Рішення

від 04.11.2020 по справі 300/2363/20

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"04" листопада 2020 р. справа № 300/2363/20

м. Івано-Франківськ

Суддя Івано-Франківського окружного адміністративного суду Панікар І.В., розглянувши матеріали адміністративного позову Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Туризм-комерція-менеджмент" про стягнення коштів в сумі 41088,21 грн., -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі - позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Туризм-комерція-менеджмент" (надалі - відповідач) про стягнення коштів в сумі 41088,21 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг перед бюджетом у загальній сумі 41088,21 грн., який виник внаслідок несплати нарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань: з податку на додану вартість в сумі 36967,66 грн., в тому числі: штрафні (фінансові) санкції в розмірі 36378,85 грн., пеня - 588,81 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 4120,55 грн., в тому числі: податкові зобов`язання в сумі 1 873,00 грн., штрафні санкції в розмірі 1 167,19 грн., пеня - 1 080,36 грн. Враховуючи те, що у встановлений законом строк та ігноруючи податкову вимогу, надіслану відповідачу, сума податкового боргу в загальному розмірі 41 088,21 грн., добровільно не сплачена, позивач просить стягнути дану заборгованість.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 22.09.2020 року відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) в порядку, визначеному статтею 263 КАС України (а.с. 60-61).

Відповідач правом на подання відзиву не скористався.

Згідно частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За таких обставин, керуючись частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами у відповідності до вимог статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України, дослідивши письмові докази, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Туризм-комерція-менеджмент" відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, знаходиться на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області (а.с.9).

Старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Калуського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області 25.09. 2019 року проведено камеральну перевірку своєчасності сплати грошових зобов`язань по податку на додану вартість за період з 24.05.2019 року по 25.09.2019 року ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент", про що складено акт № 151/09-19-51-04/13641663 від 25.09.2019 року, відповідно до змісту якого, податковим органом констатовано порушення ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" терміни сплати грошового зобов`язання визначеного самостійно відповідно до декларації з податку на додану вартість № 9311635301 від 24.05.2019 року, уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9144740585 від 05.07.2019 року, № 9144740585 від 05.07.2019 року, № 9144673320 від 05.07.2019 року, № 9144749004 від 05.07.2019 року, № 9196508735 від 30.08.2019 року, а також грошового зобов`язання визначеного контролюючим органом відповідно до податкових повідомлень-рішень за № 0023295112 від 27.05.2019 року та № 0027645112 від 01.07.2019 року (а.с.19).

На підставі акту перевірки № 151/09-19-51-04/13641663 від 25.09.2019 року позивачем прийнято податкові повідомлення-рішення від 26.09.2019 року:

- № 0063685104, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 800,50 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с.20).

- № 0063675104, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 20743,28 грн. за платежем податок на додану вартість (зворотній бік а.с.20).

Також, 02.12.2019 року старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Калуського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку своєчасності реєстрації ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" податкової накладної, виписаної за період з 30.10.2019 року та зареєстрованої по 19.11.2019 року включно, про що складено акт № 699/09-19-51-04/13641663 від 02.12.2019 року, відповідно до змісту якого, податковим органом констатовано порушення ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" вимог пункту 201.10 статті 201 ПК України, а саме реєстрація податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації (4 календарних днів) податку на додану вартість, зазначену в такій податковій накладні (а.с.22).

На підставі акту перевірки № 699/09-19-51-04/13641663 від 02.12.2019 року позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0155785104 від 02.12.2019 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 110,00 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с.23).

Окрім того, 05.12.2019 року старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Калуського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати грошових зобов`язань по податку на додану вартість за період з 01.07.2019 року по 05.12.2019 року ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент", про що складено акт № 722/09-19-51-04/13641663 від 05.12.2019 року, відповідно до змісту якого, податковим органом констатовано порушення ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" терміни сплати грошового зобов`язання визначеного самостійно відповідно до декларації з податку на додану вартість № 9241723830 від 16.10.2019 року та грошового зобов`язання визначеного контролюючим органом відповідно до податкових повідомлень-рішень за № 0027645112 від 01.07.2019 року протягом строків визначених пунктом 57.1 та пункту 57.3 статті 57 ПК України (а.с.17).

На підставі акту перевірки № 722/09-19-51-04/13641663 від 05.12.2019 року позивачем прийнято податкові повідомлення-рішення від 05.12.2019 року:

- № 0158155104, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 3 209,91 грн. за платежем податок на додану вартість (зворотній бік а.с.17).

- № 158165104, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 400 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с.18).

Також, 17.02.2020 року старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Калуського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати грошових зобов`язань по податку на додану вартість за період з 12.07.2019 року по 31.01.2020 року ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент", про що складено акт № 629/09-19-51-04/13641663 від 17.02.2020 року, відповідно до змісту якого, податковим органом констатовано порушення ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" терміни сплати грошового зобов`язання визначеного самостійно відповідно до декларації з податку на додану вартість № 9241723830 від 16.10.2019 року та грошового зобов`язання визначеного контролюючим органом відповідно до податкових повідомлень-рішень за № 0027645112 від 01.07.2019 року протягом строків визначених пунктом 57.1 та пункту 57.3 статті 57 ПК України (а.с.15).

На підставі акту перевірки № 629/09-19-51-04/13641663 від 17.02.2020 року позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0051685104 від 17.02.2020 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 6592,93 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с.16).

Також, 29.04.2020 року старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Калуського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати грошових зобов`язань по податку на додану вартість за період з 30.10.2019 року по 21.04.2020 року ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент", про що складено акт № 1315/09-19-51-04/13641663 від 29.04.2020 року, відповідно до змісту якого, податковим органом констатовано порушення ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" терміни сплати грошового зобов`язання визначеного самостійно відповідно до декларації з податку на додану вартість № 9241723830 від 16.10.2019 року № 9331754583 від 18.01.2020 року протягом строків визначених пунктом 57.1 та пункту 57.3 статті 57 ПК України (а.с.13).

На підставі акту перевірки № 1315/09-19-51-04/13641663 від 29.04.2020 року позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0095835104 від 29.04.2020 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 6340,97 грн. за платежем податок на додану вартість (зворотній бік а.с.13).

Окрім того, 05.05.2020 року старшим державним ревізором-інспектором відділу податків і зборів з юридичних осіб Калуського управління ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку своєчасності сплати грошових зобов`язань по податку на додану вартість за період з 30.10.2019 року по 21.04.2020 року ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент", про що складено акт № 1353/09-19-51-04/13641663 від 05.05.2020 року, відповідно до змісту якого, податковим органом констатовано порушення ТзОВ "Туризм-комерція-менеджмент" терміни сплати грошового зобов`язання визначеного самостійно відповідно до декларації з податку на додану вартість № 9241723830 від 16.10.2019 року № 9331754583 від 18.01.2020 року протягом строків визначених пунктом 57.1 та пункту 57.3 статті 57 ПК України (а.с.11).

На підставі акту перевірки № 1353/09-19-51-04/13641663 від 05.05.2020 року позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0096565104 від 05.05.2020 року, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 7161,43 грн. за платежем податок на додану вартість (зворотній бік а.с.11).

Окрім того, позивачем на підставі статті 129 Податкового кодексу України нараховано ТзОВ МП "Туризм-комерція-менеджмент" пеню в розмірі 588,81 грн. на несплачену суму податкового зобов`язання з податку на додану вартість.

Внаслідок чого, заборгованість відповідача за платежем податок на додану вартість становить 36378,85 грн.

Як встановлено з матеріалів справи, 01.03.2018 року та 28.02.2020 року відповідачем подано позивачу податкові декларації за 2017, 2019 роки, в яких ним самостійно розраховано розмір податку на прибуток підприємства на суму 1170 грн. та на суму 703 грн. відповідно (25-28).

Окрім того, 19.10.2017 року за наслідками розгляду акту № 9717/09-19-12-09/3641663 від 19.10.2017 року, позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0043051205, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 20,20 грн. за платежем податок на прибуток приватних підприємств (зворотній бік а.с.29).

28.11.2017 року за наслідками розгляду акту № 11919/09-19-12-09/3641663 від 23.11.2017 року, позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0062331205, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 5,04 грн. за платежем податок на прибуток приватних підприємств (зворотній бік а.с.31).

Окрім того, 01.04.2019 року за наслідками розгляду акту № 802/09-19-51-12/13641663 від 28.03.2019 року, позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0015875112, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 1020 грн. за платежем податок на прибуток приватних підприємств (зворотній бік а.с.35).

За наслідками розгляду акту № 1484/09-19-51-04/13641663 від 13.05.2020 року, позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0099525104, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 116,95 грн. за платежем податок на прибуток приватних підприємств (зворотній бік а.с.33).

Окрім того, позивачем на підставі статті 129 Податкового кодексу України нараховано ТзОВ МП "Туризм-комерція-менеджмент" пеню в розмірі 1080,36 грн. на несплачену суму податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств.

Внаслідок чого, заборгованість відповідача за платежем податок на прибуток приватних підприємств становить 4120,55 грн.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення відповідачем отримано, що підтверджується особистими підписами представника відповідача та копіями рекомендованих повідомлень про вручення поштових відправлень (а.с.12,14,16,18,20,23, 31,31,33,36).

Оскільки вищевказані податкові повідомлення-рішення не було оскаржено, то визначені ними суми грошових зобов`язань є узгодженим податковим боргом відповідача, у відповідності до положень статті 54 Податкового кодексу України.

У встановлений законом строк відповідач не сплатив узгоджену суму грошових зобов"язань, та така сума набула статусу податкового боргу.

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області просить винести рішення суду про стягнення вказаного боргу з відповідача.

Вирішуючи даний спір, суд виходив з таких мотивів та норм права.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України, який зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пунктів 37.1, 37.2 статті 37 Податкового кодексу України, підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 38.2 статті 38 Податкового кодексу України передбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Згідно положень частини 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до вимог частини 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з статтею 126 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до частини 129.4 статті 129 Податкового кодексу України, на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно пункту 59.5 даної статті Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що позивачем на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" № 2195-25 від 22.04.2014 року. (а.с.37).

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно пункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.

Податковий борг відповідача зі сплати: податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств підтверджується податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями, корінцем податкової вимоги, витягами з облікової картки платника податку та довідкою про борг за платежами (а.с.10, зворотній бік а.с.11, 13, а.с.16, зворотній бік а.с.17, а.с.18, 20, 23, 25-28,зворотній бік а.с.29, 31, 33, 35, 37-58).

Наявність заборгованості відповідач не спростував та не надав доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення суду.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (пункт 95.4. статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, враховуючи, що на час розгляду справи податковий борг відповідачем в добровільному порядку не сплачено, відповідних доказів, які б підтверджували погашення такого боргу чи спростовували доводи позивача, відповідачем не надано, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області задоволити.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Туризм-комерція-менеджмент" (код ЄДРПОУ 13641663) та за рахунок готівки, що йому належить в дохід бюджету заборгованість в сумі 41088,21 грн. (сорок одна тисяча вісімдесят вісім гривень двадцять одна гривня).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статтей 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

Позивач:

Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ 43142559, адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ,76018).

Відповідач:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Туризм-комерція-менеджмент" (код ЄДРПОУ 13641663, вул. Сівецька, буд.2 (офіс)40, м. Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77300).

Суддя Панікар І.В.