Ухвала

від 08.07.2020 по справі 127/14108/20

ВІННИЦЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №127/14108/20

Провадження №1-кс/127/6280/20

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 липня 2020 року м. Вінниця

Слідчий суддя Вінницького міського суду Вінницької області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , прокурора ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий ОСОБА_3 звернувся до суду із вказаним клопотанням, яке погоджене з прокурором ОСОБА_5 .

Клопотання мотивоване тим, що у провадженні слідчого управління Головного управління ДФС у Вінницькій області перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42020020000000098 від 07.04.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Так, службові особи ТОВ «Гайсинський молокозавод» (код ЄДРПОУ 34309918, Вінницька область, м. Гайсин, вул. Заводська, 45), упродовж липня 2016 року - червня 2019 року умисно ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 4 375 772 грн. та податку на додану вартість в сумі 266 039 грн., всього на суму 4 641 811 грн., шляхом безпідставного відображення операцій по реалізації товарів, робіт та послуг на суму 22 477 098 грн. в адресу суб`єктів господарювання із ознаками фіктивності та ризиковості, зокрема:ТОВ «Евіал Груп» (код за ЄДРПОУ 41032505), ТОВ «Арсенал продукт» (код за ЄДРПОУ 41055061), ТОВ «КС Транс Кепітал» (код за ЄДРПОУ 40924809), ТОВ «КМ Агротрейд» (код за ЄДРПОУ 40925671), ТОВ «Тедфорт» (код за ЄДРПОУ 40537496), ТОВ «Метрономус» (код за ЄДРПОУ 40927705), ТОВ «Спектром трейд» (код за ЄДРПОУ 40555536), ТОВ «Байтрек» (код за ЄДРПОУ 41142117) та отримання фіктивних ремонтно-будівельних робіт від ФОП ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_1 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Факт порушення вимог податкового законодавства встановлено Актом ГУ ДПС у Вінницькій області від 17.12.2019 №1164/0501/34309918 Про результати планової виїзної документальної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю Гайсинський молокозавод, код за ЄДРПОУ - 34309918 (тел., ел.адреса haisynmilk@gmail.com) та винесеними на його підставі податковими повідомленнями-рішеннями форми Р:

- від 16.01.2020 №0000340501, яким збільшено податкове зобов`язання по податку на додану вартість на 332 549 грн., з яких 266 039 грн. - основний платіж та 66510 грн. - штрафні(фінансові) санкції;

- від 16.01.2020 №0000320501, яким збільшено податкове зобов`язання по податку на прибуток на 4 266 564 грн., з яких 3413251 грн. - основний платіж та 853313 грн. - штрафні(фінансові) санкції.

Так, відповідно до Акту перевірки встановлено, що на порушення пп. 134.1.1. п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу України (із змінами і доповненнями) від 02.12.2010 року №2755-VI, Положення(стандарт)бухгалтерського обліку 9«Запаси», Положення(стандарт)бухгалтерського обліку15«Доходи» підприємствомдо складуінших доходів заперіод з01.07.2016по 30.06.2019не віднесено доходипо безоплатноотриманих виконанихроботах,наданих послугу розмірі 3936523грн.,у томучислі:за 4квартал 2016року -946620,3грн., за2017рік -836836 грн. (1 квартал 79734 грн, 2 квартал 188175 грн., 3 квартал 212940 грн., 4 квартал 355987 грн.), за 2018 рік -1486802 грн. (1 квартал 272157 грн, 2 квартал 630239,2 грн., 3 квартал 407182 грн., 4 квартал 177224 грн.), за 1 півр.2019 року - 666265 грн., (1 квартал 78640 грн., 2 квартал 587625 грн.).

Перевіркою встановлено, що в період, що охоплено перевіркою, ТОВ «Гайсинський молокозавод» отримувало роботи та послуги від ФОП ОСОБА_6 (іпн НОМЕР_1 ), які фактично не могли ним бути виконані.

Взаєморозрахунки між ФОП ОСОБА_6 . Виконавцем та ТОВ «Гайсинський молокозавод» Замовником відбувались на підставі договору про надання послуг будівельних робіт №6/10 від 01.09.2016р. За цим договором Виконавець надає замовнику послуги щодо виконання земельних та будівельно-монтажних робіт, а замовник зобов`язується прийняти роботи відповідно до договору та оплачувати вартість послуг виконавцю вказаних в рахунках та актах надання послуг. На виконання робіт по демонтажу, інших ремонтно-будівельних робіт підписано додатки до вищезазначеного договору.

Кредиторська заборгованість ТОВ «Гайсинський молокозавод» по взаєморозрахунках із ФОП ОСОБА_6 станом на 30.06.2019 року становить 757970 грн.

Перелік виконаних робіт згідно договору № 6/10 від 01.09.2016р. наведено в додатку до акта в розрізі актів із зазначенням номенклатури наданих послуг.

Аналізом вищенаведених актів виконаних робіт встановлено, що виконувались різнопланові роботи: розробка котловану за допомогою екскаватору на глибину 5м з завантаженням на автотранспорт, виготовлення каркасу з арматури, відновлення штукатурки стін, облицювання стін керамічною плиткою, утеплення стін та підлоги, ремонт проїзної частини-підготовка поверхні під укладення плит(трамбування щебня), виготовлення бетонної суміші та заливка, кладка цегли, ґрунтування, шпаклювання, фарбування стін, монтаж каналізаційних труб, виготовлення та монтаж грат, монтаж сендвіч панелів і інші. Виконання всіх вищеперерахованих робіт вимагає наявності необхідних умов і засобів, в першу чергу значну кількість трудових ресурсів з відповідною фаховою підготовкою, а також основних фондів для забезпечення процесу виконання послуг.

Фізична особа підприємець ОСОБА_6 іпн НОМЕР_1 , знаходиться на обліку ГУ ДПС у Вінницькій області (Гайсинській ОДПІ), основний вид діяльності 49.41 Вантажний автомобiльний транспорт та 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель. Не є платником податку на додану вартість. Платник єдиного податку 3 групи.

Таким чином, підприємець, в штаті якого працює 1 працівник, та не декларувались взаємовідносини з фізичними особами підприємцями та іншими самозайнятими особами, було виконано ремонтно-будівельні роботи для ТОВ «Гайсинський молокозавод», виконання яких передбачає значних затрат трудових ресурсів.

В той же час перевіркою встановлено, що ОСОБА_6 , відповідно до штатного розпису, табелів обліку використання робочого часу та поданої до органів ДФС звітності форми 1-ДФ, звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за перевіряємий період являється працівником ТОВ «Гайсинський молокозавод».

При цьому, ОСОБА_6 працює напосаді завідуючогогаражом ТОВ«Гайсинський молокозавод» зтривалістю робочогодня (тижня)8 (40)год.00хв.,і втой жечас виконуєпідприємству якфізична особа підприємецьбудівельні таремонтно-монтажніроботи вперіод діяльностіз 01.10.2016року по30.06.2019року всумі 4026061,3 грн.

Крім того, частина з актів виконаних робіт наданих підприємством перевіряючим у якості підтвердження здійснення виконаних робіт підписана ОСОБА_6 під час перебування у відпустці та на лікарняному за основним місцем роботи на посаді завідуючого гаражем ТОВ «Гайсинський молокозавод».

Пояснення щодо встановлених фактів порушень посадовими особами ТОВ «Гайсинський молокозавод» не надано.

Крім того, документальною перевіркою встановлено, що на порушення п.п. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), П(С)БО 15 «Дохід» підприємством за період з 01.01.2016р. по 31.12.2018р. до складу «Доходів від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)», визначених за правилами бухгалтерського обліку у рядку 01 «Декларації з податку на прибуток» та рядку 2240 Форми №2 «Інші доходи не включено інші активи на загальну суму 22477098 грн., в тому числі: за 2016 рік (3 квартал 5347337 грн., за 4 квартал 9610497 грн., за 2017р 7519264 грн. (1 квартал 2017 р. - 5968352 грн., за 2 кв. 2017р. 1014508 грн., 4 квартал 536404 грн), отриману від контрагентів покупців: ТОВ «Евіал Груп» код ЄДРПОУ 41032505, ТОВ «Арсенал продукт» код ЄДРПОУ 41055061, ТОВ КС Транс Кепітал» код ЄДРПОУ 40924809, ТОВ «КМ Агротрейд» код ЄДРПОУ 40925671, ТОВ «Тедфорт» код ЄДРПОУ 40537496, ТОВ «Метрономус» код ЄДРПОУ 40927705, ТОВ «Спектром трейд» код ЄДРПОУ 40555536, ТОВ «Бай трек» код ЄДРПОУ 41142117.

Так, за результатами перевірки не підтверджено факти реалізації товарів на адресу покупців, а саме:

-ТОВ ЕвіалГруп (ЄДРПОУ41032505),на загальнусуму 400000грн.,в т.ч.ПДВ 66667 грн.;

-ТОВ «Тедфорт»(кодЄДРПОУ-40537496),сума реалізованоготовару 10904631грн.,в т.ч.ПДВ 1817438,5 грн (серпень 2016-березень 2017 року), оплата 10904631 грн.;

ТОВ «Спектром Трейд» (код ЄДРПОУ 40555536), сума реалізованого товару 4 649 946 грн., в т.ч. ПДВ 774991 грн. (жовтень 2016-січень 2017 року), оплата 4649946 грн.;

ТОВ «Метрономус» (код ЄДРПОУ 40927705), сума реалізованого товару 3403433 грн., в т.ч. ПДВ 567238 грн. ( грудень 2016- лютий 2017 року), оплата 3403433 грн.;

ТОВ «Арсенал продукт» (код ЄДРПОУ 41055061), сума реалізованого товару 1014508 грн., в т.ч. ПДВ 169085 грн. ( квітень 2017 року), оплата 1014508 грн.;

ТОВ «КС Транс Кепітал» (код ЄДРПОУ 40924809), сума реалізованого товару 693830 грн., в т.ч. ПДВ 115638 грн. (грудень 2016 року), оплата 693830 грн.;

ТОВ «КМ Агротрейд» (код ЄДРПОУ 40925671), сума реалізованого товару 874346 грн., в т.ч. ПДВ 145724 грн. (грудень 2016 року), оплата 874346 грн.;

- ТОВ «Байтрек» (код ЄДРПОУ 41142117), сума реалізованого товару 536404 грн., в т.ч. ПДВ 89401 грн. (листопад 2017 року), оплата в жовтні 2017 - 536404 грн.

Підставами, для не підтвердження фактів реалізації товарів на адресу вказаних покупців, у тому числі є наступне:

- звіти про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування зазначеними контрагентами-покупцями до контролюючих органів, на обліку в якому вони знаходяться не подавались;

- відсутні в достатній чисельності трудові ресурси;

- відсутність основних засобів (транспортних засобів, складських приміщень і т.п.);

- не подання податкових декларацій з податку на прибуток та фінансових звітів суб`єкта малого підприємництва, а також відсутність у поданій податковій звітності, у тому числі згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних, підтвердження фактів забезпечення здійснення відповідних господарських операцій з ТОВ Гайсинський молокозавод;

- відсутність в переліку реалізованих товарів (робіт, послуг) придбаного у ТОВ «Гайсинський молокозавод» товару (молочної продукції) при неможливості, відповідно до діючих технічних умов «Продукти сирні» 15.8-33548609-010:2008 строків придатності та зберігання вказаної продукції на складах підприємств покупців;

- відсутність у видаткових накладних таких обов`язкових реквізитів як прізвище, ім`я, по-батькові, посада особи, яка отримала товар, лише підпис та печатка. Відвантаження продукції здійснювалось без зазначення адреси отримувача продукції;

- в товаро-транспортних накладних, що надано в ході перевірки на підтвердження здійснення перевезення вантажу по вищевказаних видаткових накладних замовником та вантажовідправником продукції виступає ТОВ «Гайсинський молокозавод». Відсутні підписи: бухгалтера (відповідальної особи вантажовідправника), водії/експедиторів, що отримали та здали продукцію, не вказано прізвище, ім`я, по-батькові, посада особи, яка отримала товар, лише підпис та печатка;

- встановлення фактів подання податкової звітності (податкових декларацій з податку на додану вартість та розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) від імені керівників вказаних підприємств невстановленими особами та не причетність осіб від імені яких вони зареєстровані до господарської діяльності відповідних підприємств;

- згідно бази даних Єдиного реєстру судових рішень вказані підприємства являються фігурантами кримінальних проваджень у тому числі по фактам підробки установчих документів та здійснення господарської діяльності від імені інших осіб та використання печаток вказаних суб`єктів господарювання іншими особами.

Таким чином, перевіркою встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій з поставки товарів на адресу ТОВ «Евіал Груп» код ЄДРПОУ 41032505,ТОВ «Арсенал продукт» код ЄДРПОУ 41055061, ТОВ КС Транс Кепітал» код ЄДРПОУ 40924809, ТОВ «КМ Агротрейд» код ЄДРПОУ 40925671, ТОВ «Тедфорт» код ЄДРПОУ 40537496, ТОВ «Метрономус» код ЄДРПОУ 40927705, ТОВ «Спектром трейд» код ЄДРПОУ 40555536, ТОВ «Бай трек» код ЄДРПОУ 41142117, при цьому здійснювалось лише документальне оформлення зазначених операцій, з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ Гайсинський молокозавод. В той же час фактична реалізація вищезазначених товарів здійснювалась іншим особам. Тобто в оборотно-сальдовій відомості по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» неправомірно визначені покупці зазначених товарів, а вказані грошові кошти від його реалізації іншим особам підпадають під визначення «активи».

Пояснення щодо встановлених фактів порушень посадовими особами ТОВ «Гайсинський молокозавод» не надано.

Крім того, посадовими особами ТОВ Гайсинський молокозавод листом від 04.12.2017р. №232-01-03 відмовлено у наданні перевіряючим належним чином завірених копій всіх документів, про що складено Акт відмови від надання копій первинних документів №237 від 05.12.2019 року.

Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі з можливістю вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Гайсинський молокозавод» (код ЄДРПОУ 34309918) по проведеним господарським операціям вказаного підприємства з ТОВ «Евіал Груп» код ЄДРПОУ 41032505,ТОВ «Арсенал продукт» код ЄДРПОУ 41055061, ТОВ КС Транс Кепітал» код ЄДРПОУ 40924809, ТОВ «КМ Агротрейд» код ЄДРПОУ 40925671, ТОВ «Тедфорт» код ЄДРПОУ 40537496, ТОВ «Метрономус» код ЄДРПОУ 40927705, ТОВ «Спектром трейд» код ЄДРПОУ 40555536, ТОВ «Бай трек» код ЄДРПОУ 41142117 та ФОП ОСОБА_6 (іпн НОМЕР_1 ).

ТОВ Гайсинський молокозавод відмовився виконати ухвалу Вінницького міського суду Вінницької області від 28.05.2020 по справі №127/9710/20, надіслану на його адресу засобами поштового зав`язку, про надання тимчасового доступу до оригіналів первинних фінансового-бухгалтерських документів, повідомивши листом від 16.06.2020 №114-01-01 про те, що зазначені документи передані адвокату, який представляє інтереси підприємства підприємства в Вінницькому окружному адміністративному суді у справі №120/365/20-а. Аналогічне повідомлення за вх.№208/10/02-97 від 24.06.2020 про передачу фінансово-господарських документів адвокату надійшло на адресу ГУ ДПС у Вінницькій області від адвоката ОСОБА_7 .

На даний час, з метою швидкого, повного та неупередженого дослідження всіх обставин скоєння кримінального правопорушення, а також з метою необхідності призначення документальних перевірок та відповідних експертиз, виникла необхідність у долученні до матеріалів кримінального провадження оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 по взаємовідносинах з ТОВ «Гайсинський молокозавод» за період з 01.07.2016 по теперішній час.

Вказані документи перебувають у володінні ФОП ОСОБА_6 (іпн НОМЕР_1 ), так як відповідно до ст. 44 ПК України платники податків зобов`язані забезпечити зберігання документів, пов`язані із веденням господарської діяльності не менше як 1095 днів.

Окрім того, вказані фінансово-господарські документи ТОВ «Гайсинський молокозавод» у кримінальному провадженні мають доказове значення, так як за допомогою них можливо перевірити та відслідкувати дати, обсяг проведених операцій, найменування та специфікацію продукції, підписи осіб, які склали вказані документи.

Потреба в отримані оригіналів вказаних документів та матеріалів подвійного (чорнового) бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_6 зумовлена вимогами Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 №53/5, якою передбачено їх надання експерту для проведення відповідного дослідження у ході проведення експертизи.

На підставі наведеного, керуючись ст. 110, ст. 234, КПК України, слідчий звернувся з даним клопотанням.

В судовому засіданні прокурор, слідчий підтримали клопотання в повному обсязі на підставі викладених обставин.

Дослідивши клопотання, додані письмові докази та матеріали кримінального провадження, заслухавши думку слідчого, слідчий суддя находить, що клопотання є обгрунтованим та підлягає до задоволення з наступних підстав.

Частиною 1 ст. 234 КПК України передбачено, що обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб..

Враховуючи те, що з матеріалів кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що у домоволодінні (житловий будинок, нежитлові будівлі, споруди) розташованого за адресою: АДРЕСА_1 , яка згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження нерухомого майна (інформаційна довідка №213988617 від 25.06.2020), належить на правах приватної власності ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а також є місцем реєстрації вказаної фізичної особи-підприємця, можуть знаходитися речі та документи, що свідчать про обставини вчинення кримінального правопорушення та мають значення для встановлення істини у даному кримінальному провадженні, а також можуть бути доказом під час судового розгляду, клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 107, 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання задоволити.

Надати начальнику СУ ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_8 та слідчим групи слідчих по кримінальному провадженню № 42020020000000098 від 07.04.2020 дозволу на проведення обшуку домоволодіння (житловий будинок, нежитлові будівлі, споруди), розташованого за адресою: АДРЕСА_1 , а також з метою відшукання та вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських документів по проведеним господарським операціям з ТОВ Гайсинський молокозавод (код за ЄДРПОУ 34309918) за період з 01.06.2016 року по 30.06.2019 року, в тому числі: договорів, додаткових угод, додатків до них, актів виконаних робіт, актів прийому-передачі, видаткових накладних, податкових накладних, договорів перевезення вантажів автомобільним транспортом, свідоцтва, довідки, актів які складалися у випадку перевантаження вантажу у процесі його перевезення на інший автомобіль, товарно-транспортних накладних, претензій на відшкодування збитків, завданих/отриманих в результаті порушення однією із сторін укладених договорів/угод його умов або в результаті втрати, недостачі, псування або ушкодження вантажу, платіжних документів, доручень, прибуткових касових ордерів, чекових книжок, приймальних квитанцій, рахунківфактури, банківських виписок з оплати товарів/робіт/послуг, зняття інформації з комп`ютерної техніки та інших носіїв інформації (флеш-накопичувачі, DVD-R носії та подібне), на яких відображені господарські операції вказаного суб`єкта підприємницької діяльності, чорнових записів та матеріалів подвійного (чорнового) бухгалтерського та податкового обліку про ведення господарської діяльності, печаток, штампів, в тому числі інших фіктивних підприємств, мобільних телефонів, по яких ведуться (відбувались) переговори причетних до вчиненого злочину осіб між собою та з особами, які контролюють вищевказані фіктивні юридичні особи, та інших речей, предметів та документів, які мають значення для встановлення істини у даному кримінальному провадженні.

Ухвала діє протягом 30 днів з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: