Рішення

від 30.10.2020 по справі 340/2782/20

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 жовтня 2020 року м. Кропивницький Справа № 340/2782/20

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Кармазиної Т.М., розглянувши у порядку спрощеного позовного (письмового) провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Кіровоградській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Хелоніда» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом, в якому просить стягнути з ТОВ «Хелоніда» , який має податковий борг, кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу в розмірі 330420,44 грн. на користь державного бюджету України на слідуючий рахунок:

податок на додану вартістю - 329230,44 грн. отримувач: УК у м.Кроп./м.Кропішницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП). код отримувача (ЄДРПО) 38037409. рахунок UA 648999980313080029000011002, код платежу 30 14060100;

податок на прибуток приватних підприємств - 170 грн. отримувач: УК у м.Кроп./м.Кропивницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПО) 38037409, рахунок UA 238999980333179318000011002, код платежу 11021000;

податок на доходи фізичних осіб - 1020 грн. отримувач: УК у м.Кроп./м.Кропивницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПО) 38037409, рахунок UA 838999980333189340000011002, код платежу 11010100.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилався на те, що за відповідачем, станом на дату звернення до суду, рахується податковий борг зі сплати: податку прибуток у сумі 170 грн., податку на додану вартість в сумі 329230,44 грн., з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1020 грн. Оскільки податковий борг добровільно відповідачем не погашений, позивач просить суд стягнути його на користь Державного бюджету України.

Ухвалою судді від 27.07.2020 року відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали (а.с.52).

Ухвала направлена на адресу відповідача за місцем його знаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.8), але на адресу суду повернувся поштовий конверт з відміткою пошти за закінченням терміну зберігання (а.с.55). Станом на 30.10.2020 до суду будь-які відомості про зміну місцезнаходження відповідача не надходили.

Відповідно до частини 6 статті 251 КАС України, ухвала вважається врученою відповідачу.

Відповідач правом подати відзив на позовну заяву не скористався.

Дослідивши письмові докази у справі, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з таких підстав.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Хелоніда» з 03.12.2013 року зареєстровано як юридична особа та перебуває на обліку платників податків (а.с.5-8).

У зв`язку з невиконанням відповідачем своїх податкових зобов`язань у нього утворилася заборгованість перед бюджетом, стягнення якої є предметом даного спору.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість на суму 330420,44 грн., який складається:

1) з податку на додану вартість - 329230,44 грн., який виник:

На підставі акту про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за серпень 2017 №125/11-28-12-06/39012579 від 19.10.2017 (а.с.19-20) винесено податкове повідомлення-рішення №0000351206 від 31.10.2017, яким відповідачу нараховано основного зобов`язання - 249442 грн. та штрафні санкції в сумі 62361 грн. (а.с.15), яке направлено поштою та отримано останнім. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано. За рахунок часткового погашення - 9411,25 грн., борг по рішенню складає - 302391,75 грн.;

На підставі акту про результати камеральної перевірки щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання № 4/11-28-52-01/39012579 від 19.10.2017 (а.с.26) винесено податкове повідомлення-рішення №0009335101 від 29.11.2017, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі - 9221,83 грн. (а.с.23), яке направлено поштою та повернуто за закінченням терміну зберігання. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано.

На підставі акту про результати камеральної перевірки щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання № 4/11-28-52-01/39012579 від 19.10.2017 (а.с.26) винесено податкове повідомлення-рішення №0009315201 від 29.11.2017, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі - 119 грн. , яке направлено поштою та повернуто за закінченням терміну зберігання. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано.

На підставі акту про результати камеральної перевірки щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання №1745/11-28-52-01-23/39012579 від 20.09.2018 (а.с.31) винесено податкове повідомлення-рішення №0098905205 від 30.10.2018, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі - 1882,41 грн. (а.с.28), яке направлено поштою та повернуто за закінченням терміну зберігання. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано.

30.04.2018 року нараховано згідно поданої підприємством до контролюючого органу податкової декларації №9069311927 від 16.04.2018 за березень 2018, в якій підприємством обраховано суму ПДВ в розмірі - 10350 грн.

Також підприємству нараховано пені в сумі - 5265,45 грн.

2) з податку на прибуток приватних підприємств -170 грн., який виник:

На підставі акту про результати камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток №42/1128-52-06/39012579 від 22.03.2019 (а.с.37-38) винесено податкове повідомлення-рішення №0000485206 від 03.05.2019, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі - 170 грн. , яке направлено поштою та повернуто за закінченням терміну зберігання. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано.

3) з податку на доходи фізичних осіб -1020 грн., який виник:

На підставі акту про результати камеральної перевірки податкової звітності №226/1307/39012579 від 15.08.2017 (а.с.43) винесено податкове повідомлення-рішення №0020981307 від 15.08.2017 (а.с.42), яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі - 510 грн., яке направлено поштою та отримано останнім. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано.

На підставі акту про результати камеральної перевірки податкової звітності №2320/52-04/39012579 від 15.08.2018 (а.с.46) винесено податкове повідомлення-рішення №0061715204 від 15.08.2018, яким відповідачу нараховано штрафні санкції в сумі - 510 грн. (а.с.45), яке направлено поштою та повернуто за закінченням терміну зберігання. Доказів оскарження вказаного рішення, суду не надано.

Таким чином, податковий борг ТОВ «Хелоніда становить 330420,44 грн. (а.с.10-13, 22, 33-34, 39-41, 56)

Доказів погашення цього податкового боргу суду не надано.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктами 54.3.2, 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Згідно п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пп.49.18.3 п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно зі статтею 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175 п.14.1 статті 14 ПК України, сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня є грошовим зобов`язанням платника податків. Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.

Порядок нарахування та сплати пені встановлений главою 12 Податкового кодексу України.

Згідно з пунктом 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Відповідно до пункту з 129.5 статті 129 ПК України зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов`язання, передбачений статтею 131 ПК України.

Відповідно до пункту 131.1 статті 131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом (пункт 131.2 статті 131 ПК України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що податковим органом у зв`язку з виникненням у відповідача податкового боргу йому надіслано податкову вимогу форми «Ю» №421-17 від 04.05.2017 року про сплату 1199,86 грн. (а.с.9). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу відповідача з податку прибуток у сумі 170 грн., з податку на додану вартість в сумі 329230,44 грн., з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1020 грн., вимоги позову про його стягнення підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Такі витрати позивачем у даній справі не понесені.

Керуючись ст.ст.132, 139, 143, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, ЄДРПОУ: 43142606) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Хелоніда» (25006, м. Кропивницький, вул. Ельворті, 5, ЄДРПОУ: 39012579) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Хелоніда» (ЄДРПОУ: 39012579) на користь Державного бюджету України кошти з рахунків у банках, що його обслуговують на суму податкового боргу в розмірі 330420,44 грн.:

з податку на додану вартістю - 329230,44 грн. отримувач: УК у м.Кроп./м.Кропішницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПО) 38037409, рахунок UA648999980313080029000011002, код платежу 30 14060100;

з податку на прибуток приватних підприємств - 170 грн. отримувач: УК у м.Кроп./м.Кропивницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПО) 38037409, рахунок UA 238999980333179318000011002, код платежу 11021000;

з податку на доходи фізичних осіб - 1020 грн. отримувач: УК у м.Кроп./м.Кропивницький, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПО) 38037409, рахунок UA 838999980333189340000011002, код платежу 11010100.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено протягом тридцяти днів до Третього апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Т.М. Кармазина