Ухвала

від 08.05.2020 по справі 761/13259/20

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/13259/20

Провадження № 1-кс/761/8292/2020

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 травня 2020 року Шевченківський районний суд м. Києва

слідчого судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

та слідчого ОСОБА_3 ,

розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання старшого слідчогоз ОВССУФР ГУДФС ум.Києві ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку у кримінальному провадженні №32019100000000587 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС СУФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню за №32019100000000587 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за погодженням із прокурором відділу Прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , звернувся до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва із клопотанням про проведення обшуку.

Клопотання мотивовано тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві 10.10.2019 розпочато розслідування кримінального провадження №32019100000000587, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Відповідно до заяви т.в.о. директора ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу", службові особи ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 37884028) та його філій (відокремлених підрозділів), у періоди з січня 2018 року по червень 2019 року, здійснюючи господарську діяльність у вигляді реалізації продукції, штучно створили відсутність коштів на рахунках у банківських установах, що призвело до не сплати податків до державного бюджету, та фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 4700 тис. грн.

В ході огляду реєстраційних даних встановлено, що ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" має 28 філій, які мають окремі відкриті банківські рахунки, які частково не контролюються центральним підприємством, при цьому, саме філії здійснюють господарську діяльність від імені ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу", а податок на прибуток підприємств та ПДВ сплачує головне підприємство.

На даний час, незалежно від того, має підприємство у своєму складі підрозділи, податок на прибуток сплачує лише головне підприємство (юр. особа) за своїм місцезнаходженням (п. 133.1 ПКУ). Таким чином, головне підприємство та його відокремлені підрозділи (філії) є єдиними платниками податку на прибуток підприємств.

Оскільки головний офіс ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 37884028) фактично нічого не виробляє то і не отримує доходів, тому в межах кримінального провадження досліджується також фінансово-господарська діяльність філій підприємства, на які і припадає основна сума наявних у підприємства кредиторських зобов`язань.

Зокрема в ході досудового розслідування встановлено, що ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" та його філії на протязі 2019 року здійснювались державний аудит Державної аудиторської служби України (звіт №07-21/2 від 15.05.2019) та документальна планова виїзна перевірка ГУ ДФС у м. Києві (акт перевірки №281/26-15-14-01-05/37884028 від 02.05.2019). Період який перевірявся 2016-2018 роки.

Відповідно до даних перевірок встановлено, що Рівненська філія ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 38104307) фактично знаходиться за адресою: Рівненська область, Костопільський район, с. Підлужне, вул. Варшавська, б. 7. Керівником філії є т.в.о. директора гр. ОСОБА_5 .

В ході податкової перевірки (квітень 2019 року) з метою якісного проведення перевірки керівнику Рівненської філії особисто під підпис 01.04.2019 було вручено лист ГУ ДФС у Рівненській області ввід 01.04.2019 №4039/10/17-00-13-05-02 щодо надання необхідних для перевірки документів.

05.04.2019 від завідувача Рівненської філії ОСОБА_6 отримано письмові пояснення про те, що всі первинні документи філії були передані до головного офісу ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" за адресою: м. Київ, вул. Ямська, 32. До кінця перевірки документи так і не були надані. Факт ненадання оригіналів первинних документів філії до закінчення перевірки засвідчено актом про ненадання документів від 08.04.2019 №147/17-00-14-01/38104307.

При цьому, згідно довідки-пояснення від 27.03.2019 наданої головним бухгалтером ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" ОСОБА_7 вся первинна документація, облікові-регістри господарських документацій знаходяться на філіях.

Тому, податковою перевіркою підтвердити задекларовані показники, що підтверджують фінансові результати за період з 01.01.0216 по 31.12.2018 було неможливо, оскільки до перевірки не представлено та не надано оригіналів чи належним чином завірених копій документів, що підтверджують фінансово-господарську діяльність філії.

