Рішення

від 10.06.2020 по справі 160/12944/19

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2020 року Справа № 160/12944/19 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Верба І.О., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко про стягнення податкового боргу, -

встановив:

І. ПРОЦЕДУРА

1. 20.12.2019 Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко (код ЄДРПОУ 40302585) про стягнення податкового боргу у сумі 173 452,51 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

2. Ухвалою суду від 26.12.2019:

- прийнято адміністративний позов до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі № 160/12944/19;

- призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін;

- сторонам встановлені строки для подання заяв по суті спору.

3. Ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження направлена сторонам у справі та отримана:

- 09.01.2020 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області;

- поштовий конверт, направлений на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко (вул. Червона, буд. 15, м. Дніпро, 49000) 09.02.2019 повернуто до суду зворотно, причина повернення (досилання): за закінченням встановленого строку зберігання .

4. Оскільки до матеріалів справи долучені всі необхідні документи та судом вжиті всі необхідні заходи з метою повідомлення сторін про розгляд справи, суд перейшов до розгляду справи по суті після передачі канцелярією повернутої поштою кореспонденції.

ІІ. ДОВОДИ ПОЗИВАЧА

5. Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до суду, оскільки, відповідач має податковий борг перед бюджетом, який у добровільному порядку не сплачує.

ІІІ. ДОВОДИ ВІДПОВІДАЧА

6. Відповідач заяв по суті спору не надав.

ІV. ОБСТАВИНИ СПРАВИ

7. Товариство з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко (код ЄДРПОУ 40302585) зареєстроване 26.02.2016 запис № 1 224 102 0000 075825, та знаходиться на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.

8. В інтегрованих картках платника обліковується заявлений до стягнення податковий борг в сумі 173 452,51 грн, у тому числі: по податку на прибуток в сумі 13 199 грн, з податку на додану вартість в сумі 158 572,30 грн, по акцизному податку в сумі 1 681,21 грн.

9. Згідно наданого до позову розрахунку податкового боргу заявлена контролюючим органом до стягнення сума боргу виникла на підставі:

1) по податку на прибуток в сумі 13 199 грн:

- самостійно визначені податкові зобов`язання платником:

- - податкової декларації від 27.02.2018 № 9299686305 на суму 12 179 грн, термін сплати 14.03.2018);

- нараховані контролюючим органом за результатами проведення перевірки:

- - податкового повідомлення-рішення від 01.06.2018 № 0003681234 на суму штрафу 1 020 грн (термін сплати 28.07.2018). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 05.04.2018 № 16727/04-36-12-34/40302585, яким встановлено порушення порядку подання податкової звітності, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання ;

2) з податку на додану вартість в сумі 158 572,30 грн (з урахуванням переплати 376 грн станом на 30.03.2018):

- самостійно визначені податкові зобов`язання платником:

- - податкової декларації від 14.03.2018 № 9043446407 на суму 3 220 грн (термін сплати 30.03.2018);

- - податкової декларації від 18.04.2018 № 9072178594 на суму 6 634 грн (термін сплати 30.04.2018);

- - податкової декларації від 17.05.2018 № 9095871720 на суму 9 116 грн (термін сплати 30.05.2018);

- - податкової декларації від 05.06.2018 № 9108881947 на суму 11 944 грн (термін сплати 30.06.2018);

- - податкової декларації від 15.07.2018 № 9145842098 на суму 7 620 грн (термін сплати 30.07.2018);

- - податкової декларації від 16.08.2018 № 9173468248 на суму 5 202 грн (термін сплати 30.08.2018);

- - податкової декларації від 14.09.2018 № 9198469097 на суму 10 072 грн (термін сплати 30.09.2018);

- - податкової декларації від 04.10.2018 № 9214302175 на суму 8 593 грн (термін сплати 30.10.2018);

- - податкової декларації від 16.11.2018 № 9255096417 на суму 14 986 грн (термін сплати 30.11.2018);

- - податкової декларації від 16.12.2018 № 9281692183 на суму 12 074 грн (термін сплати 30.12.2018);

- - податкової декларації від 18.04.2019 № 9078135711 на суму 12 405 грн (термін сплати 30.04.2019);

- - податкової декларації від 16.05.2019 № 9102152164 на суму 13 233 грн (термін сплати 30.05.2019);

- - податкової декларації від 20.06.2019 № 9132590635 на суму 8 387 грн (термін сплати 30.06.2019);

- - податкової декларації від 18.07.2019 № 9156460064 на суму 11 995 грн (термін сплати 30.07.2019);

- - податкової декларації від 19.08.2019 № 9185900558 на суму 9 936 грн (термін сплати 30.08.2019);

- - податкової декларації від 20.09.2019 № 9216377724 на суму 5 358 грн (термін сплати 30.09.2019);

- нараховані контролюючим органом за результатами проведення перевірок:

- - податкового повідомлення-рішення від 16.04.2018 № 0082161203 на суму штрафу 1 020 грн (термін сплати 12.06.2018). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 01.03.2018 № 11215/04-36-12-03/40302585, яким встановлено порушення порядку подання податкової звітності, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання ;

- - податкового повідомлення-рішення від 16.05.2018 № 0111101203 на суму штрафу 1 020 грн (термін сплати 06.07.2018). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 20.03.2018 № 13303/04-36-12-03/40302585, яким встановлено порушення порядку подання податкової звітності, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання ;

- - податкового повідомлення-рішення від 16.05.2018 № 0112261203 на суму штрафу 4 053,30 грн (термін сплати 06.07.2018). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 29.03.2018 № 15507/04-36-12-03/40302585, яким встановлено порушення строків сплати узгодженого податкового зобов`язання, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання ;

- - податкового повідомлення-рішення від 18.10.2018 № 0268931203 на суму штрафу 40 грн (термін сплати 15.12.2018). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 07.08.2018 № 43581/04-36-12-03/40302585, яким встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання ;

- - податкового повідомлення-рішення від 27.05.2019 № 0015915141 на суму штрафу 2 040 грн (термін сплати 13.07.2019). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 02.04.2019 № 18326/04-36-51-41/40302585, яким встановлено порушення порядку подання податкової звітності, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання ;

3) по акцизному податку в сумі 1 681,21 грн (з урахуванням переплати 20,77 грн станом на 29.06.2018 та сплати податку платіжним дорученням від 13.08.2018 № 18 в сумі 443,23 грн):

- самостійно визначені податкові зобов`язання платником:

- - податкової декларації від 05.06.2018 № 9108948761 на суму 217 грн (термін сплати 29.06.2018);

- - податкової декларації від 05.07.2018 № 9135595744 на суму 247 грн (термін сплати 30.07.2018);

- - податкової декларації від 03.08.2018 № 9160995977 на суму 107 грн (термін сплати 30.08.2018);

- - податкової декларації від 14.09.2018 № 9198392496 на суму 162 грн (термін сплати 28.09.2018);

- - податкової декларації від 04.10.2018 № 9214297662 на суму 173 грн (термін сплати 30.10.2018);

- - податкової декларації від 16.11.2018 № 9255248367 на суму 653 грн (термін сплати 30.11.2018);

- - податкової декларації від 16.12.2018 № 9281691558 на суму 515 грн (термін сплати 28.12.2018);

- нараховані контролюючим органом за результатами проведення перевірок:

- - податкового повідомлення-рішення від 26.09.2018 № 0008894003 на суму 71,21 грн (термін сплати 17.11.2018). Рішення прийнято ГУ ДФС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки від 13.08.2018 № 44927/04-3640-03/40302585, яким встановлено порушення строків сплати узгодженого податкового зобов`язання, та було направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання .

10. У зв`язку із наявністю у відповідача податкового боргу контролюючим органом ГУ ДФС у Дніпропетровській області виставлено Товариству з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко податкову вимогу від 21.03.2018 № 34648-17/62, згідно якої чума податкового боргу станом на 20.03.2018 становить 12 394 грн, у тому числі: основний платіж 12 179 грн, штрафні санкції 215 грн.

11. Податкову вимогу направлено на адресу платника податків за зареєстрованим місцезнаходженням, однак поштовий конверт повернуто до контролюючого органу з поміткою за закінченням терміну зберігання .

V. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН

12. Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

13. Стаття 36 ПК України закріплює, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

14. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

15. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

16. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

17. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

18. Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

19. Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України).

20. Згідно пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

21. Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

22. Згідно положень абзацу першого пункту 58.1 статті 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації.

23. Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу (абзац перший пункту 58.3 статті 58 ПК України).

24. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг (абзац другий пункту 58.3 статті 58 ПК України).

25. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення (абзац третій пункту 58.3 статті 58 ПК України).

26. Згідно пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

27. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (абзац перший пункту 59.3 статті 59 ПК України).

28. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (абзац другий пункту 59.3 статті 59 ПК України).

29. Відповідно до статті 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

30. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (пункт 42.2 статті 42 ПК України).

31. Якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата (пункт 42.3 статті 42 ПК України).

32. Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

33. Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95-99 Податкового кодексу України.

34. Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

35. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

36. Пунктом 95.3 цієї статті визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

VІ. ОЦІНКА СУДУ

37. Суми податкових зобов`язань визначені самостійно платником податків у поданій до податкового органу податковій звітності.

38. Податкові повідомлення-рішення направлені платнику податків за зареєстрованим місцезнаходженням, є врученими згідно правил статей 42 та 58 ПК України.

39. Направлена податкова вимога також вважається врученою згідно статей 42 та 58 ПК України.

40. Заявлені до стягнення нараховані суми грошових зобов`язань є узгодженими та несплаченими, що є порушенням обов`язку платника податків.

VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ

41. З матеріалів справи вбачається наявність податкового боргу, сплата якого не здійснена на час розгляду справи, що є підставою для задоволення позову.

42. Судові витрати за подання цього позову покладаються на позивача, який є суб`єктом владних повноважень, відповідно до статті 139 КАС України.

43. Керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

вирішив:

44. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ 43145015; вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49000) до Товариства з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко (код ЄДРПОУ 40302585; вул. Червона, буд. 15, м. Дніпро, 49000) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

45. Стягнути податковий борг у розмірі 173 452,51 грн з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю Грузинський ресторан Суліко у банках, обслуговуючих такого платника податків, на користь бюджету.

46. Рішення суду набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в порядку та у строки, встановлені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України. Цей строк продовжується на строк дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19).

Суддя І.О. Верба