Рішення

від 22.06.2020 по справі 280/2486/20

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

22 червня 2020 року Справа № 280/2486/20 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Татаринова Д.В., розглянувши у порядки письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом

Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, Запорізької області, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 код ЄДРПОУ 43143945)

до Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія (72980, Запорізька область, Мелітопольський район, селище Нове, вул. Павлюченкова, 2-А, код ЄДРПОУ 33181701)

про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія (далі - відповідач), в якому позивач просить суд надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу у розмірі 62237,69 за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія код ЄДРПОУ 33181701, що перебуває у податковій заставі.

Ухвалою суду від 21 квітня 2020 року відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без виклику осіб. Призначено судове засідання на 13 травня 2020 року.

13 травня 2020 року ухвалою суду розгляд справи відкладено на 15 червня 2020 року.

Позовні вимоги обґрунтовані Податковим кодексом України та зазначено, що у відповідача наявний податковий борг, який можливо стягнути, лише за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі. Позивач вказує, що Головним управлінням ДПС у Запорізькій області дотримано вимоги які дають підстави звернутися до суду з позовом про погашення суми боргу за рахунок майна яке перебуває у податковій заставі. Просить суд позовні вимоги задовольнити повністю.

Відповідач відзив на адміністративний позов не надав. Судова кореспонденція направлялась за адресою що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб та громадських формувань.

Розглянувши матеріали та з`ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, судом встановлено таке.

Відповідно до довідки ГУ ДПС у Запорізькій області від 06 лютого 2019 року №7279/10/08-01-56-08 Товариство з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія має податковий борг в сумі 62 237,69 грн., який складається з:

- податку на додану вартість у сумі - 61 207,69 грн.;

- податку на прибуток у сумі - 1 030,00 грн.

Так, податковий борг з податку на додану вартість виник на підставі наступного.

Відповідно до рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 17 липня 2019 року № 280/2314/19 стягнуто з ТОВ Луганська ресторанна компанія податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 45 810,67 грн.

Контролюючим органом здійснювались заходи щодо виконання рішення суду та до бюджету надійшло 34 808,50 грн. Сума податкового боргу у розмірі 11002,17 грн. за рішенням суду №280/2314/19 залишається не погашеною.

Також, відповідачем самостійно визначено податкові зобов`язання та подано до Мелітопольського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на додану вартість № 9153125074 від 13 липня 2019 року, якою визначив податкові зобов`язання в розмірі 1 661,00 грн. по строку сплати 30 липня 2019 року. Самостійно визначена сума податкових зобов`язань сплачена не була, через сума зобов`язань набула статусу податкового боргу.

16 серпня 2019 року відповідачем самостійно визначено податкові зобов`язання та подано до Мелітопольського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на додану вартість № 9184449615 на суму 12 125,00 грн. по строку сплати 30 серпня 2019 року. Самостійно визначена сума податкових зобов`язань сплачена не була, через сума зобов`язань набула статусу податкового боргу.

19 вересня 2019 року відповідачем самостійно визначено податкові зобов`язання та подано до Мелітопольського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на додану вартість № 9214296590 на суму 13 584,00 грн. по строку сплати 30 вересня 2019 року. Самостійно визначена сума податкових зобов`язань сплачена не була, через сума зобов`язань набула статусу податкового боргу.

17 жовтня 2019 року відповідачем самостійно визначено податкові зобов`язання та подано до Мелітопольського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на додану вартість № 9242403180, на суму 4 196,00 грн. по строку сплати 30 жовтня 2019 року. Самостійно визначена сума податкових зобов`язань сплачена не була, через сума зобов`язань набула статусу податкового боргу.

23 травня 2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області на підставі пункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України, проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість. За результатами проведеної перевірки 23 травня 2019 року складено акт № 489/08-01-56-06/33181701.

На підставі акту перевірки № 489/08-01-56-06/33181701 від 23 травня 2019 року винесене податкові повідомлення-рішення:

- № 0078795606 від 03 липня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 4 888,67 грн.;

- № 0078785606 від 03 липня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 3,95 грн.

Податкові повідомлення-рішення надіслано боржнику 04 липня 2019 року рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт було повернуто до контролюючого органу за закінченням строку зберігання.

12 серпня 2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області на підставі пункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість.

За результатами проведеної перевірки 12 серпня 2019 року складено акт перевірки № 715/08-01-56-06/33181701.

На підставі акту перевірки №715/08-01-56-06/33181701 від 12 серпня 2019 року винесене податкові повідомлення-рішення:

- № 0118555606 від 19 серпня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 536,70 грн.;

- № 0118575606 від 19 серпня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 1 166,60 грн.

