Рішення

від 28.10.2020 по справі 300/1713/20

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"28" жовтня 2020 р. справа № 300/1713/20

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Микитин Н.М., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "НАСА" про стягнення податкового боргу в сумі 69 697 гривень 47 копійок, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (надалі, також позивач, ГУ ДПС в Івано-Франківській області) 15.07.2020 звернулося в суд з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "НАСА" (надалі, також відповідач, ТОВ "НАСА") про стягнення з розрахункових рахунків у банках, які обслуговують відповідача та за рахунок готівки, що йому належить, в дохід бюджету податковий борг у розмірі 69 697 гривень 47 копійок.

Підставою звернення до суду слугувала бездіяльність відповідача щодо сплати податку на додану вартість у розмірі 50 754 гривні 00 копійок, штрафних санкцій в сумі 7 362 гривні 00 копійок, пені у розмірі 316 гривень 47 копійок та податку на прибуток у розмірі 11 265 гривень 00 копійок.

Позовні вимоги мотивовані необхідністю стягнення коштів платника податків, що зумовлено протиправною бездіяльністю відповідача стосовно сплати у встановлений Податковим кодексом України строк суми податкового боргу.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 20.07.2020 відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), згідно із правилами, встановленими статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі, також - КАС України) (а.с.43-44).

У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву та інших заяв по суті справи до суду не надходило.

На адресу суду від відповідача повернувся конверт із вмістом - копією ухвали про відкриття провадження (а.с.47-50), що направлені на адресу місця знаходження відповідача, зазначену у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Згідно із довідкою поштового відділення, поштове відправлення повернуто у зв`язку із відсутністю адресата.

Відповідно до частини 11 статті 126 та пункту 4 частини 1 статті 127 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином. Часом вручення повістки вважається день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати судову повістку чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Частиною 6 статті 162 КАС України передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Так, розглянувши позовну заяву, дослідивши та оцінивши надані суду письмові докази, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов підлягає задоволенню зважаючи на такі обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю "НАСА" (код ЄДРПОУ 22179181) зареєстровано в якості юридичної особи та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області (40-41).

Відповідно до наявної в матеріалах справи довідки про борг який підлягає стягненню по ТОВ "НАСА" підтверджується, що станом на 23.06.2020, сума податкового боргу відповідача становить 69 697 гривень 47 копійок (а.с.8).

Зазначений податковий борг відповідача виник в результаті бездіяльності останнього щодо виконання зобов`язань зі сплати податку на додану вартість у розмірі 58 432 гривні 47 копійок а також податку на прибуток у розмірі 11 265 гривень 00 копійок, в тому числі:

- 50 754 гривні 00 копійок на підставі самостійно поданих податкових декларацій та уточнюючих розрахунків у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок: 560 гривень 00 копійок згідно з податковою декларацією №33756272 від 20.11.2019, 458 гривень 00 копійок згідно з податковою декларацією №36937161 від 20.12.2019, 49 736 гривень 00 копійок згідно з уточнюючим розрахунком №25354167 від 15.06.2020 (основний платіж) (а.с.10-12 та зворотна сторона);

- 7 362 гривні 00 копійок штрафної санкції, в тому числі: 1 020 гривень 00 копійок на підставі податкового повідомлення-рішення №0089435512 від 28.08.2019, 200 гривень 00 копійок на підставі податкового повідомлення-рішення №0144755504, 3 630 гривень 00 копійок на підставі податкового повідомлення-рішення №0000965504, 1 020 гривень 00 копійок на підставі податкового повідомлення-рішення №0004365504, 1 492 гривні 00 копійок згідно з уточнюючим розрахунком №25354167 від 15.06.2020 та 316 гривень 47 копійок пені (а.с.15, 19, 23, 27);

- 11 265 гривень 00 копійок податку на прибуток згідно із самостійно поданою декларацією №13415220 від 02.03.2020 (а.с.30-31).

У зв`язку із наявністю податкового боргу у відповідача за узгодженими грошовими зобов`язаннями станом на 14.03.2017 у розмірі 9 782 гривні 45 копійок, відповідачу направлено податкову вимогу форми "Ю" №17-10 від 15.03.2017 (а.с.9).

Враховуючи бездіяльність відповідача щодо сплати зобов`язань, з метою стягнення податкового боргу, реалізуючи приписи Податкового кодексу України, позивач звернувся із цим позовом до суду.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи суд керується положеннями Конституції України, Кодексу адміністративного судочинства України, а також застосовує норми Податкового кодексу України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (надалі, також - ПК України), зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. (пункт 54.1 статті 54 ПК України).

Згідно положень пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Підпунктом 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 ПК України встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Статтею 75 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до підпункту 20.1.19. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи наділені, зокрема, правом застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Пунктом 120.1 статті 120 ПК України передбачено, що неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов`язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

В свою чергу, пункт 126.1 статті 126 Податкового кодексу України визначає, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області за результатами проведеної камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ "НАСА" за липень 2019 року складено акт за №5231/09-19-5512/2217918 від 28.08.2019, яким встановлено порушення відповідачем вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 та пункту 203.1 статті 203 ПК України, а саме порушено терміни подання податкової звітності з податку на додану вартість. В результаті проведеної перевірки та виявленого порушення, позивачем складено та направлено відповідачу податкове повідомлення-рішення №0089435512 від 28.08.2019 (а.с.15), яким нараховано ТОВ "НАСА" штрафну санкцію у розмірі 1 020 гривень 00 копійок.

