Постанова

від 11.02.2010 по справі 2а-41033/09/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КОПІЯ< Текст >

Харківський окружний адм іністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

11.02.2010 р. № 2а- 41033/09/2070

Харківський окружни й адміністративний суд у скл аді:

Головуючий суддя: П'янова Я .В.

При секретарі: Басової Н.М .

За участю представників с торін:

Позивача: Кукаркін О.О.

Відповідача: Чернова О.А.

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в приміщен ні Харківського окружного ад міністративного суду позовн у заяву Товариства з обмеж еною відповідальністю "Компа нія Бір" до Державної податк ової інспекції у Комінтернів ському районі м. Харкова про скасування рішення,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство за обмеженою відповідальністю «Компанія Бір», звернувся до Харківського окружного адмі ністративного суду з позовом до Державної податкової інс пекції у Комінтернівському р айоні м. Харкова, в якому проси в суд скасувати рішення Держ авної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова про застосування шт рафних (фінансових) санкцій з урахуванням рішення ДПА у Ха рківській області від 03.06.2009 р. № 2392/10/25-203, прийнятого за розглядом скарги.

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що ві дповідачем, Державною податк овою інспекцією у Комінтерні вському районі м. Харкова, на п ідставі направлення від 30.01.09р. №42 була проведена планова виї зна перевірка Товариства за обмеженою відповідальністю «Компанія Бір» з питань дотр имання вимог податкового зак онодавства України за період з 01.01.2007р. по 30.09.2008р., валютного та ін шого законодавства за період з 01.01.2007р. по 30.09.2008р. За результатам и перевірки Державною податк овою інспекцією у Комінтерні вському районі м. Харкова скл адено Акт №754/23-104/33677144 від 19.03.2009р., згі дно якого фахівцями ДПІ вста новлено порушення Товариств ом з обмеженою відповідальні стю «Компанія Бір» п.3.4., п.3.5., 3.6 ст .3 «Положення про ведення касо вих операцій в національній валюті в Україні», затвердже ного Постановою правління НБ У від 15.12.2004р. №637 та на підставі аб зацу 6 ст.1 Указу Президента Ук раїни «Про застосування штра фних санкцій за порушення но рм регулювання обігу готівки » від 12.06.1995р. №436/95 до позивача заст осовано штрафні (фінансові) с анкції у розмірі 3421412,99грн. Не по годжуючись з висновками, заз наченими Державною податков ою інспекцією у Комінтернівс ькому районі м. Харкова у Акті №754/23-104/33677144 від 19.03.2009р., керівником т а головним бухгалтером Товар иства з обмеженою відповідал ьністю «Компанія Бір» зазнач ений Акт підписаний з запере ченнями, які разом з супровод жувальним листом 24.03.2009р. надані до канцелярії ДПІ у Комінтер нівському районі м. Харкова. Я к зазначає позивач у позовно ї заяві, доводи та пояснення, в икладені ним в запереченнях, відповідачем не визнані; вис новки, викладені в Акті, не змі нені, внаслідок чого до позив ача надійшло рішення Державн ої податкової інспекції у Ко мінтернівському районі м. Ха ркова про застосування штраф них (фінансових) санкцій від 01 .04.2009р. №0000402310, відповідно якого до Товариства з обмеженою відп овідальністю «Компанія Бір» застосовано штрафні (фінанс ові) санкції у сумі 3421412,99грн. З ур ахуванням вимог «Положення п ро порядок подання та розгля ду скарг платників податків органами державної податков ої служби», затвердженим Нак азом Державної податкової ад міністрації України від 11.12.1996р . № 29, позивачем в порядку адмін істративного узгодження до Д ержавної податкової адмініс трації України у Харківській області подано скаргу № б/н ві д 24 квітня 2009р. на рішення Держа вної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова про застосування до позивача штрафних (фінансови х) санкцій від 01.04.2009р. №0000402310. Рішен ням Державної податкової адм іністрації України у Харківс ькій області від 03.06.2009р. № 2392/10/25-203 за результатами розгляду скарг и позивача, рішення Державно ї податкової інспекції у Ком інтернівському районі м. Хар кова від 01.04.2009р. №0000402310 в частині за стосування до позивача штраф них (фінансових) санкцій у роз мірі 2261934,66грн. - скасоване, в інші й частині вказане рішення ДП І - залишене без змін. За наслі дками скарги позивача на вка зане рішення ДПА України у Ха рківській області в частині застосування не скасованих ш трафних (фінансових) санкцій , рішенням Державної податко вої адміністрації України ві д 03.06.2009р. № 2392/10/25-203 повторна скарга п озивача залишена без задовол ення, а рішення Державної под аткової адміністрації Украї ни у Харківській області від 03.06.2009р. № 2392/10/25-203 - без змін.

