Ухвала від 18.09.2020 по справі 405/5643/20

Справа № 405/5643/20

1-кс/405/2696/20

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 вересня 2020 року слідчий суддяЛенінського районногосуду м.Кіровограда ОСОБА_1 ,при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшогослідчого зОВС другогоВРКП слідчогоуправління Головногоуправління ДФСу Кіровоградськійобласті ОСОБА_3 ,розглянувши матеріаликримінального провадження,внесеного до укримінальному провадженні,внесеному доЄдиного реєструдосудових розслідуваньза № 32020120010000006від 28.01.2020 року про арешт майна,-

В С Т А Н О В И В :

слідчий запогодженням зпрокурором звернувсядо судуз клопотаннямпро накладенняарешту на майно, а саме квартиру,загальною площею89,68кв.м.,розташованої заадресою: АДРЕСА_1 ,набуття прававласності (часдержавної реєстрації)07.12.2018; квартиру,розташованої заадресою: АДРЕСА_2 ,набуття прававласності (часдержавної реєстрації)09.06.2006які згідновідомостей Державногореєстру речовихправ нанерухоме майнота реєструправ власностіна нерухомемайно направі власностіналежить ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 ,(реєстраційнийномер обліковоїкартки платникаподатків НОМЕР_1 ,паспорт громадянинаУкраїни № НОМЕР_2 ,орган видачі8013від 12.09.2019),із забороноювідчужувати данемайно,а такожна автомобіль марки RENAULT DASTER 2018 року випуску, VIN код НОМЕР_3 , реєстраційний номер НОМЕР_4 , який згідно Єдиного державного реєстру МВС на праві власності належить ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , паспорт громадянина України № НОМЕР_2 , орган видачі 8013 від 12.09.2019), із забороною відчужувати дане майно.

В обґрунтування клопотання вказав, що в слідчому управлінні ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №32020120010000006 від 28.01.2020, відносно службових осіб ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН (код ЄДРПОУ 00729913) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Директор ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН (код ЄДРПОУ 00729913, Кіровоградська область, Бобринецький район, с.Чарівне, платник ПДВ), ОСОБА_4 , маючи умисел на умисне ухилення від сплати податків, спільно з головним бухгалтером ОСОБА_5 та ОСОБА_6 , у період з 2016 року при використанні земельних активів загальною площею 4932 га, здійснюють вирощування сільськогосподарської продукції на земельних ділянках вказаного державного підприємства, яку не обліковують та реалізують без відображення у податковій звітності та бухгалтерському обліку, чим умисно в порушення вимог пп.269.1. п.269.1 ст. 269, пп.270.1.1. п.270.1 ст. 270, пп. 271.1. пп.271.2 п.271.1 п.271.2 ст. 271, п.277.1 ст. 277, пп.286.1 пп.286.2 ст. 286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, шляхом неподання податкових декларацій з плати за землю занижують суму земельного податку, що призводить до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.

За період 2017-2019 років посадові особи ДП ДГ "Червоний Землероб" КДСГДС НААН звітність з плати за землю та/або орендної плати до контролюючого органу не подавали.

Відповідальними за ведення фінансово-господарської діяльності та подачу звітності у вказаному періоді є директор підприємства ОСОБА_7 та головний бухгалтер ОСОБА_5 .

Згідно інформації відділу Головного управління Держгеокадастру у Бобринецькому районі Кіровоградської області ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН використовує земельні ділянки на праві постійного користування, згідно державних актів на право постійного користування земельними ділянками загальною площею 4932,3636 га.

Згідно листа відділу уБобринецькому районіГоловного управлінняДержгеокадастру уКіровоградській областівід 18.12.2018року №243/106-18встановлено, що нормативна грошова оцінка вказаних земельних ділянок не розроблялась та не затверджувалась відповідно до законодавства.

Для обрахунку суми плати за землю в разі не проведення нормативної грошової оцінки використовується середня нормативна грошова оцінка по Україні визначена законодавством України.

Ставка податку на землю за кодами КОАТУУ земельних ділянок 3520887801, 3520887805 та 3520887800 прийнята рішеннями Чарівнянської сільськоїрадита оприлюднена на сайті ДФС України становить 5% від суми НГО.

Тобто, виходячи з наведених даних та відсутності факту декларування та сплати встановлено ймовірну суму ухилення від сплати податку на землю посадовими особами ДП ДГ«Червоний землероб»КДСГДС НААНвперіод з2016року вособливо великомурозмірі,а саме19791568 грн.

ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН являється структурним господарством Інституту сільськогосподарського господарства степу НААН України (код ЄДРПОУ 00729907).

Крім того, за період з 01.07.2016 по 30.06.2019 ДП «Дослідне господарство «Червоний землероб» Кіровоградської ДСДС НААН України задекларовано в рядку 01 декларації(й) „Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку у сумі - 0 грн.

Перевіркою відображених у рядку 01 декларації „Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку показників за період з 01.07.2016 по 30.06.2019 встановлено, що на формування цих показників мало вплив здійснення операцій з реалізації сільськогосподарської продукції як то зерно пшениці, ячменю, насіння соняшнику, проса, сої, меду, м`яса свиного, свиней, корів, теличок, води, полів з незавершеним виробництвом соняшника та кукурудзи, а також сільськогосподарських послуг з оранки культивації, а також тюкування соломи та інше.

Згідно даних Держгеокадастру ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН (код ЄДРПОУ 00729913) використовує земельні ділянки на праві постійного користування, згідно державних актів на право постійного користування земельними ділянками, а саме:

- серія ЯЯ №155260 земельна ділянка площею 1326,4263 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:4500)-витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності;

- серія ЯЯ №155261 земельна ділянка площею 0,9292 га (кадастровий номер 3520887801:51:006:0002);

- серія ЯЯ №155262 земельна ділянка площею 4,1505 га (кадастровий номер 3520887805:55:000:0001);

- серія ЯЯ №155265 земельна ділянка площею 185,1134 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9004;

- серія ЯЯ №155266 земельна ділянка площею 107,1439 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9001);

- серія ЯЯ №155267 земельна ділянка площею 80,0464 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9007);

- серія ЯЯ №155268 земельна ділянка площею 441,1089 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9003);

- серія ЯЯ №155269 земельна ділянка площею 79,2184 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9002);

- серія ЯЯ №155278 земельна ділянка площею 2102,7845 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9006);

- серія ЯЯ №155279 земельна ділянка площею 603,3864 га (кадастровий номер 3520887800:02:000:9005);

- серія ЯЯ №155280 земельна ділянка площею 2,0556 га (кадастровий номер 3520887801:51:006:0001);

В державних актах на право постійного користування земельними ділянками зазначено що цільове призначенням (використання) земельної ділянки - для ведення товарного сільськогосподарського виробництва.

ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН відповідно до вищевказаних державних актів на право постійного користування земельними ділянками використовує земельні ділянки на території Чарівненської сільської ради Бобринецького району Кіровоградської області в загальній кількості 4932,3635 га.

На запит про надання інформації чи використовуються земельні ділянки для випробування сортів сільськогосподарських культур, відповідно до п. 283.1.3 ст. 283 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), ДП ДГ «Червоний землероб» КДСДС НААН не надано документів щодо випробовування сортів сільськогосподарських культур, запит проігноровано, директор ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН ОСОБА_8 на допит не з`являється.

Крім того показами агронома ДП ДГ «Червоний землероб», ОСОБА_9 та різноробочого ДП ДГ «Червоний землероб», ОСОБА_10 , встановлено, що ДП ДГ «Червоний землероб» КДСДС НААН не здійснює випробовування сортів сільськогосподарських культур, дослідних посівів чи виведення нових сортів на земельних ділянках, а отже підлягає оподаткуванню земельним податком.

Згідно п.п. 269.1.1 п.269.1 ст.269 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) платники земельного податку є власники земельних ділянок.

Об`єктом оподаткування земельним податком є земельні ділянки, які перебувають у власності відповідно до п.п.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями).

Відповідно до п.п.271.1.2 п.271.1 ст.271 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) базою оподаткування є площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Згідно п.п.277.1 ст.277 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) ставка податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів, встановлюється у розмірі не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3 відсотка та не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для лісових земель - не більше 0,1 відсотка від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.

Відповідно до листа Національної академії аграрних наук України від 07.07.2020 №10.2-12/224 за підписом в. о. президента Академії М. Гладія, Державне підприємство «Досліне господарство «ЧЕРВОНИЙ ЗЕМЛЕРОБ» за своїми статутними повноваженнями є державними комерційним унітарним підприємством, що діє на основі державної власності як самостійний суб`єкт господарювання та безпосередньо підпорядковане Інституту сільського господарства Степу НААН, ДП ДГ «ЧЕРВОНИЙ ЗЕМЛЕРОБ» не відноситься до категорії сортовипробувальних станцій і сортодільниць, проте, Інститутом сільського господарства Степу НААН з метою випробування методології комплексного науково-консультаційного забезпечення інноваційного розвитку сільського господарства укладаються угоди з ДП ДГ «ЧЕРВОНИЙ ЗЕМЛЕРОБ» на здійснення впровадження завершених наукових розробок в галузі рослинництва, тваринництва та інноваційного розвитку виробництва.

