Постанова

від 14.05.2020 по справі 569/23685/19

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 569/23685/19

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 травня 2020 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Доля В.А., з участю представника Поліської митниці Держмитслужи Ярмолюка І.М., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 паспорт серія НОМЕР_1 виданий 07.02.2001р. Млинівським РВ УМВС України у Рівненській області РНОКПП НОМЕР_2 , громадянина України, директор ТзОВ - фірми "ЗІПКАРГО", проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про порушення митних правил №0624/20400/19 від 26.12.2019, 18.06.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/906146 від 17.06.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , на адресу ТОВ - фірма ЗІПКАРГО (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари запасні частини для сідельних тягачів: пневморесори (в асортименті), сайленблоки (в асортименті), втулка стабілізатора (в асортименті), амортизатори (в асортименті), маточина колеса (в асортименті), відбійник листової ресори (в асортименті), відбійник радіатора, болти (в асортименті), ремкомплекти тяги стабілізатора (в асортименті) загальною вагою брутто- 4893,41 кг, та нетто - 4613,40 кг. .

До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0069689-А від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року, Carnet TIR ХХ81520489 від 13.06.2018 року.

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-003-DC від 07.05.2018 року укладеного ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством Denizli Caner Otomotiv San. ve Tic. Ltd. Sti (Sevindik Mh.2290 Sk. No:96 Merkezefendi Denizli).

23.06.2018 року особою уповноваженою на декларування ТОВ МВП Лізинг ОСОБА_3 на підставі договору доручення щодо надання послуг з декларування товарів від 24.04.2018 року №МВП24/04/2018 на митний пост Рівне Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014655 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: ПНЕВМОРЕСОРА БЕЗ СТАКАНУ АРТ.TT 9813 P-20шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КОМПЛЕКТНА ІЗ СТАЛЬНИМ СТАКАНОМ арт.TT 9813 K-20шт.; ПНЕВМОРЕСОРА БЕЗ СТАКАНА арт.TT 94022 M16 P-50шт.; ПНЕВМОРЕСОРА БЕЗ СТАКАНА арт.TT 94159 P-40шт.; ПНЕВМОРЕСОРА БЕЗ СТАКАНА арт.TT 94158 P-33шт.; НЕВМОРЕСОРА БЕЗ СТАКАНА арт.TT 94912 P-20шт., ПНЕВМОРЕСОРА БЕЗ СТАКАНА арт.TT 9220-01 P-50шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.TA11879-30шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.T11879-30шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.TA328033-20шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.TA11908-30шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.T11908-30шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.203001K-30шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.TA11004-30шт.; ПНЕВМОРЕСОРА КАБІНИ арт.T321051-200шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.8755-200шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.7781-300шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.9401-200шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.8286-100шт; САЙЛЕНБЛОК арт.7787-100шт., САЙЛЕНБЛОК арт.7971-100шт.; ВТУЛКА СТАБІЛІЗАТОРА арт.7687-60шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.7633-16шт.; ВТУЛКА СТАБІЛІЗАТОРА арт.7503-40шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.8025-40шт.; ВТУЛКА СТАБІЛІЗАТОРА арт.8799-30шт.; ВТУЛКА СТАБІЛІЗАТОРА арт.9049-40шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.10238-40шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.10061-20шт.; ВТУЛКА СТАБІЛІЗАТОРА АРТ.9048-30шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.11001-20шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.11002-20шт.; САЙЛЕНБЛОК арт. 9402-26шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.7933-22шт.; САЙЛЕНБЛОК арт.8001-30шт.; амортизатор арт.AK6885516N -50шт; маточина колеса, арт.KP.04.07 -15шт.; маточина колеса,арт.KP.18.10 -5шт.; маточина колеса, арт.KP.01.35 -2шт.; ВІДБІЙНИК ЛИСТОВОЇ РЕСОРИ АРТ.11593-30ШТ.; ВІДБІЙНИК РАДІАТОРА АРТ.10998-20ШТ.;ВІДБІЙНИК ЛИСТОВОЇ РЕСОРИ АРТ.11592-30ШТ;БОЛТ арт.10222-43шт.; БОЛТ арт.10269-19шт.; ремкомплекти тяги стабілізатора: РМК арт.8971/1-6шт.; РМК арт.11967-1шт.; РМК ТЯГИ СТАБІЛІЗАТОРА арт.8035-40шт., загальною фактурною вартістю 13061,20 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 354079,63 грн.

