Рішення

від 16.07.2020 по справі 500/1393/20

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/1393/20

16 липня 2020 рокум.Тернопіль

Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючої судді Дерех Н.В.

розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бумеранг" про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Тернопільській області (надалі, позивач) звернулось до Тернопільського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бумеранг" (надалі, відповідач), в якому просило ухвалити рішення про стягнення з рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю "Бумеранг", що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить ТОВ "Бумеранг" кошти у розмірі податкового боргу в сумі 39550,10 грн., в т.ч. по платежах:

- податок на додану вартість із вироблених Україні товарів (робіт, послуг) - 11589,48 грн. на р/р UA198999980313090029000019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, Казначейство України, код бюджетної класифікації 30 14010100;

- земельний податок з юридичних осіб - 11 121,43 на р/р UA748999980334119811000019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, Казначейство України, код бюджетної класифікації 50 18010500;

- податок на нерухоме майно - 16 839,19 грн. на р/р UA698999980314000513000019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, Казначейство України, код бюджетної класифікації 50 18010400.

Позов обґрунтований тим, що у відповідача існує заборгованість, яка виникла внаслідок несплати узгоджених грошових зобов`язань, нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень та податкових декларацій на суму 39550,10 грн.

Ухвалою суду від 19.06.2020 дану позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в даній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи. Даною ухвалою відповідачу встановлено 15-денний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позовну заяву.

Вказана ухвала суду направлена на адресу відповідача рекомендованим листом про вручення поштового відправлення, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб- підприємців та громадських формувань, а саме Тернопільська область, м.Тернопіль, вул.Бережанська,47.

До суду повернулось повідомлення про вручення поштового відправлення, у відповідності до якого дана ухвала вручена представнику відповідача 24.06.2020.

Частиною восьмою ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі, КАС України) передбачено, що вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.

Отже, судом здійснені всі передбачені КАС України, заходи щодо належного повідомлення відповідача про розгляд даної справи, однак поштове відправлення (з ухвалою суду та повісткою про виклик до суду) не були вручені адресату з незалежних від суду причин, а тому відповідно до частини одинадцятої статті 126, пункту 4 частини шостої статті 251 КАС України, вважається, що такі вручені належним чином.

Відповідно до частини шостої ст.162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами. У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву до суду не надходило.

Згідно частини п`ятої ст.262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Оскільки клопотань у розумінні частини п`ятої ст.262 КАС України до суду не надходило, суд розглядає дану справу за наявними у ній матеріалами.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю БУМЕРАНГ (код ЄДРПОУ 31602501, надалі ТОВ БУМЕРАНГ ), зареєстроване органами державної реєстрації, як юридична особа та знаходиться на обліку в Тернопільській ДПІ Тернопільському управлінні Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Згідно довідки про наявність податкового боргу, за відповідачем числиться заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 39550,10 грн. (основний платіж - 32841,63 грн., штрафні санкції - 4651,37 грн., пеня - 2057,10 грн.), в т.ч. по платежах:

-податок на додану вартість із вироблених Україні товарів (робіт, послуг) - 11589,48 грн. (основний платіж - 5068,00 грн., штрафні санкції - 4464,38 грн., пеня - 2057,10 грн.);

-земельний податок з юридичних осіб - 11 121,43 грн. (основний платіж - 11 074,44 грн., штрафні санкції - 46,99 грн.);

-податок на нерухоме майно - 16839,19 грн. (основний платіж - 16 699,19 грн., штрафні санкції - 140,00 грн.).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла у зв`язку з несплатою узгоджених податкових зобов`язань, нарахованих платником самостійно згідно податкових декларацій з податку на додану вартість від 18.06.2019р. за травень 2019 року в сумі 1488,00 грн.; від 17.07.2019р. за червень 2019 року в сумі 3580,00 грн.; а також нараховано згідно податкових повідомлень - рішень: №0008005403 від 11.02.2020 року винесеного на підставі акта перевірки №337/19-00- 54-03/31602501 від 23.01.2020 року яким встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, відповідно застосовано штраф в загальній сумі 1833,34 грн.; №0018075403 від 30.03.2020 року винесеного на підставі акта перевірки №1173/19-00- 54-03/31602501 від 13.03.2020 року яким встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, відповідно застосовано штраф в загальній сумі 2631,04 грн. Також, нараховано 2057,10 грн. пені за несвоєчасну сплату за період з 29.01.2019 по 18.10.2019 рр.

Заборгованість по податку на нерухоме майно виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно поданих податкових декларацій: від 18.02.2019 року, якою визначено, податкове зобов`язання на 2019 рік в розмірі 13876,02 грн. зі сплатою рівними частками щокварталу - 3 469,01 грн., а за IV квартал - 3468,99 грн., від 19.02.2020 року, якою визначено податкове зобов`язання на 2020 рік в розмірі 11292,69 грн. зі сплатою рівними частками щокварталу - 2823,17 грн., а за IV квартал - 2823,18 грн., відповідачем залишилось фактично не сплачене самостійно визначене податкове зобов`язання за I, II, III, IV квартал 2019 р. та за І квартал 2020 р. Також нараховано згідно податкового повідомлення - рішення №0028775406 від 16.04.2019 року винесеного на підставі акта перевірки №2027/19-00-54-06/31602501 від 01.04.2019 року, яким встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, відповідно застосовано штраф у сумі 140 грн.

Заборгованість по земельному податку з юридичних осіб виникла у зв`язку з несплатою узгодженого зобов`язання, нарахованого платником самостійно згідно поданих податкових декларацій: від 18.02.2019 року, якою визначено податкове зобов`язання на 2019 рік в розмірі 10242,63 грн. зі сплатою рівними частками щомісяця - 853,55 грн., а грудень - 853,58 грн., від 19.02.2020 року, якою визначено податкове зобов`язання на 2020 рік в розмірі 3 326,04 грн. зі сплатою рівними частками щомісяця - 277,17 грн., відповідачем залишилось фактично не сплачене самостійно визначене податкове зобов`язання за період з січня 2019 року по березень (включно) 2020 року. Також нараховано згідно податкового повідомлення - рішення №0028755406 від 16.04.2019 року винесеного на підставі акта перевірки №2027/19-00-54-06/31602501 від 01.04.2019 року, яким встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, відповідно застосовано штраф у сумі 46,99 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

Згідно п.56.11, ст.56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Виконанням податкового обов`язку згідно п. 38.1 ст. 38 ПК України, є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно п.202.1. ст.202 ПК України, звітним (податковим) періодом для податку на додану вартість є один календарний місяць.

Податкова декларація по податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п.203.1. ст. 203 ПКУ).

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (п.203.2. ст. 203.ПКУ).

У відповідності до п.285.1 ст.285 ПК України, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно до п.286.2 ст.286 розділу XIII ПК України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПК України, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п.287.3 ст.287 розділу XIII ПК України).

Відповідно до п.п.266.1.1 та п.п.266.1.2 п.266.1 ст.266 ПК України, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості). Визначення платників податку в разі перебування об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб, зокрема, якщо об`єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом.

Підпунктами 266.2.1 п.266.2 та пп. 266.3.1 п.266.3 передбачено, що, об`єктом оподаткування податком на нерухоме майно є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка. Базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (пп. 266.7.5. п. 266.7. ст. 266 ПК України).

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України (пп. 266.9.1. п. 266.9. ст. 266 ПК України).

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (пп. 266.10.1. п. 266.10. ст. 266 ПК України).

Згідно п.57.1, ст.57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3, ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Кодексу, після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: виписками з інтегрованої картки платника податку, розрахунками суми боргу, розрахунком суми пені. .

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Відповідачу виставлялась податкова вимога Ю №8744-54 від 22.11.2018 року, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Виходячи з норм статті 95 Податкового кодексу України, податкова заборгованість платників податків стягується органами державної податкової служби на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків. При цьому, право на звернення з позовом про стягнення податкового боргу з платника податків виникає у податкового органу через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

У відповідності до частини першої та другої ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Оскільки, будь-яких належних та допустимих доказів, які б спростовували твердження позивача про наявність боргу відповідачем не надано, а судом не здобуто, суд приходить до переконання, що позовні вимоги підлягають до задоволення в повному обсязі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

1.Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бумеранг" про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2.Стягнути Товариства з обмеженою відповідальністю "Бумеранг" (Тернопільська область, м.Тернопіль, вул.Бережанська, 47, код ЄДРПОУ 31602501) на користь Головного управління ДПС у Тернопільській області (м.Тернопіль, вул.Білецька, 1, код ЄДРПОУ 43142763) з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, та за рахунок готівки, що належать такому платнику податковий борг у розмірі 39550,10 грн. по платежах:

- податок на додану вартість із вироблених Україні товарів (робіт, послуг) - 11589,48 грн. на р/р UA198999980313090029000019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, Казначейство України, код бюджетної класифікації 30 14010100;

- земельний податок з юридичних осіб - 11121,43 на р/р UA748999980334119811000019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, Казначейство України, код бюджетної класифікації 50 18010500;

- податок на нерухоме майно - 16839,19 грн. на р/р UA698999980314000513000019751, код одержувача 37977726, МФО 899998, Казначейство України, код бюджетної класифікації 50 18010400.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 16 липня 2020 року.

Копію рішення надіслати учасникам справи.

Реквізити учасників справи:

позивач - Головне управління ДПС у Тернопільській області ЄДРПОУ 43142763 вул. Білецька, 1, м.Тернопіль,46003;

відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю "Бумеранг", ЄДРПОУ 31602501, вул. Бережанська 47, м. Тернопіль,46027

Головуюча суддя Дерех Н.В.