Рішення

від 01.06.2020 по справі 500/830/20

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/830/20

01 червня 2020 рокум.Тернопіль Тернопільський окружний адміністративний суд, в складі головуючого судді Баб`юка П.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Борщівський сирзавод про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Тернопільській області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю Борщівський сирзавод про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 60288,40 грн.

Позовні вимоги вмотивовані тим, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 60288,40 грн. Відповідачем не вживаються заходи щодо погашення заборгованості самостійно. Так як відповідач, в порушення вимог податкового законодавства, добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг необхідно стягнути в судовому порядку.

Ухвалою суду від 09 квітня 2020 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

Копія ухвали про відкриття спрощеного провадження вручена відповідачу, що підтверджується рекомендованим повідомленням яке міститься в матеріалах справи. Відповідач правом на подання відзиву на позов у наданий йому строк згідно з ухвали не скористався, жодних документів до суду не подав.

Відповідно до частини 4 статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Дослідивши та оцінивши представлені по справі докази в їх сукупності, суд встановив наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю Борщівський сирзавод (код ЄДРПОУ 00447184) зареєстроване органами державної реєстрації, як юридична особа та знаходиться на обліку в Борщівській ДПІ Чортківського управління Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Відповідно до статті 67 Конституції України відповідач зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Згідно зі статтею 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк (підпункт 14.1.156. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (пп.14.1.175. п.14.1. стаття 14 ПК України).

Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 60288,40 грн (основний платіж - 46446,96 грн., штрафні санкції - 13797,43 грн, пеня - 44,01 грн) в тому числі по платежах:

- по орендній платі з юридичних осіб в сумі - 54593,69 грн (основний платіж - 43804,74 грн, штрафні санкції - 10751,65 грн, пеня - 37,30 грн);

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 3052,49 грн. (штрафні санкції - 3045,78 грн, пеня - 6,71 грн);

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості - 2642,22 грн.

Заборгованість, по платежу орендна плата з юридичних осіб виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації з плати за землю №9030055138 від 25.02.2019 в розмірі 130212,94 грн річної суми, зі сплатою рівними частками щомісяця - 10851,08 грн, а за грудень - 10851,06 грн. Однак, відповідачем залишилось фактично не сплачене самостійно визначене податкове зобов`язання за період з серпня 2019 року (враховано сплату 10450,64 грн, відповідно заборгованість за серпень 2019 року становить 400,44 грн) по грудень (включно) 2019 року. Також, відповідачу нараховано штрафні санкції відповідно до податкових повідомлень-рішень:

- №0059535005 від 24.09.2019 у розмірі 5980,61 грн, винесеного на підставі акта перевірки №123/19-00-50-05/00447184 від 11.09.2019;

- №0096245005 від 09.12.2019 в розмірі 2400,00 грн., винесеного на підставі акта перевірки №1558/19-00-50-05/00447184 від 06.12.2019;

- №0101455005 від 17.12.2019 в розмірі 2 371,04 грн., винесеного на підставі акта перевірки №1707/19-00-50-05/00447184 від 16.12.2019;

За порушення строків сплати сум грошових зобов`язань. Також нараховано пеню за несвоєчасту сплату за період з 29.10.2019 по 06.12.2019 в сумі - 37,30 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого згідно податкових повідомлень-рішень:

- №0047815005 від 17.07.2019 штраф у розмірі 3894,07 грн. (враховано переплату 2559,25 грн та сплату 800,00 грн, відповідно заборгованість становить 534,82 грн), винесеного на підставі акта перевірки №422/19-00-50-05/00447184 від 16.07.2019 року, за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання;

- №0054405005 від 23.08.2019 штраф у розмірі 80,00 грн, винесеного на підставі акта перевірки №4849/19-00-50-05/00447184 від 22.08.2019, за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання;

- №0059465005 від 24.09.2019 штраф у розмірі 2430,96 грн, винесеного на підставі акта перевірки №123/19-00-50-05/00447184 від 11.09.2019, яким встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН. Також нараховано пеню за несвоєчасту сплату за період з 29.07.2019 по 12.08.2019 в сумі - 6,71 грн.

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого платником самостійно згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9016862315 від 11.02.2019 на 2019 рік в сумі 16466,43 грн за рік, зі сплатою рівними частками щокварталу - 4116,61 грн, а за IV квартал нараховано 4116,60 грн. Однак, відповідачем залишилось фактично не сплачене самостійно визначене податкове зобов`язання в сумі 2642,22 грн. за IV квартал 2019 року, враховано переплату 1474,38 грн.

Як вказано позивачем у позовній заяві, зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими. Іших відомостей відповідачем суду не надано.

Згідно пункту 56.11. статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Виконанням податкового обов`язку згідно п.38.1 ст.38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу XIII ПК України (п. 288.7 статті 288 ПК України). У відповідності до п. 285.1 ст. 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно до п. 286.2 ст. 286 розділу XIII ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПК України, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 розділу XIII ПК України).

Згідно пп.266.1.1. п.266.1.статті 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об`єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (пп. 266.2.1. п.266.2 ст.266 ПК України)

Згідно пп.266.6.1. п.266.1 ст. 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Відповідно до пп.266.7.5. п.266.7 ст.266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (пп.б) пп. 266.10.1. п.266.10 ст.266 ПК України).

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: виписками з інтегрованої картки платника податку та розрахунками суми боргу.

В пункті 57.3 статті 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Відповідачу виставлялась податкова вимога Ю №1247-50 від 11.02.2019, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Вказана податкова вимога платником податків у визначеному законом порядку не оскаржена та недійсною не визнана. В добровільному порядку заборгованість відповідач не погасив.

Згідно із пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до припису норми підпунктів 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Також відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Як вбачається з матеріалів справи сума заборгованості є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплаченою, тобто визнається сумою податкового боргу.

Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача в розмірі 60288,40 грн є узгодженою та у встановлені законом строки не сплаченою, тому відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14 статті 14 ПК України визнається сумою податкового боргу.

З врахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги задовольнити.

Стягнути з рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю Борщівський сирзавод , що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить ТОВ Борщівський сирзавод кошти у розмірі податкового боргу в сумі 60288,40 грн (шістдесят тисяч двісті вісімдесят вісім гривень сорок копійок) в тому числі по платежах:

- по орендній платі з юридичних осіб - 54593,69 грн (п`ятдесят чотири тисячі п`ятсот дев`яносто три гривні шістдесят дев`ять копійок) на р/р UA7689999800000033210812019707, код одержувача 37971052, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 18010600, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 3052,49 грн (три тисячі п`ятдесят дві гривні сорок десять копійок) р/р UA238999980313070029000019030, код одержувача 37971052, МФО 899998, код бюджетної класифікації 30 14010100;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості - 2642,22 грн (дві тисячі шістсот сорок дві гривні двадцять дві копійки) на р/р UA71899980314070513000019707, код одержувача 37971052, МФО 899998, код бюджетної класифікації 50 180104 00.

Реквізити учасників справи:

Позивач - Головне управління ДПС у Тернопільській області: місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ: 43142763.

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю "Борщівський сирзавод": місце проживання: вул. Промислова, 2, Борщів, Тернопільська область, 48702, код ЄДРПОУ: 00447184.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий суддя Баб`юк П.М.

копія вірна

Суддя Баб`юк П.М.