Згідно з копією акта камеральної перевірки про порушення правил сплати (перерахування) податків, зборів №2404/09-19-55-04/22179181 від 16.12.2019 позивачем встановлено порушення відповідачем терміну сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання, у зв`язку із чим, сформовано податкове повідомлення-рішення №0144755504 від 16.12.2019 на суму 200 гривень 00 копійок (а.с.19-21).

Камеральною перевіркою, за результатами якої складено акт від 11.01.2020 №74/09-19-55-04/22179181 встановлено порушення ТОВ "НАСА" вимог пункту 201.10 статті 201 Кодексу, а саме - порушення терміну реєстрації податкових накладних. Податковим повідомленням-рішенням №0000965504 від 11.01.2020 року відповідача зобов`язано сплатити 3 630 гривні 00 копійок штрафних санкцій (а.с.23-25).

Згідно з актом камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість №127/09-19-55-04/22179181 від 20.01.2020 ГУ ДПС в Івано-Франківській області встановлено порушення відповідачем терміну подання податкової звітності за листопад 2019 року. Так, зважаючи на вказане порушення норм податкового законодавства, контролюючим органом сформовано податкове повідомлення-рішення №0004365504 від 20.01.2020 на суму 1 020 гривень 00 копійок (а.с.27-28 та зворотна сторона).

Конверти із направленими відповідачу актами камеральних перевірок та податковими повідомленнями-рішеннями повернулися на адресу позивача із відмітками відділення поштового зв`язку про відсутність юридичної особи за вказаю поштовою адресою (а.с.18, 22, 26 та зворотна сторона, а.с.29).

В контексті зазначеного, суд вказує на пункт 5 розділу ІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 №1204, згідно зі змістом якого, якщо пошта (поштова служба) не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення через відсутність за місцезнаходженням платника податків (посадових осіб платника податків), їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштою (поштовою службою) в повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення.

Станом на момент розгляду судом даної справи, доказів сплати відповідачем визначених позивачем штрафних санкцій, застосованих вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями суду не надано.

Разом з цим, матеріали справи не містять підтвердження порушення відповідачем, у відповідності до вимог Податкового кодексу України, процедури адміністративного оскарження податкових зобов`язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями, відтак, суд дійшов переконання про те, що застосовані позивачем штрафні санкції, а також самостійно визначені відповідачем грошові зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств є узгодженими та являються податковим боргом.

Відповідно до підпункту 129.1.1. пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пунктом 129.4 статті 129 вказаного Кодексу передбачено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.1. пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Наявна у матеріалах справи довідка про борг який підлягає стягненню свідчить про те, що за відповідачем рахується пеня, яка числиться по особовому рахунку за несвоєчасну сплату податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 316 гривень 47 копійок (а.с.8).

Згідно вимог підпункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Як уже зазначено вище судом, Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" за №17-10 від 15.03.2017, яку відповідачем також не отримано, у зв`язку із його відсутністю за адресою, вказаною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.9). Доказів оскарження такої вимоги відповідачем матеріали справи також не містять.

Згідно зі статтею 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Враховуючи наведене, а також те, що попередня податкова вимога, надіслана відповідачу є чинною, нова вимога позивачем не направлялась.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідач суду не надав.

Підпунктом 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено право позивача на звернення до суду з метою стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України визначено заходи щодо погашення податкового боргу платника податків, відповідно до вимог яких стягнення коштів у рахунок погашення такого боргу здійснюється за рішенням суду з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено грошового зобов`язання у терміни визначені Податковим кодексом України, на переконання суду, звернення податкового органу із позовом про стягнення з ТОВ "НАСА" 69 697 гривень 47 копійок, у спосіб визначений Податковим кодексом України є правомірним та підставним.

За таких обставин суд дійшов висновку про те, що відповідач зобов`язаний погасити вказану суму податкового боргу. Наявність такого обов`язку у ТОВ "НАСА" є визначальною для вирішення такого спору, крім того, даний обов`язок забезпечується Конституцією України, стаття 67 якої передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

З огляду на вказане, позовні вимоги про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "НАСА" податкового боргу в розмірі 69 697 гривень 47 копійок є обґрунтованими, а позов таким що підлягає задоволенню.

Згідно зі змістом частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що позивачем у справі підтверджено тільки сплату судового збору в розмірі 2 102 гривні 00 копійок, підстав для розподілу судових витрат суд не вбачає.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статями 241-246, 255, 295, підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

УХВАЛИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "НАСА" (код ЄДРПОУ - 22179181) та за рахунок готівки, що належить платнику в дохід бюджету заборгованість у загальному розмірі 69 697 (шістдесят дев`ять тисяч шістсот дев`яносто сім) гривень 47 (сорок сім) копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, адреса: вул. Незалежності, буд. 20, м. Івано-Франківськ, 76018, код ЄДРПОУ - 43142559;

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю "НАСА", адреса: вул. Ленкавського, буд. 4А, м. Івано-Франківськ, 76018, код ЄДРПОУ - 22179181.

Суддя /підпис/ Микитин Н.М.