Постанова

від 30.09.2008 по справі 4-373\08

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело № 4-373\08

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

30 сентября 2008 года     Ленинский районный суд г. Луганска в составе:

председательствующего: судьи Луганского В.И.

при секретаре: Лошадкиной В.А.

с участием прокурора: Минаевой И.В.

и адвоката: ОСОБА_1 рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_2 в интересах ОСОБА_3 на постановления о возбуждении уголовных дел , -

УСТАНОВИЛ:

18.09.2008 года ОСОБА_2 обратилась в суд в интересах ОСОБА_3 с жалобой на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитана налоговой милиции ОСОБА_4, о возбуждении уголовного дела от 11.09.2008 года, в отношении президента товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_5, и бухгалтера Товарной биржи УТБ «ГАРАНТ» ОСОБА_3 № 02/08/8016 по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, и постановления о возбуждении уголовного дела от 11.09.2008 года в отношении указанных лиц № 02\08\8016-2 внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2. ст.366 УК Украины.

Заявитель считает указанные постановления от 11.09.2008 года незаконными и подлежащим отмене, просит отказать в возбуждении уголовного дела, в обоснование чего приводит свои доводы.

В судебном заседании заявитель ОСОБА_2 поддержала доводы, изложенные в жалобе, просила жалобу удовлетворить.

Прокурор в судебном заседании высказал возражения против удовлетворения жалобы, указав, что постановление о возбуждении уголовного дело вынесено на законных основаниях.

Суд, выслушав представителя заявителей, прокурора, а также изучив материалы, послужившие поводом и основанием к возбуждению уголовных дел № 02/08/8016 и № 02\08\8016-2, которые объединены в одно производство, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений президентом товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_5 и бухгалтером товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_3, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и признакам преступления предусмотренного ч.2. ст.366 УК Украины, считает, что жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.3 ст. 236-7 УПК Украины, жалоба на постановление органа дознания, следователя, прокурора о возбуждении уголовного дела по факту совершения преступления может быть подана в суд лицом, интересов которого касается возбужденное уголовное дело, его защитником или законным представителем с достаточным обоснованием нарушения прав и законных интересов лица.

Как установлено судом, 11.09.2008 года старший следователь по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитан налоговой милиции ОСОБА_4, рассмотрев материалы проверки соблюдения налогового законодательства товарной биржей «УТБ «Гарант» (код 24855723), собранных сотрудниками OHM Ленинской МГНИ в г. Луганске, возбудил уголовное дело № 02/08/8016 в отношении президента товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_5 и бухгалтера ОСОБА_3 по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и по факту внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2. ст.366 УК Украины.

В соответствии со ст. 94 УПК Украины, поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1)     заявление или сообщение предприятий, учреждений, организаций, должностных

лиц, представителей власти, общественности или отдельных граждан;

2)     сообщение представителей власти, общественности или отдельных граждан,

задержавших подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным;

1.   3)     явка с повинной;

2.   4)     сообщения, опубликованные в печати;

5)     непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором

или судом признаков преступления.

Дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

В соответствии со ст. 98 УПК Украины при наличии поводов и оснований, указанных в ст. 94 настоящего кодекса, прокурор, следователь, орган дознания или судья обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела, указав поводы и основания к возбуждению уголовного дела, статью уголовного закона, по признакам которой возбуждается дело, а также дальнейшее его направление. Если на момент возбуждения уголовного дела установлено лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении этого лица.

В соответствии с ч.2 ст. 94 УПК Украины, основаниями для возбуждения уголовного дела являются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления. Достаточными данными, указывающими на наличие таких признаков, считается фактическое существование доказательств, подтверждающих реальность конкретного события преступления (время, место, способ, и иные обстоятельства совершения преступления).

Как усматривается из обжалуемого постановления о возбуждении уголовного дела № 02/08/8016 и № 02\08\8016-2 поводами к возбуждению указанных уголовных дел, объединенных в одно производство, послужили материалы проверки товарной биржи «УТБ Гарант» (код 24855723), собранные сотрудниками OHM Ленинской МГНИ в г.Луганске и содержащие сведения, свидетельствующие об уклонении от уплаты налога с доходов физических лиц, должностными лицами «УТБ «Гарант», которые поступили в СО НМ Ленинской МГНИ г. Луганска 04.08.2008 года.

Также, в обжалуемом постановлении о возбуждении уголовного дела указано, что в ходе доследственной проверки было установлено, что в период времени с 01.06.2005 года по 31.12.2007 года президент Товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_5, по предварительному сговору с главным бухгалтером Товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_3, являясь должностными лицами указанного учреждения, будучи обязанным, в силу выполнения возложенных на них организационно-распорядительных  и  административно-хозяйственных  функций  в  части  обеспечения полной и своевременной уплаты налогов в бюджет, умышленно, противоправно уклонились от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц при налогообложении операций с продажи транспортных средств в период с 01.07.2005 года по 31.12.2005 года, с 01.12.2006 по 31.12.2006 и 01.01.2007 по 31.12.2007 года в сумме 1 582 998 гривен, после чего подписали, заверили печатью предприятия налоговые расчеты формы 1-ДФ и предоставили эти расчеты в Ленинскую МГНИ в городе Луганске, чем причинили ущерб бюджету в особо крупных размерах.

Специалистами Ленинской МГНИ в г.Луганске в период с 12.05.2008 года по 15.07.2008 года была проведена не выездная документальная проверка Товарной биржи «УТБ «Гарант» (код 24855723), по вопросам правильности начисления, полноты, своевременности перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц при налогообложении операций по продаже транспортных средств, по результатам которой был составлен акт № 975/17-24855723 от 16 июля 2008 года, согласно выводов которого должностными лицами Товарной биржи «УТБ «Гарант» не был обеспечен контроль за полной уплатой налога с доходов физических лиц плательщиками налога при заключении договора купли-продажи транспортных средств в случаях, когда цена продажи транспортного средства указывалась гораздо ниже от оценочной или рыночной стоимости продажи, а также заключены договора купли-продажи между физическими лицами, когда одна сторона - ПРОДАВЕЦ, является нерезидентом, без уплаты налога с доходов физических лиц от стоимости транспортного средства, указанного в унифицированной таможенной квитанции, чем нарушены требования п.п. 4.2.6. п.4.2. ст.4, п.7.1, п.7.3 ст.7, п.п.8.1.1, п.п.8.1.2. п.8.1. ст.8, п.9.11 ст.9, п.12.1, п.12.3, п.12.5 ст.12, п.17.2 ст.17, п.19.2 ст. 19 Закона Украины № 889-IV от 22.05.2003 года «О налоге с доходов физических лиц», и в результате чего, в период с 01.07.2005 года по 31.12.2005 года, с 01.12.2006 года по 31.12.2006, с 01.01.2007 по 31.12.2007 года, занижены налоговые обязательства по налогу с доходов физических лиц в сумме 1 582 998 гривен. На основании указанного акта проверки, 23.07.2008 года Ленинской МГНИ в г. Луганске вынесено налоговое уведомление-решение формы «Р» № 0003101710/0, которым товарной бирже « УТБ Гарант» определено налоговое обязательство по уплате налога с доходов физических лиц.

Следователем сделаны выводы, что действия президента Товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_5 и главного бухгалтера Товарной биржи УТБ «Гарант» ОСОБА_3 направленные на невыполнение требований ЗУ «О налоге с доходов физических лиц», свидетельствует на наличие у них единого умысла на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц и являются причинной связью между их противоправными действиями и наступившими последствиями в виде непоступления в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Исследовав предоставленные материалы, послужившие основанием к возбуждению уголовного дела № 02/08/8016, суд считает, что следствием сделаны поспешные и безосновательные выводы о безспорных поводах и основаниях возбуждения уголовных дел по ч.3 ст. 212 УК Украины и ч.2 ст.366 УК Украины.

30.07.2008 года Товарной биржей УТБ «Гаранат» было обжаловано в судебном порядке налоговое уведомление-решение Ленинской МГНИ в г. Луганске в Луганский окружной административный суд, о чем контролирующий орган был уведомлен 31.07.2008 года, однако в обжалуемом постановлении оценка данному обстоятельству не дана, а налоговое уведомление-решение, вопреки требованиям п.п.5.2.6 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-ІІІ от 21.12.2000 года, принято как бесспорное основание к возбуждению уголовного дела.

Таким образом, на момент вынесения постановлений о возбуждении уголовных дел налоговое обязательство, вынесенное контролирующим органом не согласовано, и на основании него не может быть признано наличие у товарной биржи «УТБ «Гарант» налогового долга, в связи с чем, у последних отсутствует обязанность по его оплате, а потому не может быть признанным факт непоступления денежных средств в бюджет. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что в действиях ОСОБА_5 и главного бухгалтера ОСОБА_3 отсутствует основной признак объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, а соответственно и ч.2. ст. 366 УК Украины.

Кроме того, из обжалуемого постановления о возбуждении уголовного дела следует, что основанием к возбуждению уголовного дела по ч.3 ст. 212 УК Украины является акт № 975/17-24855723 от 16 июля 2008 года, составленный по результатам не выездной документальной проверки Товарной биржи «УТБ «Гарант» (код 24855723) по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц при налогообложении операций по продаже транспортных средств.

На основании указанного акта проверки 23.07.2008 года Ленинской МГНИ в г. Луганске было выписано налоговое уведомление-решение № 0003101710/0, которым Товарной бирже УТБ «Гарант» определено налоговое обязательство по уплате налога с доходов физических лиц в размере 2 488 717,36 грн. и штрафные санкции - 4977434,72 грн. Однако, в обжалуемом постановлении о возбуждении уголовного дела сумма ущерба составляет 1 582 998 грн.

Также судом приняты во внимание доводы жалобы ОСОБА_6 в интересах ОСОБА_3 о том, что обжалуемые постановления содержит противоречивые сведения о поводах, необходимых для принятия обжалуемого постановления, которые заключаются в ссылках во вступительной части постановления на материалы проверки товарной биржи УТБ «Гарант», собранные сотрудниками OHM Луганской МГНИ в г. Луганске, и в указании на непосредственное выявление органом досудебного следствия признаков преступления, что предусмотрено п.5 ч.1 ст. 94 УПК Украины.

Суд также учитывает, что следователем не приняты во внимание факты установленные Ленинским районным судом г. Луганска в постановлении от 27.08.2008 года об удовлетворении жалобы ОСОБА_5, которым постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитана налоговой милиции ОСОБА_4 о возбуждении в отношении ОСОБА_5 уголовного дела № 02/08/8014 от 04.08.2008 года по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отменено, в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_5 по ч.3 ст. 212 УК Украины отказано.

Принимая во внимание, что основанием к возбуждению уголовного дела № 02/08/8016 и 02\08\8016-2 послужили те же самые материалы проверки налогового законодательства (акт № 975/17-24855723 от 16 июля 2008 года, обжалуемое в судебном порядке уведомление-решение формы «Р» № 0003101710/0), что и при возбуждении уголовного дела № 02/08/8014, суд приходит к выводу, что уголовное дело № 02/08/8016 так и № 02\08\8016-2 в отношении ОСОБА_5 и ОСОБА_3 возбужденое по факту уклонения от уплаты налогов и по факту внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия, по которому ранее Ленинским районным судом г. Луганска было вынесено решение об отказе в возбуждении уголовного дела.

Судом установлено, что при вынесении постановлений о возбуждении уголовных дел от  11.09.2008  года следователем не были соблюдены требования ст.   130 УПК Украины в части мотивированности постановления и не содержат обоснования суммы причиненного ущерба.

Учитывая изложенное, суд считает обжалуемые постановления о возбуждении уголовных дел вынесенными без достаточных поводов и оснований к этому, не соответствующими требованиям ст.ст. 94, 98 УПК Украины, а потому, подлежащими отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 94, 98, 130, 236-7, 236-8 УПК Украины, -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_2 в интересах ОСОБА_3 на постановление о возбуждении уголовных дел № 02/08/8016 и № 02\08\8016-2 от 11.09.2008 года -удовлетворить.

Постановления старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области капитана милиции ОСОБА_4 о возбуждении уголовных дел в отношении главного бухгалтера товарной биржи «УТБ «Гарант» ОСОБА_3 - № 02/08/8016 и № 02\08\8016-2 по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2. ст.366 УК Украины - от м е н и т ь, отказав в возбуждении уголовного дела.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области в течение семи суток с момента провозглашения постановления.