Відповідач, Державна подат кова інспекція у Комінтернів ському районі м. Харкова, нада в до суду заперечення на позо вну заяву, в яких просив позов ні вимоги, заявлені Товарист вом з обмеженою відповідальн істю «Компанія Бір» залишити без задоволення, а рішення Де ржавної податкової інспекці ї у Комінтернівському районі м. Харкова про застосування д о позивача штрафних (фінансо вих) санкцій від 01.04.2009р. №0000402310 (з ур ахуванням змін, внесених Ріш енням Державної податкової а дміністрації України у Харкі вській області від 03.06.2009р. № 2392/10/25-2 03) - без змін, посилаючись на без підставність та необґрунтов аність заявлених позивачем п озовних вимог.

Заслухавши пояснення пред ставників сторін, розглянувш и надані сторонами докази в ї х сукупності, суд вважає за не обхідне задовольнити позовн і вимоги Товариства з обмеже ною відповідальністю «Компа нія Бір» з наступних підстав .

Як вбачається з матеріалів справи, Державною податково ю інспекцією у Комінтернівсь кому районі м. Харкова була пр оведена планова виїзна перев ірка ТОВ «Компанія Бір» з пит ань дотримання вимог податко вого законодавства за період з 01.01.2007р. по 30.09.2008р., валютного та ін шого законодавства за період з 01.01.2007р. по 30.09.2008р. За результатам и перевірки Державною податк овою інспекцією у Комінтерні вському районі м. Харкова скл адено Акт №754/23-104/33677144 від 19.03.2009р. Запе речуючи про правомірність за стосовних до підприємства шт рафних санкцій, директором т а головним бухгалтером ТОВ « Компанія Бір» акт підписано з запереченнями, в яких позив ач наполягав на незаконності дій відповідача. Запереченн я надані 24.03.2009р. до канцелярії Д ПІ у Комінтернівському район і м. Харкова. Доводи та пояснен ня, викладені в запереченнях , Державною податковою інспе кцією у Комінтернівському ра йоні м. Харкова не визнано. Лис том Державної податкової інс пекції у Комінтернівському р айоні м. Харкова № 4289/10/23-110 від 27.03.200 9р., 06.04.2009р. ТОВ «Компанія Бір» пов ідомлене про рішення про зас тосування штрафних (фінансов их) санкцій від 01.04.2009р. №0000402310 Держа вної податкової інспекції у Комінтернівському районі м. Харкова, відповідно до якого до Товариства з обмеженою ві дповідальністю «Компанія Бі р» були застосовані штрафні (фінансові) санкції у сумі 3421412,99 грн. В рішенні про застосуван ня штрафних (фінансових) санк цій від 01.04.2009р. №0000402310 Державної по даткової інспекції у Комінте рнівському районі м. Харкова зазначено, що на підставі Акт у перевірки №754/23-104/33677144 від 19.03.2009р. вс тановлено порушення п.3.4., п.3.5., 3.6 ст.3 «Положення про ведення ка сових операцій в національні й валюті в Україні», затвердж еного Постановою правління Н БУ від 15.12.2004р. №637 та на підставі а бзацу 6 ст.1 Указу Президента У країни «Про застосування штр афних санкцій за порушення н орм регулювання обігу готівк и» від 12.06.1995р. №436/95, застосовано до ТОВ «Компанія Бір» штрафні ( фінансові) санкції у сумі 3421412,99г рн. У п.4. розділу «4. Висновки» А кту зазначено, що перевіркою встановлено порушення норм обігу готівки, встановлених Постановою правління №637 від 1 5.12.2004р. «Про затвердження Полож ення про ведення касових опе рацій в національній валюті України» при розрахунках з п ідприємствами ТОВ «Техноста р 2005» та ТОВ «КП Фасад» на загал ьну суму 3 421 412,99грн. У п.3.6.2. Акту за значено, що «перевіркою вста новлено, що ТОВ «Компанія Бір » у періоді, що перевірявся фа хівцями ДПІ у Комінтернівськ ому районі м. Харкова, здійсню вало розрахунки готівкою чер ез касу підприємства за това р (а саме: за тару (пляшки)) та по слуги, що загалом складає 3421412,80г рн. з контрагентами позивача - підприємствами ТОВ «Фасад» та ТОВ «Техностар 2005». Для розр ахунків з ТОВ «Техностар 2005» з каси підприємства начальник у торгового відділу Благом у О.В. впродовж лютого - чер вня місяців 2007 року було видан о коштів на загальну суму 958341,93г рн. в підзвіт для оплати за пля шку. До авансових звітів по ра хунку 372 «Розрахунку з підзвіт ними особами» надані квитанц ії до прибуткових касових ор дерів (далі - ПКО) ТОВ «Технос тар 2005». Для платника документ ом, підтверджуючим оплату то вару (послуг), є квитанція до П КО (відривна частина ПКО). Він отримує її на руки після того , як внесе готівку до каси підп риємства - отримувача. Юрид ична адреса ТОВ «Техностар 2005 »: м. Київ, вул. Молодогвардійс ька, 11. Документів, підтверджу ючих відрядження підзвітної особи Благого О.В. до м. Киє ва на підприємстві не має. Для розрахунків з ТОВ «КП «Фасад » з каси підприємства ТОВ «Ко мпанія Бір» начальнику торго вого відділу Благому Олекс ію Валентиновичу впродовж червня - серпня 2007 року було в идано коштів на загальну сум у 201136,40грн. в підзвіт для оплати за пляшку. Крім того, безпосер едньо з каси підприємства по видатковим касовим ордерам на ТОВ «КП «Фасад» видано гот івки за період з вересня 2007 рок у по березень 2008 року на загаль ну суму 2261934,66 грн. Видаткові орд ери оформлені з порушенням п .3.4, 3.5, 3.6. «Положення про ведення к асових операцій в національн ій валюті України», затвердж еної постановою Правління НБ У від 15.12.2004р. за №637, а саме в більшо сті ВКО відсутні такі реквіз ити як дата, сума, підпис та па спортні дані особи ТОВ «КП «Ф асад», яка отримала грошові к ошти, а до видаткового касово го ордеру ТОВ «Компанія Бір» в підтвердження отримання к оштів прикладена квитанція п рибуткового касового ордеру ТОВ «КП «Фасад». ДПІ у Комінт ернівському районі направле но запит на проведення зустр ічної перевірки по взаємор озрахункам з ТОВ «Компанія Б ір»:

- ТОВ «Техностар» до ДПІ у Со лом' янському районі м. Києв а, у відповіді якої зазначено , що цим підприємством деклар ацій з податку на прибуток пі дприємства не подавалось. Ос танній звіт (Декларація з под атку на прибуток підприємств а) був поданий за 1 півріччя 2005 р оку. Основні засоби на підпри ємстві відсутні. Чисельність працюючих згідно Довідки за формою 1ДФ - 0 чоловік. Постан овою Солом' янського районн ого суду м. Києва від 29.11.2006р. спра ва №2-а-284-1/06 було визнано недійсн им статут, свідоцтво платник а ПДВ ТОВ «Техностар 2005» (дата а нулювання Свідоцтва 11.02.2005р.).