Податкові повідомлення-рішення 19 серпня 2019 року вручені посадовій особі боржника.

03 липня 2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області на підставі пункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України, проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість. За результатами проведеної перевірки 03.07.2019 року складено акт № 615/08-01-56-06/33181701, який надісланий боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

На підставі акту перевірки № 615/08-01-56-06/33181701 від 03 липня 2019 року винесені податкові повідомлення-рішення:

- №0118475606 від 19 серпня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 170,00 грн.;

- №0118525606 від 19 серпня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 1236,41 грн.

Податкові повідомлення-рішення 19 серпня 2019 року вручені посадовій особі боржника.

19 вересня 2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області на підставі пункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України, проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість боржником.

За результатами проведеної перевірки 19 вересня 2019 року складено акт перевірки №77/08-01-56-04/33181701, примірник якого вручено посадовій особі боржника.

На підставі акту перевірки № 77/08-01-56-04/33181701 від 19 вересня 2019 року винесене податкове повідомлення-рішення № 0138355604 від 30 вересня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 1 220,15 грн.

Податкове повідомлення-рішення вручено посадовій особі боржника.

05 грудня 2019 року ГУ ДФС у Запорізькій області на підставі пункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України, проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість боржником. За результатами проведеної перевірки 05 грудня 2019 року складено акт перевірки № 441/08-01-56-04/33181701, примірник якого вручено посадовій особі боржника.

На підставі акту перевірки № 441/08-01-56-04/33181701 від 05 грудня 2019 року винесене податкове повідомлення-рішення № 00171325604 від 06 грудня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 3 118,76 грн.

Податкове повідомлення-рішення вручено посадовій особі боржника.

Крім того, відповідно до статті 129 Податкового кодексу України ТОВ Луганська ресторанна компанія нарахована пеня: за період з 26 лютого 2018 року по 27 червень 2019 року в розмірі 275,17 грн.; за період з 23 червня 2018 року по 27 червня 2019 року в розмірі 80,41 грн.; за період з 29 червня 2018 року по 27 червня 2019 року в розмірі 91,23 грн.; за період з 30 липня 2018 року по 27 червня 2019 року в розмірі 257,42 грн.; за період з 29 серпня 2018 року по 27 червня 2019 року в розмірі 394,40 грн.; за період з 29 вересня 2018 року по 31 липня 2019 року в розмірі 871,43 грн.; за період з 29 жовтня 2018 року по 30 серпня 2019 року в розмірі 281,10 грн.; за період з 29 листопада 2018 року по 30 серпня 2019 року в розмірі 560,97 грн.; за період з 29 листопада 2018 року по 15 жовтня 2019 року в розмірі 249,69 грн.; за період з 29 листопада 2018 року по 23 жовтня 2019 року в розмірі 68,73 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 23 жовтня 2019 року в розмірі 351,12 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 01 листопада 2019 року в розмірі 242,69 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 03 грудня 2019 року в розмірі 1 505,92 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 16 грудня 2019 року в розмірі 23,99 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 23 грудня 2019 року в розмірі 77,79 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 26 грудня 2019 року в розмірі 30,63 грн.; за період з 30 грудня 2018 року по 29 січня 2020 року в розмірі 57,97 грн.; за період з 09 жовтня 2018 року по 29 січня 2020 року в розмірі 576,83 грн.; за період з 09 жовтня 2018 року по 30 січня 2020 року в розмірі 21,62 грн.; за період з 09 жовтня 2018 року по 31 січня 2020 року в розмірі 279,17 грн.

Отже, сума заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія з податку на додану вартість складає 61 207,69 грн.

Так, податковий борг з податку на прибуток виник на підставі наступного.

Відповідач 01 березня 2018 року подав до Мелітопольського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на прибуток підприємства № 9299521383, якою визначив податкові зобов`язання в розмірі 10,00 грн. по строку сплати 11 березня 2018 року. Самостійно визначена сума податкових зобов`язань сплачена не була, через сума зобов`язань набула статусу податкового боргу.

26 квітня 2017 року позивачем на підставі пункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 та пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України, проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток.

В результаті перевірки встановлені порушення підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16, пункту 49.1, підпункту 49.18.3 пункту 49.18 статті 49, пункту 137.4 статті 137 Податкового Кодексу України.

За результатами проведеної перевірки 26 квітня 2017 року складено акт перевірки № 42/08-32-12-02/33181701.

На підставі акту перевірки № 42/08-32-12-02/33181701 від 26 квітня 2017 року прийняте податкове повідомлення-рішення №0001591202 від 08 червня 2017 року на загальну суму 1020,00 грн.

Податкове повідомлення-рішення надіслано боржнику 08 червня 2017 року рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт повернуто до контролюючого органу за закінченням строку зберігання.

Отже, сума заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія з податку на прибуток складає 1 030,00 грн.

З метою погашення податкового боргу 13 січня 2017 року боржнику направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу № 60-17 від 12 січня 2017 року на загальну суму 8 415,03 грн. податкового боргу. Поштовий конверт повернуто до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

Також розглядаючи справу, судом встановлено, що ГУ ДФС у Запорізькій області з метою стягнення податкового боргу направлявся до Запорізького окружного адміністративного суду позов про стягнення податкового боргу.

17 липня 2019 року Запорізьким окружним адміністративним судом винесено рішення по справі № 280/2314/19, яким позовну заяву Головного управління ДФС у Запорізькій області задоволено повністю та стягнуто з Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія з рахунків у банку, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, суму податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 45 810,67 грн.

Відповідно до листа Запорізького окружного адміністративного суду від 24 вересня 2019 року № 280/2314/19/40841/19 рішення суду по справі № 280/2314/19 в апеляційному порядку не оскаржувалось та набрало законної сили 19 червня 2019 року.

В подальшому, контролюючим органом з метою виконання рішення суду та стягнення у дохід держави суми податкового боргу з Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія на адреси банків, які обслуговують боржника, направлено інкасові доручення (розпорядження), та здійснювались заходи щодо вилучення готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків, та податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія частково погашено.

Також, контролюючим органом направлялось на адреси банків інкасові доручення (розпорядження) направлялось на адреси банків інкасові доручення (розпорядження) від 11 жовтня 2019 року, 28 листопада 2019 року, 04 грудня 2019 року, 09 грудня 2019 року, 10 грудня 2019 року, 08 січня 2020 року, 09 січня 2020 року, 16 січня 2020 року, 20 січня 2020 року, 24 січня 2020 року тощо, які повернуті банками у зв`язку з тим, що кошти на рахунках платника відсутні.

Судом встановлено, що опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

16 травня 2019 року посадовою особою ГУ ДФС у Запорізькій області прийняте рішення про опис майна в податкову заставу № 27740.

Відповідно до Акту опису майна №112-56-08 від 25 червня 2019 року в податкову заставу описано майно на суму 78986,00 грн.

На час розгляду справи відповідачем відомостей щодо погашення у добровільному порядку наведених сум - не надано.

Заходи щодо стягнення коштів з рахунків відповідача, згідно з судовим рішенням, не призвели до погашення суми податкового боргу.

Оцінивши надані документи та матеріали, суд вважає вимоги такими, що підлягають задоволенню з огляду на наступне.

Згідно зі статтею 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За визначенням підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що позивачем винесено податкову вимогу № 60-17 від 12 січня 2017 року.

Відповідно до положень пункту 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Пункт 87.2 статті 87 Податкового кодексу України передбачає, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пункту 88.1 статті 88 Податкового кодексу України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Підпунктами 89.1.1, 89.1.2 пункту 89.1 статті 89 Податкового кодексу України передбачено, що право податкової застави виникає: у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлює, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Наведені норми Податкового кодексу України вказують на можливість продажу майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, у разі недостатності коштів, які перебувають у власності такого платника податків та вжиття контролюючим органом усіх можливих заходів із стягнення податкового боргу.

Позивачем доведено обставини недостатності коштів, які можуть бути стягнуті для погашення існуючого податкового боргу.

Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За наведених обставин, враховуючи наявність непогашеного податкового боргу та того, що вжиті позивачем заходи щодо погашення податкового боргу відповідача позитивних результатів не дали суд вважає, що позовні вимоги про надання дозволу на погашення боргу у сумі 62 237,69 грн., за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі на підставі акту опису майна, підлягають задоволенню.

Відповідно до 2 другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 2, 77, 139, 241, 243 - 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, Запорізької області, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 код ЄДРПОУ 43143945) до Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія (72980, Запорізька область, Мелітопольський район, селище Нове, вул. Павлюченкова, 2-А, код ЄДРПОУ 33181701) про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі - задовольнити у повному обсязі

Надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу у розмірі 62 237,69 грн. за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю Луганська ресторанна компанія код ЄДРПОУ 33181701, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга може бути подана до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.

Рішення складено в повному обсязі та підписано 22 червня 2020 року.

Суддя Д.В. Татаринов