Виходячи з наведеного вище в порушення п. 44.1, п. 44.6, ст 44, ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), перевіркою Рівненської філії ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 38104307) щодо повноти визначення показників Звітів про результати переданих до головного підприємства ДП «ЦСЕНСМ» встановлено заниження фінансового результату до оподаткування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 на загальну суму 1489000 грн. в т.ч.: за 2016 рік в сумі 742000 грн., 2017 рік 450 грн., 2018 рік 297000 грн. Дані суми було взято із звітності філії.

В своїх поясненнях, наданих на вимогу про надання Головної книги на зведених регістрів обліку по доходних та витратних рахунках, т.в.о. директора філії ОСОБА_6 повідомив про неможливість їх надання по причині того, що попереднім директором ОСОБА_8 , дані документи йому не передавались.

В ході досудового розслідування від ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" отримано лист №2/9-6/1384 від 19.11.19 в якому підприємство ще раз підтвердило, що в січні-квітні 2019 року первинні документи Рівненської філії до головного офісу не надходили та не знаходились.

Таким чином Рівненська філія ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" здійснила приховування від контролюючих державних органів свою фінансово-господарську документацію, що може свідчити про приховування фактів кримінальних правопорушень з боку службових осіб філії.

Бухгалтерський облік філії здійснюється тільки на паперових носіях, Головна книга відсутня. В Філії відсутні зведені регістри обліку по доходним та витратним рахункам, складання фінансової звітності здійснюється на підставі оборотних відомостей по рахункам 301, 361, 372, 631 та 661.

Тому, іншим шляхом ніж відшукання та дослідження господарської документації філії та документів бухгалтерського обліку, перевірити її діяльність не можливо.

При цьому Рівненська філія має набагато меншу урожайність в порівнянні із середньостатистичною.

Зокрема, згідно звіту про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду ф. №29-Г від 01.12.2016 по Верхівській дільниці Філією зібрано 211,11 ц озимої пшениці в масі п`явся доробки з площі 23,8 га., Тобто урожайність озимої пшениці в 2016 році по вказані й дільниці становила 8,9 ц з 1 га.

Поряд із тим, урожайність озимої пшениці по Рівненському району, на території якого розташована Верхівська дільниця, згідно інформації ГУ статистики у Рівненській області в 2016 році становила 38,5 ц з 1 га. Аналогічна ситуація спостерігається і по інших культурах, які вирощувала філія у 2016-2018 роках.

В ході ревізії проведеним розрахунком встановлено, що при умові досягнення урожайності сільськогосподарських культур в 2016-2018 роках рівня урожайності по відповідному району або області та їх реалізації в розрахунку середніх цін реалізації по відповідному району чи області, сума отриманих доходів протягом 2016-2018 років зросла б на 1 436 252,7 грн. (2016 рік - на 727 025,83 грн. 2017 рік - на 377 012,11 грн., 11 місяців 2018 року, на 332 214,651 грн.).

При цьому, відповідно до фінансової звітності філії вона є збитковою: у 2016 році загальна сума збитків склала 155 тис. грн., у 2017 147 тис. грн., у 2018 108 тис. грн.

Враховуючи вищевикладене, з метою виявлення та вилучення господарських документів Рівненської філії ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 38104307) за період з 01.01.2016 по дату проведення обшуку в т.ч. пов`язаних із проведення операцій із ТОВ «Вегас Арго"(код 39102358), встановлення кола осіб причетних до цього, отримання речових доказів та вжиття заходів, щодо припинення протиправної діяльності, виникла необхідність у проведенні обшуку офісного приміщення за адресою: Рівненська область, Костопільський район, с. Підлужне, вул. Варшавська, б. 7, де фактично знаходиться Рівненська філія ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу".

Проведеними заходами встановлено, що комплекс приміщень за адресою: Рівненська область, Костопільський район, с. Підлужне, вул. Варшавська, б. 7, належить на праві власності ФГ «Агротех-Р» (код 42045850), що підтверджується інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню, виходячи з наступного.

Згідно ч. 1, 2 ст. 233 КПК України, ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установленихчастиною третьоюцієї статті. Під житлом особи розуміється будь-яке приміщення, яке знаходиться у постійному чи тимчасовому володінні особи, незалежно від його призначення і правового статусу, та пристосоване для постійного або тимчасового проживання в ньому фізичних осіб, а також всі складові частини такого приміщення. Не є житлом приміщення, спеціально призначені для утримання осіб, права яких обмежені за законом. Під іншим володінням особи розуміються транспортний засіб, земельна ділянка, гараж, інші будівлі чи приміщення побутового, службового, господарського, виробничого та іншого призначення тощо, які знаходяться у володінні особи.

Відповідно доч.1ст.234КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

За умовами ч. 2 ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться (зареєстрований) орган досудового розслідування як юридична особа.

Порушень вимогст. 234 КПК України,Глави 20 КПК України- слідчі (розшукові) дії, таГлави 2 КПК України- засади кримінального провадження, у судовому засіданні, слідчим суддею не виявлено.

Крім того, заслухавши слідчоготаоцінивши всукупності доводиклопотання здолученими донього документами,слідчий суддявважає,що наданий часслідчим доведенонаявність достатніхпідстав вважати,що:1)було вчиненокримінальне правопорушення; 2)відшукувані речіі документимають значеннядля досудовогорозслідування; 3)відомості,які містятьсяу відшукуванихречах ідокументах,можуть бутидоказами підчас судовогорозгляду; 4)відшукувані речі,документи абоособи знаходятьсяу зазначеномув клопотанніжитлі чиіншому володінніособи; 5) за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи.

Як вбачається з матеріалів клопотання та встановлено слідчим суддею, Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві 10.10.2019 розпочато розслідування кримінального провадження №32019100000000587, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

З витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання та долучених до клопотання слідчого документів вбачається, що службові особи ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 37884028) та його філій (відокремлених підрозділів), у періоди з січня 2018 року по червень 2019 року, здійснюючи господарську діяльність у вигляді реалізації продукції, штучно створили відсутність коштів на рахунках у банківських установах, що призвело до не сплати податків до державного бюджету, та фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 4700 тис. грн.

Як вбачається із матеріалів, доданих до клопотання, то необхідність надання дозволу на проведення обшуку підтверджується протоколом допиту свідка від 10.10.2019 року, звітами про фінансові результати філії, актом про результати документальної планової виїзної перевірки ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 37884028), довідкою ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" в частині діяльності Рівненської філії філії ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" за період з 01.01.2016 по 30.11.2018 року від 12.03.2019 року, рапортом начальника сьомого відділу ОУ ГУ ДФС у м. Києві, а також іншими даними у матеріалах кримінального провадження.

Так, згідно акту про результати документальної планової виїзної перевірки ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 37884028), керівнику Рівненської філії особисто під підпис 01.04.2019 було вручено лист ГУ ДФС у Рівненській області від 01.04.2019 №4039/10/17-00-13-05-02 щодо надання необхідних для перевірки документів. 05.04.2019 від завідувача Рівненської філії ОСОБА_6 отримано письмові пояснення про те, що всі первинні документи філії були передані до головного офісу ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" за адресою: м. Київ, вул. Ямська, 32. Факт ненадання оригіналів первинних документів філії до закінчення перевірки засвідчено актом про ненадання документів від 08.04.2019 №147/17-00-14-01/38104307. При цьому, згідно довідки-пояснення від 27.03.2019 наданої головним бухгалтером ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" ОСОБА_7 вся первинна документація, облікові-регістри господарських документацій знаходяться на філіях.

При цьому, у відповідності до довідки ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" в частині діяльності Рівненської філії філії ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" за період з 01.01.2016 по 30.11.2018 року від 12.03.2019 року, Рівненська філія має набагато меншу урожайність в порівнянні із середньостатистичною. Зокрема, згідно звіту про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду ф. №29-Г від 01.12.2016 по Верхівській дільниці Філією зібрано 211,11 ц озимої пшениці в масі п`явся доробки з площі 23,8 га., Тобто урожайність озимої пшениці в 2016 році по вказані й дільниці становила 8,9 ц з 1 га. Поряд із тим, урожайність озимої пшениці по Рівненському району, на території якого розташована Верхівська дільниця, згідно інформації ГУ статистики у Рівненській області в 2016 році становила 38,5 ц з 1 га. Аналогічна ситуація спостерігається і по інших культурах, які вирощувала філія у 2016-2018 роках. В ході ревізії проведеним розрахунком встановлено, що при умові досягнення урожайності сільськогосподарських культур в 2016-2018 роках рівня урожайності по відповідному району або області та їх реалізації в розрахунку середніх цін реалізації по відповідному району чи області, сума отриманих доходів протягом 2016-2018 років зросла б на 1 436 252,7 грн. (2016 рік - на 727 025,83 грн. 2017 рік - на 377 012,11 грн., 11 місяців 2018 року, на 332 214,651 грн.). При цьому, відповідно до фінансової звітності філії вона є збитковою.

Також слідчийобґрунтував,що отримати документи та відомості, які можуть у них міститися, шляхом проведення тимчасового доступу органом досудового розслідування неможливо, оскільки існує реальна загроза їх знищення, а за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення документів.

Відтак, слідчий суддя вважає, що доданими слідчим до клопотання документами, підтверджуються наявність підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення з обставин, внесених до ЄРДР, а відшукувані речі, про які вказаноу клопотанні за період з 01.01.2016 по 01.01.2020, можуть знаходитись в офісному приміщенні за адресою: Рівненська область, Костопільський район, с. Підлужне, вул. Варшавська, б. 7, належить на праві власності ФГ «Агротех-Р» (код 42045850), та використовується Рівненською філією ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 38104307),та можуть бути доказами під час судового розгляду, що в своїй сукупності свідчить про наявність підстав для надання дозволу на проведення обшуку.

Слідчий суддя приймає до уваги позицію Європейського суду з прав людини, а саме у справі «Ратушна проти України» (2010 р.) ЄСПЛ зазначив, що для санкціонування проведення обшуку житла чи іншої власності суд має бути переконаний у наявності достатніх підстав вважати, що речі, які розшукуються, можуть бути знайдені там. Коли держави вважають за необхідне вдаватись до таких заходів, як обшук житлових приміщень, з метою отримання доказів факту вчинення правопорушень, суд буде оцінювати, чи були підстави для виправдання таких заходів, відповідними та чи було дотримано принцип пропорційності. Суд також буде вивчати наявність у національному законодавстві ефективних гарантій від зловживань та свавілля та перевіряти, як ці гарантії працюють в окремому випадку, який розглядається. Критерії, які слід брати до уваги в цьому контексті це спосіб та обставини, за яких було ухвалено постанову про проведення обшуку, інші докази, доступні на той час, а також зміст та обсяг постанови. При цьому особлива увага має приділятись гарантіям, застосованим з метою обмежити розумними рамками вплив цього заходу.

Слідчим суддею, у судовому засіданні, не було встановлено відомостей, які б беззаперечно свідчили, що надання дозволу на обшук становитиме особистий та надмірний тягар, тобто апріорі таке втручання не є свавільним, оскільки отримання дозволу на його проведення здійснено з дотриманням принципу законності та воно є пропорційним до тяжкості вчиненого правопорушення та відповідає справжнім інтересам суспільства.

Відповідно до ч.2 ст. 168 КПК України тимчасове вилучення електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку для вивчення фізичних властивостей, які мають значення для кримінального провадження, здійснюється лише у разі, якщо вони безпосередньо зазначені в ухвалі суду. Забороняється тимчасове вилучення електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку, крім випадків, коли їх надання разом з інформацією, що на них міститься, є необхідною умовою проведення експертного дослідження, або якщо такі об`єкти отримані в результаті вчинення кримінального правопорушення чи є засобом або знаряддям його вчинення, а також якщо доступ до них обмежується їх власником, володільцем або утримувачем чи пов`язаний з подоланням системи логічного захисту.

Відтак, суд вважає за можливе надати дозвіл на вилучення електронних носіїв інформації, якщо вони містять дані про бухгалтерську та іншу документацію про фінансово-господарську діяльність підприємств за період з 01.01.2016 по 01.01.2020.

У той же час, слідчийсуддяне вбачаєпідставдлязадоволення клопотаннявчастинінадання дозволунапроведенняобшуку зметоювідшуканнята вилученнямайна та грошових коштів, на які відсутні підтверджуючі документи щодо їх походження, оскільки слідчим не конкретизовано індивідуальні та родові ознаки речей і документів, які планується відшукати, не обґрунтовано значення вказаних речей в рамках досудового розслідування даного кримінального провадження за правовою кваліфікацією ч.3 ст. 212 КК України, а також не доведено, що вказані речі та документи знаходяться у вказаному в клопотанні приміщенні.

У зв`язку з зазначеним клопотання підлягає частковомузадоволенню.

Керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчогоз ОВССУФР ГУДФС ум.Києві ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку у кримінальному провадженні №32019100000000587 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, - задовольнити частково.

Надати старшому слідчомуз ОВСслідчого управлінняфінансових розслідуваньГУ ДФСу м.Києві ОСОБА_3 ,слідчим СУФР ГУДФС ум.Києві ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 або іншим слідчим, прокурорам, які перебувають у групі слідчих/прокурорів по розслідуванню даного кримінального провадження, дозвіл напроведення обшуку в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_1 , належить на праві власності ФГ «Агротех-Р» (код 42045850), та використовується Рівненською філією ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 38104307), для відшукання та вилучення наступних речей та документів:

-фінансово-господарська документація Рівненської філії ДП "Центр сертифікації та експертиз насіння та садивного матеріалу" (код ЄДРПОУ 38104307) за період з 01.01.2016 по 01.01.2020 в т.ч. (договори з додатками та додатковими угодами, специфікаціями, акти прийому-передачі товару (робіт, послуг), акти виконаних робіт, рахунків-фактур, накладні, податкові накладні, рахунки, товарно-транспортні документи (накладні), документи листування між підприємствами, акти звірок, журнали-ордери, оборотно-сальдові відомості, книги реєстрації довіреностей та інші документи, що підтверджують отримання робіт, послуг, товарів в т.ч. від ТОВ «Вегас Арго»(код 39102358);

-накази про призначення, посадові інструкції директорів, головних бухгалтерів підприємства, довіреності видані генеральним директором, по особам, які працювали за період з 01.01.2016 по 01.01.2020;

-документи складського обліку (картка складського обліку матеріалів, матеріальні ярлики, лімітно-забірна картка, накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів за період з 01.01.2016 по 01.01.2020;

-мобільні телефони, комп`ютери (планшети, моноблоки, ноутбуки), сейфи, якщо вони містять дані про бухгалтерську та іншу документацію про фінансово-господарську діяльність підприємств за період з 01.01.2016 по 01.01.2020;

-чорнова документація щодо урожайності та реалізації товарів і документи бухгалтерського, фінансового обліку, головна книга, оборотні відомості (оборотно-сальдові) по рахункам 301, 361, 372, 631 та 661 за період з 01.01.2016 по 01.01.2020.

Дана ухвала підлягає виконанню у строк, що не перевищує один місяць з дня її постановлення, тобто до 07червня 2020рокута надає право на проникнення до приміщення лише один раз.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1