Ухвала

від 19.06.2020 по справі 607/10208/20

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19.06.2020 Справа №607/10208/20

Номер провадження 1кс/607/4553/2020

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши в залі суду у м.Тернополі, клопотання заступника начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Заступник начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження №32020210000000005 від 03.02.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку в офісного приміщення АДРЕСА_1 , право власності на яке зареєстровано за ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), з метою виявлення, відшукання та вилучення первинних та зведених фінансово-господарських документів ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550) про розрахунки з фізичними особами підприємцями ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_8 ) за період з 01.01.2018 по даний час, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32020210000000005, а саме:

-первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів;

-документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

-документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

-чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

-документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

-документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції;

-податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

-копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

-відомостей (інформації) в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

-носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

-чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток,

що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32020210000000005.

Як вбачається із клопотання та доданих до нього копій документів, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32020210000000005 від 03.02.2020 року за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В судовому засіданні заступник начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав з мотивів у ньому наведених та просить його задовольнити.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя вважає, що клопотання до задоволення не підлягає виходячи з наступних мотивів.

Згідно ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

В клопотанні зазначено, що матеріалами досудового розслідування встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 , адреса: АДРЕСА_2 ) шляхом придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей (деталей та приладдя для автотранспортних засобів) за готівку, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках, та без повного документального відображення реалізації товарно-матеріальних цінностей у значних обсягах в адресу сільськогосподарських підприємств Тернопільської області, за період діяльності протягом 2018-2019 років, ухилився від сплати податків на загальну суму понад 7 000 000 грн., що є особливо великими розмірами.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_5 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 , перебуває на обліку у ГУ ДПС у Тернопільській області, основний вид діяльності - КВЕД 45.32 «Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів».

Згідно повідомлення про об`єкти оподаткування ФОП ОСОБА_5 використовує у своїй господарській діяльності нежитлові приміщення, а саме: офісне та складське приміщення за адресою: АДРЕСА_3 ; магазин під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_4 та торгові об`єкти на авторинках за адресам: АДРЕСА_5 , та АДРЕСА_6 . У вказаних торгових об`єктах ФОП ОСОБА_5 здійснював реалізацію товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти юридичним та фізичним особам без повного відображення у бухгалтерському та податковому обліках.

Крім того встановлено, що ФОП ОСОБА_5 з метою мінімізації сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість шляхом приховання реального обсягу придбаного та реалізованого товару використовував підконтрольних підприємців, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування єдиному податку та фактично являються його найманими працівниками, а саме ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку), який відповідальний за перевезення (доставку) грошових коштів, отриманих від документального оформлення реалізації товарно-матеріальних цінностей, ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_4 , 3-тя група єдиного податку), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_5 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_6 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_8 , АДРЕСА_7 група єдиного податку).

Також встановлено, що ФОП ОСОБА_5 протягом 2018-2019 років придбав товарно-матеріальні цінності (автохімія, деталі та приладдя для автотранспортних засобів) від ТОВ «Манн+Хуммель Фільтрейшн Текнолоджі Україна» (код ЄДРПОУ 33727399, адреса: Хмельницька область, Красилівський район, м. Красилів, вул. Щаслива, буд. 1-А) масляні та повітряні фільтри, паливо на суму загальну суму 24,500 млн. грн., в тому числі податок на додану вартість 4,9 млн. грн.; від ТОВ «Українсько-Чеське спільне підприємство «Велвана» (код ЄДРПОУ 23731918, адреса: м. Київ, вул. Зрошувальна, буд. 15-Б) розчинники, гальмівні та охолоджуючі рідини, засоби для миття та чищення на загальну суму 2,390 млн. грн.., в тому числі ПДВ 478 тис. грн.; від ПП НВФ «Імекс Хімгрупп» (код ЄДРПОУ 36584093, адреса: м. Черкаси, вул. Волкова, буд. 36) розчинники, мастики бітумні на загальну суму 830 тис.грн., в тому числі ПДВ 166 тис. грн.. Крім того, ФОП ОСОБА_5 протягом 2018-2019 років імпортував товарно-матеріальні цінності (засоби для очищення шкіри, миючі засоби, антифризні препарати, поліролі, акумулятори електричні, змащувальні та дезінфікуючі засоби) з Республіки Польща від суб`єктів господарської діяльності-нерезидентів PPH «PARYS» Sp. z o.o. (м. Люблін) та ALFA EURO LUX M.Poplawski, H.Ostanska (м. Грубешів) на загальну суму понад 40 млн. грн..

Згідно з АІС «Податковий Блок» ФОП ОСОБА_5 у податковій звітності за 2018-2019 роки документально відобразив у бухгалтерському та податковому обліках реалізацію товарно-матеріальних цінностей (автохімії, та розхідних матеріалів для автотранспортних засобів) ПАП «Поділля-Агро» (код ЄДРПОУ 30749378, адреса: Теребовлянський район, с. Долина), зокрема: масляних та повітряних фільтрів палива, акумуляторів, засобів для чистки тканини, для миття скла, для видалення смоли, для полірування, миючих засобів та інших товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10 млн. грн., в тому числі податок на додану вартість 2 млн. грн.; ПП АП «Агро-Дружба» (код ЄДРПОУ 37625037, адреса: Теребовлянський район, с. Нова Могильниця) зокрема: масляних, повітряних та паливних фільтрів, оливи моторної, засобів для чистки тканин, для миття скла, для видалення смоли, для полірування, миючі засоби та інших товарно-матеріальних на загальну суму 6 млн. грн., в тому числі податок на додану вартість 1,2 млн. грн.; ПАП «Ранок» (код ЄДРПОУ 31877366, адреса: Теребовлянський район, с. Хмелівка), зокрема: оливу моторну, трансмісійну, розчинники, засоби для миття, для знежирення, ґрунтовку, масляних, повітряних та паливних фільтрів та інших товарно-матеріальних на загальну суму 3,770 млн.грн., в тому числі податок на додану вартість 0,754 млн. грн..

З вказаними підприємствами, а також з ПП «Розтоцьке-Агро» (код ЄДРПОУ 41129405), ПОП «Тернопільське» (код ЄДРПОУ 31422351), ПП «Агро-Культура» (код ЄДРПОУ 38543563), ПП «Загір`я» (код ЄДРПОУ 41209752), ПП «Ярославичі-Агро» (код ЄДРПОУ 40795530), ПАП «Яр» (код ЄДРПОУ 30828260), ПП «Агро-Ленд» (код ЄДРПОУ 40891391), які підконтрольні ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_5 проводив безтоварні операції, а документально здійснював лише виписку бухгалтерських документів. Загальна сума проведених операцій із вказаними сільськогосподарськими підприємствами за період 2018-2019 років становить 40615 тис. грн., в тому числі податок на додану вартість 6769 тис. грн.. Згідно відомостей «Архів податкової звітності» (ЄРПН) подальша реалізація зазначених товарно-матеріальних цінностей відсутня.

Також встановлено, що ФОП ОСОБА_5 документально відобразив у бухгалтерському та податковому обліках реалізацію товарно-матеріальних цінностей (автомобільних фільтрів, авто хімії, оливи в асортименті) за період з січня 2018 року по даний час в адресу наступних товариств, а саме: ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306) на загальну суму 3014 тис. грн., в тому числі податок на додану вартість 502 тис. грн., ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092) на загальну суму 2244 тис. грн., в тому числі податок на додану вартість 374 тис. грн., ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550) на загальну суму 1 048 тис. грн., в тому числі податок на додану вартість 175 тис. грн..

Встановлено, що керівництво ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Фуел» фактично здійснює ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_10 ). Реквізити та рахунки вказаних товариств бухгалтеру ФОП ОСОБА_14 надає ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ), який працює на посаді головного бухгалтера ПП АП «Агро-Дружба» (код ЄДРПОУ 37625037) та в подальшому передає отриману готівку ОСОБА_13 або довіреним нею особам.

Бухгалтерський та податковий облік ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550), ведеться в офісному приміщенні № 30, що знаходиться заадресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, будинок 7, приміщення 30.

Згідно інформації АІС «Податковий блок», ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_8 .

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) фізичних осіб-підприємців ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_8 ), та ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550), а також інших предметів, носіїв інформації та документів, пов`язаних з веденням господарської діяльності вказаними фізичними особами-підприємцями.

Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Досудовим розслідуванням та згідно відомостей отриманих від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області (лист № 318/19-00-21-05 від 09.04.2020) встановлено, що фінансово-господарські документи вказаних суб`єктів підприємницької діяльності та інші речі, які мають доказове значення у кримінальному провадженні (комп`ютерна техніка, носії інформації, тощо), знаходяться в офісному приміщенні № 30, що знаходиться заадресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, будинок 7, де фактично ведеться бухгалтерський та податковий облік ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550).

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна № 212803611 від 17.06.2020 та № 212804342 від 17.06.2020 право власності на приміщення загальною площею 41,9 кв.м., яке розташоване за адресою: АДРЕСА_9 , зареєстроване за ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550) про розрахунки з фізичними особами - підприємцями ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_8 ), щодо придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.01.2018 по даний час, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних/реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Відповідно до ч. 3 ст. 234 КПК України у разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про:

1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;

2) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання;

3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

4) підстави для обшуку;

5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку;

6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;

7) індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна або осіб, яких планується відшукати, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням;

8) обґрунтування того, що доступ до речей, документів або відомостей, які можуть у них міститися, неможливо отримати органом досудового розслідування у добровільному порядку шляхом витребування речей, документів, відомостей відповідно до частини другої статті 93 цього Кодексу, або за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом, а доступ до осіб, яких планується відшукати, - за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом. Зазначена вимога не поширюється на випадки проведення обшуку з метою відшукання знаряддя кримінального правопорушення, предметів і документів, вилучених з обігу.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Відповідно до ч.5 ст.234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: 1) було вчинено кримінальне правопорушення; 2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слідчого про надання дозволу на проведення обшуку є необґрунтованим та передчасним, оскільки з долучених до клопотання документів вбачається, що досудове розслідування розпочато на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення в.о. начальника ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області, який в свою чергу посилається на оперативну інформацію, що не підкріплена доказами, наявний лише висновок аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності фізичної особи підприємця ОСОБА_5 та протокол огляду ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності», крім того, як з`ясовано в судовому засіданні у даному кримінальному провадженні не вчинялось будь-яких слідчих дій, як і інших заходів для отримання документів і речей, які планується відшукати під час обшуку, мотивуючи це виключно ризиком приховання злочинної діяльності, крім того із поданих до клопотання документів, не вбачається, що відшукуванні документи, речі та носії інформації (без зазначення відомостей про індивідуальні або родові ознаки речі та /або предмету, носія інформації, що планується відшукати в ході обшуку) знаходяться в офісному приміщенні АДРЕСА_1 , право власності на яке зареєстровано за ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні клопотання заступника начальника першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку в офісному приміщенні АДРЕСА_1 , право власності на яке зареєстровано за ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) - відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_16