Ухвала

від 06.11.2007 по справі 10-350/2007

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 10-350 /2007 p.

Категорія: ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358 КК У країни

головуючий у І інстанції Ку рилець А. Р.

Доповідач: Волинець М. М.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

2007 року листопада 6 дня Кол егія суддів Судової палати у кримінальних справа х Апеля ційного суду Львівської обла сті в складі:

Головуючого: Макойди З.М.

Суддів: Волинцям. М., Галап аца І.І.

За участю прокурора: Поліщу ка В. П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Л ьвові кримінальну справу за апеляцією помічника прокуро ра м. Львова на постанову Гали цького районного суду м. Льво ва від 12.10.2007 року-

ВСТАНОВИЛА:

Цією постановою скасова но постанову слідчого СЧ СУ Л МУ УМВСУ у Львівській област і від 24.07.2007 року про порушення к римінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати п одатків службовими особами Т зОВ "Омега-Люкс" за ознаками ск ладу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України та ві дмовлено в порушенні криміна льної справи за фактом підро блення документу та за факто м ухилення від сплати податк ів службовими особами ТзОВ "О мега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст . 358, ч. 3 ст. 212 КК України.

В апеляції прокурор просит ь постанову Галицького район ного суду м. Львова від 12.10.2007 рок у скасувати, оскільки твердж ення суду про безпідставніст ь порушення кримінальної спр ави за фактом ухилення від сп лати податків службовими осо бами ТзОВ "Омега-Люкс", за озна ками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та за фактом підроблення документу, за оз наками злочину, передбаченог о ч. 1 ст. 358 КК України є необгрун тованими і такими, що не відпо відають зібраним матеріалам , які стали підставою до поруш ення зазначеної кримінально ї справи.

Зокрема зазначає, що на моме нт порушення кримінальної сп рави в матеріалах дослідчої перевірки було зібрано доста тньо даних, які свідчили про н аявність ознак вищевказаних злочинів. Це, зокрема, довідка № 3193/26-21 від 04.06.2007 року "Про результ ат проведеного дослідження ф інансово-господарської діял ьності ТзОВ "Омега-Люкс" з пита нь дотримання податкового за конодавства України за періо д 01.07.2006 року по 31.03.2007 року, висновок експерта № 6/336 від 01.07.2007 року та ін ші матеріали, відповідно до я ких рішення про порушення кр имінальної справи за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Оме га-Люкс" за ознаками злочину, п ередбаченого ч. 3 ст. 212 КК Украї ни та за фактом підроблення д окументу, за ознаками злочин у, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК Укр аїни слідчим СЧ СУ ЛМУ ГУМВС У країни у Львівській області прийнято на законних підстав ах.

Заслухавши доповідача, мір кування прокурора, який підт римав апеляцію і просить ска сувати постанову суду, розгл янувши матеріали справи та д оводи апеляції, колегія судд ів прийшла до висновку, що апе ляція прокурора до задоволен ня не підлягає.

Суд обгрунтовано скасував постанову слідчого СЧ СУ ЛМУ УМВСУ у Львівській області п ро порушення кримінальної сп рави за фактом підроблення д окументу та за фактом ухилен ня від сплати податків служб овими ТзОВ "Омега-Люкс" за озна ками складу злочинів, передб ачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК Україн и.

Як вбачається з матеріалів справи, слідчим СЧ СУ ЛМУ УМВС у Львівській області постан овою від 24.07.2007 року було порушен о кримінальну справу за факт ом підроблення документу та за фактом ухилення від сплат и податків службовими особам и ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачен их ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України, в я кій вказано, що невстановлен і слідством особи ТзОВ "Омега -Люкс" в період часу з січня 2006 р оку по березень 2007 року отриму ючи безготівкові кошти на ра хунок підприємств від реальн о діючих підприємств м. Львов а та Львівської області, пров одячи безтоварні операції, з аймались наданням послуг по конвертації безготівкових к оштів в готівку, шляхом підро блення звітних документів та подачі завідомо неправдивих даних в податкових декларац іях з податку на прибуток та п одатку на додану вартість, ор ганізувавши, здійснювали фік тивне підприємництво, імітую чи здійснення фінансово-госп одарської діяльності, мінімі зуючи доходи підприємств, що призвело до заподіяння держ аві збитків.

Крім цього, згідно з висновк ом експерта № 6/336 від 01.07.2007 року пр оведеного експертами НДЕКЦ п ри ГУМВСУ у Львівській облас ті, встановлено, що один підпи с від імені ОСОБА_1 в платі жному дорученні ТзОВ "Омега-Л юкс" № 26/03-1 від 26.03.2007 року, поданому у Львівську філію КБ "Брокбіз несбанку" МФО 325774 виконаний не ОСОБА_1, а іншою особою.

Крім цього, згідно довідки № 3193/26-31 від 04.06.2007 року "Про результат и проведеного дослідження фі нансово-господарської діяль ності ТзОВ "Омега-Люкс" з питан ь дотримання вимог податково го законодавства України, за період з 01.07.2006 року по 31.03.2007 року, с лужбові особи ТзОВ "Омега-Люк с" в порушення вимог п.п.7.3.1, п. 7.3., п .7.4.5, п.7.4, п.п.7.7.1, п.7.7.1, ст. 7 Закону Укра їни "Про податок на додану вар тість" від 03.04.97 року в період з 01.0 7.2006 року по 31.03.2007 року занизили су ми податку на додану вартіст ь у розмірі 1736550 грн.

Вирішуючи питання про пору шення кримінальної справи, с лід встановити наявність чи відсутність законних підста в для прийняття рішення про п орушення кримінальної справ и. Постанова може бути винесе на тільки при наявності прив одів і підстав, зазначених у с т. 94 КПК України на підставі де тально перевірених даних про вчинення злочину. Однак, сама довідка № 3193/26-21 від 04.06.2007 року "Про результати проведеного досл ідження фінансово-господарс ької діяльності ТзОВ "Омега-Л юкс" (ЄДРПОУ 22339213) з питань дотри мання вимог податкового зако нодавства за період з 01.07.2006 по

31.03.2007 року", а також висновок ек сперта № 6/336 від 01.07.2007 року,

згі дно з яким встановлено, що оди н підпис від імені ОСОБА_1 в платіжному

дорученні Т зОВ "Омега-Люкс" № 26/03-1 від 26.03.2007 рок у, поданому у

Львівську фі лію КБ "Брокбізнесбанку" вико наний не ОСОБА_1., а іншою

особою, вилучені під час пер евірки документи та інші мат еріали, які були

підстава ми для порушення кримінально ї справи, не є свідченням наяв ності

достатніх даних, як і вказують на ознаки складу з лочину, передбаченого ч. 3 ст.

212, ч. 1 ст. 358 КК України.

Окрім цього, як вбачається з матеріалів дослідчої переві рки, на момент порушення крим інальної справи жодних перев ірок з питань додержання вим ог бюджетного законодавства ТзОВ "Омега-Люкс" не проводило сь, відповідно і відсутні акт и контролюючих органів, які б ули підставою для порушення кримінальної справи. Довідка № 3193/26-31 від 04.06.2007 року "Про результ ати проведеного дослідження фінансово-господарської дія льності ТзОВ "Омега-Люкс" з пит ань дотримання вимог податко вого законодавства України" відповідно до Наказу ДПА № 327 в ід 10.08.2005 року є службовим докуме нтом, який стверджує факт про ведення перевірки і є носієм доказової інформації про не встановлення фактів порушен ь вимог податкового, валютно го та іншого законодавства с уб'єктами господарювання. Фа кт порушення податкового, ва лютного та іншого законодавс тва оформляється актом.

Також суд першої інстанції прийшов до правильного висн овку, що органом, який порушив справу по факту підроблення документу, не проведено дост атньої перевірки щодо визнач ення кола осіб, які могли підп исувати фінансові документи ТзОВ "Омега-Люкс" окрім ОСОБ А_1 не перевірено, чи надав ос танній кому-небудь як директ ор підприємства доручення на підписання платіжного доруч ення.

Таким чином, постанова про п орушення кримінальної справ и за фактом підроблення доку менту та за фактом ухилення в ід сплати податків службовим и особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками злочинів, передбаче них ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України в инесена на недостатньо з'ясо ваних обставинах без належно го аналізу та оцінки приводі в та підстав для порушення кр имінальної справи, прийняте рішення є передчасним, таким , що не відповідало вимогам ст . 94 КПК України.

Тому суд обгрунтовано і зак онно скасував постанову слід чого від 24.07.2007 року.

Окрім того, з матеріалів спр ави, зокрема з постанови слід чого вбачається, що кримінал ьну справу було порушено за ф актом ухилення від сплати по датків службовими особами Тз ОВ "Омега-Люкс", які в постанов і названі невстановленими сл ідством особами.

Однак, колегія суддів пере віривши матеріали, що стали п риводом і підставами до пору шення справи, встановила, що т акі службові особи були відо мі органам дізнання і слідст ва ще до порушення криміналь ної справи, а тому кримінальн а справа повинна була бути по рушена проти конкретних служ бових осіб, як це вимагає ч. 2 ст . 98 КПК України.

Відповідно до довідки "Пр о результати проведеного дос лідження фінансово-господар ської діяльності ТзОВ "Омега -Люкс" з питань дотримання вим ог податкового законодавств а України" та матеріалів спра ви, зокрема, протоколу зборів учасників від 30.10.2006 року, дирек тором ТзОВ "Омега-Люкс" був О СОБА_1, який відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону Укрвїни "Про систе му оподаткування" від 25.06.91 року ніс повну відповідальність за повноту та своєчасність с плати податків, тобто був слу жбовою особою.

У разі порушення криміналь ної справи за ознаками злочи ну, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК Ук раїни, встановлення конкретн ої службової особи, що допуст ила ухилення від сплати пода тків в особливо великих розм ірах, є обов'язковим. Порушенн я кримінальної справи по від ношенню до невизначеного кол а осіб без зазначення конкре тної посадової особи, яка вчи нила діяння, які підпадають п ід ознаки вказаного злочину, суперечить вимогам закону.

Керуючись ст. ст. 362, 366, 369 КПК Ук раїни, колегія суддів, -

ухвалила:

Постанову Галицького ра йонного суду м. Львова від 12.10 2007 року про скасування постано ви слідчого СЧ СУ ЛМУ УМВСУ у Л ьвівській області від 24.07.2007 рок у про порушення кримінальної справи за фактом підробленн я документу та за фактом ухил ення від сплати податків слу жбовими особами ТзОВ "Омега-Л юкс" за ознаками складу злочи нів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст . 212 КК України та відмову в пору шенні кримінальної справи за фактом підроблення документ у та за фактом ухилення від сп лати податків службовими осо бами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознак ами складу злочинів, передба чених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України - залишити без зміни, а апеляц ію прокурора - без задоволенн я.