Рішення
від 24.02.2020 по справі 160/12937/19
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 лютого 2020 року Справа № 160/12937/19 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Тулянцевої І.В. розглянувши у місті Дніпрі в порядку спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ :

20 грудня 2019 року Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД , в якій позивач просить:

- стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД (код ЄДРПОУ 21931694) у сумі 603 425,34 грн. на користь держави шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 603 425,34 грн., у тому числі: з податку на додану вартість у сумі 600 365,34 грн., з податку на прибуток у сумі 3 060,00 грн. У зв`язку з несплатою боржником до бюджету суми податкового боргу, контролюючим органом в автоматичному режимі сформовано та направлено ТОВ Завод бурової техніки ДСД податкову вимогу від 03.12.2014 №4844-25, яка отримана 03.12.2014. Через несплату відповідачем узгоджених грошових зобов`язань в установлені строки, позивач просить суд стягнути податковий борг з рахунків платника податків у банках, що його обслуговують.

Ухвалою суду від 26 грудня 2019 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження в порядку спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) учасників справи та призначено судове засідання на 27.01.2020 на 16:00 год. Вказаною ухвалою відповідача було повідомлено про право подання відзиву на позовну заяву протягом 15 днів з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі.

Відповідач заяви про визнання позову чи відзив на позовну заяву у строки, передбачені статтею 261 Кодексу адміністративного судочинства України, до суду не надав, про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження повідомлявся належним чином шляхом направлення ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі рекомендованою кореспонденцією (поштове відправлення за ідентифікатором 4900078124054). Однак до суду повернувся конверт із відміткою поштового відділення відсутність адресата .

27 січня 2020 у судовому засіданні за участю представника позивача у зв`язку з необхідністю виклику відповідача, була оголошена перерва до 24.02.2020 до 16:30 год.

Про дату, час та місце судового засідання відповідач був повідомлений належним чином шляхом направлення повістки Товариству з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД (поштове відправлення за ідентифікатором 4900079245467) за адресою місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, та, згідно з відомостями сайту Укрпошти: відправлення вручене 05.02.2020.

Крім того, копію ухвали від 26.12.2019 було направлено засновнику вказаної юридичної особи - ОСОБА_1 на адресу: АДРЕСА_1 , однак до суду повернувся конверт із відміткою поштового відділення адресат відсутній за зазначеною адресою .

Таким чином, судом було вжито всіх можливих заходів для повідомлення відповідача про розгляд адміністративної справи.

Сторони у судове засідання 24.02.2020 не прибули, про дату, час та місце судового засідання були повідомлені належним чином, що підтверджується матеріалами справи. Від представника позивача надійшла заява про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею (частина 1 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).

Згідно з пунктом 1 частини 3 статті 205 КАС України, якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи у разі неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки.

Відповідно до частини 9 статті 205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи відсутність перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених статтею 205 КАС України, суд ухвалив розглянути справу в порядку письмового провадження за наявними матеріалами.

Датою ухвалення судового рішення є дата його проголошення (незалежно від того, яке рішення проголошено - повне чи скорочене). Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення (частина 5 статті 250 КАС України).

Згідно зі статтею 258 КАС України, суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Дослідивши матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.

Товариство з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД зареєстроване як юридична особа та перебуває на податковому обліку в Головному управлiнні ДПС у Днiпропетровськiй областi (Криворiзьке Півнiчне управлiння, Криворiзька Пiвнiчна ДПI (Тернiвський р-н м. Кривий Рiг) як платник податку.

Відповідно до інтегрованих карток платника податків, у відповідача обліковується податковий борг по податку на додану вартість на загальну суму 600 365,34 грн., в тому числі:

- по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, який подано 01.03.2019, про уточнення звітного (податкового) періоду березень 2016 року (а.с.14);

- по податковій декларації з податку на додану вартість від 22.03.2019 за лютий 2019 року із терміном сплати 30.03.2019 (а.с.16);

- по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, який подано 08.10.2018, про уточнення звітного (податкового) періоду червень 2016 року (а.с.17);

- по податковій декларації з податку на додану вартість від 04.12.2018 за жовтень 2018 року із терміном сплати 05.12.2018 (а.с.18);

- по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, який подано 19.11.2018, про уточнення звітного (податкового) періоду червень 2018 року (а.с.19).

- на підставі акту №65017/04-36-57-41/21931694 від 12.11.2018 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних складених за червень, липень, серпень, вересень 2018 (а.с.21-22) прийнято податкове повідомлення-рішення від 29.11.2018 №0014955741 (а.с.20) за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201, та згідно зі статтею 120-1.1 Податкового кодексу України застосовано штраф у розмірі 32 863,56 грн. (затримка 15 і менше календарних днів) та 3672,00 грн. (затримка від 16 до 30 календарних днів), яке отримано відповідачем 21.11.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.24);

- на підставі акту №33898/04-36-12-12/21931694 від 02.07.2018 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних складених за березень, квітень, травень 2018 (а.с.30-31) прийнято податкове повідомлення-рішення від 25.07.2018 №0177351212 (а.с.27) за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201, та згідно зі статтею 120-1.1 Податкового кодексу України застосовано штраф у розмірі 10% у сумі 3401,44 грн. (затримка 15 і менше календарних днів) та у розмірі 30% у сумі 88 899,91 грн. (затримка від 31 до 60 календарних днів), яке отримано відповідачем 28.08.2018 (а.с.25-26);

- на підставі акту №53405/04-36-12-12/21931694 від 18.09.2018 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період: 03.04.2017-19.01.2018 (а.с.35-36) прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.10.2018 №0273941212 (а.с.33) про сплату штрафу у розмірі 20% у сумі 61 415,27 грн. за порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, яке отримано відповідачем 09.11.2018 (а.с.32)

- на підставі акту №64111/04-36-57-41/21931694 від 07.11.2018 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2018 року (а.с.40-41) прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.12.2018 №0017545741 (а.с.37) про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1020,00 грн. за платежем податок на додану вартість, яке отримано відповідачем 28.12.2018 (а.с.39);

- на підставі акту №59993/04-36-57-41/21931694 від 10.10.2018 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2018 року (а.с.44-46) прийнято податкове повідомлення-рішення від 20.11.2018 №0009465741 (а.с.42) про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1020,00 грн. за платежем податок на додану вартість, яке отримано відповідачем 28.12.2018 (а.с.43);

- на підставі акту №2087/04-36-57-41/21931694 від 21.01.2019 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за листопад, грудень 2018 року (а.с.48-49) прийнято податкове повідомлення-рішення від 27.02.2019 №0016415741 (а.с.47) про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 2040,00 грн. за платежем податок на додану вартість, яке отримано відповідачем 06.03.2019 (а.с.50);

- на підставі акту №8459/04-36-57-41/21931694 від 22.02.2019 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2019 року (а.с.52-53) прийнято податкове повідомлення-рішення від 19.03.2019 №0022075741 (а.с.51) про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1020,00 грн. за платежем податок на додану вартість;

- на підставі акту №16670/04-36-57-41/21931694 від 27.03.2019 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних складених за грудень 2018 (а.с.57-58) прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.05.2019 №0038235741 (а.с.55) за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201, та згідно зі статтею 120-1.1 Податкового кодексу України застосовано штраф у розмірі 20% у сумі 5896,00 грн., у розмірі 30% у сумі 36 671,16 грн., яке отримано відповідачем 24.05.2019 (а.с.59).