- ТОВ «КП «Фасад» до ДПІ у Печ ерському районі м. Києва, у від повіді якої зазначено, що це п ідприємство на даний час не з вітує до ДПІ у Печерському ра йоні м. Києва. Останній звіт бу в наданий до ДПІ у Печерськом у районі м. Києва за січень 2008р. Стан платника - до ЄДР внесе но запис про відсутність за м ісцезнаходженням. Чисельніс ть працюючих згідно Довідки за формою 1ДФ - 0 чоловік. Підп риємство не є виробником. Осн овний вид діяльності згідно реєстраційних даних - будів ництво будівель. За даними де кларацій з податку на прибут ок підприємства ТОВ «Фасад» за 2007 рік та 9 місяців 2008 року зві тувало про відсутність фінан сово - господарських операц ій, валові доходи відсутні.»

Згідно з ст.3 Закону України «Про застосування реєстрато рів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадськог о харчування та послуг» від 01. 06.2000р. №1776-ІІІ (із змінами та допов неннями) суб' єкти підприємн ицької діяльності, які здійс нюють розрахункові операції в готівковій формі при прода жу товарів (наданні послуг), зо бов' язані проводити розрах унки через зареєстровані реє стратори розрахункових опер ацій, крім розрахунків при зд ійсненні торгівлі продукціє ю власного виробництва (п.1. ст .9. «Про застосування реєстрат орів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадсько го харчування та послуг»).

ТОВ «Техностар 2005» та ТОВ «КП «Фасад» не є виробниками тов ару, який було продано на ТОВ « Компанія Бір». На підставі чо го, ДПІ у Комінтернівському р айоні м. Харкова зазначає, що п еревіркою було встановлено п роведення ТОВ «Компанія Бір» розрахунків з ТОВ «Техноста р 2005» та ТОВ «КП «Фасад» готівк ою без надання підтверджуючо го належним чином оформленог о платіжного документа на за гальну суму 3421412,99грн.

Відповідно до п.3.4 «Положенн я про ведення касових операц ій в національній валюті в Ук раїні» «…Видача готівки з ка си, яка не підтверджена розпи сом отримувача в видатковому документі для виведення ост атку готівки в касі не прийма ється…».

У ході проведення перевірк и ТОВ «Компанія Бір» надані д ля огляду оригінали видатков их касових ордерів з підписо м отримувача готівки. Крім то го, на виконання повідомленн я (Вих. № 3528 від «11» березня 2009р.), на даного ДПІ у Комінтернівсько му районі підприємству позив ача, ТОВ «Компанія Бір» були н адані копії відповідних касо вих ордерів, з зазначенням у к ожному: дати складання, сум ко штів, підпису отримувача та і нших обов' язкових даних.

Згідно з п.3.5. Положення про в едення касових операцій в на ціональній валюті в Україні» , «у разі видачі окремим фізич ним особам готівки (у тому чис лі працівникам підприємства ) за видатковим касовим ордер ом або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити пас порт чи документ, що його замі нює, записує його найменуван ня і номер, ким і коли він вида ний. Фізична особа розписуєт ься у видатковому касовому о рдері або видатковій відомос ті про одержання готівки із з азначенням одержаної суми (г ривень - словами, копійок - циф рами), використовуючи чорнил ьну або кулькову ручку з чорн илом темного кольору. Якщо ви даткова відомість складена н а видачу готівки кільком осо бам, то одержувачі також пред 'являють паспорти чи докумен ти, що їх замінюють, і розписую ться у відповідній графі док умента. Для виведення залишк у готівки в касі не приймають ся видаткові касові ордери а бо видаткові відомості, в яки х видача готівки з каси не під тверджена підписом одержува ча.» Таким чином, вищезазначе на норма не містить у собі вим ог щодо запису паспортних да них отримувача коштів безпос ередньо до відповідного касо вого ордеру, а для виведення з алишку коштів в касі не прийм аються тільки видаткові касо ві ордери, в яких видача готів ки не підтверджена підписом одержувача.

Згідно з п.3.6 «Положення про в едення касових операцій в на ціональній валюті в Україні» , «Видача готівки з каси підпр иємства для здачі її до банку оформляється видатковим кас овим ордером з відображенням цієї операції в касовій книз і. Документом, який свідчить п ро здачу готівки до банку, є кв итанція до прибуткового доку мента банку на внесення готі вки за підписом бухгалтера т а касира банку, завірена печа ткою банку. Документом, який с відчить про здачу виручки ін касаторам банку, є копія супр оводжувальної відомості за підписом інкасатора, завіре на печаткою банку». Всі надан і на перевірку оригінали кас ових документів підтверджую ть здачу готівкової виручки до банку, про що свідчать тако ж завірені банком банківські виписки підприємства позива ча.

Відповідно до п.1. ст.9 Закону України «Про застосування ре єстраторів розрахункових оп ерацій у сфері торгівлі, гром адського харчування та послу г» від 6 липня 1995 року N 265/95-ВР, реєс тратори розрахункових опера цій та розрахункові книжки н е застосовуються: 1) при здійсн енні торгівлі продукцією вла сного виробництва та наданні послуг підприємствами, уста новами і організаціями усіх форм власності, крім підприє мств торгівлі та громадськог о харчування, у разі проведен ня розрахунків у касах цих пі дприємств, установ і організ ацій з оформленням прибутков их і видаткових касових орде рів та видачею відповідних к витанцій, підписаних і завір ених печаткою у встановленом у порядку. 07.12.2005р. ТОВ «Компанія Бір» був належним чином заре єстрований реєстратор розра хункових операцій (фіскальни й номер № 2032003648, заводський н омер № ВЖ 5400004306) з застосуван ням якого, здійснювались роз рахункові операції. Відповід но до Закону України «Про пат ентування деяких видів підпр иємницької діяльності», ТОВ «Компанія Бір» було придбано торговий патент.

Згідно з абз.6 ст.1 Указу Прези дента України «Про застосува ння штрафних санкцій за пору шення норм регулювання обігу готівки» від 12.06.1995р. №436/95, що у раз і порушення юридичними особа ми всіх форм власності, фізич ними особами - громадянами Ук раїни, іноземними громадянам и та особами без громадянств а, які є суб'єктами підприємни цької діяльності, а також пос тійними представництвами не резидентів, через які повніс тю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу гот івки у національній валюті, щ о встановлюються Національн им банком України, до них заст осовуються фінансові санкці ї у вигляді штрафу: за проведе ння готівкових розрахунків б ез подання одержувачем кошті в платіжного документа (това рного або касового чека, квит анції до прибуткового ордера , іншого письмового документ а), який би підтверджував спла ту покупцем готівкових кошті в, - у розмірі сплачених коштів .

Ч.1 ст. 238 Господарського коде ксу України передбачено, що з а порушення встановлених зак онодавчими актами правил зді йснення господарської діяль ності до суб'єктів господарю вання можуть бути застосован і уповноваженими органами де ржавної влади або органами м ісцевого самоврядування адм іністративно-господарські с анкції, тобто заходи організ аційно-правового або майново го характеру, спрямовані на п рипинення правопорушення су б'єкта господарювання та лік відацію його наслідків.

При цьому, з огляду на ч.2 ст. 239 Господарського кодексу Укра їни одним з видів адміністра тивно-господарських санкцій є адміністративно-господарс ький штраф.

Ч.1 ст. 241 Господарського коде ксу України визначено понятт я адміністративно-господарс ького штрафу, згідно з яким це грошова сума, що сплачується суб'єктом господарювання до відповідного бюджету у разі порушення ним встановлених правил здійснення господарс ької діяльності.