До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014655 від 23.06.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0069689-А від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року, Carnet TIR ХХ81520489 від 13.06.2018 року.

Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 13061,20 дол. США.

Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014655 від 23.06.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).

Листом ДФС України №26236/7/99-99-19-06-02-17 від 13.08.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО . Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року у відповідності до якої товари експортувалися з Туреччини до України. У даній митній декларації зазначено, що загальна вартість партії товару становить 23980,10 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС.

До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року, в якій зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.

У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України.

Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 свідомо приховав від митного контролю вартість цих товарів.

Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 через декларанта ТОВ МВП Лізинг ОСОБА_3 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Таким чином, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі- продажу (commercial invoice) №IHR2018000000012 від 07.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ365515 від 07.06.2018 року. Вартість товарів становить 23980,10 доларів США або 630805,28 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0022/20400/20 від 15.01.2020, 06.08.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/908153 від 05.08.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю- фірма ЗІПКАРГО (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари запасні частини для сідельних тягачів: гальмівні колодки (в асортименті), трос (в асортименті), елементи бризговика (в асортименті), головний циліндр зчеплення (в асортименті), шланги компресора, комплекти паливопроводів (в асортименті), вижимні підшипники, ручні насоси підйому кабіни загальною вагою брутто- 8779,00 кг, та нетто- 8390,40 кг. .

До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0067189 від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року.

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-010-АО від 13.07.2018 року укладеного ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством AKIN OTO TICARET VE SANAYI LIMITED SIRKETI (ІKITELLI ORGANIZE SANAYI DOLAPDERE SANAYI SITESI 22 ADA №: 23 34306, BASAKSEHIR, ISTANBUL TURKEY).

13.08.2018 року особою уповноваженою на декларування ТОВ МВП Лізинг ОСОБА_3 на підставі договору доручення щодо надання послуг з декларування товарів від 24.04.2018 року №МВП24/04/2018 на митний пост Рівне Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК (9), арт. 729087 - 300шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729131 - 50шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729158 - 50шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729162 - 30шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729174 - 50шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729126 - 30шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729088 - 20шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729171 - 30шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729090 - 20шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729095 - 20шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729030 - 20шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729165 - 50шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729124 - 30шт.; КОМПЛЕКТ ГАЛЬМІВНИХ КОЛОДОК, арт. 729115 - 20шт.; МИТНИЙ ТРОС ТІР 36МT D6MM, арт. 11-421-005 - 60шт.; МИТНИЙ ТРОС ТІР 34МT D6MM, арт. 11-421-004 - 40шт.; МИТНИЙ ТРОС ТІР 42МT D6MM, арт. 11-421-007 - 20шт.; МИТНИЙ ТРОС ТІР 38МT D6MM, арт. 11-421-006 - 20шт.; МИТНИЙ ТРОС ТІР 24МT D6MM, арт. 11-421-003 - 20шт; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN700-000 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN700-001 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN700-002 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN700-005 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN700-006 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-008 - 30шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-009 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-011 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-012 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-014 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-015 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN320-001 - 10шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN320-002 - 10шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN320-005 - 10шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN320-006 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-010 - 20шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-013 - 10шт.; ЕЛЕМЕНТ БРИЗГОВИКА арт. UN930-016 - 10шт.; ГІДРАВЛИЧНИЙ ЦИЛІНДР ЗЧЕПЛЕННЯ арт. KRD626762AM - 5шт.; РМК ГІДРАВЛИЧНОГО ЦИЛІНДРУ ЗЧЕПЛЕННЯ арт. KRD626762M - 10шт.; ГОЛОВНИЙ ЦИЛІНДР ЗЧЕПЛЕННЯ арт. KRDKG2302701 - 2шт.; ГОЛОВНИЙ ЦИЛІНДР ЗЧЕПЛЕННЯ арт. KRDKG2202702 - 3шт; ШЛАНГ КОМПРЕСОРА арт. 07413 - 10 шт; ПАЛИВНА ТРУБКА арт. 18133 - 18шт.; КОМПЛЕКТ ПАЛИВОПРОВІДУ арт. 18128 - 10шт.; КОМПЛЕКТ ПАЛИВОПРОВІДУ арт. 18129 - 10шт; ВИЖИМНИЙ ПІДШИПНИК арт. KRDZA510832 - 6шт; Ручний насос підйому кабіни арт. KP0023 - 12шт., загальною фактурною вартістю 20050,50 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 557888,71 грн.

До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 від 13.08.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0067189 від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року, проформа інвойс (proforma invoice) №ZC-010-AO-PI01 від 16.07.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року.

Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 20050,50 дол. США.

Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 від 13.08.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).

Листом ДФС України №31293/7/99-99-19-06-02-17 від 21.11.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО . Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року та документ купівлі- продажу (Fatura) №А291410-411-412 від 02.08.2018 року у відповідності до яких товари експортувалися з Туреччини до України. У згаданих документах зазначено, що загальна вартість партії товару становить 21506,40 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС.

Слід зазначити, що форма та зміст документа купівлі- продажу (Fatura) №А291410-411-412 від 02.08.2018 року (наданого митними органами Туреччини) відрізняється від документа купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року, поданого до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018763 від 13.08.2018 року.

До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року та документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року в яких зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.

У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України.

Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 свідомо приховав від митного контролю вартість товарів та надав документи, що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 через декларанта ТОВ МВП Лізинг ОСОБА_3 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Таким чином, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі- продажу (commercial invoice) №А291411-412-413 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ497337 від 02.08.2018 року. Вартість товарів становить 21506,40 доларів США або 585955,63 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0021/20400/20 від 15.01.2020, 06.08.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/908154 від 05.08.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю- фірма ЗІПКАРГО (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари запасні частини для сідельних тягачів: гальмівні супорти (в асортименті), підшипники роликові (в асортименті), болти (в асортименті), металева перемичка, пластикові втулки, шарнірний роликовий ланцюжок, підшипники ковзання загальною вагою брутто- 2504,00 кг, та нетто- 2383,79 кг. .

До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0067190-А від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року.

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-004-BN від 11.05.2018 року укладеного ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством Benefit Otomotiv Ic Dis Tic Ltd Sti (F.Cakmak Mh. Imsan San Sit. 10756 Sk B Blok Kapi No: 2/N-O Karatay/Konya. TURKEY).

13.08.2018 року особою уповноваженою на декларування ТОВ МВП Лізинг ОСОБА_3 на підставі договору доручення щодо надання послуг з декларування товарів від 24.04.2018 року №МВП24/04/2018 на митний пост Рівне Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: Частини гальмівної системи сідлового тягача:МЕХАНІЗМ ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 9530 - 2 шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 9503 - 12шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 8027 - 1шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 7508 - 2шт., МЕХАНІЗМ ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 9529 -2шт., МЕХАНІЗМ ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 9528 - 1шт.,РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 9519 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 9502 - 12шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3684 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3668 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3644 - 30шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3638 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3599 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3598 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3591 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3582 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3581 - 6шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3576 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3575 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3564 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3563 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3555 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3553 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3550 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт.3545-1-2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3546-1 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3535 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3523 - 30шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3521 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3520 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3501 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 3500 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2551 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2549 - 1шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2538 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2537 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2532 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2530 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2526 - 30шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2516 - 6шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2506 - 2шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 2503 - 20шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1647 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1614 - 12шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1602 - 12шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1601 - 12шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1578 - 6шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1573 - 40шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1572-20шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1569 - 300шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт.1568- 200шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1562 - 30шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1561 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1558 - 20шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1554 - 40шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1553 - 20шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1545 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1540 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1533 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1531 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1530 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1529 - 10шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт.1528- 200шт.,РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт.1527 - 100шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1525 - 3шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1523 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт.1506- 500шт.,РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУарт.1500- 1000шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1129 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1126 - 4шт., РМК ГАЛЬМІВНОГО СУПОРТУ арт. 1124 - 12шт., ПЛАСТИКОВА КРИШКА арт. 1628 - 2шт.; Підшипники роликові для сідлових тягачів: КОМПЛЕКТ РОЛИК. ПІДШИПНИКІВ арт. 3513 - 10к-тів, КОМПЛЕКТ РОЛИК. ПІДШИПНИКІВ арт. 2521 - 10к-тів, КОМПЛЕКТ РОЛИК. ПІДШИПНИКІВ арт. 1592 - 10к-тів, КОМПЛЕКТ РОЛИК. ПІДШИПНИКІВ арт. 1547 - 30к-тів, КОМПЛЕКТ РОЛИК. ПІДШИПНИКІВ арт. 1546 - 20к-тів.; Болти для сідлового тягача, з головкою, стальні: Болт арт. 4515 -6шт.,Болт арт. 1538 -200шт.; ПЛАСТИКОВА ВТУЛКА арт. 1007 - 20шт., МЕТАЛЕВА ПЕРЕМИЧКА сталева арт. 9507 -1шт., ЛАНЦЮЖОК шарнірний роликовий для сідлового тягача арт. 1539 - 50шт.; Підшипники ковзання для валів сідлового тягача: ПІДШИПНІК КОВЗАННЯ, арт. 4009 - 100 шт., ПІДШИПНІК КОВЗАННЯ, арт. 1548 - 30 шт., загальною фактурною вартістю 5990,75 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 166521,82 грн.

До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 від 13.08.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0067190-А від 03.08.2018 року, документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року, Carnet TIR SХ81910829 від 03.08.2018 року, проформа інвойс (proforma invoice) №ZC-004-BN -PI02 від 16.07.2018 року,

Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 5990,75 дол. США.

Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 від 13.08.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).

Листом ДФС України №30572/7/99-99-19-06-02-17 від 04.11.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО . Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року у відповідності до якої товари експортувалися з Туреччини до України. У згаданій митній декларації зазначено, що загальна вартість партії товару становить 16873,80 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС.

Слід зазначити, що зміст митної декларації №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року (надісланої митними органами Туреччини) відрізняється від митної декларації №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року, поданої до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/018743 від 13.08.2018 року, в частині вартості товарів.

До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року та документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року в яких зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.

У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України.

Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 свідомо приховав від митного контролю вартість товарів та надав документи, що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 через декларанта ТОВ МВП Лізинг ОСОБА_3 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Таким чином, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі- продажу (commercial invoice) №017906 від 01.08.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ493954 від 01.08.2018 року. Вартість товарів становить 16873,80 доларів США або 459737,48 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0024/20400/20 від 15.01.2020, 18.06.2018 року на підставі митної декларації типу ІМ40ЕЕ №204000000/2018/906145 від 17.06.2018 року на митну територію України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС транспортним засобом з державним реєстраційним номерним знаком НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю- фірма ЗІПКАРГО (код ЄДРПОУ 41902959) ввезено товари запасні частини для сідельних тягачів: механізм гальмівного супорта та ремкомплект (в асортименті), болти (в асортименті), металеві перемички, підшипники ковзання (в асортименті), підшипники роликові (в асортименті) та шарнірні роликові ланцюжки (в асортименті) загальною вагою брутто- 1787,00 кг, та нетто- 1696,66 кг. .

До митного контролю товарів під час переміщення їх в зоні діяльності Одеської митниці ДФС подані наступні документи: CMR А№0069688 від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року, Carnet TIR ХХ.81520489 від 13.06.2018 року.

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась на виконання контракту №ZC-004-BN від 11.05.2018 року укладеного ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО (м. Рівне, вул. Курчатова, 53) з турецьким підприємством BENEFIT OTOMOTIV IC VE DIS TIC. LTD. STI. (F. Cakmak Mh. Imsan San. Sit. 10756 Sk. B Blok Kapi No:2/N-O, Karatay/kKonya-TURKEY.).

23.06.2018 року особою уповноваженою на декларування ФОП ОСОБА_4 на підставі відповідного договору на митний пост Рівне Рівненської митниці ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 для проведення митного оформлення та випуску у вільний обіг товарів: механізм гальмівного супорта - 9530, - 3шт.; механізм гальмівного супорта - 9528, - 2шт; ремкомплект ( важіль - 2шт.,направляюча - 2шт. , болт - 2шт., загальною кількістю - 6шт. - 9519, - 2шт.); ремкомплект (болт - 12шт., ущільнювач - 12шт., стопорне кільце - 12шт., шайба - 12шт., загальною кількістю - 48шт. - 9502, - 6шт.); ремкомплект (метал. Пластина - 2шт., болт - 4шт., стопорне кільце - 4шт, шайба - 4шт., загальною кількістю - 14шт. - 4516, - 2шт.); ремкомплект (метал. Пластина - 2шт. , стопорне кільце - 4шт., шайба - 4шт., загальною кількістю - 10шт. - 4504, - 2шт); ремкомплект (підшипн. ковзан. - 4шт., підшипн. роликов. - 4шт., ролик - 4шт., загальною кількістю - 12шт. - 3668, - 2шт.); ремкомплект (підшипн. ковзан., направляюча, болт, метал. Заглушка, ущільнювач, шайба, бронзова втулка, алюмін. кришка, змазка, гумова заглушка,пластик. заглушка, пружина, підшипн. роликов., ролик, пластик. Втулка, шестерня, перемичка, штифт, пластик. Щуп, прокладка, алюмін. Корпус, металева основа, загальною кількістю 62шт. - 3664, - 2шт.); ремкомплект (важіль, ролик, підшипн. ковзан., загальною кількістю - 15шт. - 3582, - 3шт.); ремкомплект (направляюча, болт, метал. Заглушка, підшипн. ковзан., ущільнювач, прокладка, гайка, шайба. Загальною кількістю - 378шт. - 3581, - 14шт.); ремкомплект ( направляюча, штифт, шайба, шестерня, загальною кількістю - 8шт. - 3576, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, штифт, шайба, шестерня, загальною кількістю - 8шт. - 3575, - 2шт.); ремкомплект (пружина, шестерня, штифт, ущільнювач, шайба, болт, гайка, загальною кількістю - 48шт. - 3564, - 4шт.); ремкомплект (пружина, шестерня, штифт, ущільнювач, шайба, болт, гайка, загальною кількістю - 24шт. - 3563, - 2шт.); ремкомплект (болт, штифт, алюмін. Корпус, шестерня, пружина, загальною кількістю - 10шт. - 3555, - 2шт.); ремкомплект (пластик. Втулка, пружина, ущільнювач, шестерня, перемичка, штифт, метал. Заглушка. Загальною кількістю - 32шт. - 3553, - 4шт.); ремкомплект (алюмін. Кришка, підшипн. ковзаню, загальною кількістю - 12шт. - 3552, - 4шт.); ремкомплект (болт, прокладка, шестерня, пружина, алюмін. Кришка, пластик. Втулка ущільнювач, перемичка, штифт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, загальною кількістю - 44шт. - 3550, - 2шт.); ремкомплект (ущільнювач, шайба, пластик. Втулка, шестерня, сталевий корпус, штифт гумова заглушка., загальною кількістю - 18шт. - 3535, - 2шт.); ремкомплект (сальник, пружина, штифт, шестерня, сталевий корпус., загальною кількістю - 6шт. - 3527, - 1шт.); ремкомплект (сальник, пружина, штифт, шестерня, сталевий корпус, ущільнювач, загальною кількістю - 6шт. - 3526, - 1шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач, підшипн. ковзан., метал. Заглушка шайба, бронзова втулка. Загальною кількістю - 540шт. - 3523, - 30шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач, підшипн. ковзан., метал. Заглушка шайба, загальною кількістю - 180шт. - 3520, - 10шт.); ремкомплект (підшипн. роликов., ролик, підшипн. ковзан., загальною кількістю - 36шт. - 3514, - 6шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач, метал. Заглушка, підшипн. ковзан., бронзова втулка, шайба, загальною кількістю - 150шт. - 3500, - 10шт.); ремкомплект (направляюча, болт, гумова заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце, шайба., загальною кількістю - 44шт. - 2578, - 4шт.); ремкомплект (пружина,сталевий корпус, болт, шайба, штифт, направляюча. Загальною кількістю - 50шт. - 2551, - 5шт.); ремкомплект (пружина, сталевий корпус, болт, шайба, штифт, направляюча. Загальною кількістю - 20шт. - 2549, - 2шт.); ремкомплект (ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 50шт. - 2537, - 10шт.); ремкомплект ("пружина, сталевий корпус". Загальною кількістю - 6шт. - 2532, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, ущільнювач пласт. Кільце. Загальною кількістю - 560шт. - 2526, - 40шт.); ремкомплект (прокладка, гумова заглушка, пласт. Заглушка. Загальною кількістю - 18шт. - 2516, - 6шт.); ремкомплект (направляюча,болт, ущільнювач, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, пласт. Заглушка. Загальною кількістю - 260шт. - 2503, - 20шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, метал. Заглушка ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 132шт. - 1614, - 12шт.) ремкомплект (важіль, стопорне кільце. Загальною кількістю - 6шт. - 1590, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 480шт. - 1573, - 40шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 240шт. - 1572, - 20шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, метал. Заглушка, ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 66шт. - 1571, - 6шт.); ремкомплект (направляюча, болт, метал. Заглушка, гумомет. Втулка. Загальною кількістю - 1200шт. - 1569, - 300шт.); ремкомплект (направляюча, болт,підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, метал. Заглушка ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 2000шт. - 1568, - 200шт.); ремкомплект (ущільнювач, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 60шт. - 1562, - 30шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., гумомет. Втулка, ущільнювач, метал. Заглушка, пласт. Кільце. Загальною кількістю - 90шт. - 1561, - 10шт.); ремкомплект (направляюча, болт, ущільнювач. Загальною кількістю - 60шт. - 1558, - 20шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., ущільнювач, пласт. Кільце, хомут Загальною кількістю - 400шт. - 1554, - 40шт.); ремкомплект (пласт. Кришка, болт, прокладка, шайба. Загальною кількістю - 280шт. - 1553, - 20шт.); ремкомплект (сталевий корпус, зірочка, пружина, штифт, підшипн. Кульк., ущільнювач, шайба. Загальною кількістю - 18шт. - 1540, - 2шт.); ремкомплект (чавун. Корпус, болт, пружина, підшипн. ковзан., ролик, скоба. Загальною кількістю - 80шт. - 1533, - 10шт.); ремкомплект (чавун. Корпус, пружина, ролик, скоба. Загальною кількістю - 40шт. - 1531, - 10шт.); ремкомплект (чавун. Корпус, ролик, скоба. Загальною кількістю - 40шт. - 1529, - 10шт.); ремкомплект (сталевий корпус, зірочка, пружина, штифт, підшипн. Кульк., ущільнювач, шайба. Загальною кількістю - 1800шт. - 1528, - 200шт.); ремкомплект (зірочка, пружина, штифт, підшипн. Кульк., шайба, болт, пластик. Втулка. Загальною кількістю - 700шт. - 1527, - 100шт.); ремкомплект (важіль, підшипн. ковзан., ролик, скоба. Загальною кількістю - 12шт. - 1526, - 3шт.); ремкомплект (важіль., підшипн. ковзан.. Загальною кількістю - 6шт. - 1525, - 3шт.); ремкомплект (важіль., підшипн. ковзан.. Загальною кількістю - 8шт. - 1523, - 4шт.); ремкомплект (важіль., підшипн. ковзан.. Загальною кількістю - 6шт. - 1522, - 3шт.); ремкомплект (ущільнювач, металева втулка. Загальною кількістю - 30шт. - 1512, - 10шт.); ремкомплект (ущільнювач, металева втулка. Загальною кількістю - 1200шт. - 1506, - 200шт.) ремкомплект (ущільнювач, металева втулка. Загальною кількістю - 1800шт. - 1500, - 300шт.); ремкомплект (важіль, пружина, Загальною кількістю - 6шт. - 1129, - 2шт.); ремкомплект (алюмін. Кришка, прокладка, підшипн. ковзан. Загальною кількістю - 8шт. - 1126, - 2шт.); ремкомплект (направляюча, болт, підшипн. ковзан., метал. Заглушка, гумомет. Втулка, ущільнювач, пласт. Кільце, металева втулка. Загальною кількістю - 84шт. - 1124, - 6шт.); сталевий корпус супорта - 10500, - 2шт.; болт - 9510, - 2шт.; болт - 4515, - 10шт.; болт - 1538, - 200шт.; металева перемичка - 9507, - 2шт.; підшипники ковзання, стальні ( коренні вкладеші) - 4009, - 100шт.; комплект роликових підшипників- 120 комп.; шарнірний роликовий ланцюжок- 1539, - 50шт., загальною фактурною вартістю 4623,90 доларів США. У згаданій митній декларації декларантом заявлено, що митна вартість товару становить- 126222,13 грн.

До митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 від 23.06.2018 року у Рівненську митницю ДФС подані наступні документи: CMR А№0069688 від 12.06.2018 року, документ купівлі- продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року, Carnet TIR ХХ.81520489 від 13.06.2018 року, проформа інвойс (proforma invoice) №017845 від 22.05.2018 року.

Для підтвердження інформації про вартість товарів декларантом подано митну декларацію країни експорту (Туреччина) №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року у якій зазначено, що вартість товарів становить 4623,90 дол. США.

Рівненською митницею ДФС з метою перевірки достовірності (автентичності) документів поданих до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 від 23.06.2018 року, направлено через Департамент адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання ДФС України запит до митних органів Туреччини (вих.№6790/34/17-70-19 від 06.09.2018 року).

Листом ДФС України №30572/7/99-99-19-06-02-17 від 04.11.2019 року в Рівненську митницю ДФС надіслано відповідь митних органів Туреччини стосовно експорту з цієї країни товарів на адресу ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО . Зокрема, митні органи Туреччини направили копію митної декларації №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року у відповідності до якої товари експортувалися з Туреччини до України. У згаданій митній декларації зазначено, що загальна вартість партії товару становить 12848,10 дол. США, що не відповідає вартості товарів, заявленій Рівненській митниці ДФС.

Слід зазначити, що зміст митної декларації №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року (надісланої митними органами Туреччини) відрізняється від митної декларації №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року, поданої до митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204010/2018/014543 від 23.06.2018 року, в частині вартості товарів.

До митного контролю та митного оформлення вищезазначених товарів директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 подав у Рівненську митницю ДФС декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року в якій зазначено недостовірна інформація щодо вартості товарів.

У результаті опрацювання надісланої митними органами Туреччини інформації та копій документів встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до відповіді документах, даним заявленим при митному оформленні товарів на території України.

Отже, під час ввезення на митну територію України товарів, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 свідомо приховав від митного контролю вартість товарів та надав документи, що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Враховуючи вищезазначене, директором ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 через декларанта ОСОБА_4 під час переміщення через митний кордон України товарів та їх митного оформлення подано органам доходів і зборів України документи (документ купівлі- продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року), що містять недостовірну інформацію стосовно вартості товарів.

Таким чином, директор ТзОВ-фірма ЗІПКАРГО ОСОБА_2 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів України як підстави для переміщення вищезазначених товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості, а саме: документ купівлі - продажу (invoice) №017880 від 05.06.2018 року та декларацію митних органів Туреччини №18341300ЕХ359444 від 05.06.2018 року. Вартість товарів становить 12848,10 доларів США або 340165,59 грн. по курсу НБУ на день проведення митного оформлення товарів.

Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Представник ОСОБА_2 адвокат Столяр М.В. просив провадження у справі закрити у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Представник Поліської митниці Держмитслужби Ярмолюк І.М., вказав, що у зв`язку із порушенням митних правил, відносно ОСОБА_2 складено протоколи про порушення митних прави, в яких викладені всі обставини справи, що підтверджують його вину у вчиненні порушення, передбаченого ч. 1ст. 483 МК України, просив застосувати до нього стягнення, передбачене санкцією вказаної статті.

Суд, заслухавши представника Поліської митниці Держмитслужби та представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цьогоКодексу- не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Частиною 1статті 257 МК України, передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до приписів ст. 264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставлянням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.

Частиною 4статті 255 МК України визначено, що митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму. Таким чином, у випадку виконання особою дій, визначених законодавством України, та надання митним органом дозволу на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, митне оформлення вважається закінченим.

Це свідчить про те, що із закінченням митного оформлення дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, є завершеними, а не тривають протягом невизначеного періоду часу до їх виявлення.

З огляду на це, передбачене ч. 1ст. 483 МК України порушення митних правил, яке полягає у поданні митному органу як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли таке правопорушення повинно бути виявлене контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю.

Як зазначено у висновках ВСУ, викладених у рішеннях, прийнятих за результатами розгляду заяв про перегляд судових рішень з підстав неоднакового застосування судами одних і тих же норм матеріального права (постанова ВСУ від 09 квітня 2012 року, справа №21-260а11), діяння, яке полягає у заявлені в митній декларації неправдивих відомостей та надання митному органу документів з такими відомостями як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, або зменшення їх розміру, або несплата податків і зборів у строк, встановлений законодавством, а також інші протиправні дії, що спричинили недобори податків та зборів, за відсутності ознак злочину, не можна вважати триваючим, оскільки воно припиняється із поданням декларації митному органу.

Таким чином, данні правопорушення не є триваючими, оскільки подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару, було вчинено як одноразові дії, які й характеризують ознаки правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 483 МК України.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0624/20400/19 від 26.12.2019, подія мала місце, тобто подання декларації митному органу відбулось 17.06.2018.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0022/20400/20 від 15.01.2020, подія мала місце, тобто подання декларації митному органу відбулось 05.08.2018 року.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0021/20400/20 від 15.01.2020, подія мала місце, тобто подання декларації митному органу відбулось 05.08.2018.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0024/20400/20 від 15.01.2020, подія мала місце, тобто подання декларації митному органу відбулось17.06.2018.

Таким чином, враховуючи наведені норми МК України, висновки ВСУ, викладені у рішеннях, прийнятих за результатами розгляду заяв про перегляд судових рішень з підстав неоднакового застосування судами одних і тих же норм матеріального права (постанова ВСУ від 09 квітня 2012 року, справа №21-260а11), зазначені у згаданих протоколах про порушення митних правил порушення не є триваючими, і порушення припинились із поданням митних декларацій, на час розгляду справи закінчились строки передбачені ст. 467 КУпАП.

У відповідності до ч.2 ст. 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій - п`ятій цієї статті.

Згідно п.7 ст. 247 КУпАП, Провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Таким чином, строк накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил ОСОБА_2 минув, а відтак провадження у справі підлягає закриття на підставі п.7 ст. 247 КУпАП.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.467,483 МК України, ст.ст.247,283-285 КУпАП,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1ст. 483 МК України закрити на підставі п.7 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Протягом десяти днів з дня її винесення постанова може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником.

Суддя Доля В.А.