Також, у підприємства обліковується податковий борг з податку на прибуток у сумі 3060,00 грн., який виник:

- на підставі акту №69750/04-36-57-06/21931694 від 22.02.2019 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання неподання податкової звітності з податку на прибуток (а.с.62-63) прийнято податкове повідомлення-рішення від 04.12.2018 №0015445742 (а.с.60) про застосування штрафної санкції у сумі 1020,00 грн. за платежем податок на прибуток, яке отримано відповідачем 28.12.2018 (а.с.61);

- на підставі акту №12096/04-36-57-42/21931694 від 12.03.2019 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання неподання податкової звітності з податку на прибуток (а.с.68) прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.03.2019 №0019415742 (а.с.66) про застосування штрафної санкції у сумі 1020,00 грн. за платежем податок на прибуток, яке було повернуто до контролюючого органу 10.05.2019 із відміткою пошти за закінченням терміну зберігання (а.с.65);

- на підставі акту №26012/04-36-57-42/21931694 від 13.05.2019 Про результати камеральної перевірки ТОВ ЗАВОД БУРОВОЇ ТЕХНІКИ ДСД (ЄДРПОУ 21931694) з питання неподання податкової звітності з податку на прибуток (а.с.72) прийнято податкове повідомлення-рішення від 14.05.2019 №0038685742 (а.с.70) про застосування штрафної санкції у сумі 1020,00 грн., яке отримано відповідачем 24.05.2019 (а.с.69).

На момент звернення позивача до суду із даним позовом, сума податкового боргу відповідача в розмірі 603 425,34 грн. не сплачена. Також, матеріали справи не містять доказів незгоди відповідача із розміром податкового боргу.

Як встановлено з матеріалів справи, на підставі статті 59 Податкового кодексу України (далі - ПК України) у зв`язку з наявністю податкового боргу, Криворізькою північною об`єднаною ДПІ (Тернівський район) 03.12.2014 сформовано податкову вимогу форми Ю №4844-25 на суму 88 641,49 грн., яка отримана відповідачем 03.12.2014.

За змістом пункту 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Таким чином, вжиті позивачем заходи стягнення не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, а тому позивач звернувся до суду з даним позовом.

Згідно зі статтею 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 36 ПК України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податків обчислити, задекларувати та сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим кодексом або законами з питань митної справи.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою (пункт 54.1 статті 24 ПК України).

Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає (пункт 56.11 статті 56 ПК України).

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідачем не сплачені узгоджені податкові зобов`язання в необхідних розмірах у встановлений законом термін.

Таким чином, сума грошового зобов`язання Товариства з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД у розмірі 603 425,34 грн., з яких: податок на додану вартість - 600 365,34 грн., податок на прибуток - 3 060,00 грн., в контексті вищенаведеної норми чинного законодавства, є податковим боргом.

Пунктом 87.2 статті 87 ПК України визначено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункті 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами пунктів 95.1-95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з частиною 1 статті 9 КАС України, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 вказаного Кодексу.

Враховуючи викладене та беручи до уваги, що відповідач відзиву на позов та доказів про сплату податкового боргу не надав, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а тому позов підлягає задоволенню.

Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що у разі задоволення позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, у даній справі судові витрати зі сплати судового збору, понесені позивачем, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 9, 73-78, 90, 205, 241-246, 372 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, буд. 17-а; код ЄДРПОУ 43145015) до Товариства з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД (50079, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Черкасова, буд. 53/1; код ЄДРПОУ 21931694) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю Завод бурової техніки ДСД (50079, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Черкасова, буд. 53/1; код ЄДРПОУ 21931694) податковий борг у сумі 603 425,34 грн. (шістсот три тисячі чотириста двадцять п`ять гривень тридцять чотири копійки) на користь держави шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в порядку та у строки, встановлені статтями 295 та 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя І.В. Тулянцева

Дата ухвалення рішення24.02.2020
Оприлюднено12.05.2020
Номер документу89157107
СудочинствоАдміністративне

Судовий реєстр по справі —160/12937/19

Ухвала від 22.11.2021

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Тулянцева Інна Василівна

Ухвала від 17.11.2021

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Тулянцева Інна Василівна

Ухвала від 13.08.2020

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Тулянцева Інна Василівна

Ухвала від 03.08.2020

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Тулянцева Інна Василівна

Рішення від 24.02.2020

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Тулянцева Інна Василівна

Ухвала від 26.12.2019

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Тулянцева Інна Василівна

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

ТелеграмВайбер

Опендатабот для телефону

AppstoreGoogle Play

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

© 2016‒2023Опендатабот

🇺🇦 Зроблено в Україні