Постанова

від 19.02.2009 по справі 4-104/2009

БОГУНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

 ПОСТАНОВА

№ 4-104/2009

19 лютого 2009 р. м. Житомир.

Богунський районний суд м. Житомир в складі:

Головуючого: Іонніков В. М.

При секретарі: Наральник Н.А.

З участю прокурора: Слизкоухий В.В.

З участю слідчого: Дмитренко О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі скаргу директора ТОВ «Інвест-Плюс» ОСОБА_1 на дії слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області ОСОБА_2 про призначення позапланової документальної перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звернувся до суду з скаргою на дії слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області ОСОБА_2 про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Інвест-Плюс».

В судовому засіданні ОСОБА_1 підтримав свою скаргу з підстав вказаних в ній.

Прокурор вважає, що скарга ОСОБА_1 підлягає задоволенню.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши заявника, слідчого, прокурора суд встановив наступне.

28 листопада 2008 року слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області за ст. 212 ч.3 КК України була порушена кримінальна справа по факту ухилення від сплати податку в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «КФ Емікс».

12 січня 2008 року слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області було винесено постанову про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Інвест-Плюс».

На підставі цієї постанови слідчого Голова Державної податкової інспекції у м. Житомирі видав наказ № 61 від 16 січня 2009 року, про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Інвест-Плюс».

На виконання постанови слідчого і наказу № 61 від 16 січня 2009 року Головою Державної податкової інспекції у м. Житомирі було видано направлення на проведення позапланової перевірки за № 49 від 16 січня 2009 року, терміном 10 робочих днів з 16 січня 2009 року.

На підставі постанови слідчого Голова Державної податкової інспекції у м. Житомирі видав наказ за № 70 від 19 січня 2009 року, про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Інвест-Плюс».

 На підставі постанови слідчого і на виконання наказу № 70 від 19 січня 2009 року Головою Державної податкової інспекції у м. Житомирі було видано направлення на проведення позапланової перевірки № 66 від 19 січня 2009 року терміном 9 робочих днів з 19 січня 2009 року.

На підставі постанови слідчого Голова Державної податкової інспекції у м. Житомирі видав наказ за № 130 від 28 січня 2009 року, ТОВ «Інвест-Плюс», про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Інвест-Плюс».

На підставі постанови слідчого і на виконання наказу № 130 від 28 січня 2009 року Головою Державної податкової інспекції у м. Житомирі було видано направлення на проведення позапланової перевірки № 134 від 28 січня 2009 року терміном 5 робочих днів з 30 січня 2009 року.

Згідно пункту 7 частини 6 статті 11і Закону України "Про державну податкову службу в Україні", позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності таких обставин - стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків.

В наказі № 61 від 16 січня 2009 року Головою Державної податкової інспекції у м. Житомирі вказано підстави для проведення позапланової виїзної перевірки, які передбачені ч. 13, ст. 11і Закону України "Про державну податкову службу в Україні". В статті Закону вказано: «Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Законом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться після порушення кримінальної справи проти платника податків (посадових осіб платника податків), що перевіряється, відповідно до кримінально-процесуального законодавства».

Проте при пред'явленні наказу № 61 від 16 січня 2009 року та направлення на проведення позапланової перевірки № 49 від 16 січня 2009 року не було пред'явлено директору ТОВ «Інвест-Плюс» постанову слідчого в ОВС СВ ПМ ДПА у Житомирській області від 12 січня 2009 року.

В наказах № 61 від 16 січня 2009 року, № 70 від 19 січня 2009 року та № 130 від 28 січня 2009 року загальний термін перевірки ТОВ «Інвест-Плюс» становить 24 робочих дні (10+9+5), що є порушенням норм діючого законодавства України.

У відповідності до ч.7 ст. П1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду. Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обгрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду -

 інші відомості. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду.

У відповідності до ч. 1 ст. 11і Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та ч.8 ст. 11і Закону України "Про державну податкову службу в Україні" податкові органи вправі проводити позапланові перевірки без рішення суду, лише на підставі виникнення обставин, викладених у ст. 11і Закону України "Про державну податкову службу в Україні", за рішенням керівника податкового органу та, яке оформляється наказом лише - у випадках проведення такої перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених Законами України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" та "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів".

В інших випадках податковий орган здійснює перевірки на підставі рішення суду.

Як вбачається з матеріалів справи, перевірка, що мала бути проведена на підставі наказу Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 61 від 16 січня 2009 року, не стосується повноважень податкових органів, визначених Законами України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" та "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів".

У відповідності до ст. 19 Конституції України, органи державної влади, місцевого самоврядування, їх посадові особи, зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень, та у спосіб, що передбачені Конституцією України та Законами України.

Крім того, згідно п.7 ст. П1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", однією з підстав для проведення позапланової виїзної перевірки органом ДПС є заведення оперативно-розшукової справи стосовно платника податків (посадової особи платника податків).

На підставі викладеного суд вважає, що підлягає скасуванню постанова старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Житомирській області ОСОБА_2 від 12 січня 2009 року і, відповідно визнаються не чинними:

•   -     наказ Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 61 від 16 січня 2009 року на підставі якого видане направлення на проведення позапланової перевірки № 49 від 16 січня 2009 року;

•   -     наказ Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 70 від 19 січня 2009 року, на підставі якого видане направлення на проведення позапланової перевірки № 66 від 19 січня 2009 року;

•   -     наказ Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 130 від 28 січня 2009 року, на підставі якого видане направлення на проведення позапланової перевірки № 134 від 28 січня 2009 року.

 На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 126, 234 КПК України, ст. ст. 8, 9, 19, 55 Конституції України суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу ОСОБА_1 на дії старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області задовольнити.

Скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Житомирській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 від 12 січня 2009 року про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Інвест-Плюс».

Визнати не чинними:

•   -     наказ Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 61 від 16 січня 2009 року на підставі якого видане направлення на проведення позапланової перевірки № 49 від 16 січня 2009 року;

•   -     наказ Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 70 від 19 січня 2009 року на підставі якого видане направлення на проведення позапланової перевірки № 66 від 19 січня 2009 року;

•   -     наказ Голови Державної податкової інспекції у м. Житомирі № 130 від 28 січня 2009 року на підставі якого видане направлення на проведення позапланової перевірки № 134 від 28 січня 2009 року.

Копію постанови суду направити ОСОБА_1, старшому слідчому з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області ОСОБА_2

На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду Житомирської області через Богунський районнй суд м. Житомира на протязі 7 діб з дня її винесення.