Рішення

від 19.10.2020 по справі 440/4203/20

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 жовтня 2020 року м. ПолтаваСправа № 440/4203/20

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Супруна Є.Б., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу №440/4203/20 за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Абсолют Монтаж" про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

06 серпня 2020 року позивач, Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі - ГУ ДПС у Полтавській області), звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Абсолют Монтаж" (надалі - відповідач, ТОВ "Абсолют Монтаж") , в якому просить стягнути з відповідача податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 320 902,67 грн (144 708 грн - основний платіж, 107585,76 грн - штрафні санкції, 68 608,91 грн - пеня), а також борг з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 10 813,00 грн (10 643 грн - основний платіж та 170 грн - штрафні санкції).

Мотивуючи свої вимоги, позивач стверджує, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати узгоджених сум грошових зобов`язань як нарахованих податковим органом так і самостійно задекларованих платником. У зв`язку з цим просить стягнути даний борг у судовому порядку.

Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 11.08.2020 позовну заяву залишено без руху у зв`язку з її невідповідністю вимогам статей 160, 161 Кодексу адміністративного судочинства України.

Після усунення недоліків, ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 19.08.2020 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).

Ухвалою суду від 20.08.2020 заперечення представника ГУ ДПС у Полтавській області проти розгляду за правилами спрощеного провадження справи №440/4203/20 залишено без задоволення.

Незважаючи на те, що в матеріалах справи наявні докази про повідомлення усіх учасників справи, відповідач правом на подачу відзиву на позов не скористався.

27.08.2020 до суду повернувся конверт з повідомленням про розгляд справи з відміткою засобу поштового зв`язку "нет такой организации ".

За змістом частини одинадцятої статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України вважається, що така повістка вручена належним чином.

За таких обставин суд визнав за можливе здійснити розгляд справи на підставі наявних матеріалів у порядку письмового провадження.

Розгляд справи, відповідно до частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, здійснюється в порядку спрощеного позовного провадження, в межах строку встановленого статтею 258 цього ж Кодексу.

Суд, вивчивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.

З наявних матеріалів справи суд встановив, що згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (а.с. 91) ТОВ "Абсолют Монтаж" (код ЄДРПОУ 38364349) зареєстроване як юридична особа 11.10.2012, включено до реєстру за №1 585 102 0000 008275.

На момент розгляду даного публічно-правового спору за відповідачем обліковується заборгованість з ПДВ в сумі 320 902,67 грн та з податку на прибуток в розмірі 10 813,00 грн.

Заборгованість з ПДВ виникла за наступних обставин.

ГУ ДФС у Полтавській області проведено камеральну перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов`язання з ПДВ за декларацією ТОВ "Абсолют Монтаж" за квітень 2017 року, результати якої оформлено актом від 23.03.2018 №2795/16-31-12-03-11/38364349 (а.с. 124).

Перевіркою встановлено факт несвоєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по ПДВ за квітень 2017 року по строку сплати 30.05.2017, чим порушено п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України.

На підставі вищезазначеного акту перевірки позивачем сформовано податкове повідомлення-рішення від 18.04.2018 №0021991203, яким ТОВ "Абсолют Монтаж" відповідно до п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України зобов`язано сплатити штраф у сумі 800,00 грн (а.с. 122).

Рішення направлялося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням та вручено адресату 02.05.2018 (а.с. 123), про що свідчить підпис в рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення.

Ні в адміністративному, ні в судовому порядку вказане податкове повідомлення - рішення не оскаржувалося, у зв`язку з чим визначені ним суми податкових зобов`язань набули статусу узгоджених.

Невдовзі ГУ ДФС у Полтавській області проведено чергову камеральну перевірку даних системи електронного адміністрування ПДВ за червень, жовтень-грудень 2017 року, січень-лютий 2018 року ТОВ "Абсолют Монтаж", результати якої оформлено актом від 27.06.2018 №5949/16-31-62-03-11/38364349 (а.с. 120).

Перевіркою встановлено факт реєстрації податкових накладних за червень, жовтень-грудень 2017 року, січень-лютий 2018 року з порушенням строків, чим порушено абз. 10 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, відповідальність за що передбачена абз. 2-5, п. 120 1 .1 ст. 120 1 Податкового кодексу України.

На підставі вищезазначеного акту перевірки позивачем сформовано податкове повідомлення-рішення від 23.07.2018 №0047431203, яким ТОВ "Абсолют Монтаж" зобов`язано сплатити штраф в загальній сумі 54 465,43 грн (а.с. 118). Рішення направлялося керівнику ТОВ "Абсолют Монтаж" рекомендованим листом з повідомленням, однак повернулося до контролюючого органу у зв`язку з неврученням з відміткою відділення поштового зв`язку "адресат выбыл " (а.с. 119).

Відомості щодо адміністративного або судового оскарження вищеозначеного рішення відсутні.

08.08.2018 ГУ ДФС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних системи електронного адміністрування ПДВ ТОВ "Абсолют Монтаж" за листопад 2017 року, результати якої оформлено актом від 08.08.2018 №6878/16-31-12-03-11/38364349 (а.с. 116).

Перевіркою встановлено факт реєстрації податкових накладних за листопад 2017 року з порушенням строків, чим порушено абз. 10 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, відповідальність за що передбачена абз. 2, п. 120 1 .1 ст. 120 1 Податкового кодексу України.

На підставі вищезазначеного акту перевірки сформовано податкове повідомлення-рішення від 12.09.2018 №0058761203, яким ТОВ "Абсолют Монтаж" зобов`язано сплатити штраф в загальній сумі 583,33 грн (а.с. 114). Рішення направлялося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням та вручено уповноваженій особі 25.09.2020 (а.с. 115).

Вказане податкове повідомлення - рішення не оскаржувалося, тому визначені ним суми є узгодженими та набули статусу податкового боргу.

Також ГУ ДФС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних системи електронного адміністрування ПДВ, ЄРПН за січень 2019 року по ТОВ "Абсолют Монтаж", за наслідками чого складено акт перевірки від 14.03.2019 №16721/16-31-51-12-12/38364349 (а.с. 110-112).

Перевіркою встановлено факт не подання податкової звітності з ПДВ за січень 2019 року, чим порушено вимоги підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу ІІ, пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України, відповідальність за що передбачена пунктом 120.1 статті 120 глави 11 розділу ІІ Податкового кодексу України.

За результатами перевірки даних системи електронного адміністрування ПДВ, ЄРПН за січень 2019 року встановлено заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в сумі 12 715,00 грн, чим порушено Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 зі змінами та доповненнями, відповідальність за що передбачена пунктом 123.1 статті 123 розділу ІІ Податкового кодексу України.

На підставі вищезазначеного акту перевірки сформовано податкові повідомлення-рішення від 22.05.2019:

- №0022235112, яким ТОВ "Абсолют Монтаж" збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ на 15893,75 грн, з яких основний платіж - 12 715,00 грн, штрафні (фінансові) санкції - 3 178,75 грн (а.с. 103);

- №0022245112, яким до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1020,00 грн (а.с. 107).

Рішення направлялися ТОВ "Абсолют Монтаж" рекомендованим листом з повідомленням, однак повернулися до контролюючого органу у зв`язку з неврученням з відміткою відділення поштового зв`язку "организация выбыла " (а.с. 106).

Відомості щодо адміністративного або судового оскарження податкових повідомлень-рішень відсутні, а тому суми визначені ними є узгодженими, набули статусу податкового боргу.

Крім того, ГУ ДФС у Полтавській області проведено позапланову невиїзну документальну перевірку ТОВ "Абсолют Монтаж" з питань дотримання вимог податкового законодавства з ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ "Актилорд" за період червень 2015 року, ТОВ "Мінард" за період листопад 2016 року та по взаємовідносинах з контрагентами-покупцями товарів (робіт, послуг), придбаних у вказаних постачальників, правомірність відображення даних в податковій звітності, за наслідками якої складено акт від 26.04.2018 №525/16-31-14-05-09/38364349 (а.с. 133-143).

Перевіркою встановлено факти, які свідчать про те, що ТОВ "Абсолют Монтаж" по взаємовідносинах з ТОВ "Актилорд", ТОВ "Мінард" здійснювало безтоварні операції з придбання товару, які в дійсності не придбавалися, а лише полягали в їх документальному оформленні.

Перевіркою зафіксовано наступні порушення ТОВ "Абсолют Монтаж":

- п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено ПДВ, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету всього в сумі 139 001,00 грн, в т.ч. за червень 2015 року на суму 19 228,00 грн, листопад 2016 року на суму 119 773,00 грн;

- п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого було завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (ряд 19 Декларації) за листопад 2016 року на загальну суму 12 715,00 грн.

На підставі акту перевірки були винесені податкові повідомлення-рішення від 07.05.2018:

- форми "В4" №0005321405, яким зменшено розмір від`ємного значення суми ПДВ за листопад 2016 року на суму 12715,00 грн (а.с. 132);

- форми "Р" №0005331405, яким ТОВ "Абсолют Монтаж" збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ на суму 34 750,25 грн (а.с. 131).

Зазначені податкові повідомлення - рішення вручені відповідачу після проведення перевірки, про що свідчать підписи уповноваженої особи в самих податкових повідомленнях - рішеннях.

Відповідач оскаржив вищезазначені податкові повідомлення - рішення до суду.

Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 11.10.2018 у справі №1640/2393/18, що набрало законної сили 16.01.2019, у задоволенні позову ТОВ "Абсолют Монтаж" до ГУ ДФС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - відмовлено.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

За наслідками судового оскарження визначені податковими повідомленнями - рішеннями суми вважаються узгодженими, набули статусу податкового боргу і підлягають стягненню в судовому порядку.

