Постанова

від 29.10.2020 по справі 760/9345/20

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 760/9345/2020 Головуючий у І інстанції Українець В.В. Провадження № 33/824/4256/2020 Доповідач у 2 інстанції Ященко І.Ю.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 жовтня 2020 року м. Київ

Київський апеляційний суд в складі судді Ященко І.Ю., з участю представника Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В., представника особи відносно якої провадження закрито ОСОБА_1 - захисника Феделеш Е.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської митниці Держмитслужби Клімова С.Г. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 28 серпня 2020 року, якою провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України щодо

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який у 2016 році обіймав посаду керівника TOB МЕЗАНО (04208, м. Київ, Подільський район, пр-т Правди, буд. 66-А, кв. (офіс) 2, код ЄДРПОУ 39967231), зареєстрованого за адресою: 03191, м. Київ, вул. Крейсера Аврори (Дмитра Луценка), буд. 5, 1,-

закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу вказаного адміністративного правопорушення,-

в с т а н о в и в :

Відповідно до протоколу № 0611/10000/20 про порушення митних правил від 06 березня 2020 року через митний кордон України, митний пост Рава-Руська , пункт пропуску Рава-Руська-Хребене Львівської митниці ДФС, 11.10.2016 року автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 за книжкою МДП (CARNET TIR) від 08.10.2016 № SX.77362280, із території Польщі на митну територію України ввезено товари: велосипеди, частини та аксесуари до них, одяг, друкована продукція в асортименті , загальною кількістю місць - 422, загальною вагою брутто - 5 306,50 кг.

Переміщення вищевказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередніми митними деклараціями від 08.10.2016 № 125000000/2016/944493 на адресу ТОВ МЕЗАНО (код ЄДРПОУ 39967231) на підставі наступних документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 08.20.2016 № б/н, рахунок-фактура (інвойс) від 07.10.2016 № 551, книжка МДП (CARNET TIR) від 08.10.2016 № SX.77362280.

12.10.2016 року після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, товари велосипеди, частини та аксесуари до них, одяг, друкована продукція в асортименті кількістю місць - 422, вагою брутто - 5 306,50 кг та вагою нетто - 4 351,40 кг, які переміщувалися автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 за попередньою митною декларацією 08.10.2016 № 125000000/2016/944493, були заявлені декларантом ТОВ МЕЗАНО - гр. ОСОБА_1 на митному посту Святошин за ЕМД №125130013/2016/416044, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією, товаросупровідними та комерційними документами до митниці було подано контракт від 30.06.2016 № 30/0616, укладений між продавцем - компанією KORNISA GLOBAL LLP (Minshull House 67 Wellington Rqad North Stockport Cheshire SK 42LP, Велика Британія) та покупцем - ТОВ МЕЗАНО в особі керівника - ОСОБА_1 , книжку МДП (CARNET TIR) від 08.10.2016 № SX.77362280, інвойс від 07.10.2016 № 551, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

Відповідно до інвойсу від 07.10.2016 № 551 виставлених компанією-продавцем - KORNISA GLOBAL LLP (Велика Британія) до покупця - ТОВ МЕЗАНО , загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № 125130013/2016/416044 становить 13 138,871 доларів США (на умовах поставки СРТ UA Київ).

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України вищезазначених товарів, одержувачем яких виступало ТОВ МЕЗАНО , Державною фіскальною службою України направлено відповідні до іноземних митних адміністрацій.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 23.07.2018 № 22276/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Польщі (лист від 18.05.2017 № 0201-ZCMP.541.100.2017.2.RM) на вищезазначений запит із доданою копією - роздруківкою транзитної ноти NCTS № SX.77362280 (MRN № 16DE871546999628Е1, 16DE871547011379Е5.

Згідно із інформацією, вказаною у NCTS, за книжкою МДП (CARNET TIR) SX.77362280, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 здійснено переміщення товарів загальною вагою брутто - 5 307 кг із митної території ЄС компанією KORNISA GLOBAL LLP (Minshull House 67 Wellington Road North Stockport Cheshire SK 42LP, Велика Британія) в Україну на адресу ТОВ МЕЗАНО (код ЄДРПОУ 41331025).

Також, у зазначеній транзитній ноті міститься посилання на книжку МДП (CARNETTIR) № SX.77362280 та експортні митні декларації №/№ 16DE871546999628E1, 16DE871547011379E5 країни першого експорту - Німеччини.

Листом Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Держмитслужби від 07.02.2020 № 20-01/20-02-01/7/18 до Київської митниці Держмитслужби надіслано відповідь митних органів Німеччини, до якої додано копії роздруківок витягів щодо експортних декларацій, в тому числі й №/№ 16DE871546999628E1, 16DE871547011379Е5, на підставі яких здійснено експорт товарів до України

В результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Німеччини, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської митниці ДФС із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено, що не співпадають відомості щодо одержувача, умов поставки та вартості товарів.

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE871546999628E1, із території Німеччини компанією AVW Vertriebs GmbH (Jobst-vom-Brandt-str, 20, 95679, WaldersHof, DE) на адресу Veloman Extreme (68, Kamenetskaya str., 29000, Khemelnitskiy (UA)/68 Камянецька, 29000, Хмельницький, Україна) експортовано товари - велосипеди у кількісті 407 штук, загальною вартістю - 69 436,64 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Waldershof).

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE871547011379Е5, із території Німеччини компанією AVW Vertriebs GmbH (Jobst-vom-Brandt-str, 20, 95679, WaldersHof, DE) на адресу Veloman Extreme (68, Kamenetskaya str., 29000, Khemelnitskiy (UA)/68 Камянецька, 29000, Хмельницький, Україна) експортовано товари - частини до велосипедів та велосипедний інвентар загальною вартістю - 2897,66 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Waldershof).

Зазначені товари, загальною вагою нетто - 4 351,4 кг, загальною вартістю 72334,3 Євро, які експортовані за вказаними деклараціями, переміщувалися за книжкою МДП № SX.77362280 інформація про яку зазначена в них.

Слід зазначити, що згідно із пунктом 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за ЕМД № 125130013/2016/416044, експортні митні декларації країни першого експорту Німеччини, не надавалась.

Отже, оформлення вищезазначених товарів в Республіці Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Німеччини.

Таким чином, переміщені автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товари: велосипеди, одяг в асортименті загальною вагою нетто -4 351,4 кг, загальною фактурною вартістю - 72334,3 євро (EUR) (вказаною у експортних митних деклараціях №№ 16DE871546999628E1, 16DE871547011379E5, на підставі яких було здійснено експорт зазначених товарів із території Німеччини в Україну), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (11.10.2016) складає - 2 084 900,28 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Закриваючи провадження у справі суддя місцевого суду вказав на відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

У апеляційній скарзі представник Київської митниці Держмитслужби просив вказану постанову скасувати та винести нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст.483 МК України та накласти на нього стягнення у розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, з конфіскацією цих товарів.

Апелянт зазначив, що суд безпідставно закрив провадження у справі, оскільки саме гр. ОСОБА_1 був керівником ТОВ "МЕЗАНО" на момент переміщення та митного оформлення товарів, а тому в діях ОСОБА_1 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача, умов поставки та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

В запереченнях на апеляційну скаргу захисник Феделеш Е.М. в інтересах ОСОБА_1 просив апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову судді без зміни посилаючись на необґрунтованість доводів апеляційної скарги, оскільки постанова судді винесена у відповідності до вимог закону, є належним чином обґрунтованою та мотивованою, всім зібраним доказам у ході судового розгляду.

Заслухавши пояснення представника Київської митниці держмитслужби Юрківа В.В., який підтримав подану апеляційну скаргу і просив її задовольнити, пояснення представника ОСОБА_1 - Феделеш Е.М., який заперечив проти задоволення апеляційної скарги, вважаючи постанову законною і обґрунтованою, просив залишити її без змін, дослідивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Доводи апеляційної скарги щодо незаконності постанови судді є необґрунтованими.

Переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги апеляційний суд вважає, що при розгляді даної справи, суддя повно, всебічно і об`єктивно дослідив дані, що містяться в матеріалах справи, належним чином перевірив обставини, викладені у протоколі про порушення митних правил № 0611/10000/20 від 06.03.2020р., дав цим обставинам належну правову оцінку та, приймаючи рішення про закриття провадження відносно ОСОБА_1 , дійшов правильного висновку про відсутність в його діях ознак порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки матеріали справи не містять доказів на підставі яких у визначеному законом порядку, було б можливо стверджувати про вчинення ОСОБА_1 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві дані.

З таким висновком судді погоджується і суд апеляційної інстанції з огляду на наступне.

Диспозицією ч.1 ст.483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в т.ч. шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів справи, 12.10.2016 року після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, товари велосипеди, частини та аксесуари до них, одяг, друкована продукція в асортименті кількістю місць - 422, вагою брутто - 5 306,50 кг та вагою нетто - 4 351,40 кг, які переміщувалися автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 за попередньою митною декларацією 08.10.2016 №125000000/2016/944493, були заявлені декларантом ТОВ МЕЗАНО - гр. ОСОБА_1 на митному посту Святошин за ЕМД №125130013/2016/416044, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією, товаросупровідними та комерційними документами до митниці було подано контракт від 30.06.2016 № 30/0616, укладений між продавцем - компанією KORNISA GLOBAL LLP (Minshull House 67 Wellington Rqad North Stockport Cheshire SK 42LP, Велика Британія) та покупцем - ТОВ МЕЗАНО в особі керівника - ОСОБА_1 , книжку МДП (CARNET TIR) від 08.10.2016 № SX.77362280, інвойс від 07.10.2016 № 551, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України вищезазначених товарів, одержувачем яких виступало ТОВ МЕЗАНО , Державною фіскальною службою України направлено відповідні запити до іноземних митних адміністрацій.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 23.07.2018 №22276/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Польщі (лист від 18.05.2017 № 0201-ZCMP.541.100.2017.2.RM) на вищезазначений запит із доданою копією - роздруківкою транзитної ноти NCTS № SX.77362280 (MRN № 16DE871546999628Е1, 16DE871547011379Е5.

Згідно із інформацією, вказаною у NCTS, за книжкою МДП (CARNET TIR) SX.77362280, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 здійснено переміщення товарів загальною вагою брутто - 5 307 кг із митної території ЄС компанією KORNISA GLOBAL LLP (Minshull House 67 Wellington Road North Stockport Cheshire SK 42LP, Велика Британія) в Україну на адресу ТОВ МЕЗАНО (код ЄДРПОУ 41331025).

Також, у зазначеній транзитній ноті міститься посилання на книжку МДП (CARNETTIR) № SX.77362280 та експортні митні декларації №/№16DE871546999628E1, 16DE871547011379E5 країни першого експорту - Німеччини.

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE871546999628E1, із території Німеччини компанією AVW Vertriebs GmbH (Jobst-vom-Brandt-str, 20, 95679, WaldersHof, DE) на адресу Veloman Extreme (68, Kamenetskaya str., 29000, Khemelnitskiy (UA)/68 Камянецька, 29000, Хмельницький, Україна) експортовано товари - велосипеди у кількісті 407 штук, загальною вартістю - 69 436,64 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Waldershof).

Згідно із даними, зазначеними в отриманій копії експортної митної декларації № 16DE871547011379Е5, із території Німеччини компанією AVW Vertriebs GmbH (Jobst-vom-Brandt-str, 20, 95679, WaldersHof, DE) на адресу Veloman Extreme (68, Kamenetskaya str., 29000, Khemelnitskiy (UA)/68 Камянецька, 29000, Хмельницький, Україна) експортовано товари - частини до велосипедів та велосипедний інвентар загальною вартістю - 2897,66 Євро (EUR), (на умовах поставки EXW Waldershof).

Зазначені товари, загальною вагою нетто - 4 351,4 кг, загальною вартістю 72334,3 Євро, які експортовані за вказаними деклараціями, переміщувалися за книжкою МДП № SX.77362280 інформація про яку зазначена в них.

Згідно матеріалів справи, висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України ТОВ`Мезано з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні органом доходів і зборів інформації, зазначеної в отриманих експортних деклараціях №№16DE871546999628E1, 16DE871547011379E5 та митній декларації №125130013/2016/416044, у матеріалах справи містяться декларації та інвойси, адресовані різним компаніям від різних компаній-поставщиків товару, а надані декларації стосуються різних суб`єктів господарювання, тобто були направлені різними компаніями-відправниками.

Відповідно до протоколу №0611/10000/20 про порушення митних правил від 06.03.2020 року ОСОБА_1 поставлено у вину, що останній надав ЕМД №125130013/2016/416044, що містить неправдиві відомості щодо одержувача, умов поставки та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, судом встановлено, що 30.06.2016 року між ТОВ МЕЗАНО та компанією KORNISA GLOBAL LLP було укладено контракт купівлі-продажу №30/0616 щодо придбання товарів на підставі інвойсів та товаросупровідних документів на кожну поставку окремо. Відповідно до інвойсу від 07 жовтня 2016 року № 551, виставленого компанією-продавцем - KORNISA GLOBAL LLP (Велика Британія) до покупця - ТОВ МЕЗАНО , загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № 125130013/2016/416044 становить - 13 138,871 доларів США (на умовах поставки СРТ UA Київ). Митне оформлення товарів здійснювалось на підставі наявних у ОСОБА_1 товаросупровідних документів отриманих ним від продавця товарів - компанії KORNISA GLOBAL LLP , а саме: міжнародної автомобільної накладної (CMR) від 08.10.2016р. № б/н, рахунку-фактури (інвойсу) від 07.10.2016 № 551, книжки МДП (CARNET TIR) від 08.10.2018р. № SX.77362280, а тому TOB МЕЗАНО , керівником якого є ОСОБА_1 , не має відношення ні до компанії AVW Vertriebs GmbH , ні до компанії Veloman Extreme , оскільки купувало товар у компанії KORNISA GLOBAL LLP відповідно до укладеного контракту купівлі-продажу № 30/0616 від ЗО червня 2016 року. а також відсутні докази оплати ТОВ МЕЗАНО за товар, придбаний у компанії AVW Vertriebs GmbH та відсутній контракт з зазначеною компанією.

Отже суду митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст. 483 МК України.

Крім того, при складанні протоколу про порушення митних правил, митним органом не зафіксовано факту подання декларантом неправдивих відомостей щодо ваги, кількості, асортименту, найменування товару тощо.

Наведене дає підстави стверджувати про недоведеність факту надання ОСОБА_1 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів, що указує на відсутність у його діях об`єктивної сторони порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та свідчить про відсутність у його діях складу даного порушення митних правил.

За таких обставин, аналіз доводів наведених в оскаржуваній постанові судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є обґрунтованим, а викладені в апеляційній скарзі представника Київської митниці Держмитслужби доводи на спростування висновків судді зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення.

Будь-яких інших доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 в апеляційній скарзі не наведено та під час апеляційного розгляду не встановлено.

Враховуючи сукупність наведених обставин, апеляційний суд вважає, що суддя прийняв обґрунтоване рішення про закриття провадження відносно ОСОБА_1 за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Підстав для скасування постанови судді та притягнення ОСОБА_1 до адмінвідповідальності за ч.1 ст.483МК України, апеляційний суд не встановив.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд, -

п о с т а н о в и в:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Клімова С.Г. - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 28 серпня 2020 року щодо ОСОБА_1 - залишити без змін.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя