Рішення
від 31.08.2020 по справі 480/4102/20
СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 серпня 2020 р. Справа № 480/4102/20

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кравченка Є.Д., розглянувши в порядку спрощеного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62" про стягнення податкового боргу та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62" (далі - відповідач), в якій просить:

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 за рахунок коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, за рахунок готівки, що належить платнику податків, податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 1020,00 грн. на р/р UA718999980333139318000018540, отримувач Сумська міська отг 11021000, код класифікації доходів бюджету 11021000, код отримувача 37970593, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.) та податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 57 984, 89 грн. на р/р UA158999980313040029000018540, отримувач Сумська міська отг 14060100, код класифікації доходів бюджету 14060100, код отримувача 37970593, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.);

- накласти арешт на кошти та інші цінності, що знаходяться у банку платника податків, у разі якщо у такого платника відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу на суму 59 004, 89 грн. на наступні банківські рахунки:

- НОМЕР_1 , відкритий у ПАТ МТБ БАНК 03.08.2016, 978-євро, МФО банку 328168;

- НОМЕР_2 , відкритий у ПАТ МТБ БАНК 03.08.2016, 840-долар США, МФО банку 328168;

- НОМЕР_3 , відкритий у ПАТ МТБ БАНК 03.08.2016, 980-українська гривня, МФО банку 328168;

- НОМЕР_4 , відкритий у Южному ГРУ АТ КБ Приватбанк м. Одеса 05.03.2018, 980-українська гривня, МФО банку 328704;

- НОМЕР_5 , відкритий у Южному ГРУ АТ КБ Приватбанк м. Одеса 05.03.2018, 980-українська гривня, МФО банку 328704;

- НОМЕР_6 , відкритий у АТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ у м. Києві 28.11.2016, 980-українська гривня, МФО банку 380805;

- НОМЕР_7 , відкритий у АТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ у м. Києві 28.11.2016, 840-долар США, МФО банку 380805;

- НОМЕР_8 , відкритий у АТ РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ у м. Києві 28.11.2016, 978-євро, МФО банку 380805.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач, який зареєстрований як юридична особа та перебуває на обліку як платник податків, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгоджених податкових зобов`язань, у зв`язку з чим за ним утворилась заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 1020,00 грн. та з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 57 984, 89 грн., яка залишається не сплаченою. Крім того, відповідач зауважує, що згідно з інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо Товариства з обмеженою відповідальністю "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62", в останнього відсутнє майно, за рахунок якого може бути погашений податковий борг, а тому позивач просить накласти арешт на кошти відповідача у банках та інших фінансових установах.

Ухвалою суду від 07.07.2020 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Сторони повідомлялися належним чином про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Копія ухвали про відкриття провадження у справі була направлена відповідачу за адресою реєстрації місцезнаходження, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак відправлення було повернуто на адресу суду із відміткою пошти: "адресат відсутній за вказаною адресою".

Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву відповідачем подано не було.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62" зареєстроване як юридична особа, та перебуває на обліку в ГУ ДПС у Сумській області як платник податків (а.с. 6-7).

Відповідно до ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Згідно із п. 36.1 ст. Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України).

Судом встановлено, що податковим органом проведено камеральну перевірку своєчасності подання ТОВ ОХОРОННЕ АЕЕНСТВО 7.62 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2018 рік, за результатом якої складений акт № 995/18-28-54-12/40629911 від 20.03.2019 (а.с. 17).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесене податкове повідомлення - рішення № 0024775412 від 02.04.2019, яким визначено суму штрафу з податку на прибуток підприємства в розмірі 1020,00 грн. (а.с. 18).

Податковим органом проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ ОХОРОННЕ АЕЕНСТВО 7.62 за грудень 2018 року, за результатом якої складений акт № 482/18-28-54-12/40629911 від 19.02.2019 (а.с. 20).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0019685412 від 20.03.2019, яким нараховано суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 1020,00 грн. (а.с. 21).

Податковим органом проведено камеральну перевірку своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 за січень 2019 року, за результатом якої складений акт №1005/18-28-54-12/40629911 від 20.03.2019 (а.с. 22).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0030575412 від 19.04.2019, яким нараховано суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 1020,00 грн. (а.с. 23).

Податковим органом проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 за лютий 2019 року, за результатом якої складений акт № 1811/18-28-54-12/40629911 від 19.04.2019 (а.с. 24).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення №0039135412 від 21.05.2019, яким нараховано суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 1020, 00 грн. (а.с. 25).

Податковим органом проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 за березень 2019 року, за результатом якої складений акт № 2232/18-28-54-12 від 16.05.2019 (а.с. 26).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0044255412 від 11.06.2019, яким нараховано суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 1020, 00 грн. (а.с. 27).

Податковим органом проведено камеральну перевірку даних, задекларованих ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 у податковій звітності з ПДВ за вересень 2017 року, за результатом якої складений акт № 2135/14-29-12-03-16/40629911 від 05.04.2018 (а.с. 28-29).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 00040111203 від 25.05.2018, яким нараховано суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 170, 00 грн. (а.с. 30).

Також, податковим органом проведено камеральну перевірку своєчасності реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 , за результатом якої складений акт № 2644/14-29-12-03-16/40629911 від 26.04.2018 (а.с. 31-32).

На підставі вказаного акту перевірки відповідачу винесено податкове повідомлення-рішення № 0043571203 від 12.06.2018, яким нараховано суму штрафної санкції з ПДВ в розмірі 48 147, 07 грн. (а.с. 33).

Згідно із пп. 129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до пп. 129.3.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Таким чином, на підставі ст. 129 Податкового кодексу України ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 була нарахована пеня по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 5 587, 82 грн. (а.с .10).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались ані в адміністративному, ані в судовому порядку, а тому набули статусу податкового боргу.

Згідно із п. 175 ч. 1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановленому Податковим кодексом України строк, не погашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному даним кодексом.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Відповідачу була направлена податкова вимога № 20930-17 від 28.03.2018 на суму 413703,00 грн. (а.с. 35).

Згідно із п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податковий борг ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, ті непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно із п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Вказана заборгованість відповідача не підлягає списанню та розстроченню на підставі ст.ст. 100, 101 Податкового кодексу України.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належної такому платнику податків.

Отже, судом встановлено, що узгоджені суми податкових зобов`язань своєчасно та в повному обсязі відповідачем не були сплачені, а тому сума податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 за узгодженими податковими зобов`язаннями становить:

- з податку на додану вартість - 57984,89 грн.;

- з податку на прибуток приватних підприємств - 1020,00 грн.

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується витягом з історії недоїмок (а.с. 5), витягами з інтегрованої картки платника по податку на додану вартість та по податку на прибуток приватних підприємств (а.с. 8-11).

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення з відповідача на користь держави податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 57984,89 грн. та з податку на прибуток у сумі 1020,00 грн. є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Стосовно позовних вимог про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться у банку платника податків, у разі якщо у такого платника відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу на суму 59 004, 89 грн. суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 94.4 статті 94 Податкового кодексу України арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Положеннями підпункту 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 Податкового кодексу України передбачено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Таким чином, на законодавчому рівні, положеннями норм податкового законодавства розрізненні правові поняття щодо арешту майна та арешту на кошти, що знаходяться в банківських установах платника податків.

Не зважаючи на те, що кошти є також складовою майна платника податків, що складає загальний об`єкт, в той же час має свої особливості та різницю виникнення підстав для вчинення відповідних дій пов`язаних із встановленням певного виду обмеження щодо такого майна (коштів), у вигляді арешту, а також можливим порядком його застосування. Обидва види арешту розрізняються процедурою застосування - або за рішенням керівника податкового органу (щодо майна, відмінного від коштів), або за рішенням суду (арешт коштів). В зв`язку з чим, має місце різна правова природа виникнення та регулювання цих предметів, які не можна вважати тотожними в межах спірних правовідносинах.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Тобто податковий орган набуває право на звернення до суду із вимогою про арешт коштів платника податків у разі наявності однієї з умов: у платника податків відсутнє майно; балансова вартість майна менша суми податкового боргу; майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Як встановлено з інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державному реєстрі іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна від 25.02.2020 № 201768691, у вказаних реєстрах відомості щодо ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 відсутні (а.с. 12).

Крім того, актом виходу за місцем реєстрації ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 , складеним податковим керуючим та головним державним ревізором-інспектором 28.02.2020, встановлено, що за місцем реєстрації відповідача майно, яке належить підприємству, не виявлено (а.с. 14).

Як встановлено з ідентифікаційних даних ТОВ ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 відомості про зареєстровані транспортні засоби відсутні (а.с. 13).

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що у відповідача відсутнє майно, яке може бути використане як джерело погашення податкового боргу, а тому позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться на відкритих рахунках у банках та інших фінансових установах відповідача на суму податкового боргу 59 004, 89 грн. підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62" про стягнення податкового боргу та накладення арешту - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 (код ЄДРПОУ 40629911, м. Суми, вул. Козацький Вал, буд. 2-Б, 40000) за рахунок коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, за рахунок готівки, що належить платнику податків, податковий борг:

- з податку на прибуток приватних підприємств на розрахунковий рахунок UA718999980333139318000018540, отримувач Сумська міська отг 11021000, код класифікації доходів бюджету 11021000, код отримувача 37970593, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.) в розмірі 1020 (одна тисяча двадцять) 00 грн.;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на розрахунковий рахунок UA158999980313040029000018540, отримувач Сумська міська отг 14060100, код класифікації доходів бюджету 14060100, код отримувача 37970593, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.) в розмірі 57 984 (п`ятдесят сім тисяч дев`ятсот вісімдесят чотири) грн. 89 коп.

Накласти арешт на кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальністю ОХОРОННЕ АГЕНСТВО 7.62 (код ЄДРПОУ 40629911, м. Суми, вул. Козацький Вал, буд. 2-Б, 40000), що знаходяться у банку платника податків на суму 59 004, 89 грн. на наступні банківські рахунки: