Рішення

від 27.05.2020 по справі 420/2479/20

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/2479/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2020 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Марина П.П.

розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Сат Агро про стягнення суми податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Сат Агро» про стягнення з товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Сат Агро» , а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих товариство:

суму заборгованості з мита на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності на загальну суму 28706,56 грн. на бюджетний рахунок №UA978999980313040060005015002, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/м.Одеса/15010100;

суму заборгованості з податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів (крім ПДВ від операцій з ввезення лікарських засобів) на загальну суму 5741,32 грн. на бюджетний рахунок №UA448999980313040031005015002, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/м.Одеса/14070100.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на 28.01.2020 року відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника, податкова заборгованість ТОВ Фірма Сат Агро , перед бюджетом з мита на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності та по податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів (крім ПДВ від операцій з ввезення лікарських засобів) становить 34447,88 грн.

Заборгованість з мита на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності виникла в результаті:

проведення документальної невиїзної перевірки ТОВ Фірма Сат Агро з питань дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи та прийняття акту М121/15-32-14-10-11/36624509 від 25.01.2019 року на підставі якого було винесено податкове повідомлення-рішення №0010451410 від 11.03.2019 року на загальну суму 14 716,31 грн., з яких 11 773,05 грн. (основний платіж) та 2 943,26 грн. (штрафна (фінансова) санкція);

проведення документальної невиїзної перевірки ТОВ Фірма Сат Агро з питань дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи та прийняття акту №1182/15-32-14-10-11/36624509 від 20.06.2019 року на підставі якого було винесено податкове повідомлення-рішення №0036611410 від 01.08.2019 року на загальну суму 7 731,89 грн., з яких 5 154,59 грн.(основний платіж) та 2 577,30 грн.( штрафна (фінансова) санкція).

Також, представник позивача зазначає, що платнику податків була нарахована пеня на загальну суму - 6 258,36 грн. відповідно до п.п. 129.1.2 ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422.

Разом з тим, представник позивача вказує, що заборгованість по податку на додану вартість із ввезених на територію Україну товарів (крім ПДВ від операцій з ввезення лікарських засобів) виникла в результаті:

проведення документальної невиїзної перевірки ТОВ Фірма Сат Агро з питань дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи та прийняття акту №121/15-32-14-10-11/36624509 від 25.01.2019 року на підставі якого було винесено податкове повідомлення-рішення Л20010411410 від 11.03.2019 року на загальну суму 2 943,26 грн., з яких 2 354,61 грн.(основний платіж) та 588,65 грн.(ш/с);

проведення документальної невиїзної перевірки ТОВ Фірма Cam Агро з питань дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи та прийняття акту №182/15-32-14-10-11/36624509 від 20.06.2019 року на підставі якого було винесено податкове повідомлення-рішення №0036621410 від 01.08.2019року на загальну суму 1 546,38 грн., з яких 1 030,92 грн.(основний платіж) та 515,46 грн.(ш/с).

Також, платнику податків була нарахована пеня на загальну суму - 1 251,68 грн. відповідно до п.п. 129.1.2 ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу 111 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422.

У зв`язку з несплатою ТОВ Фірма Сат Агро заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми Ю №69/10 від 03.10.2019 року, яку 23.10.2019 року направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Проте відповідачем не сплачено податкова заборгованість.

Ухвалою суду від 18.03.2020 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження.

Суд зазначає, що відповідачем до суду не подано відзиву на адміністративний позов.

Відповідно до ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Як вбачається з витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВ Фірма Сат Агро зареєстровано 02.09.2009 року та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській області, як платник податків за неосновним місцем обліку (а.с.34-39).

Основним видом економічної діяльності підприємства є оптова торгівля сільськогосподарськими машинами та устаткуваннням (код КВЕД 46.61).

З матеріалів справи вбачається, що головним державним ревізором-інспектором відділу митного аудиту управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області проведено документальну невиїзної перевірки ТОВ Фірма Сат Агро з питань дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи в частині обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування при ввезенні на митну територію України товару за митною декларацією від 31.03.2017 року №UA205020/2017/001446, за результатом якої складено акт №121/15-32-14-10-11/36624509 від 25.01.2019 року. (а.с. 17-22). На підставі вказаного акту перевірки, податковим органом прийняті податкові повідомлення-рішення:

№0010451410 від 11.03.2019 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем мито на товари, що ввозяться на територію України на загальну суму 14 716,31 грн., з яких 11 773,05 грн. (основний платіж) та 2 943,26 грн. (штрафна (фінансова) санкція);

№0010411410 від 11.03.2019 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість, ввезених на митну територію України суб`єктами господарювання на загальну суму 2 943, 26 грн., з яких 2 354,61 грн.(основний платіж) та 588,65 грн.(штрафна (фінансова) санкція).