Відповідно до рішення двадцять восьмої сесії шостого скликання Чарівненської сільської ради Бобринецького району від 09.07.2015року № 169 «Про встановлення плати за землю на території Чарівненської сільської ради на 2016рік» ставка податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів на 2016 рік встановлюється у розмірі 5 відсотків від нормативної грошової оцінки площі ріллі по області (п.п. 5.1 п.5 Рішення);

Згідно з рішенням п`ятої сесії сьомого скликання Чарівненської сільської ради Бобринецького району від 14.06.2016року № 30 «Про встановлення плати за землю на території Чарівненської сільської ради на 2017рік» ставка податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів на 2017 рік встановлюється у розмірі 5 відсотків від нормативної грошової оцінки площі ріллі по області (п.п. 5.1 п.5 Рішення);

Відповідно до п.5 рішення одинадцятої сесії сьомого скликання Чарівненської сільської ради Бобринецького району від 10.07.2017року № 73 «Про затвердження ставок та пільг із сплати земельного податку на земельні ділянки на території Чарівненської сільської ради на 2018рік» та додатку №1 до нього:

- ставка податку за інші земельні ділянки, нормативну грошову оцінку, яких не проведено, розташовані за межами населених пунктів, встановлюється у розмірі 5 відсотків від нормативної грошової оцінки площі ріллі по області.

Чарівненською сільською радою згідно з листами від 30.01.2020 №141, від 25.05.2020 №01-15/636 повідомлено, що ставка земельного податку, затверджена на 2018 рік згідно з рішенням від 10.07.2017 року №73 становить 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі по області.

Згідно з Додатком 1 до рішення п`ятнадцятої сесії сьомого скликання Чарівненської сільської ради Бобринецького району від 14.06.2018року № 92 «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку по Чарівненській сільській раді на 2019рік. Код згідно з КОАТУУ 3520887801» ставка податку за земельні ділянки для юридичних осіб, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження) для ведення товарного сільськогосподарського виробництва (код 01.01) становить 1 відсоток від нормативної грошової оцінки.

За результатами аналізу діяльності Державного підприємства «Досліднецьке господарство «ЧЕРВОНИЙ ЗЕМЛЕРОБ» Кіровоградської державної сільськогосподарської дослідної станції Національної академії аграрних наук України (код ЄДРПОУ 00729913), проведеного на основі матеріалів кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020120010000006 від 28.01.2020 року, встановлено порушення п.п. 16.1.3 п.16.1 ст.16, п.49.2 ст.49, п.286.2 ст. 286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) щодо неподання податкових декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2016 рік, 2017 рік, 2018 рік та 2019 рік, в порушення пп. 286.2 ст. 286, п. 287.1, п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) ненарахування та несплати до бюджету земельного податку за період з 01.01.2016 по 31.12.2019 на загальну суму 25 436 481,83грн.

Відповідно до висновку експерта судової економічної експертизи №8/199СЕ-20 від 20.08.2020 документально підтверджуються висновки акту документальної виїзної перевірки ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН № 18/11-28-05-10/00729913 від 22.10.2019 на суму 20635131,23 грн., а також висновки аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН №11/11-28-16-07/00729913 від 21.07.2020 на загальну суму 25436482,87 грн.

Допитаний в якості свідка голова Чарівнянської сільської ради, Бобринецького району, Кіровоградської області ОСОБА_11 повідомив, що згідно рішення сесії Чарівнянської сільської ради №73від 10.07.2017, ставка плати за землю(земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної та/або комунальної власності) для земель, які на протязі 2018 року, використовувало в своїй фінансово-господарській діяльності ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН та яка діяла на протязі 2018 року, прийнята в розмірі 5 відсотків.

Допитана в якості свідка, спеціаліст-землевпорядник Чарівнянської сільської ради Бобринецького району Кіровоградської області, ОСОБА_12 , повідомила що ДП ДГ «Червоний землероб» здійснює реалізацію за готівкові кошти не обліковану сільськогосподарську продукцію суб`єктам господарської діяльності. Крім того, земельні угіддя які перебувають на праві постійного користування ДП ДГ «Червоний землероб» фактично використовуються ПП «Агрофірма Славутич» (код ЄДРПОУ 20639566).

Враховуючи вищевикладене, встановлено, що ДП ДГ «Червоний землероб» КДСДС НААН за період з 2016 по 2019 рік було платником земельного податку, однак податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) в період 2016-2019 роки до контролюючого органу не подавало.

