Рішення

від 09.11.2020 по справі 360/3447/20

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

09 листопада 2020 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3447/20

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Кисельова Є.О., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю Хайтрейд про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі - позивач) до товариства з обмеженою відповідальністю Хайтрейд (далі - відповідач, ТОВ Хайтрейд ), в якому позивач просив суд стягнути з відповідача кошти за податковим боргом у загальній сумі 10370,00 грн, а саме: з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі 9350,00 грн штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь місцевого бюджету (р/р № UA0489999803114050531000012071, код платежу 14040000, отримувач УК у м. Рубіжному/м.Рубіжне/14040000, ОКПО 37904431, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 1020,00 грн штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь Державного бюджету України та місцевого бюджету (р/р № UА888999980333109318000012071, код платежу 11021000, отримувач: УК у м.Рубіжному/м.Рубіжне/11021000, ОКПО 37904431, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю Хайтрейд код ЄДРПОУ 41391702, перебуває за основним місцем обліку в Рубіжанському управлінні Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 12.06.2017. Так, відповідач не сплачував до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу на загальну суму 10370,00 грн, у тому числі з податку на прибуток на суму 1020,00 грн та акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 9350,00 грн. Податковий борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на загальну суму 9350,00 грн штрафних санкцій виник на підставі прийнятих контролюючим органом податкових повідомлень-рішень:

- ППР форми ПС № 0003134004 від 07.11.2017, прийнятого за результатами акту перевірки від 21.09.2017 № 000092/12-32-40-04/41391702 з питань своєчасності подання податкової звітності за серпень 2017 року, яким підприємству було нараховано штрафні санкції на суму 170,00 грн;

- ППР форми ПС № 0000894004 від 20.03.2018, прийнятого за результатами акту перевірки від 01.02.2018 № 000011/12-32-40-04/41391702 з питань своєчасності подання податкової звітності за вересень-грудень 2017 року, яким підприємству було нараховано штрафні санкції на суму 4080,00 грн;

- ППР форми ПС № 0002084004 від 09.07.2018, прийнятого за результатами акту перевірки від 15.06.2018 № 000077/12-32-40-04/41391702 з питань своєчасності подання податкової звітності за січень-квітень 2018 року, яким підприємству було нараховано штрафні санкції на суму 4080,00 грн;

- ППР форми ПС № 0002754004 від 07.09.2018, прийнятого за результатами акту перевірки від 14.08.2018 № 000106/12-32-40-04/41391702 з питань своєчасності подання податкової звітності за травень 2018 року, яким підприємству було нараховано штрафні санкції на суму 1020,00 грн.

Податковий борг з податку на прибуток виник на підставі податкового повідомлення- рішення форми ПС № 0008995105 від 04.07.2019, прийнятого ГУ ДФС у Луганській області за результатами акту перевірки від 10.05.2019 № 513/12-32-51-05/41391702 з питань неподання податкової декларації за 2018 рік на суму 1020,00 грн., граничний термін сплати 19.08.2019.

ГУ ДФС у Луганській області, з метою погашення податкового боргу, відповідно до ст. 59 ПК України було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми Ю від 22.01.2019 № 392-51, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою 31.01.2019.

Незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим, а тому позивач звернувся до суду за захистом своїх прав, просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Судом по справі вчинено наступні процесуальні дії:

- ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 17.09.2020 справу призначено до розгляду після усунення її недоліків та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін (арк.спр.369-40).

Представники сторін в судове засідання не прибув, про дату, час та місце судового розгляду справи повідомились належним чином, позивач просив задовольнити позовні вимоги (арк.спр..51-52,53,54).

За приписами частин третьої та четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) судовий виклик або судове повідомлення учасників справи, свідків, експертів, спеціалістів, перекладачів здійснюється:

1) за наявності в особи офіційної електронної адреси - шляхом надсилання повістки на офіційну електронну адресу;

2) за відсутності в особи офіційної електронної адреси - шляхом надсилання повістки рекомендованою кореспонденцією (листом, телеграмою), кур`єром із зворотною розпискою за адресами, вказаними цими особами, або шляхом надсилання тексту повістки в порядку, визначеному статтею 129 цього Кодексу.

У разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються:

1) юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань;

2) фізичним особам, які не мають статусу підприємців, - за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованою у встановленому законом порядку.

У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про те, що відповідач про дату, час та місце судового розгляду повідомлений належним чином.

Відповідно до частини дев`ятої статті 205 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи положення статті 205 КАС України, суд вважає за можливе розглянути дану справу в порядку письмового провадження за наявними матеріалами у справі.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-77, 90 КАС України, суд дійшов наступного.

Товариство з обмеженою відповідальністю Хайтрейд (ідентифікаційний код 41391702, місцезнаходження: Луганська область, місто Рубіжне, вул. Студентська, буд. 28 А, офіс 77) зареєстровано в якості юридичної особи виконавчим комітетом Рубіжанської міської ради Луганської області 12.06.2017 за №13901020000001182 (арк.спр.34-35).

Позивач є платником податку за основним місцем обліку Головне управління ДПС у Луганській області, Рубіжанське управління, ДПІ у м.Рубіжне (м.Рубіжне) (арк.спр.34-35).

Як вбачається з матеріалів справи (арк.спр.4), за відповідачем обліковується борг з податку на прибуток приватних підприємств на суму 1020,00 грн, з ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 81078,24 грн, з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі 9350,00 грн, які виникли з наступних підстав.

ГУ ДФС у Луганській області 21.09.2017 було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку, яку оформлено Актом №000092/12-32-40-04/41391702 (арк.спр.7).

На підставі Акта №000092/12-32-40-04/41391702 ГУ ДФС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми ПС від 07.11.2017 №0003134004, яким застосовано до відповідача штраф в загальній сумі 170,00 грн (арк.спр.9).

ГУ ДФС у Луганській області 01.02.2018 було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку, яку оформлено Актом №000011/12-32-40-04/41391702 (арк.спр.12).

На підставі Акта №000011/12-32-40-04/41391702 ГУ ДФС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми ПС від 20.03.2018 №0000894004, яким застосовано до відповідача штраф в загальній сумі 4080,00 грн (арк.спр.14).

ГУ ДФС у Луганській області 15.06.2018 було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку, яку оформлено Актом №000077/12-32-40-04/41391702 (арк.спр.17).

На підставі Акта №000077/12-32-40-04/41391702 ГУ ДФС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми ПС від 09.07.2018 №0002084004 яким застосовано до відповідача штраф в загальній сумі 4080,00 грн (арк.спр.19).

ГУ ДФС у Луганській області 14.08.2018 було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку, яку оформлено Актом №000106/12-32-40-04/41391702 (арк.спр.22).

На підставі Акта №000106/12-32-40-04/41391702 ГУ ДФС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми ПС від 07.09.2018 №0002754004 яким застосовано до відповідача штраф в загальній сумі 1020,00грн (арк.спр.24).

ГУ ДФС у Луганській області 10.05.2019 було проведено камеральну перевірку з питань неподання податкової декларації з податку на прибуток ТОВ Хайтрейд за 2018 рік, яку оформлено Актом №513-12-32-51-05/41391702 (арк.спр.29).

На підставі Акта №513-12-32-51-05/41391702 ГУ ДФС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми ПС від 04.07.2019 №0008995105 яким застосовано до відповідача штраф в загальній сумі 1020 грн (арк.спр.31).

22.01.2019 ГУ ДФС у Луганській області винесено податкову вимогу форми Ю від 22.01.2019 №392-51, з якої вбачається, що станом на 21 січня 2019 року сума податкового боргу ТОВ Хайтрейд становить 90428,24 грн, яка складається з основного платежу в сумі 59084,00 грн та штрафних санкцій в сумі 5267,06 грн (арк.спр.33).

