Рішення

від 04.05.2020 по справі 280/1803/20

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

04 травня 2020 року (о 16 год. 30 хв.)Справа № 280/1803/20 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Калашник Ю.В., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Товариства з обмеженою відповідальністю ЮГ СЕРВІС (71100, Запорізька область, м. Бердянськ, вул. Димитрова, буд. 117, код ЄДРПОУ 36141635) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

17.03.2020 Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю ЮГ СЕРВІС (далі - відповідач або ТОВ ЮГ СЕРВІС ) про стягнення податкового боргу у розмірі 45114,80 грн.

Позовні вимоги обґрунтовує Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК України) та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна заборгованість, яка виникла в результаті несплати самостійно визначених податкових зобов`язань із земельного податку з юридичних осіб та з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у податкових деклараціях. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку повністю відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити та стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 45114,80 грн.

Ухвалою суду від 23.03.2020 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження. Сторонам повідомлено про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) у судовому засіданні 21.04.2020. Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву. Відповідач про день, час та місце судового засідання, відповідно до приписів частини 11 статті 126 КАС України вважається таким, що повідомлений належним чином. Відзив на позовну заяву відповідачем до суду не надано.

Відповідно до ч.5 ст.262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Згідно з ч. 4 с. 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Суд, оцінивши повідомлені позивачем обставини та наявні у справі докази у їх сукупності, встановив наявність достатніх підстав для прийняття законного та обґрунтованого рішення у справі.

ТОВ ЮГ СЕРВІС (код ЄДРПОУ 36141635) є юридичною особою, яка зареєстрована 09.09.2018 за № 1 099 102 0000 002749.

Згідно із даними облікової картки платника та довідки про заборгованість у відповідача наявний податковий борг у загальному розмірі 45114,80 грн., у т.ч.: із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 19727,84 грн. та з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у розмірі 25386,96 грн.

Податковий борг ТОВ ЮГ СЕРВІС із земельного податку з юридичних осіб виник на підставі наступного.

19.02.2018 відповідачем до податкового органу подано податкову декларацію №5656 з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2018 рік, відповідно до якої підприємством самостійно були визначені податкові зобов`язання із земельного податку у розмірі 14889,75 грн. Розмір щомісячних платежів земельного податку за період з січня по листопад 2018 року (включно) становить 1240,81 грн., за грудень 2018 року - 1240,84 грн.

Проте, самостійно визначені зобов`язання із земельного податку з юридичних осіб за період жовтень - грудень 2018 року відповідачем у встановлені законодавством строки сплачені не були, та з урахуванням наявної у відповідача переплати на суму 125,18 грн., розмір грошового зобов`язання за податковою декларацією №5656 від 19.02.2018 становить 3597,28 грн.

19.02.2019 відповідачем до податкового органу подано податкову декларацію №6696 з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2019 рік, відповідно до якої підприємством самостійно були визначені податкові зобов`язання із земельного податку у розмірі 14889,75 грн. Розмір щомісячних платежів земельного податку за період з січня по листопад 2019 року (включно) становить 1240,81 грн., за грудень 2019 року - 1240,84 грн.

Проте, самостійно визначені зобов`язання із земельного податку з юридичних осіб за період січень - грудень 2019 року відповідачем у встановлені законодавством строки сплачені не були, а тому розмір грошового зобов`язання за податковою декларацією №6696 від 19.02.2019 становить 14889,75 грн.

19.02.2020 відповідачем до податкового органу подано податкову декларацію №4859 з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2020 рік, відповідно до якої підприємством самостійно були визначені податкові зобов`язання із земельного податку у розмірі 14889,75 грн. Розмір щомісячних платежів земельного податку за період з січня по листопад 2020 року (включно) становить 1240,81 грн., за грудень 2020 року - 1240,84 грн.

Проте, самостійно визначені зобов`язання із земельного податку з юридичних осіб за січень 2020 року відповідачем у встановлені законодавством строки сплачені не були, а тому розмір грошового зобов`язання за податковою декларацією №4859 від 19.02.2020 становить 1240,81 грн.

Таким чином, сума податкового із земельної податку з юридичних осіб становить 19 727,84 грн.

Податковий борг ТОВ ЮГ СЕРВІС з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки виник на підставі наступного.

27.04.2018 відповідачем до контролюючого органу подано уточнюючу податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №10065 за 2018 рік, відповідно до якої підприємством самостійно було визначено зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 18526,90 грн. Розмір щоквартальних платежів становить за І-ІІІ квартал - 4631,72 грн., за ІV квартал - 4631,74 грн.

Проте, самостійно визначені зобов`язання з єдиного податку за ІV квартал 2018 року відповідачем у встановлені законодавством строки у повному обсязі сплачені не були та з урахуванням наявної у відповідача переплати, розмір грошового зобов`язання за податковою декларацією №10065 від 27.04.2018 становить 4631,26 грн.

19.02.2019 відповідачем до контролюючого органу подано податкову декларацію платника з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №6694 за 2019 рік, відповідно до якої підприємством самостійно було визначено зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 20755,70 грн. Розмір щоквартальних платежів за І-ІІІ квартал становить 5188,93 грн., за ІV квартал - 5188,91 грн.

Проте, самостійно визначені зобов`язання з єдиного податку за період І-ІV квартали 2019 року відповідачем у встановлені законодавством строки сплачені не були, розмір грошового зобов`язання за податковою декларацією №6694 від 19.02.2019 становить 20755,70 грн.

Таким чином, сума податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки становить 25386,96 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме на адресу відповідача надіслана податкова вимога від 14.12.2018 № 87072-51 на суму 1115,63 грн., однак повернута до податкового органу не врученою (а.с.8-9).

У зв`язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості у добровільному порядку ГУ ДПС у Запорізькій області звернулось із даним позовом до суду.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

За змістом п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

За приписами п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 ПК України, плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Земельний податок - обов`язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (далі - податок для цілей розділу XII цього Кодексу) (пп.14.1.72 п. 14.1 ст. 14 даного Кодексу).

За приписами п.286.2 ст. 286 ПК України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. (п. 287.3 ст.287 ПК України).

Судом встановлено, що ТОВ ЮГ СЕРВІС визначені податкові зобов`язання із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 19727,84 грн. та з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у розмірі 25386,96 грн., проте самостійно визначені податкові зобов`язання за вказаний період відповідачем у встановлені законодавством строки сплачені не були та набули статусу податкового боргу.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Із матеріалів справи вбачається, на адресу відповідача надіслана податкова вимога від 14.12.2018 № 87072-51 на суму 1115,63 грн., однак повернута до податкового органу не врученою (а.с.8-9).

Згідно із п. 58.3 ст. 58 ПК України, у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Враховуючи положення п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, податкова вимога від 14.12.2018 № 87072-51 вважається врученою відповідачу належним чином.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суму податкового боргу відповідачем повністю погашено не було, у зв`язку із чим податкова вимога повторно не надсилалась.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Тобто, виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний із несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 - 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

На момент розгляду справи в суді сума податкового боргу у загальному розмірі 45114,80 грн., у т.ч.: із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 19727,84 грн. та з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у розмірі 25386,96 грн. відповідачем не сплачена, заборгованість перед бюджетом не погашена, доказів протилежного відповідач суду не надав. Відзив на позовну заяву не надав, доводи позивача не спростував.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Оскільки, відповідно до приписів ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати у даному випадку з відповідача стягненню не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 139, 143, 243-246 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Товариства з обмеженою відповідальністю ЮГ СЕРВІС (71100, Запорізька область, м. Бердянськ, вул. Димитрова, буд. 117, код ЄДРПОУ 36141635) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з рахунків платника податків у всіх банках, що належить Товариству з обмеженою відповідальністю ЮГ СЕРВІС , а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків податковий борг у загальному розмірі 45 114,80 грн. (сорок п`ять тисяч сто чотирнадцять гривень 80 копійок), у тому числі:

із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 19 727,84 грн. (дев`ятнадцять тисяч сімсот двадцять сім гривень 84 копійок) на рахунок № UA188999980334109811000008455, код отримувача (ЄДРПОУ) 38042560, код банку (МФО ГУДКСУ) 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), отримувач Бердянське УК/отг м.Бердянськ/18010500;

з податку за нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у розмірі 25 386,96 грн. (двадцять п`ять тисяч триста вісімдесят шість гривень 96 копійок) на рахунок № UA378999980314090513000008455, код отримувача (ЄДРПОУ) 38042560, код банку (МФО ГУДКСУ) 899998, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), Бердянське УК/отг м.Бердянськ/18010400.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), строк, визначений ст.295 КАС України, а також інші процесуальні строки щодо апеляційного оскарження, продовжуються на строк дії такого карантину.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга може бути подана до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 04.05.2020.

Суддя Ю.В. Калашник