Ухвала

від 27.07.2020 по справі 712/7129/20

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа № 712/7129/20

Провадження № 1кс/712/3679/20

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про проведення огляду

27липня 2020року Слідчийсуддя Соснівськогорайонного судум.Черкаси ОСОБА_1 ,при секретарі ОСОБА_2 ,за участюпрокурора ОСОБА_3 ,розглянувши клопотанняв кримінальномупровадженні № 32020250000000016, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.05.2020 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 , про проведення огляду,

В С Т А Н О В И В:

До Соснівського районного суду м. Черкаси звернувся прокурор відділунагляду задодержанням законіворганами фіскальноїслужби управлінняпрокуратури Черкаськоїобласті ОСОБА_3 з клопотанням про надання дозволу на проведення огляду всіх виробничих, складських приміщень та території ТОВ «Смілаенергопромтранс», розташовані за адресою: м.Сміла, вул. Василя Стуса, 41.

Клопотання обґрунтовуєтим,що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове слідство у кримінальному провадженні №32020250000000016 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.05.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Згідно матеріалів кримінального провадження, службові особи ТОВ «Смілаенергопромтранс» (код ЄДРПОУ 33931257), відповідно до акту перевірки №61/23-00-05-0205/33931257 від 10.03.2020, в період з 2017 по 2019 рік у зв`язку з неправомірним включенням до валових витрат з податку на прибуток та до податкового кредиту з податку на додану вартість сум, сплачених при придбанні у суб`єктів господарювання із ознаками ризиковості: ПП «Буд Груп» (код ЄДРПОУ 39493880), ТОВ «Ерфліт» (код ЄДРПОУ 40983911), ПП «Транс-Літ» (код ЄДРПОУ 40272446), ПП «Савас» (код ЄДРПОУ 40736805), ТОВ «Трейд-Пром-Сервіс» (код ЄДРПОУ 40699156), ПП «Бішпол» (код ЄДРПОУ 14198661), ПП «Інвейс» (код ЄДРПОУ 40051878), ПП «Бахол» (код ЄДРПОУ 38668642), ТОВ «Трейд-Агро-Сервіс» (код ЄДРПОУ 40699051), ТОВ «ВудЕнерго» (код ЄДРПОУ 41604112) відходів від пиломатеріалів та деревини, а також при неутриманні у гр. ОСОБА_4 сум податку на доходи фізичних осіб, ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 10719 тис.грн., податку на додану вартість в сумі 8941 тис.грн., а також податку на доходи фізичних осіб за жовтень 2018 року на суму 2807 тис.грн., а всього на загальну суму 22468 тис.грн, що є в особливо великих розмірах.

Так, одне з порушень вимог податкового законодавства виникло у зв`язку з тим, що службові особи ТОВ «Смілаенергопромтранс» відобразили у бухгалтерському та податковому обліку підприємства фінансово-господарські операції з придбання у вищевказаних суб`єктів господарської діяльності відходів від пиломатеріалів та деревини.

Згідно матеріалів кримінального провадження у ПП «Буд Груп», ТОВ «Ерфліт», ПП «Транс-Літ», ПП «Савас», ТОВ «Трейд-Пром-Сервіс», ПП «Бішпол», ПП «Інвейс», ПП «Бахол», ТОВ «Трейд-Агро-Сервіс», ТОВ «ВудЕнерго» відсутні власні або орендовані основні засоби, підприємства не знаходиться за місцями реєстрації, обмежена кількість робітників, відсутні наймані працівники, що вказує на ризиковість діяльності підприємств, а також на неможливість постачання відходів від пиломатеріалів та деревини для ТОВ «Смілаенергопромтранс».

Крім того, оглядом Реєстру податкових накладних встановлено, що у ПП «Буд Груп», ТОВ «Ерфліт», ПП «Транс-Літ», ПП «Савас», ТОВ «Трейд-Пром-Сервіс», ПП «Бішпол», ПП «Інвейс», ПП «Бахол», ТОВ «Трейд-Агро-Сервіс», ТОВ «ВудЕнерго» відсутнє придбання відходів пиломатеріалів та деревини, що вказує на неможливість їх подальшої реалізації на ТОВ «Смілаенергопромтранс».

Під час досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у з`ясуванні всіх обставин надходження на ТОВ «Смілаенергопромтранс» відходів від пиломатеріалів та деревини, придбання яких по бухгалтерському та податковому обліку відображено у ПП «Буд Груп», ТОВ «Ерфліт», ПП «Транс-Літ», ПП «Савас», ТОВ «Трейд-Пром-Сервіс», ПП «Бішпол», ПП «Інвейс», ПП «Бахол», ТОВ «Трейд-Агро-Сервіс», ТОВ «ВудЕнерго».

Досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.04.2017 по 30.09.2019 ПП «Бішпол» (код ЄДРПОУ 14198661) здійснило придбання ДСП ламінованого (УКТЗЕД 4410113000) в «Універсальна контора матеріально-технічного забезпечення Черкаської облспоживспілки» (код ЄДРПОУ 1781790) на загальну суму 46634 тис. грн., в тому числі ПДВ 7772 тис. грн.

У подальшому, ПП «Бішпол» в період з 01.04.17 по 30.09.19 відобразило по бухгалтерському та податковому обліку реалізацію відходів дерев`яних ТОВ «Смілаенергопромтранс» на загальну суму 31784 тис. грн., в т.ч. ПДВ 5297 тис. грн., що становить 62,2 % відходів від загальної суми придбаної в «Універсальна контора матеріально-технічного забезпечення Черкаської облспоживспілки» деревинної продукції.

Оглядом Реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ «Смілаенергопромтранс» в період з 2017 року по 2019 рік, окрім вказаних ризикових суб`єктів господарської діяльності, придбавало деревину та відходи деревини у лісових господарствах Черкаської області, що вказує на можливість придбання підприємством не облікованої деревини та її відходів, з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку як придбання у ризикових підприємств.

Відповідно до інформатизованих баз даних ДФС у Черкаській області та акту перевірки №61/23-00-05-0205/33931257 від 10.03.2020 виробничі та складські приміщення ТОВ «Смілаенергопромтранс» (код ЄДРПОУ 33931257) розташовані за адресою: Черкаська область, м. Сміла, вул. Василя Стуса, буд. №41, які відповідно до державного реєстру речових прав на нерухоме майно належать ТОВ «Смілаенергопромтранс» (код ЄДРПОУ 33931257).

З метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, виявлення тафіксації відомостейпро обставинивчинення кримінальногоправопорушення, відшукання місць заявлених як складські та виробничі, встановлення фактичного їх використання, наявності відходів від пиломатеріалів, деревини, тріски, відходів від пиломатеріалів обрізних (дуб), відходів від пиломатеріалів обрізних (твердих порід), дров технологічних, ДСП ламінованого, відходів ДСП, а також іншої дерев`яної продукції, основних засобів задіяних в процесі зберігання та переробки вказаного виду товарно-матеріальних цінностей, працівників, які задіяні в процесі здійснення господарської діяльності, виникла необхідність у проведенні огляду виробничих та складських приміщення ТОВ «Смілаенергопромтранс» (код ЄДРПОУ 33931257) розташованих за адресою: Черкаська область, м. Сміла, вул. Василя Стуса, буд. №41, які відповідно до державного реєстру речових прав на нерухоме майно належать ТОВ «Смілаенергопромтранс» (код ЄДРПОУ 33931257).

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Слідчий суддя заслухавши пояснення прокурора, дослідивши матеріали клопотання вважає наступне.

Статтею 30Конституції України,передбачено,що недопускається проникненнядо житлачи доіншого володінняособи,проведення вних оглядучи обшукуінакше якза вмотивованимрішенням суду.

Відповідно до ч. 1 ст. 233 КПК України, ніхто не має право проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ним володіє, або на підставі ухвали слідчого судді.

Згідно ч. 1 ст. 237 КПК України, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей та документів.

Відповідно до ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також місце встановлення розшукуваних осіб.

В свою чергу, ст. 8 Європейської конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04 листопада 1950 року встановлює, що кожен має право на повагу до свого приватного і сімейного життя, до свого житла і кореспонденції. Органи державної влади не можуть втручатись у здійснення цього права, за винятком випадків, коли втручання здійснюється згідно із законом і є необхідним у демократичному суспільстві в інтересах національної та громадської безпеки чи економічного добробуту країни, для запобігання заворушенням чи злочинам, для захисту здоров`я чи моралі або для захисту прав і свобод інших осіб.

Крім того, слідчий суддя враховує вимоги п.75 рішення ЄСПЛ у справі «Ратушна проти України» від 02.12.2010 (остаточне 02.03.2011), з якого вбачається, «що для санкціонування проведення обшуку житла чи іншої власності закон вимагає, аби суди України були переконані в наявності достатніх підстав уважати, що речі, які розшукуються, можуть бути знайдені там». У п. 73 цього Рішення Суд зазначив, що обшук житла заявниці був проведений на підставі постанови, прийнятої судом, і, таким чином, був предметом судового контролю. Проте лише цей факт сам по собі не обов`язково призведе до наявності достатніх гарантій від зловживань (див. вищезазначену ухвалу у справі «Кронін проти Сполученого Королівства» (Cronin v. United Kingdom). Оцінюючи, чи було втручання з боку держави пропорційним, Суд має розглядати особливі обставини кожної справи (див., наприклад, рішення від 16 грудня 1997 року у справі «Камензінд проти Швейцарії» (Camenzind v. Switzerland), пункт 45, Reports of Judgments and Decisions 1997-VIII).

За таких обставин, слідчий суддя дослідивши матеріали клопотання, долучені до нього документи, за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин провадження, керуючись законом, оцінюючи сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку вважає, що наявні у провадженні докази, свідчать про невиконання слідчим вимог ст. 233- 234 КПК України, у зв`язку з чим зазначена потреба досудового розслідування не виправдовує такий ступінь втручання у приватну власність фізичної особи, оскільки не містить належного обґрунтування для його застосування і не дає змогу дійти висновку про неможливість іншим способом на даному етапі, довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаної слідчої дії, проведенні огляду, натомість застосування вказаної слідчої (розшукової) дії для осіб, яких він стосується та спосіб, у який він здійснюється є не співрозмірним для досягнення мети, у зв`язку з чим клопотання є необґрунтованим та таким, що не підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 30 Конституції України, ст.ст. 223, 234, 235, 237, 372 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:

У задоволенні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про проведення огляду відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає, але на неї може бути подано заперечення під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1