Вищевказану податкову вимогу від 22.01.2019 №392-51 форми Ю направлено на адресу відповідача, однак до податкового органу повернувся конверт з позначкою інші причини, що не дали змоги виконати обов`язки щодо пересилання поштового відправлення (зворотній бік арк.спр.33).

На час розгляду даної справи по суті жодних доказів щодо оскарження податкових вищевказаних податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги в адміністративному або судовому порядку сторонами не надано.

З інтегрованої картки платника податків станом на 06.11.2020 вбачається, що відповідачем податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств та з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не сплачений (арк.спр.55,56).

Вирішуючи обґрунтованість позовних вимог, суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом. Норми встановлені та закріплені Конституцією України є нормами прямої дії виходячи з того, що відповідно до ст.8 Конституції в Україні встановлено і діє принцип верховенства права.

Згідно з ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визначаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок зі сплати податків та зборів.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених вказаним Кодексом та законами з питань митної справи і подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Згідно п. 54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений вказаним Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п. п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному вказаним Кодексом.

Як встановлено п.п. 41.1, 41.5 ст. 41 Податкового кодексу України органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби. Органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень є органами стягнення.

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 ст. 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби у відповідності до вимог п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що 22.01.2019 ГУ ДФС у Луганській області винесено податкову вимогу форми Ю від 22.01.2019 №392-51, з якої вбачається, що станом на 21 січня 2019 року сума податкового боргу ТОВ Хайтрейд становить 90428,24 грн, яка складається з основного платежу в сумі 59084,00 грн та штрафних санкцій в сумі 5267,06 грн (арк.спр.33).

Відповідачем доказів оскарження чи скасування вказаної податкової вимоги у встановленому законом порядку суду не надано.

Суд звертає увагу відповідача на те, що згідно п. 59.5. ст. 59 Податкового кодексу, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Оскільки відповідачем не погашено узгоджені суми грошових зобов`язань, то в силу п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України ці суми набули статусу податкового боргу.

В силу підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України).

Пунктом 95.3 цієї статті визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Як визначено частиною першою статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Станом на день розгляду справи у суді, відповідач доказів сплати податкового боргу у загальній сумі 10370,00 грн, а саме з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі 9350,00 грн та з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 1020,00 грн до суду не надав.

Отже, на підставі викладеного суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення у повному обсязі.

Враховуючи, що податкова заборгованість у загальному розмірі 10370,00 грн товариством з обмеженою відповідальністю Хайтрейд у встановлені законом строки не сплачено, наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується матеріалами справи, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду справи не надано, суд приходить висновку, що позов слід задовольнити повністю, стягнувши з рахунків відповідача заборгованість у загальному розмірі 10370,00 грн.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим понесені позивачем судові витрати у вигляді сплати судового збору за подачу адміністративного позову відшкодуванню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 295, п.15.5 Розділу VІІ Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю Хайтрейд про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути кошти з Товариства з обмеженою відповідальністю Хайтрейд (код ЄДРПОУ 41391702, місцезнаходження: 93000, Луганська область, місто Рубіжне, вул.Студентська, будинок 28 А, офіс 77) кошти за податковим боргом у загальній сумі 10370 (десять тисяч триста сімдесят) гривень 00 копійок, а саме:

- з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі 9350 (дев`ять тисяч триста п`ятдесят) гривень 00 копійок

штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь місцевого бюджету (р/р №UA0489999803114050531000012071, код платежу 14040000, отримувач УК у м. Рубіжному/м.Рубіжне/14040000, ОКПО 37904431, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

- з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 1020 (одна тисяча двадцять) гривень 00 копійок штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь Державного бюджету України та місцевого бюджету (р/р №UА888999980333109318000012071, код платежу 11021000, отримувач: УК у м.Рубіжному/м.Рубіжне/11021000, ОКПО 37904431, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.О. Кисельова