Крім цього, заборгованість з ПДВ утворилася внаслідок порушення відповідачем строків та порядку сплати самостійно нарахованої суми зобов`язання відповідно до податкової звітності з ПДВ:

- уточнюючий розрахунок до податкової декларації поточного звітного року, що поданий у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 11.04.2018 №9062888233, яким збільшено суму ПДВ, що підлягає сплаті в розмірі 2432,00 грн, сума штрафної санкції - 73,00 грн, загальна сума боргу 2505,00 грн (а.с. 150);

- податкова декларація №9122270110 від 18.06.2018, якою відповідач визначив узгоджене грошове зобов`язання за 2018 рік у сумі 3275,00 грн (а.с. 151).

Крім того, згідно з п.п. 129.1.1., 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України та наказу Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422 "Про затвердження Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за №751/28881", в автоматичному режимі платнику була нарахована пеня на несплачені у строк грошові зобов`язання у загальному розмірі 68 608,91 грн.

Таким чином, загальний борг підприємства з ПДВ становить 320 902,67 грн.

Судом також встановлено, що за ТОВ "Абсолют Монтаж" обліковується податковий борг з податку на прибуток у загальному розмірі 10 813,00 грн, що виник за наступних обставин.

ГУ ДФС у Полтавській області проведено камеральну перевірку своєчасності подання декларації з податку на прибуток за 2018 рік ТОВ "Абсолют Монтаж", за результатами якої встановлено порушення вимог пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України в частині неподання декларації з податку на прибуток за 2018 рік, що зафіксовано в акті від 18.03.2019 №16962/16-31-51-12-10/32364349 (а.с. 128).

На підставі вищезазначеного акту перевірки сформовано податкове повідомлення-рішення від 13.05.2019 №0020125112, яким до ТОВ "Абсолют Монтаж" застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 170,00 грн (а.с. 126).

Рішення направлялося відповідачу, проте повернулося у зв`язку з неврученням з відміткою пошти "адресат выбыл " (а.с. 127).

Згідно з п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України такі податкові повідомлення - рішення вважаються належним чином врученими платнику.

Відомості щодо адміністративного або судового оскарження податкового повідомлення - рішення відсутні.

Крім того, заборгованість відповідача з податку на прибуток збільшилася внаслідок несплати грошового зобов`язання за податковою декларацією №9299225450 від 27.02.2018 на суму 10 643,00 грн (а.с. 148-149).

За приписами п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Заборгованість зі сплати ПДВ в розмірі 320 902,67 грн, а також з податку на прибуток в розмірі 10813,00 грн підтверджується витягами з інтегрованих карток платника зазначених податків (а.с. 170-176).

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з положенням статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

З матеріалів справи суд встановив, що на виконання вищезазначених норм ГУ ДФС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 14.03.2016 №479-17 на загальну суму податкового боргу, яка станом на 13.06.2016 становила всього 181 525,21 грн (а.с. 153).

Вимога була направлена відповідачу рекомендованим листом та вручена уповноваженій особі відповідача 23.03.2016.

Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано, а судом не встановлено.

Відповідно до відомостей з витягів інтегрованих карток платника податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та податку на прибуток приватних підприємств податковий борг не переривався та станом на момент розгляду даної справи становить 331 715,67 грн (а.с. 170-176).

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

ГУ ДПС у Полтавській області до матеріалів справи приєднано довідку від 29.07.2020 №29105/10/16-31-51-10-09, зі змісту якої суд встановив, що ТОВ "Абсолют Монтаж" має відкриті розрахункові рахунки у фінансових установах (а.с. 7).

З огляду на вищевикладене, факт наявності у відповідача податкового боргу за узгодженими грошовими зобов`язаннями зі сплати податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та з податку на прибуток приватних підприємств суд визнає доведеним.

За таких обставин суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача, у зв`язку з чим позов належить задовольнити у повному обсязі.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 43142831) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Абсолют Монтаж" (вул. Троїцька, 33, офіс 4, м. Кременчук, Полтавська область, 39605, код ЄДРПОУ 38364349) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Абсолют Монтаж" (вул. Троїцька буд. 33, м. Кременчук, Полтавська область, 39605, код ЄДРПОУ 38364349), податковий борг у загальній сумі 331 715 (триста тридцять одна тисяча сімсот п`ятнадцять) грн 67 коп, у тому числі:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 320 902 (триста двадцять тисяч дев`ятсот дві) грн 67 коп на р/р UA748999980313050029000016008, отримувач: УК у м. Кременчук/м.Кременчук/14060100, код отримувача: 37965850, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 14060100;

- з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 10 813 (десять тисяч вісімсот тринадцять) грн 00 коп на р/р UA338999980333149318000016008, отримувач: УК у м. Кременчук/м.Кременчук/11021000, код отримувача: 37965850, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 11021000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня підписання судового рішення з урахуванням положень п.п. 15.5 п. 15 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Є.Б. Супрун