Відповідно до супровідного листа ГУ ДФС в Одеській області від 11.03.2019 року №4678/10/15-32-14-10-07 та фіскального чеку від 11.03.2019 року, податкові повідомлення-рішення від 11.03.2019 року №0010451410 та №0010411410 з розрахунком грошових зобов`язань надіслані платнику податків ТОВ Фірма Сат Агро рекомендованим листом. (а.с. 14-16)

Також головним державним ревізором-інспектором відділу митного аудиту управління аудиту ГУ ДФС в Одеській області проведено документальну невиїзної перевірки ТОВ Фірма Сат Агро з питань дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи в частині обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування при ввезенні на митну територію України товару за митною декларацією від 11.03.2017 року №UA205020/2017/000475, за результатом якої складено акт №1182/15-32-14-10-11/36624509 від 20.06.2019 року (а.с. 27-33). На підставі зазначеного акту перевірки податковим органом прийняті податкові повідомлення-рішення:

№0036611410 від 01.08.2019 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість, ввезених на митну територію України суб`єктами господарювання на загальну суму 7 731,89 грн., з яких 5 154,59 грн.(основний платіж) та 2 577,30 грн.(штрафна (фінансова) санкція)

№0036621410 від 01.08.2019року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем мито на товари, що ввозяться на територію України на загальну суму 1 546,38 грн., з яких 1 030,92 грн.(основний платіж) та 515,46 грн.(штрафна (фінансова) санкція);

Відповідно до супровідного листа ГУ ДФС в Одеській області від 01.08.2019 року №16293/10/15-32-14-10-07 та фіскального чеку від 02.08.2019 року, податкові повідомлення-рішення від 01.08.2019 року №0036611410 та №0036621410 з розрахунком грошових зобов`язань надіслані платнику податків ТОВ Фірма Сат Агро рекомендованим листом. (а.с. 23-26)

З інтегрованої картки платника податків вбачається, що станом на 31.12.2019 року ТОВ Фіра Сат Агро має заборгованість за платежами (а.с. 10-11):

податок на додану вартість з ввезених товарів (крім лікарських засобів) в розмірі 5741,32 грн., з яких 4489,64 грн. донараховані податкові зобов`язання та штрафні (фінансові санкції) за податковими повідомленнями-рішеннями та 1251,68 грн. - пеня;

мито на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності в розмірі 28706,56 грн., з яких 22448,20 грн. донараховані податкові зобов`язання та штрафні (фінансові санкції) за податковими повідомленнями-рішеннями та 6258,36 грн. - пеня.

Відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника, податкова заборгованість ТОВ Фірма Сат Агро , перед бюджетом становить всього 34447 грн. 88 коп. (а.с.6-7, 10-11).

З підстав наявності у відповідача несплаченого боргу, Головним управлінням ДПС в Одеській області винесено податкову вимогу форми Ю №69-10 від 03.10.2019 року на загальну суму податкового боргу в розмірі 34447,88 грн. (а.с.12), яку позивачем 23.10.2019 року направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення (а.с.12-13).

Як вбачається з копії рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення та конверту на адресу відповідача, поштове відправлення з податковою вимогою форми Ю №69-10 від 03.10.2019 року повернуто на адресу позивача з приміткою від поштового відділення за закінченням терміну зберігання (а.с.13).

Отже, сума податкового зобов`язання по податку на додану вартість та митна на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності не погашена відповідачем та, як підтверджується матеріалами справи - у відповідача наявний податковий борг у загальному розмірі 34447 грн. 88 коп.

Враховуючи те, що податковий обов`язок щодо сплати узгоджених сум грошових зобов`язань у встановлені законодавством строки відповідачем не виконано, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.14.1.137 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 15.1 ст.15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.36.1 ст.36 ПК України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до п.54.1. ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пп.54.3.2, 54.3.6 п.54.3.ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Відповідно до п. 54.5 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з п. 58.1, 58.3 ст. 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки. Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Підпунктом 14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Пунктом 59.5 ст.59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст.95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.4 ст.95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 60 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.

Суд зазначає, що відповідачем відзиву на позов та доказів погашення податкового боргу у сумі 34447,88 грн. до суду не надано, а тому суд вважає, що позов Головного управління ДПС в Одеській області є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини першої ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідачем до суду не надано.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст.9, 72-77, 94, 139, 241-246, 250, 251, 293, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Сат Агро про стягнення суми податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Сат Агро» , а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих товариство суму заборгованості з мита на товари, що ввозяться суб`єктами підприємницької діяльності на загальну суму 28706,56 грн. на бюджетний рахунок №UA978999980313040060005015002, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/м.Одеса/15010100.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Фірма «Сат Агро» , а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих товариство суму заборгованості з податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів (крім ПДВ від операцій з ввезення лікарських засобів) на загальну суму 5741,32 грн. на бюджетний рахунок №UA448999980313040031005015002, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/м.Одеса/14070100.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було проголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370, 65044, м.Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю Фірма Сат Агро (код ЄДРПОУ 36624509, 65026, м.Одеса, узвіз Польський, буд. 11).

Суддя П.П.Марин

.