Отже, фінансові санкції, пер едбачені Указом Президента У країни «Про застосування штр афних санкцій за порушення н орм з регулювання обігу готі вки» від 12.06.1995 р. № 436 є різновидом адміністративно-господарсь ких санкцій, і зокрема, віднос яться до адміністративно - господарського штрафу.

Відповідно до ст. 250 Господар ського кодексу України, адмі ністративно-господарські са нкції можуть бути застосован і до суб' єкта господарюванн я протягом шести місяців з дн я виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб' єктом вс тановлених законодавчими ак тами правил здійснення госпо дарської діяльності, крім ви падків, передбачених законом .

При цьому, закінчення будь-я кого із встановлених статтею 250 Господарського кодексу Укр аїни строку виключає застосу вання таких санкцій до суб' єкта підприємницької діяльн ості за вчинене ним порушенн я правил здійснення господар ської діяльності.

З матеріалів справи вбачає ться, що штрафні санкції заст осовані до відповідача зі сп ливом, передбаченого ст. 250 Гос подарського кодексу України , річного строку для їх застос ування (в акті перевірки №754/23-104/ 33677144 від 19.03.2009р. встановлено періо д порушення - з 30.06.2007 р. по 20.08.2007 р. - по взаємовідносинам з ТОВ «Ф асад» і з 23.02.2007 р. по 26.06.2007 р - по вза ємовідносинам з ТОВ «Техност ар - 2005»).

З огляду на вищевикладене, в имоги позивача є правомірним и та такими, що підлягають зад оволенню у повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 71, 94, 160, 161, 162, 163, 167, 254 К одексу адміністративного су дочинства України, Харківськ ий окружний адміністративни й суд,

П О С Т А Н О В И В:

Позов Товариства з обмеже ною відповідальністю "Компан ія Бір" до Державної податко вої інспекції у Комінтернівс ькому районі м. Харкова про с касування рішення - задово льнити в повному обсязі.

Скасувати рішення Державн ої податкової інспекції у Ко мінтернівському районі м. Ха ркова від 01.04.2009 р. № 0000402310 про за стосування штрафних (фінансо вих) санкцій з урахуванням рі шення ДПА у Харківській обла сті від 03.06.2009 р. № 2392/10/25-203, прийнятог о за розглядом скарги.

Стягнути з Державного бюдж ету України на користь Товар иства з обмеженою відповідал ьністю "Компанія Бір" (61036, м. Харк ів, вул. Морозова, 11, код ЄДРПОУ 33677144) в розмірі 3,40 грн. (три грн . 40 коп.) судового збору.

На постанову через суд перш ої інстанції може бути подан а заява про апеляційне оскар ження протягом десяти днів з дня складення постанови у по вному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутно сті особи, яка бере участь у сп раві, то строк подання заяви п ро апеляційне оскарження обч ислюється з дня отримання не ю копії постанови.

Апеляційна скарга на поста нову суду першої інстанції п одається протягом двадцяти д нів після подання заяви про а пеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасн о направляється до суду апел яційної інстанції.

Апеляційна скарга може бут и подана без попереднього по дання заяви про апеляційне о скарження, якщо апеляційна с карга подається у строк, вста новлений для подання заяви п ро апеляційне оскарження.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ків для подачі заяви про апел яційне оскарження.

Якщо було подано заяву про а пеляційне оскарження, але ап еляційна скарга не була пода на у строк, встановлений Коде ксом адміністративного судо чинства України, постанова с уду набирає законної сили пі сля закінчення цього строку.

Постанова в повному обсязі виготовлена та підписана 16.0 2.2010р.

Суддя підпис< Текст > П'янова Я.В.

Постанова не набрала чинно сті. Оригінал знаходиться в м атеріалах справи.< Текст >

З оригіналом згідно< Текст >

Суддя Я.В. П*я нова< Текст >

Секретар О.В. Нікітіна< Те кст >