03.09.2020 ОСОБА_8 повідомлено про підозру у скоєнні нею злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_1 на праві приватної власності належить:

- об`єкт нерухомого майна квартира, загальною площею 89,68 кв.м., розташована за адресою: АДРЕСА_1 , набуття права власності (час державної реєстрації) 07.12.2018;

- об`єкт нерухомого майна квартира, розташована за адресою: АДРЕСА_2 , набуття права власності (час державної реєстрації) 09.06.2006;

- наземний транспортний засіб автомобіль марки RENAULT DASTER 2018 року випуску, VIN код НОМЕР_3 , реєстраційний номер НОМЕР_4 .

З посиланням на викладені обставини вказується на наявність передбачених законом підстав для задоволення клопотання.

Слідчийна розглядклопотання нез`явився,звернувся ззаявою пророзгляд справибез йогоучасті, просивклопотання задовольнити,посилаючись наобставини зазначеніу клопотанні.

Відповідно до частини першої статті 172 Кримінального процесуального кодексу України клопотання про арешт майна розглядається слідчим суддею, судом не пізніше двох днів з дня його надходження до суду, за участю слідчого та/або прокурора, цивільного позивача, якщо клопотання подано ним, підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, і за наявності також захисника, законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження. Неприбуття цих осіб у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання.

Відповідно до частини другої цієї статті клопотання може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їхніх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

На підставіч.2ст.172КПК Україниклопотання розглядаєтьсябез повідомленняпідозрюваної,оскільки уразі повідомленняостанньої пророзгляд даногоклопотання єризик,що майно,на якепланується накластиарешт, можебути непоправновтрачене, та на підставі наявних матеріалів представлених слідчому судді стороною кримінального провадження.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя вважає необхідним задовольнити клопотання слідчого і застосування арешту на майно.

Встановлено, що СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №32020120010000006 від 28.01.2020, відносно службових осіб ДП ДГ «Червоний землероб» КДСГДС НААН (код ЄДРПОУ 00729913) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

03.09.2020 ОСОБА_8 повідомлено про підозру у скоєнні нею злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Частиною 1 статті 131 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до ч.2 ст. 131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження, зокрема, є арешт майна.

Віповідно до ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення:

1)збереження речових доказів;

2)спеціальної конфіскації;

3)конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи;

4)відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення ( цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Надані слідчому судді матеріали свідчать, що ОСОБА_8 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, якою передбачено покарання у вигляді конфіскації майна ( п.3 ч.2 ст.170 КПК України).

Відповідно до інформації Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, у ОСОБА_8 перебуває на праві власності квартира, загальною площею 89,68 кв.м., розташована за адресою: АДРЕСА_1 , а також квартира, розташована за адресою: АДРЕСА_2 .

Крім того, згідно Єдиного державного реєстру МВС, станом на 17 вересня 2020 року на ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстровано автомобіль марки RENAULT DASTER 2018 року випуску, VIN код НОМЕР_3 , реєстраційний номер НОМЕР_4 .

За викладених обставин, враховуючи правове обґрунтування клопотання, яке відповідає положенням ст.ст. 170-173 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слідчого про накладення арешту на майно підлягає задоволенню з метою забезпечення можливої конфіскації майна, задля забезпечення дієвості та об`єктивності розслідування у вказаному кримінальному провадженні, оскільки незастосування арешту може призвести до відчуження майна.

Приходячи до такого висновку, слідчий суддя враховує й те, що в даному випадку обмеження права власності є розумним і співрозмірним завданням кримінального провадження та обставини кримінального провадження станом на час прийняття рішення вимагають вжиття такого методу державного регулювання як накладення арешту. При цьому, доказів негативних наслідків від застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження слідчим суддею не встановлено.

Керуючись ст.ст. 170- 173, 175 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

клопотаннястаршого слідчогоз ОВСдругого ВРКПслідчого управлінняГоловного управлінняДФС уКіровоградській області ОСОБА_3 ,розглянувши матеріаликримінального провадження,внесеного до укримінальному провадженні,внесеному доЄдиного реєструдосудових розслідуваньза № 32020120010000006від 28.01.2020 рокупро арештмайна задовольнити.

Накластиарешт на квартиру, загальною площею 89,68 кв.м., розташовану за адресою: АДРЕСА_1 та квартиру, розташовану за адресою: АДРЕСА_2 , які згідно відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно на праві власності належить ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Накласти арешт на автомобіль марки RENAULT DASTER 2018 року випуску, VIN код НОМЕР_3 , реєстраційний номер НОМЕР_4 , який згідно Єдиного державного реєстру МВС на праві власності належить ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Заборонитивідчужувати вказане майно.

Ухвала про арешт майна виконується негайно слідчим, прокурором.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Кропивницького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя

Ленінського районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_13