПОУ 39211055) та інші. У подальшому частину невикористаних коштів, виконуючи попередню домовленість, передавали ОСОБА_3 та ОСОБА_4 як винагороду за перемогу у тендерних процедурах, в результаті аналізу офіційного порталу публічних фінансів України установлено, що ДП ОК Укрвуглереструктуризація за 2015 рік здійснило транзакцій вищезазначеним підприємствам на загальну суму понад 35 млн. гривень.

Отже, ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 323064,57 грн., в тому числі: - за грудень 2014 на суму 215375,03 грн.; - за лютий 2015 на суму 107689,54 гривень.

При цьому, в матеріалах справи наявні первинна документація ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" , акт (Т. 11, арк.97), докази оплати (Т.11, арк.98), податкові накладні (Т.11, арк. 99-103). Первинна документація містить низку недоліків та дефектів.

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" у липні 2017 року, на загальну суму з ПДВ 1 789 200 грн., в т.ч. ПДВ 298 200 грн. (Т.1, арк. 146).

В подальшому, згідно відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" протягом періоду своєї діяльності здійснювало придбання вищезазначеного товару у ТОВ Берлінгтон (код ЄДРПОУ 41076893). ТОВ Берлінгтон протягом періоду своєї діяльності здійснювало придбання наступного: Газовий конденсат .

У ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" та ТОВ Берлінгтон відсутні фінансові звіти та податкові декларації з податку на прибуток підприємств.

Згідно поданого ТОВ Берлінгтон податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за IІІ кв 2014 року на підприємстві працював один співробітник.

Згідно поданого ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за IІІ кв 2014 року на підприємстві працював п`ять співробітників.

Отже, ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" та ТОВ Берлінгтон займалися оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

На даний час, ОСОБА_22 директор ТОВ Берлінгтон та ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" є засновником/директором/головним бухгалтером низки підприємств.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32018100000000022 від 15.02.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України (згідно ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 29 травня 2018 року по справі №761/16522/18). Витяг: …В ході досудового розслідування встановлено, що згідно узагальнених матеріалів ДСФМ України за №0028/2018/ДСК встановлено, що невстановлені особи, діючи умисно та повторно, з метою прикриття незаконної діяльності, створили та придбали декілька суб`єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих на підставних фізичних осіб, а саме: … ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" (код 41187851), реквізити яких були використані для документального оформлення нікчемних правочинів та здійснення фінансових операцій.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "РЕГАТА - ПРОМ" (код 41187851) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 298200,0 грн., в тому числі:- за липень 2017 на суму 298200,0 гривень.

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ Лігас-Трейд у червні-вересні 2016 року, на загальну суму з ПДВ 1 485 855,14 грн., в т.ч. ПДВ 247 642,53 грн.

Отже, ТОВ Лігас-Трейд займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

У ТОВ Лігас-Трейд відсутні фінансові звіти відповідно на 31.03.2016 року.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства за І кв. 2016 року подана з нульовими показниками.

Згідно поданого ТОВ Лігас-Трейд податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за IІІ кв 2016 року на підприємстві працював один співробітник.

Відповідач вказує на те, що ОСОБА_23 є засновником/директором/головним бухгалтером низки підприємств.

До перевірки надані копії документів, вилучених СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві:

- видаткова накладна № 654 від 30.06.2016 та рахунок на оплату № 672 від 29.06.2016 на суму 49200,16 грн., в т.ч. ПДВ 8200,03 грн.;

- видаткова накладна № 842 від 20.07.2016 та рахунок на оплату № 851 від 18.07.2016 на суму 88495,2 грн., в т.ч. ПДВ 14749,2 грн.;

- видаткова накладна № 1169 від 26.08.2016 та рахунок на оплату № 1205 від 26.08.2016 на суму 77844,0 грн., в т.ч. ПДВ 12974,0 грн.;

- видаткова накладна № 1387 від 12.09.2016 та рахунок на оплату № 1404 від 18.07.2016 на суму 229699,2 грн., в т.ч. ПДВ 38283,2 грн.;

- видаткова накладна № 1137 від 22.08.2016 та рахунок на оплату № 1177 від 22.08.2016 на суму 118612,2 грн., в т.ч. ПДВ 19768,7 грн.;

- видаткова накладна № 1477 від 28.09.2016 на суму 22269,7 грн., в т.ч. ПДВ 3711,62 грн.;

- видаткова накладна № 1474 від 15.09.2016 на суму 161906,4 грн., в т.ч. ПДВ 26984,4 грн.;

- видаткова накладна № 984 від 29.07.2016 на суму 149231,88 грн., в т.ч. ПДВ 24871,98 грн.;

- видаткова накладна № 940 від 27.07.2016 на суму 130390,2 грн., в т.ч. ПДВ 21731,7 грн.;

- видаткова накладна № 1073 від 08.08.2016 на суму 119681,4 грн., в т.ч. ПДВ 19946,9 грн.;

- видаткова накладна № 827 від 18.07.2016 на суму 268048,8 грн., в т.ч. ПДВ 44674,8 грн.

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ ЛІГАС - ТРЕЙД , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

До матеріалів справи надано первинну документацію, з дефектами, яка не надавалась під час перевірки, акт звірки (Т. 11, арк.17), рахунки, видаткові накладні (Т. 11, арк.18-36), доказ оплати (Т. 11, арк. 37-38), податкові накладні (Т.11, арк. 39-49).

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "КВІН ТРЕЙД" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016100090000038 від 18 березня 2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст. 205, ч.3 ст.212 КК України (згідно ухвали Дніпровського районного суду м. Києва від 31 травня 2017рокупо справі №755/15458/16-к). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що група осіб створили та придбали суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, тобто своїми діями здійснюють фіктивне підприємництво, та використовуючи фіктивні підприємства надають послуги суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки, що призводить до умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах.

Так, за допомогою баз ГУ ДФС України податковий блок та єдиного реєстру податкових накладних було проведено аналіз здійснення фінансово-господарської діяльності вищезазначених фіктивних підприємств, а саме вивчення наявної інформації встановлено, що останні проводили взаєморозрахункові транзитні операції з підприємства ТОВ Лігас-Трейд (код ЄДРПОУ 39620355), ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 39822618), ТОВ "ГРІНАЛ ЛТД" (код ЄДРПОУ 40939333), ТОВ "КОМПАНИОН" (код ЄДРПОУ 39987661), ТОВ "ЛУКЕР" (код ЄДРПОУ 40811735), ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (код ЄДРПОУ 39727216), ТОВ "РЕДМІ" (код ЄДРПОУ 40915925), ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код ЄДРПОУ 40139962), ТОВ "К-М ГРУП" (40177531), які в подальшому формували податковий кредит підприємству реального сектору економіки ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

Крім того встановлено, що вище перераховані підприємства з ознаками фіктивності, переважно мають негативний стан, низьке податкове навантаження, на балансі підприємств відсутні будь-які активи, не мають власних або орендованих складських приміщень, не мають найманих працівників, відсутні трудові та виробничі потужності, що свідчить про безтоварність здійснення господарських операцій. Директори та засновники вказаних фіктивних підприємств за адресами реєстрації не проживають, на неодноразові виклики не з`являються.

Також, за результатами проведеного аналізу встановлено, що вказані підприємства відносяться до групи осіб, які створили злочинну схему направлену на мінімізацію податкових зобов`язань з податку на додану вартість та сприяли діючим суб`єктам господарської діяльності в умисному ухиленні від сплати податків, шляхом документального оформлення фінансово господарських операції, які свідчать про нібито поставку ТМЦ у тому числі різноманітних деталей та робіт для використання у промислових цілях на адресу підприємства ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Печерського районного суду м. Києва по справі № 757/30829/17-к від 01.06.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення слідчим відділом Головного управління СБ України у м. Києві та Київській області досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42017100000000476, за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209 та ч. 3 ст. 212 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ...В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи на території Київської, Харківської та інших областей України організували діяльність суб`єктів підприємницької діяльності в сфері імпорту та оптово-роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами (далі ПММ), які здійснюючи операції з імпорту нафтопродуктів, їх подальшої реалізації між собою та кінцевим споживачам, користуючись послугами конвертаційних центрів чинять дії спрямовані на ухилення від сплати податків, здійснення фіктивного підприємництва та легалізації коштів одержаних злочинним шляхом.

Разом з тим, органом досудового розслідування встановлено, що ряд юридичних осіб з ознаками фіктивності, які діють в складі конвертаційного центру та отримують податковий кредит від означених підприємств, які здійснюють імпорт, транспортування та реалізацію ПММ, а саме: ТОВ Акцепт трейд (код ЄДРПОУ 40670870), ТОВ АРС групп (код ЄДРПОУ 40528476).... ТОВ Лігас-Трейд (код ЄДРПОУ 39620355), ТОВ Гудопт (код ЄДРПОУ 39932387), ТОВ Баріум Транс (код ЄДРПОУ 39814916), ТОВ "ЛУКЕР" (код ЄДРПОУ 40811735) , ТОВ Тіроф (код ЄДРПОУ 40635726), ПП МайстербудРівне (код ЄДРПОУ 33982474)... .

До слідчого відділу Головного управління СБ України у м. Києві та Київській області направлено запит від 07.12.2017 №21004/9/26-15-14-02-01 та отримано відповідь від 06.02.2018 №51/12-1545 (вх. ГУ ДФС від 09.02.2018 №4689/9), в якій підтверджено факт здійснення кримінального провадження.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ Лігас-Трейд (код 39620355) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 247642,53 грн., в тому числі: - за червень 2016 на суму 8200,03 грн.; - за липень 2016 на суму 106027,68 грн.; - за серпень 2016 на суму 52689,6 грн.; - за вересень 2016 на суму 80725,22 гривень.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (попередня назва ТОВ УЛТА КОМ ).

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" у грудні 2015 року, у січні, березні 2016 року на загальну суму з ПДВ 829 238,07 грн., в т.ч. ПДВ 138 206,34 грн (т. 1, арк. 158).

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки УА у грудні 2015 року, у січні, березні 2016 року здійснювало придбання від ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" товарів та послуг.

До перевірки надані копії первинних документів, вилучених СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві.

Договір про надання послуг № б/н від 21.12.2015, укладений в м. Києві.

ТОВ ЗНАКИ УА , надалі Замовник, в особі директора Князєва О.Л. та ТОВ УЛТА КОМ , надалі Виконавець, в особі директора Томченко Андрія Костянтиновича, уклали про наступне.

Предмет договору. 1. За цим Договором Виконавець надає Замовнику такі послуги:

1.1.Розробка та узгодження інформації на суму 78000,0 грн. 1.2.Монтажні роботи на суму 30000,0 грн. 1.3.Розробка схеми ОДР на суму 105100,0 грн. Термін дії Договору до 31.12.2016. Договір поставки № б/н від 04.01.2016, укладений в м. Києві.

ТОВ ЗНАКИ УА , надалі Покупець, в особі директора Князєва О.Л. та ТОВ УЛТА КОМ , надалі Постачальник, в особі директора Томченко Андрія Костянтиновича, уклали про наступне.

Предмет договору. Постачальник зобов`язується поставити і передати у власність Покупцю, а Покупець - прийняти й оплатити товар у повному обсязі на умовах та в порядку, визначених цим Договором.

1.2. Постачальник зобов`язується поставляти товар окремими партіями в кількості і асортименті, визначених у письмових або усних Заявках - Замовленнях Покупця переданих представнику Постачальника.

4.4. Моментом здійснення поставки товарів Постачальнику є їх отримання Покупцем з відповідною відміткою в супроводжувальній первинній обліково - видатковій документації (товарно - транспортна накладна, видаткова накладна). Разом з товаром Покупцю повинні передаватись належні товару документи, що підтверджують його якість і безпеку, включаючи сертифікати, якісні посвідчення, ветеринарні довідки/свідоцтва (оригінали або копії, завірені печаткою Постачальника).

Термін дії Договору до 31.12.2016

- видаткова накладна № 15 від 03.02.2016 на суму 145936,76 грн., в т.ч. ПДВ 24322,79 грн.;

- видаткова накладна № 98 від 15.03.2016 на суму 170998,46 грн., в т.ч. ПДВ 28499,74 грн.;

- видаткова накладна № 154 від 24.02.2016 на суму 4488,19 грн., в т.ч. ПДВ 748,03 грн.;

- Акт надання послуг № 155 від 24.02.2016 на суму 159100,0 грн., в т.ч. ПДВ 29516,67 грн. з найменуванням робіт розробка та узгодження інформації; монтажні роботи, розробка схеми ОДР ;

- Акт надання послуг № 5 від 01.02.2016 на суму 53714,66 грн., в т.ч. ПДВ 8952,44 грн. з найменуванням робіт розробка та узгодження інформації ;

- Договір поставки № б/н від 04.01.2016.

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ УЛТА КОМ , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

Згідно відомостей АІС Податковий блок та облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва, значиться інформація, щодо допиту засновника ОСОБА_24 про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства. Виконавець: о/у ОУ ДПІ у Шевченківському р-ні м. Києва ОСОБА_25 .

Ознаки фіктивності - зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичних осіб з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фінансову-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

Відповідно до АІС Податковий блок допитаний був засновник ОСОБА_24 .

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32017170000000012 від 27 лютого 2017 року за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.205, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 та ч.1 ст.364 КК України. (згідно ухвали Київського районного суду м. Полтави від 10 липня 2017рокупо справі №552/4216/17). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи протягом 2015-2016 років використовуючи підприємства: …, ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" , попередня назва ТОВ Улта Ком (код ЄДРПОУ 39727216), та інші СГД, створені та зареєстровані на території України, надаючи документи по неіснуючим фінансово-господарським операціям, сприяли підприємствам реального сектору економіки в ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету в особливо великих розмірах.

Згідно отриманої у кримінальному провадженні інформації одним із організаторів зазначеної схеми конвертації грошових являється ОСОБА_13, яким, спільно з іншими учасниками для надання послуг підприємствам реального сектору економіки по незаконному формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат використовуються наступні суб`єкти підприємницької діяльності: …, ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" , попередня назва ТОВ Улта Ком (код ЄДРПОУ 39727216), та інші СГД.

Також, згідно проведених відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Полтавській області аналітичних досліджень №35/16-31-16-09 від 12.04.2016 та №36/16-31-16-09 від 15.04.2016 щодо підприємств ТОВ Ламан Ардо , ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" , ТОВ "ОПТОВИК ПРО" , ТОВ ОСОБА_7 Інвест , ТОВ Інфоколл Центр Про , ТОВ Улта Ком , ТОВ Мізон Трейд встановлено невідповідність між номенклатурою придбаного та реалізованого товару (робіт, послуг), де зазначені підприємства переважно здійснюють реалізацію ТМЦ (робіт, послуг), які даними підприємствами у відповідному періоді не придбавались.

Отже, ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ УЛТА КОМ (попередня назва ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" ) (код 39727216) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 138206,34 грн., в тому числі:

- за грудень 2015 на суму 49166,67 грн.;

- за лютий 2016 на суму 60539,93 грн.;

- за березень 2016 на суму 28499,74 гривень.

В матеріалах справи наявна первинна документація, яка до перевірки не надавалась, акти звірки (Т.6, арк.156), видаткові накладні (Т.6, арк.159-165), виписки банку (т.6, арк.157-158), акти без ПІБ (Т.6, арк. 160).

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "КВІН ТРЕЙД" .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "КВІН ТРЕЙД" у червні, липні, листопаді 2016 року на загальну суму з ПДВ 793 895,29 грн., в т.ч. ПДВ 132 315,88 грн.

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки УА у червні, липні, листопаді 2016 року здійснювало придбання від ТОВ "КВІН ТРЕЙД" товарів.

Відсутність фінансових звітів та податкових декларацій з податку на прибуток, податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне вiд земельної ділянки, податкової декларації з плати за землю, повідомлення форми №20-ОПП, звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, свідчить про відсутність на підприємстві ТОВ "КВІН ТРЕЙД" трудових ресурсів, майна, земельних ділянок, основних засобів.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за ІІ кв 2016 року на підприємстві працював один співробітник.

До перевірки надано копії документів, вилучених СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві.

- видаткова накладна № 651 від 30.06.2016 та рахунок на оплату № 675 від 30.06.2016 на суму 25834,1 грн., в т.ч. ПДВ 4305,68 грн.;

- видаткова накладна № 544 від 23.06.2016 та рахунок на оплату № 694 від 23.06.2016 на суму 197370,9 грн., в т.ч. ПДВ 32895,15 грн.;

- видаткова накладна № 768 від 11.07.2016 та рахунок на оплату № 768 від 11.07.2016 на суму 125614,369 грн., в т.ч. ПДВ 20935,73 грн.;

- видаткова накладна № 1904 від 16.11.2016 на суму 271920,0 грн., в т.ч. ПДВ 45320,0 грн.;

- видаткова накладна № 670 від 24.06.2016 на суму 173155,75 грн., в т.ч ПДВ 28859,29 грн.

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ "КВІН ТРЕЙД" , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

В матеріалах справи наявна документація щодо ТОВ Квінт рейд (Т.1, арк. 165), акт звірки (Т.11, арк. 58), доказ оплати (Т.11,арк.59), податкові накладні (Т.11, арк.60-66).

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "КВІН ТРЕЙД" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016100090000038 від 18 березня 2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст. 205, ч.3 ст.212 КК України (згідно ухвали Дніпровського районного суду м. Києва від 31травня 2017рокупо справі №755/15458/16-к). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що група осіб створили та придбали суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, тобто своїми діями здійснюють фіктивне підприємництво, та використовуючи фіктивні підприємства надають послуги суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки, що призводить до умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах.

Так, за допомогою баз ГУ ДФС України податковий блок та єдиного реєстру податкових накладних було проведено аналіз здійснення фінансово-господарської діяльності вищезазначених фіктивних підприємств, а саме вивчення наявної інформації встановлено, що останні проводили взаєморозрахункові транзитні операції з підприємства ТОВ Лігас-Трейд (код ЄДРПОУ 39620355), ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 39822618), ТОВ "ГРІНАЛ ЛТД" (код ЄДРПОУ 40939333), ТОВ "КОМПАНИОН" (код ЄДРПОУ 39987661), ТОВ "ЛУКЕР" (код ЄДРПОУ 40811735), ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (код ЄДРПОУ 39727216), ТОВ "РЕДМІ" (код ЄДРПОУ 40915925), ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код ЄДРПОУ 40139962), ТОВ "К-М ГРУП" (40177531), які в подальшому формували податковий кредит підприємству реального сектору економіки ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

Крім того встановлено, що вище перераховані підприємства з ознаками фіктивності, переважно мають негативний стан, низьке податкове навантаження, на балансі підприємств відсутні будь-які активи, не мають власних або орендованих складських приміщень, не мають найманих працівників, відсутні трудові та виробничі потужності, що свідчить про безтоварність здійснення господарських операцій. Директори та засновники вказаних фіктивних підприємств за адресами реєстрації не проживають, на неодноразові виклики не з`являються.

Також, за результатами проведеного аналізу встановлено, що вказані підприємства відносяться до групи осіб, які створили злочинну схему направлену на мінімізацію податкових зобов`язань з податку на додану вартість та сприяли діючим суб`єктам господарської діяльності в умисному ухиленні від сплати податків, шляхом документального оформлення фінансово господарських операції, які свідчать про нібито поставку ТМЦ у тому числі різноманітних деталей та робіт для використання у промислових цілях на адресу підприємства ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

Отже, ТОВ "КВІН ТРЕЙД" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код 39822618) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 132315,88 грн., в тому числі: - за червень 2016 на суму 66060,15 грн.; - за липень 2016 на суму 20935,73 грн.; - за листопад 2016 на суму 45320 гривень.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "КОМПАНИОН" .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "КОМПАНИОН" у грудні 2016 року на загальну суму з ПДВ 659 768,4 грн., в т.ч. ПДВ 109 961,4 грн.

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки УА у грудні 2016 року здійснювало придбання від ТОВ "КОМПАНИОН" товарів.

До перевірки надані копії документів, вилучених СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві.

- видаткова накладна № 2155 від 16.12.2016 на суму 149688,0 грн., в т.ч. ПДВ 29948,0 грн.;

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ ЛІГАС - ТРЕЙД , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "КОМПАНИОН" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016100090000038 від 18 березня 2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст. 205, ч.3 ст.212 КК України (згідно ухвали Дніпровського районного суду м. Києва від 31 травня 2017рокупо справі №755/15458/16-к). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що група осіб створили та придбали суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, тобто своїми діями здійснюють фіктивне підприємництво, та використовуючи фіктивні підприємства надають послуги суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки, що призводить до умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах.

Так, за допомогою баз ГУ ДФС України податковий блок та єдиного реєстру податкових накладних було проведено аналіз здійснення фінансово-господарської діяльності вищезазначених фіктивних підприємств, а саме вивчення наявної інформації встановлено, що останні проводили взаєморозрахункові транзитні операції з підприємства ТОВ Лігас-Трейд (код ЄДРПОУ 39620355), ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 39822618), ТОВ "ГРІНАЛ ЛТД" (код ЄДРПОУ 40939333), ТОВ "КОМПАНИОН" (код ЄДРПОУ 39987661), ТОВ "ЛУКЕР" (код ЄДРПОУ 40811735), ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (код ЄДРПОУ 39727216), ТОВ "РЕДМІ" (код ЄДРПОУ 40915925), ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код ЄДРПОУ 40139962), ТОВ "К-М ГРУП" (40177531), які в подальшому формували податковий кредит підприємству реального сектору економіки ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

Крім того встановлено, що вище перераховані підприємства з ознаками фіктивності, переважно мають негативний стан, низьке податкове навантаження, на балансі підприємств відсутні будь-які активи, не мають власних або орендованих складських приміщень, не мають найманих працівників, відсутні трудові та виробничі потужності, що свідчить про безтоварність здійснення господарських операцій. Директори та засновники вказаних фіктивних підприємств за адресами реєстрації не проживають, на неодноразові виклики не з`являються.

Також, за результатами проведеного аналізу встановлено, що вказані підприємства відносяться до групи осіб, які створили злочинну схему направлену на мінімізацію податкових зобов`язань з податку на додану вартість та сприяли діючим суб`єктам господарської діяльності в умисному ухиленні від сплати податків, шляхом документального оформлення фінансово господарських операції, які свідчать про нібито поставку ТМЦ у тому числі різноманітних деталей та робіт для використання у промислових цілях на адресу підприємства ТОВ Знаки УА (код ЄДРПОУ 37332960).

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016100090000097 від 14 грудня 2016 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України (згідно ухвали Солом`янського районного суду м.Києва від 07 квітня 2017 року по справі №760/21875/16-к). Витяг: …В ході досудового розслідування встановлено, що в ході розслідування кримінального провадження №32016100090000020 від 02.02.2016 встановлено, що …, ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661) зареєстровані та придбані на підставних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, групою осіб у складі: ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 та ОСОБА_11, для незаконного обготівкування грошових коштів та ухилення від сплати податків в великих розмірах суб`єктам реального сектору економіки за рахунок формування фіктивного податкового кредиту.

Також встановлено, що група осіб, у складі: ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, яким підконтрольні ряд підприємств з ознаками фіктивності та транзитності , а саме: …, ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661) на території міста Києва здійснюють протиправну діяльність, пов`язану із створенням з метою прикриття незаконної діяльності суб`єктів господарювання, підроблення документів та надання суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки послуг з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат шляхом оформлення безтоварних господарських операцій від ФСГД, що надає можливість службовим особам СГД реального сектору економіки ухилятись від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах.

Проведеним аналізом діяльності підприємств з ознаками фіктивності встановлено, що за допомогою вказаних вище фіктивних СГД, організованою групою здійснюється незаконна діяльність пов`язана з ухиленням від сплати податків підприємствами реального сектору економіки, шляхом відображення у податковому та бухгалтерському обліках взаємовідносини з такими СГД, тобто проведення безтоварних операцій, а також надаються послуги з незаконного обготівкування грошових коштів.

Вказані підприємства здійснюють безтоварні операції шляхом документального оформлення придбання однієї групи товарів та послідуючої реалізації іншої групи товарів підприємствам реального сектору економіки. Придбані та реалізовані товари мають різну номенклатуру, а також відмінні за своїми фізичними характеристиками та функціональним призначенням, що вказує на безтоварність здійснюваних операцій.

Зазначена схема дозволяє ухилятись від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, а також отримувати не обліковані грошові кошти та створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.

Отже, ТОВ "КОМПАНИОН" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661) відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 109961,4 грн., в тому числі:

- за грудень 2016 на суму 109961,4 гривень.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "РЕДМІ" .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "РЕДМІ" у березні 2017 року на загальну суму з ПДВ 521 688,12 грн., в т.ч. ПДВ 86 948,02 грн (Т.1, арк. 175).

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки Увагу березні 2017 року здійснювало придбання від ТОВ "РЕДМІ" товарів.

До перевірки надані копії документів, вилучених СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві

- видаткова накладна № 413 від 16.03.2016 на суму 274518,12 грн., в т.ч. ПДВ 45753,02 грн.;

- видаткова накладна № 414 від 28.03.2016 на суму 247170,0 грн., в т.ч ПДВ 41195,0 грн.

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ ЛІГАС - ТРЕЙД , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

В матеріалах справи наявна документація: акт (Т.11, арк. 205), доказ оплати (Т.11,арк.209), податкові накладні (Т.11, арк.210-212), видаткові накладні (Т.11, арк. 213-214).

Згідно відомостей АІС Податковий блок та облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва, значиться інформація, щодо порушення кримінальної справи за фактом скоєння злочину передбаченого статтею 205 Кримінального кодексу України, ЄРДР №32017180000000027 від 14.04.2017р., ч.1 ст. 205 КК України. Виконавець: Заступник начальника ВОЕЗ ОУ ГУ ДФС у Рівненській області Разін Д.Ю.

Відсутність фінансових звітів та податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 2017 рік, податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне вiд земельної ділянки, податкової декларації з плати за землю, повідомлення форми №20-ОПП, звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, податкових розрахунків сум доходу, повідомлень про прийняття працівників на роботу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) свідчить про відсутність на підприємстві ТОВ Річ Пром Груп трудових ресурсів, майна, земельних ділянок, основних засобів.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за І кв 2017 рік на підприємстві працював один співробітник.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "РЕДМІ" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32016180000000119 від 29.12.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 2051, ч.1 ст. 205 КК України.(згідно ухвали Рівненського міського суду Рівненської області від 29 серпня 2017 року по справі №569/12844/17). Витяг: …В ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи придбали та створили …, ТОВ "РЕДМІ" (код ЄДРПОУ 40915925), а також внесли в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, завідомо неправдивих відомості щодо ТОВ Крозен (код ЄДРПОУ 40868839), які в подальшому використовувались для прикриття незаконної діяльності, що полягала в безпідставному формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість іншим СПД шляхом оформлення безтоварних операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг).

Крім того проведеними заходами в рамках кримінального провадження встановлено, що вказані СПД за адресою реєстрації не знаходяться, у них відсутні основні засоби та активи, транспортні засоби, наймані працівники для здійснення самостійної фінансово-господарської діяльності, що вказує на документальне оформлення господарських операцій.

Згідно поданої податкової звітності з податку на додану вартість та співставлення податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ на рівні контрагентів (додаток №5 до декларацій), встановлено, що у відповідності до виписаних податкових накладних вказаними СПД, що дає право на формування податкового кредиту з ПДВ та податкових накладних виписаних для таких СПД контрагентами-постачальниками, оформлено придбання та реалізацію різної номенклатури товарів, що свідчить про здійснення так званого пересорту коли придбано товар, що в подальшому не реалізовувався, а реалізовано товар, який не придбавався.

Такі дії невстановлених осіб, що полягали у придбані, створені та реєстрації вказаних вище СПД, вчинені без мети зайняття фінансово-господарською діяльністю й досягнення економічних і соціальних результатів, одержання прибутку, а також без мети здійснення самостійної, ініціативної, систематичної, на власний ризик господарської діяльності та призвели до порушення законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва, встановлюють підстави і порядок реєстрації юридичних осіб, та загальні принципи здійснення господарської діяльності та здійснення фінансових операцій за межами податкового контролю від їх імені з метою прикриття незаконної діяльності.

За даними інформаційних джерел Єдиний державний реєстр судових рішень наявна Ухвала Рівненського міського суду Рівненської області по справі № 569/12844/17 від 29.08.2017, в якій зокрема зазначено про здійснення другим відділом розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області досудового розслідування у кримінальному провадженні №32016180000000119 від 29.12.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 2051, ч.1 ст. 205 КК України.

В Ухвалі зокрема зазначено: ...Встановлено, що невстановлені особи придбали та створили ТОВ Сонаріс (код ЄДРПОУ 41053572), ТОВ Барнарда (код ЄДРПОУ 41016512), ТОВ Лексея (код ЄДРПОУ 41053731), ТОВ Рекопт (код ЄДРПОУ 41001545), ТОВ Альтар (код ЄДРПОУ 40790705), ТОВ Торговий будинок Дніпро (код ЄДРПОУ 36053099), ТОВ Віллаграсса (код ЄДРПОУ 41071942), ТОВ Палмі (код ЄДРПОУ 41009041,), ПП Альварес (код ЄДРПОУ 41020971), ПП ЛРП (код ЄДРПОУ 39992965), ТОВ Ювенталь (код ЄДРПОУ 40825120), ТОВ Алерона (код ЄДРПОУ 40987806), ТОВ "РЕДМІ" (код ЄДРПОУ 40915925) , ТОВ Альтос Груп (код ЄДРПОУ 41041216), ТОВ Маерс (код ЄДРПОУ 40953447), ТОВ Шилла (код ЄДРПОУ 41139146), ТОВ Чогорі Груп (код ЄДРПОУ 38931995), ТОВ Нестон (код ЄДРПОУ 40822286), ТОВ Фриза (код ЄДРПОУ 41197873), ТОВ Інтеріо Буд (код ЄДРПОУ 41148522), ТОВ Лемторг (код ЄДРПОУ 41158855), ТОВ Ян-Агро (код ЄДРПОУ 37073357), а також внесли в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, завідомо неправдивих відомості щодо ТОВ Крозен (код ЄДРПОУ 40868839), які в подальшому використовувались для прикриття незаконної діяльності, що полягала в безпідставному формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість іншим СПД шляхом оформлення безтоварних операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг)... .

До слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області направлено запит від 07.12.2017 №44329/7/26-15-14-02-01 та отримано відповідь від 14.12.2017 №5225/7/17-00-23-02 (вх. ГУ ДФС від 14.12.2017 №65639/7) якою підтверджено здійснення кримінального провадження.

Отже, ТОВ "РЕДМІ" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "РЕДМІ" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 86948,02 грн., в тому числі:- за березень 2017 на суму 86948,02 гривень.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" у червні 2017 року на загальну суму з ПДВ 500 700,00 грн., в т.ч. ПДВ 83 450,00 грн (Т.1, арк.180).

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки Увагу березні 2017 року здійснювало придбання від ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" промислових товарів.

В подальшому, згідно відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" протягом періоду своєї діяльності здійснювало придбання зовсім інших товарів - харчових продуктів.

Отже, ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

Відсутність фінансових звітів та податкових декларацій з податку на прибуток підприємства, податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне вiд земельної ділянки, податкової декларації з плати за землю, повідомлення форми №20-ОПП, звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, повідомлень про прийняття працівників на роботу , податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) свідчить про відсутність на підприємстві ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" трудових ресурсів, майна, земельних ділянок, основних засобів.

Можна стверджувати, що у зазначений період не працювало жодного найманого працівника.

Враховуючи вище наведене та той факт, що штатна кількість працівників у ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" у зазначений період, згідно наявної податкової інформації, відсутня, тому виконати вище наведені товари/роботи/послуги є фізично неможливим.

Відповідно до частини першої статті 50 Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 (зі змінами та доповненнями) нормальна тривалість робочого часу працівників не може перевищувати 40 годин на тиждень. Підприємства і організації при укладенні колективного договору можуть встановлювати меншу норму тривалості робочого часу, ніж передбачено в частині першій цієї статті.

На даний час, ОСОБА_26 є засновником/директором/головним бухгалтером на наступних підприємствах.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32018100060000008 від 16.01.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України (згідно ухвали Печерського районного суду м. Києва від 22 травня 2018 року по справі №757/23578/18-к). Витяг: …В ході досудового розслідування встановлено, що в ході здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено ряд суб`єктів господарювання, які створені (придбані) невстановленими слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності, в тому числі, … ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД".

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 83450,0 грн., в тому числі:- за червень 2017 на суму 83450,0 гривень.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" у травні 2016 року, на загальну суму з ПДВ 241 524,00 грн., в т.ч. ПДВ 40 254,00 грн (Т.1, арк. 184).

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки УА у травні 2016 року, здійснювало придбання від ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" товарів.

До перевірки надані копії документів, вилучених СУФР ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві.

Договір про надання послуг № б/н від 03.05.2016, укладений в м.Києві.

ТОВ ЗНАКИ УА надалі Замовник, в особі директора Князєва О.Л., з однієї сторони та ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , надалі Виконавець, в особі керівника Чумаченко Олександра Олександровича, з іншого боку, уклали про наступне.

Предмет договору.

1.1. За завдання Замовника Виконавець надає Замовнику послуги з нанесення дорожньої розмітки та монтажу дорожних знаків в обсязі та на умовах, визначених цим Договором.

1.2. За цим Договором Виконавець надає Замовнику такі послуги:

- нанесення дорожньої розмітки на суму 183300,0 грн.;

- монтаж та демонтаж дорожних знаків на суму 58224,0 грн.

- Акт надання послуг № 138 від 31.05.2016 на суму 241524,0 грн., в т.ч. ПДВ 40254,0 грн., найменування робіт Монтаж та демонтаж дорожніх знаків, нанесення дорожньої розмітки ;

В наданих копіях вилучених документів відсутнє місце складання документу, не зазначено реквізитів особи, яка відвантажувала товар з боку ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , не зазначено реквізитів особи, яка отримувала товар з боку ТОВ ЗНАКИ УА та довіреності.

Згідно відомостей АІС Податковий блок та облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва, значиться інформація, щодо допиту ОСОБА_27 , який повідомив, про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності на підприємстві, к/п 32017100060000029 від 26.04.16. Виконавець: ст. о/у ОУ ДПІ у Печерському р-ні ГУ ДФС у м.Києві Тукало А.В.

Ознаки фіктивності - зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичних осіб з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фінансову-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32017100060000029 від 26.04.2016 року за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 358 КК України (згідно вироку Печерського районного суду м. Києва від 23.06.2017 року по справі №757/26000/17-к). Витяг: …В ході досудового розслідування встановлено, що згідно висунутого обвинувачення, в кінці липня 2016 року, в денний час доби ОСОБА_2, вступив в попередню змову з невстановленою особою з приводу придбання на його ім`я за грошову винагороду, суб`єкта господарської діяльності ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код ЄДР 40139962), з метою прикриття незаконної діяльності невстановлених осіб.

ОСОБА_2, усвідомлюючи противоправний характер своїх дій, запропонованих йому невстановленою особою, як майбутнього засновника та власника придбаного товариства, усвідомлюючи, що юридична особа перереєстровується на його ім`я, з метою прикриття незаконної діяльності третіх осіб, з корисливих спонукань щодо незаконного збагачення за вчинення вказаних протиправних дій, погодився на таку пропозицію.

Так, 01 серпня 2016 року за попередньою домовленістю, ОСОБА_2, зустрівся з невстановленою особою, біля станції метро Дружби Народів в м. Києві, де за вказівкою невстановленої особи підписав, попередньо виготовлений протокол №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , договір купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016 та протокол №11/10 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" .

Як попередньо домовлено ОСОБА_2, після підписання протоколу №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , договору купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016 та протоколу №11/10 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , призначивши себе директором ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" передав, тобто збув невстановленій особі підписані установчі документи ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , за що отримав грошову винагороду у розмірі 2500 грн.

Установчі документи ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" підписані ОСОБА_2, як нібито засновником зазначеного підприємства, і передані ним з метою використання іншим особам, були надані невстановленою слідством особою 02 серпня 2016 року до реєстраційної служби Бориспільського міськрайонного управління юстиції Київської області для перереєстрації товариства.

Після перереєстрації ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" на ім`я ОСОБА_2, який виступивши номінальним засновником та директором підприємства, останній самостійно підприємницьку діяльність не здійснював, угод фінансового характеру не укладав, печаткою підприємства не користувався, не призначав та не звільняв з посад працівників, а реєстраційні, установчі документи передав невстановленим слідством особам., які використовували підприємство з метою подальшого прикриття незаконної діяльності, що мало виражатися у наданні послуг мінімізації податкових зобов`язань за матеріальну винагороду суб`єктам господарської діяльності України.

Тобто, ОСОБА_2, діяв умисно за попередньою домовленістю з невстановленою слідством особою, з корисливих спонукань, усвідомлюючи що перереєстроване на його ім`я ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" створене не для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності, отримання прибутку від такої діяльності тощо, а з метою прикриття незаконної діяльності в своїх цілях.

Такі дії ОСОБА_2 по придбанню юридичної особи - ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" вчинені в порушення законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва, а саме: ст. ст. 80, 81, 84, 87,89, 91, 92, 93, 97 ЦК України, ст.ст. 19, 55, 56, 58, 71 ГК України, ст.ст. 8, 27 Закону України Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань №755-IV від 15.05.2003

Таким чином своїми умисними діями, які виразились у пособництві придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи), з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 205 КК України.

Крім того, у невстановлений слідством день та час в кінці липня 2016 року, ОСОБА_2, знаходячись біля станції метро Дружби Народів в м. Києві, передав невстановленій слідством особі свій паспорт громадянина України та довідку про присвоєння ідентифікаційного номеру, необхідні для складання установчих документів товариства, при цьому достовірно знаючи, що не здійснюватиме внесок у статутний фонд товариства, як засновник, і не збираючись, як вказано у цих документах, займатись підприємницькою діяльністю та виконувати обов`язки директора товариства, а також усвідомлюючи, що в подальшому статутні документи ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , які надають право на перереєстраціїю товариства, проведення підприємницької діяльності та отримання від неї прибутку, будуть використані іншими особами шляхом подання у відповідні державні органи.

В подальшому, 01 серпня 2016 року, ОСОБА_2, зустрівся з невстановленою особою, біля станції метро Дружби Народів в м. Києві, де підписав протокол №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016, договір купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016 та протокол №11/10 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 11.10.2016, в які були внесені завідомо неправдиві відомості, а саме:

- в пункті 1.2 По першому питанню порядку денного протоколу №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" зазначено, призначити на посаду директора ОСОБА_2, з 02 серпня 2016, однак фактично права та обов`язки директора товариства не використовував та не мав наміру їх виконувати;

- в пункті По третьому питанню порядку денного протоколу №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" зазначено, прийняти ОСОБА_2, до складу учасників товариства з належною йому часткою у статутному капіталі товариства у розмірі 100 (сто) % статутного капіталу товариства загальною вартістю 1 000 (одна тисяча) грн., однак фактично ОСОБА_2, частку у статутному капіталі не придбавав та внески до статутного капіталу товариства ним не вносились;

- в пункті По четвертому питанню порядку денного протоколу №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" зазначено, що ОСОБА_2, має частку в статутному капіталі товариства у розмірі 1 000 (одна тисяча) грн., що становить 100 (сто) %, склад вкладу: грошові кошти (гривні), однак вказані кошти фактично у власності ОСОБА_2, не перебували, і відповідно, до статутного капіталу товариства ним не вносились;

- в пункті 3.2.1. договору купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016 зазначено, що покупець (ОСОБА_2.) оплачує продавцю вартість частки у статутному капіталі ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" згідно з п. 2.1. та п. 2.2. даного договору та приймає вказану частку у власність, однак вказані кошти фактично у власності ОСОБА_2, не перебували, і відповідно, до статутного капіталу товариства ним не вносились;

- в пункті По першому питанню порядку денного протоколу №11/10 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" зазначено, що ОСОБА_2, здійснив додатковий внесок до статутного капіталу ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" у розмірі 99 000 (дев`яносто дев`ять тисяч) грн., однак фактично ОСОБА_2, не здійснював внесків до статутного капіталу товариства;

- в пункті По другому питанню порядку денного протоколу №11/10 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" зазначено, що ОСОБА_2, має частку в статутному капіталі товариства у розмірі 100 000 (сто тисяч) грн., що становить 100 (сто) %, склад вкладу: грошові кошти (гривні), однак вказані кошти фактично у власності ОСОБА_2, не перебували, і відповідно, до статутного капіталу товариства ним не вносились.

Як попередньо було домовлено ОСОБА_2, після підписання протоколу №01/08 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016, договору купівлі-продажу частки в статутному капіталі ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 01.08.2016 та протоколу №11/10 загальних зборів учасників ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" від 11.10.2016, призначивши себе директором ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" передав, тобто збув невстановленій особі підписані установчі документи ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" , за що отримав грошову винагороду у розмірі 2500 грн.

Тобто, ОСОБА_2 своїми умисними діями, які виразились у підробленні офіційного документу, який видається підприємством, і який надає право, та збуті такого документа, вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 358 КК України.

Отже, ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

В матеріалах справи наявна документація, яка не надавалась до перевірки, акт звірки (Т.10, арк. 215, 218), доказ оплати (Т.10,арк.216), податкові накладні (Т.10, арк.217), договір (Т.11,арк.204-206).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 40254,0 грн., в тому числі: - за травень 2016 на суму 40254,0 гривень.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" у грудні 2016 року, на загальну суму з ПДВ 219 278,65 грн., в т.ч. ПДВ 36 546,44 грн. (Т.1, арк. 190).

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки УА у грудні 2016 року, здійснювало придбання від ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" товарів.

Згідно відомостей АІС Податковий блок та облікової картки суб`єкта фіктивного підприємництва, значиться інформація, щодо допиту ОСОБА_28 , яка повідомила про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності на підприємстві. Виконавець: ст. о/у ОУ ДПІ у Печерському р-ні ГУ ДФС у м.Києві Крамаров М.М.

Ознаки фіктивності - зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичних осіб з подальшою передачею (оформленням) у володiння чи управління пiдставним (неiснуючим), померлим, безвiсти зниклим особам або таким особам, що не мали намiру провадити фінансову-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32017100040000035 за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.205, ч.2 ст.205 КК України (згідно вироку Дніпровського районного суду м. Києва від 09 серпня 2017 року по справі №755/9769/17). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що на початку грудня 2016 року гр. ОСОБА_2, в денний час доби, біля закладу швидкого харчування McDonald's (МакДональдз), за адресою Броварський проспект, буд. 27, Дніпровського району, м. Києва, зустрілася з невстановленою слідством особою з приводу внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, завідомо неправдивих відомостей, за грошову винагороду.

Усвідомлюючи противоправний характер дій, запропонованих їй невстановленою слідством особою, ОСОБА_2, з корисливих спонукань, погодилась на таку пропозицію.

В свою чергу, ОСОБА_2, реалізовуючи злочинний намір, направлений на внесення в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи, завідомо неправдивих відомостей, надала копії паспорту НОМЕР_2, виданий Черкаським РВ УМВС України в Черкаській області від 04.03.2011 та реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 невстановленій досудовим розслідуванням особі, яка на підставі цих документів виготовила Договір купівлі-продажу 50% частки в статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю (далі - ТОВ ) СУМАТРА ТРАНС (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як покупець частки в статутному капіталі, Договір купівлі-продажу 50% частки в статутному капіталі ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як покупець частки в статутному капіталі, Протокол №2 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як одноособовий учасник та директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Протокол №3 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 22.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як одноособовий учасник та директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Протокол №4 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 27.01.2017 в якому ОСОБА_2 зазначена як одноособовий учасник та директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Довіреність від 08.12.2016, в якій ОСОБА_2 зазначена як директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Довіреність від 20.12.2016, в якій ОСОБА_2 зазначена як директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Довіреність від 27.12.2016, в якій ОСОБА_2 зазначена як директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345).

В подальшому, 07.12.2016, за попередньою домовленістю з невстановленою слідством особою ОСОБА_2 зустрілася біля метро Дарниця міста Києва, а саме: біля закладу швидкого харчування McDonald's (МакДональдз), за адресою Броварський проспект, буд. 27, Дніпровського району, м. Києва, де в присутності невстановленої слідством особи підписала надані останнім Договір купівлі-продажу 50% частки в статутному капіталі ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як покупець частки в статутному капіталі, Договір купівлі-продажу 50% частки в статутному капіталі ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як покупець частки в статутному капіталі, Протокол №2 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як одноособовий учасник та директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Протокол №3 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 22.12.2016 в якому ОСОБА_2 зазначена як одноособовий учасник та директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Протокол №4 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 27.01.2017 в якому ОСОБА_2 зазначена як одноособовий учасник та директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Довіреність від 08.12.2016, в якій ОСОБА_2 зазначена як директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Довіреність від 20.12.2016, в якій ОСОБА_2 зазначена як директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), Довіреність від 27.12.2016, в якій ОСОБА_2 зазначена як директор ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345).

На час підписання ОСОБА_2 Договору купівлі-продажу 50% частки в статутному капіталі ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016, Договору купівлі-продажу 50% частки в статутному капіталі ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016, Протоколу №2 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 07.12.2016, Протоколу №3 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 22.12.2016, Протоколу №4 Загальних зборів Учасників ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) від 27.01.2017, Довіреності від 08.12.2016, Довіреності від 20.12.2016, Довіреності від 27.12.2016, остання розуміла, що вона вносить неправдиві відомості в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації (реєстраційної дії) ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), оскільки ОСОБА_2 та невстановлена слідством особа, домовились, про те, що директором та учасником товариства буде призначено ОСОБА_2 і вона в подальшому до діяльності ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) не буде мати ніякого відношення, а фінансово-господарською діяльністю з використанням ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) будуть займатись інші особи.

За свої злочинні дії, що виразились у внесенні в документи, які відповідно до закону подавались для проведення державної реєстрації юридичної особи ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345), ОСОБА_2 отримала від невстановленої слідством особи грошову винагороду, що становить в розмірі 300 (триста) гривень.

09.12.2016 на підставі підписаних ОСОБА_2 документів, ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код за ЄДРПОУ 40671345) перереєстровано у Відділі з питань державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців Солом`янської районної в місті Києві державної адміністрації (03020, м. Київ, просп. Повітрофлотський, 41), згідно до реєстраційної справи 1_339_013334_70… .

Отже, ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

В матеріалах справи наявна документація, яка не надавалась до перевірки, акт звірки (Т.8, арк. 157), доказ оплати (Т.8,арк.158), податкові накладні (Т.8,арк.159-160), видаткові накладні (Т.8,арк.163-166).

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 36546,44 грн. за грудень 2016.

Операції по взаємовідносинах ТОВ Знаки УА з ТОВ Кінг торг .

Згідно АІС Податковий Блок підсистеми Аналітична система результатів автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та додатками №5 Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів встановлено, що ТОВ Знаки УА відображено в податковому обліку операції з придбання товарів/робіт/послуг у ТОВ Кінг торг у серпні 2016 року, на загальну суму з ПДВ 420 483,99 грн., в т.ч. ПДВ 70 080,66 грн.

На підставі відомостей з податкових накладних, що розміщені у АІС Єдиний реєстр податкових накладних , встановлено, що ТОВ Знаки УА у серпні 2016 року, здійснювало придбання від ТОВ Кінг торг товарів.

Відсутність фінансових звітів та податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 2016 рік, податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне вiд земельної ділянки, податкової декларації з плати за землю, повідомлення форми №20-ОПП, звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, повідомлень про прийняття працівників на роботу, свідчить про відсутність на підприємстві ТОВ Кінг торг трудових ресурсів, майна, земельних ділянок, основних засобів.

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) на підприємстві працював один співробітник.

Враховуючи вище наведене та той факт, що штатна кількість працівників у ТОВ Кінг торг у зазначений період, згідно наявної податкової інформації, відсутня, тому виконати вище наведені товари/роботи/послуги є фізично неможливим.

Відповідно до частини першої статті 50 Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 (зі змінами та доповненнями) нормальна тривалість робочого часу працівників не може перевищувати 40 годин на тиждень. Підприємства і організації при укладенні колективного договору можуть встановлювати меншу норму тривалості робочого часу, ніж передбачено в частині першій цієї статті.

ОСОБА_29 є засновником/директором/головним бухгалтером низки підприємств.

Згідно Єдиного реєстру судових рішень встановлено, що ТОВ Кінг Торг фігурує:

- у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №32016110000000071 від 03.11.2015 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України(згідно Солом`янського районного суду м. Києва від 06 липня 2017 року по справі №760/9769/17). Витяг:

…В ході досудового розслідування встановлено, що в ході проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1, який орендує ОСОБА_2 було виявлено та вилучено документи фіктивних підприємств (ПП "ЯРОСАВ" код ЄДР 36360028, ТОВ "ПЛАТИНУМ СОЮЗ" код за ЄДР 40215613, ТОВ "М СПРИНТ" код за ЄДР 38051025, ТОВ "ЛЕЙДЕКС КОММЕРЦ" код за ЄДР 40405808, ТОВ "КРОКДЕЙЛ" код за ЄДР 40087328, ТОВ "КІНГ ТОРГ" код за ЄДР 39914389, ТОВ "ГЛІЦОІЛ" код за ЄДР 39818266, ТОВ "ВАТЕРІС" код за ЄДР 38804561, ТОВ "АКВИЛОН СИСТЕМС" код за ЄДР 39620931), які використовувались останнім в його незаконній діяльності, з метою пособництва третім особам в ухиленні від сплати податків.

Отже, ТОВ Кінг Торг займався оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредиту на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

ТОВ ЗНАКИ УА суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ КІНГ ТОРГ відображено у складі податкового кредиту декларацій з ПДВ на суму 70080,0 грн. за серпень 2016.

В матеріалах справи наявна документація, яка не надавалась до перевірки, акт звірки (Т.11, арк.5), доказ оплати (Т.11,арк.12), податкові накладні (Т.11,арк.13-16), видаткові накладні та рахунки з дефектами (Т.11,арк.6-11).

Загальні методологічні засади (підходи), які застосовуються Верховним Судом України (далі - ВСУ) під час розгляду справи окресленої категорії, базуються на тому, що визначальним фактором, який надає підстави для відображення тієї чи іншої господарської операції в даних податкового обліку є не підписання того чи іншого документа, а факт руху активів платника податків та рух його капіталу.

У постанові ВСУ від 18.07.2017 №21-3123а16 судом зроблено висновок про те, що для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій. При цьому судом зроблено зауваження, що договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Відповідно до частини першої статті 626 Цивільного кодексу України договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків. Отже, договір свідчить лише про намір виконати дії (операції) в майбутньому, а не про їх фактичне виконання.

Відповідно до вищенаведеного визначення господарська операція пов`язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу. Тобто, ВСУ зроблено висновок про те, що факт укладення договору не є належним (допустимим) доказом реальності господарський операцій, а вимагає дослідження наявності фактичного руху активів платника та його капіталу.

Доведення обставин реальності господарських операцій, на думку ВСУ (постанова від 22.03.2016 у справі №810/6201/14), вимагає перевірки органом ДФС наявності таких обставин:

- неможливість здійснення платником податків зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг, нездійснення особою, яка значиться виробником товару, підприємницької діяльності;

- відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності у зв`язку з відсутністю управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів;

- облік для цілей оподаткування тільки тих господарських операцій, які безпосередньо пов`язані з виникненням податкової вигоди, якщо для такого виду діяльності також потрібне здійснення й облік інших господарських операцій;

- здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному платником податків у документах обліку;

- відсутність первинних документів обліку.

У постанові ВСУ від 27.06.2017 №21-3418а16 висловлена правова позиція, згідно із якою первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані контрагентами, які не мали можливості фактично здійснювати господарські операції, у зв`язку з відсутністю майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з купівлі-продажу або надання послуг, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставними.

Згідно з постановою ВСУ від 06.12.2016 №21-1440а16 недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди, а покупця - права на формування цієї податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, та незважаючи на наявність у платника податку доказів сплати продавцеві вартості товарів/послуг, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. У вказаній постанові ВСУ дійшов висновку про те, що встановлення, що контрагент не мав поставок сільськогосподарських товарів і не співпрацював із іншими суб`єктами господарювання, а також зважаючи на відсутність у нього земельних угідь, придатних до вирощування культур, найманих працівників, техніки, складських приміщень, що є необхідним для здійснення поставки позивачу обумовленого договором в майбутньому, апеляційний суд дійшов обґрунтованого висновку про неможливість виконання вказаної господарської операції контрагентом і, відповідно, відсутність у позивача підстав для формування податкового кредиту.

Аналогічна позиція міститься у постанові Верховного Суду України від 29.11.2016 № 816/5072/14, в якій відмічено, що за відсутності належних документальних підтверджень отримання виробничого обладнання в оренду та постановки всього обладнання на облік немає підстав вважати, що таке обладнання було передано позивачу, а перерахування коштів на розрахункові рахунки контрагентів не є беззаперечним свідченням здійснення договірними сторонами реальних господарських операцій.

Тобто, згідно із правовою позицією ВСУ, сформовані по першій події (оплата товарів/послуг) суми податкового кредиту не підлягають відображенню в даних податкового обліку у разі доведення неможливості здійснення спірної господарської операції у майбутньому.

Окрему увагу слід звернути на податкові наслідки первинних документів та податкових накладних, складених від імені платників податків, які заперечують свою причетність до ведення фінансово - господарської діяльності.

У постанові від 01.12.2015 №21-3788а15 ВСУ висловлено правову позицію згідно із якою статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.

Зазначене стало підставою для висновку про те, що первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту та валових витрат, виписані контрагентом, фіктивність господарської діяльності якого встановлена вироком суду, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставними (постанова від 24.05.2016 №21-5332а15).

Тобто, на думку ВСУ, будь-які первинні документи та податкові накладні, складені фіктивними суб`єктами господарювання не мають правового значення для цілей оподаткування, відповідно, не можуть впливати на дані податкового обліку.

При вирішенні питання про підтвердження фіктивності суб`єкта господарювання, ВСУ виходить із того, що вирок суду у кримінальній справі не є єдиним доказом , яким такий статус може бути підтверджений.

Стала практика ВСУ (рішення від 22.03.2016 у справі №810/6201/14, від 26.04.2016 №2а-4201/11/2670, від 12.04.2016 №826/17617/13-а тощо) виходить із того, що первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані контрагентом від імені особи, яка заперечує свою участь у створенні та діяльності контрагента платника податків, зокрема й у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг.

Відповідно, наявність пояснень (свідчень) керівників та засновників суб`єктів господарювання щодо непричетність до ведення фінансово - господарської діяльності є достатньою підставою для неврахування первинних документів/податкових накладних в даних податкового обліку.

Відповідно до статті 3 Господарського Кодексу України, під господарською діяльністю розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва - підприємцями.

В пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПКУ зазначено, що розумна економічна причина (ділова мета) - це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п.44.1 ст.44 ПКУ.

Відповідно абзацу 11 ст.1 Закону від 16.07.1999 №996-ХІV первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Згідно ч. 1 ст. 9 Закону від 16.07.1999 №996-ХІV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Відповідно до абзацу 2 п.2.1 Положення від 24.05.1995 №88 господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів. Первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов`язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Відповідно до п.2.15 та п.2.16 Положення від 24.05.1995 №88 забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.

Аналіз вказаних норм свідчить про те, що будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичне здійснення господарської операції відсутнє, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені законодавством.

Відповідно до п.14.1.181 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ

із змінами та доповненнями податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначеного згідно з розділом V цього Кодексу .

Згідно з п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ

із змінами та доповненнями датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ

із змінами та доповненнями податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ із змінами та доповненнями сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно з 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ із змінами та доповненнями при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов`язань, перераховує суми податку до бюджету.

Позивачем належними доказами не підтверджено ні під час перевірки, ані під час судового розгляду, що позивач не придбавав товар та послуги у ТОВ "КУРС-ІНВЕСТ ЛТД" (код 38517664); ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ); ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ); ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558); ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030); ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605); ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" (код 39211055); ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750); ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" (код 41187851); ТОВ "БРЕН СОЮЗ" (код 39567192); ТОВ "КТМ СЕРВІС" (код 37309439); ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" (код 38577110); ТОВ "ЛІГАС-ТРЕЙД" (код 39620355); ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030); ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ); ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605); ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (попередня назва ТОВ "УЛТА КОМ) (код 39727216); ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код 39822618); ТОВ "БК "АН ПРАЙМ" (код 39352533); ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661); ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030); ТОВ "ВІВАТ - 04" (код 33020144); ТОВ "РЕДМІ" (код 40915925); ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" (код 41068945); ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" (код 39662746); ТОВ "ІНРЕКС" (код 39172383); ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код 40139962); ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531); ТОВ "ДРОНТ" (код 40639920); ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" (код 38537104); ТОВ "КОМПАНІ ІНВЕСТ ЛТД" (код 38750789); ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код 40671345); ТОВ "АЛЕГРО КОМПАНІ" (код 38880616); ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код 39579449); ТОВ"СІЄНА ГРУП ЛОГІСТІК" (код 40084484); ТОВ "ТЕХНОГАРАНТ" (код 37922419); ТОВ "АЛЬФА ХОЛДІНГ" (код 32955570); ТОВ "КІНГ ТОРГ" (код 39914389); ТОВ "ОКТАВІЯ ЮМС" (код 39948004).

Таким чином, перевіркою встановлено, що на порушення п. 44.1, ст. 44, п. 198.1, п. 198.3, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ із змінами та доповненнями ТОВ "ЗНАКИ УА" неправомірно сформовано податковий кредит з ПДВ від ТОВ "КУРС-ІНВЕСТ ЛТД" (код 38517664); ФОП ОСОБА_7 (код НОМЕР_3 ); ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ); ТОВ "ЄВРО ЗНАК" (код 40080558); ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030); ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605); ТОВ "ТД "СКАЙ-СЕРВІС" (код 39211055); ТОВ "УЛФ-ФІНАНС" (код 41110750); ТОВ "РЕГАТА-ПРОМ" (код 41187851); ТОВ "БРЕН СОЮЗ" (код 39567192); ТОВ "КТМ СЕРВІС" (код 37309439); ТОВ "ТОРГОВО-БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "АГАТІС" (код 38577110); ТОВ "ЛІГАС-ТРЕЙД" (код 39620355); ТОВ "АЛЬФАЦЕНТАВР АЛЬЯНС" (код 39737030); ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_2 ); ТОВ "МАРКЕТ ТОРГ" (код 39844605); ТОВ "ВІСП КОНСАЛТ" (попередня назва ТОВ "УЛТА КОМ) (код 39727216); ТОВ "КВІН ТРЕЙД" (код 39822618); ТОВ "БК "АН ПРАЙМ" (код 39352533); ТОВ "КОМПАНИОН" (код 39987661); ТОВ "ЕМ ДІ ЕЙЧ" (код 39315030); ТОВ "ВІВАТ - 04" (код 33020144); ТОВ "РЕДМІ" (код 40915925); ТОВ "ЗОРЯ ТРЕЙД" (код 41068945); ТОВ "ЛАЙТ-КОМПАНІ" (код 39662746); ТОВ "ІНРЕКС" (код 39172383); ТОВ "АПЕКСТРЕЙД ЛТД" (код 40139962); ТОВ "К-М ГРУП" (код 40177531); ТОВ "ДРОНТ" (код 40639920); ТОВ "АКЦЕНТ СЕРВІС ГРУП" (код 38537104); ТОВ "КОМПАНІ ІНВЕСТ ЛТД" (код 38750789); ТОВ "СУМАТРА ТРАНС" (код 40671345); ТОВ "АЛЕГРО КОМПАНІ" (код 38880616); ТОВ "ОПТОВИК ПРО" (код 39579449); ТОВ "СІЄНА ГРУП ЛОГІСТІК" (код 40084484); ТОВ "ТЕХНОГАРАНТ" (код 37922419); ТОВ "АЛЬФА ХОЛДІНГ" (код 32955570); ТОВ "КІНГ ТОРГ" (код 39914389); ТОВ "ОКТАВІЯ ЮМС" (код 39948004) на суму ПДВ сумі 6475976 гривень.

Проведеною документальною виїзною плановою перевіркою ТОВ ЗНАКИ УА встановлено порушення:

1) п.44.1 ст.44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 та ст. 1, ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.99 № 996-XIV із змінами та доповненнями; пп.1.2, пп.2.1, пп.2.2, пп. 2.4, пп. 2.15, пп. 2.16. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995, в результаті чого занижено податок на прибуток.

2) п. 44.1, ст. 44, п. 198.1, п. 198.3, п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 №2755-VІ із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження суми податку на додану вартість, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету.

3) п. 51.1 ст. 51, пп. „б" п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (із змінами та доповненнями) та розділ 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджений наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, щодо подання з помилками податкових розрахунків (форма №1-ДФ), за IІ кв. 2017, ІІІ кв. 2017.

4) пункту 44.6 статті 44, пункту 85.2 статті 85 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями в частині ненадання документів, які підтверджують здійснення фінансово-господарських взаємовідносин.

За період з 01.01.2014 по 30.09.2017 ТОВ ЗНАКИ УА задекларовано податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 482123,0 гривень.

Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість за період з 01.01.2014 по 30.09.2017 встановлено заниження суми податку на додану вартість, що підлягає нарахуванню та сплаті та сплаті до бюджету на суму 4510530 грн. - завищення від`ємного значення, що зараховується до складу ПК наступного звітного (податкового) періоду, всього - 382781 гривень, в т.ч.: - за вересень 2017 на суму 382781 гривень.

Таким чином, у відповідності до вимог п.102.1 ст.102 ПКУ, податкове зобов`язання за результатами встановлених відхилень в декларації з податку на додану вартість за лютий 2014 - червень 2015 не визначались за результатами відповідної перевірки, що відображена вище.

Суд критично ставиться до посилання позивача на факт вилучення бухгалтерських регістрів підприємства, оскільки при цьому позивач подавав податкову звітність, бухгалтерський облік відбувався, що було б неможливим в разі відсутності бухгалтерських регістрів.

Згідно п. 85.2. ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації кваліфікованого електронного підпису підзвітних осіб копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту.

Для платників податків, які відповідно до цього пункту зобов`язані надавати інформацію в електронній формі, загальний формат та порядок подачі такої інформації визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації платник податків звільняється від обов`язку подання її в електронній формі.

Згідно п. 85.2. ст. 85 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

Згідно п. 44.6. ст. 44 Податкового кодексу України у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Судом встановлено та не заперечувалось сторонами, що позивач під час проведення перевірки не надав частину документів, про що відповідачем на виконання вищевказаних норм податкового законодавства було складено акти, які наявні в матеріалах справи та були досліджені судом.

Верховний Суд України неодноразово висловлював позицію про те, що первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані контрагентом від імені особи, яка заперечує свою участь у створенні та діяльності контрагента платника податків, зокрема й у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів (робіт, послуг) (постанова від 12.04.2016 у справі №826/17617/13-а та постанова від 26.04.2016 у справі №2а-4201/11/2670).

Отже, наведені у сукупності обставини та досліджені документальні докази суд вважає достатніми для висновку про те, що господарські операції з надання послуг фактично не мали реального характеру, оформлені лише документально та не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені укладеними договорами.

Також, суд вважає за необхідне звернути увагу на те, що наслідки порушення податкового законодавства застосовуються незалежно від того, чи визнані відповідні цивільні чи господарські зобов`язання недійсними, оскільки відповідальність за порушення норм податкового законодавства є самостійним видом юридичної відповідальності і застосовується незалежно від відповідальності за порушення правил здійснення господарської діяльності.

У постанові Верховного Суду України від 27.06.2017 у справі №21-3418а16 зазначено, що первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані контрагентами, які не мали можливості фактично здійснювати господарські операції, у зв`язку з відсутністю майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з купівлі-продажу або надання послуг, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту та включення до витрат позивача є безпідставними.

Підсумовуючи вищевикладене, Окружний адміністративний суд міста Києва, з урахуванням не доведеності Позивачем реального виконання спірних господарських операцій за договорами про надання послуг, дійшов висновку про відсутність сукупності умов, обставин та підстав за якими Податковий кодекс України разом із положеннями Закону України Закону № 996-ХIV пов`язують виникнення у Позивача права на спірні суми податкового кредиту з податку на додану вартість та відсутність належного підтвердження реальності витрат, які впливають на визначення розміру податку на прибуток. Фактично в спірних операціях мали місце: наявність кримінальних проваджень та пояснення керівників про те, що вони не брали участі у господарській діяльності відповідних підприємств, та відповідно не підписували первинну документацію, також наявний обрив ланцюгів постачання, "пересорт" придбаної продукції, дефекти первинної документації (відсутність посад, прізвищ осіб, що підписали та інше), відсутність у контрагентів реальної можливості для виконання спірних операцій (приміщень, працівників, доказів транспортування товарів, складських приміщень тощо), ненадання первинної документації позивачем до перевірки тощо.

Європейський суд з прав людини вказав, що пункт перший статті 6 Конвенції зобов`язує суди давати обґрунтування своїх рішень, але це не може сприйматись як вимога надавати детальну відповідь на кожен аргумент. Межі цього обов`язку можуть бути різними, залежно від характеру рішення. Крім того, необхідно брати до уваги, між іншим, різноманітність аргументів, які сторона може представити в суд, та відмінності, які існують у державах-учасницях, з огляду на положення законодавства, традиції, юридичні висновки, викладення та формулювання рішень. Таким чином, питання, чи виконав суд свій обов`язок щодо подання обґрунтування, що випливає зі статті 6 Конвенції, може бути визначено тільки у світлі конкретних обставин справи (PRONINA v. UKRAINE, № 63566/00, § 23, ЄСПЛ, від 18 липня 2006 року).

Суд враховує й те, що згідно п. 41 висновку №11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до уваги Комітету Ради Європи щодо якості судових рішень обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення. Згідно з практикою Європейського суду з прав людини очікуваний обсяг обґрунтування залежить від різних доводів, що їх може наводити кожна зі сторін, а також від різних правових положень, звичаїв та доктринальних принципів, а крім того, ще й від різних практик підготовки та представлення рішень у різних країнах. З тим, щоб дотриматися принципу справедливого суду, обґрунтування рішення повинно засвідчити, що суддя справді дослідив усі основні питання, винесені на його розгляд.

Таким чином, підсумовуючи вищевикладене, висновки контролюючого органу, викладені в акті перевірки, і, як результат, оскаржувані податкові повідомлення-рішення №00013801402 від 06 листопада 2018 року, №00013791402 від 06 листопада 2018 року, №00013821402 від 06 листопада 2018 року скасуванню не підлягають. З урахуванням викладеного, суд вважає позовні вимоги такими, що не підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною 2 ст. 2 КАС України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ст. 72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ч. 2 ст. 73 КАС України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Вимогами ст. 76 КАС України передбачено, що достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування. Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Керуючись вимогами ст. ст. 2, 5 - 11, 19, 72 - 77, 90, 241 - 246, 255, 257 - 263 КАС України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

В И Р І Ш И В:

У задоволені позовних вимог товариства з обмеженою відповідальністю "Знаки УА" до Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві - відмовити.

Судові витрати стягненню не підлягають.

Рішення набирає законної сили в порядку, визначеному статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України, після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України, протягом тридцяти днів, з дня складання повного тексту рішення.

Суддя Н.В. Клочкова

Дата ухвалення рішення 28.04.2020
Зареєстровано 28.04.2020
Оприлюднено 28.04.2020

Судовий реєстр по справі 640/5044/19

Проскрольте таблицю вліво →
Рішення Суд Форма
Постанова від 15.10.2020 Шостий апеляційний адміністративний суд Адміністративне
Постанова від 15.10.2020 Шостий апеляційний адміністративний суд Адміністративне
Ухвала від 11.09.2020 Шостий апеляційний адміністративний суд Адміністративне
Ухвала від 11.09.2020 Шостий апеляційний адміністративний суд Адміністративне
Ухвала від 08.07.2020 Шостий апеляційний адміністративний суд Адміністративне
Ухвала від 08.07.2020 Шостий апеляційний адміністративний суд Адміністративне
Рішення від 28.04.2020 Окружний адміністративний суд міста Києва Адміністративне
Ухвала від 05.08.2019 Окружний адміністративний суд міста Києва Адміністративне
Ухвала від 01.04.2019 Київський районний суд м.Харкова Кримінальне
Ухвала від 29.03.2019 Окружний адміністративний суд міста Києва Адміністративне
Ухвала від 11.03.2019 Київський районний суд м.Харкова Кримінальне
Ухвала від 11.03.2019 Київський районний суд м.Харкова Кримінальне
Ухвала від 06.03.2019 Київський районний суд м.Харкова Кримінальне

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Перевірити компанію

Додайте Опендатабот до улюбленного месенджеру

Вайбер Телеграм Месенджер

Опендатабот для телефону