Ухвала

від 13.11.2020 по справі 569/18470/20

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

Справа № 569/18470/20

1-кс/569/5976/20

13 листопада 2020 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 розглянув клопотання заступника начальника другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

Заступник начальника другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про проведення обшуку за адресою реєстрації та фактичною проживання громадянина ОСОБА_5 АДРЕСА_1 право власності за якою зареєстровано за ОСОБА_6 , з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення.

В обґрунтування клопотання вказав, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32020180000000043 від 23.09.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Українська сірникова фабрика» (код ЄДРПОУ 32413704, податкова адреса: Рівненська область, м. Березне, вул. Андріївська, 112), за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Із матеріалів клопотання вбачається, що службові особи ТОВ«Українська сірникова фабрика» за період з 01.04.16 по 31.12.18 при проведені фінансово-господарської діяльності ухилилися від сплати податків на загальну суму 7088 988 грн., що підтверджується актом №1347/17-00-14-01/32413704 04.07.2019 «Про проведення планової виїзної документальної перевірки ТОВ «Українська сірникова фабрика» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства» та винесеними податковими повідомленнями-рішеннями: податкові повідомлення-рішення: №0012821401 та №0012811401 від 22.07.2019, що є узгодженими згідно постанови Восьмого апеляційного адміністративного суду у справі №460/1798/19 пров. № А/857/2176/20 від 03.09.2020.

Так, з матеріалів документальної планової перевірки встановлено, що в порушення вимог п.5 і п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 за №860/4153 та п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПКУ від 02.12.2010 №2755-ІV (із змінами та доповненнями) службові особи ТОВ «Українська сірникова фабрика» відобразили реалізацію товарів та послуг для суб`єктів господарської діяльності з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Лайв СЛ» (код ЄДРПОУ 41373348), ТОВ «Бучина» (код ЄДРПОУ 41197391), ТОВ «Альп +» (код ЄДРПОУ41373589), ТОВ «Прін» (код ЄДРПОУ 41927109) без фактичного руху товарно-матеріальних цінностей, оскільки виписували податкові накладні та відображали в податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарські операції з підприємствами з ознаками фіктивності без мети реального настання правових наслідків, чим занижено дохід на суму отриманих коштів, не пов`язаних з реалізацією товарів на суму 31326096,85 грн., в тому числі за 2 кв. 2017р. на суму 1050006,4 грн., 3 кв. 2017 на суму 4209000грн., 4 кв. 2017 на суму 7517126,03 грн., за 1 кв. 2018р. на суму 4 504 527,80, за 2 кв. 2018р. на суму 4902700 грн., за 3 кв. 2018р. на суму 7 130 970,18 грн., за 4 кв. 2018р. на суму 2011769,44 грн.

Враховуючи вищевикладене, отримані від ТОВ «Лайв СЛ», ТОВ «Бучина+», ТОВ«Альп+», ТОВ «ПРІН» кошти (перерахування яких останніми не пов`язане з постачанням товарів та відсутності даних у ТОВ «Українська сірникова фабрика», щодо їх повернення у майбутньому), є активом, який слід врахувати у складі інших доходів за 2017 та 2018 роки та який відповідно не відображений у фінансовій звітності ТОВ «Українська сірникова фабрика» і не врахований при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, що призвело до несплати податку на прибуток в сумі 5638698 грн.

Також встановлено, що службовими особами ТОВ «Українська сірникова фабрика» в порушення вимог п.198.5 ст.198 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями) занижено податок на додану вартість в сумі 1450290 грн., оскільки не складено та не зареєстровано податкові накладні з ПДВ в Єдиному реєстрі податкових накладних на вартість сировини в тій її частині, з якої у процесі виробництва утворились відходи (макулатура), реалізація яких здійснюється із застосуванням пільги.

На даний час сума узгоджених грошових зобов`язань до бюджету не сплачена.

Проведеними слідчими (розшуковими) діями (рапорти та протокол допиту оперативного працівника, який проводив аналіз господарської діяльності ТОВ «Українська сірникова фабрика») направленими на встановлення осіб причетних до незаконної діяльності та місця зберігання предметів, речей та документів, які вказують на злочинну діяльність службових осіб ТОВ «Українська сірникова фабрика» встановлено, що документи, які спростовують факт реальності проведених операцій із ТОВ «Лайв СЛ», ТОВ «Бучина+», ТОВ «Альп +», ТОВ«ПРІН», а також документи, які підтверджують реалізацію сірників за готівкові кошти без відображення операцій по бухгалтерському обліку та інші документи, які мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженні, знаходяться за адресою реєстрації та фактичною проживання громодянина ОСОБА_5 АДРЕСА_1 .

Так, ОСОБА_5 є фактичним організатором діяльності «транзитно-конвертаційної» групи, який здійснював створення (придбання) та реєстрацію на підставних осіб ТОВ «Лайв СЛ», ТОВ «Бучина+», ТОВ «Альп +», ТОВ«ПРІН» з подальшим проведенням протягом 2017-2018 років безтоварних господарських операцій, направлених на надання податкової вигоди третім особам «вигодонабувачам» - СПД реального сектору економіки та фіктивному формуванні для них податкового кредиту з ПДВ.

Таким чином у слідства є достатні підстави вважати, що документи, які підтверджують злочинну діяльність службових осіб ТОВ «Українська сірникова фабрика» направлену на умисне ухилення від сплати податків до бюджету шляхом оформлення фіктивних господарських операцій із ТОВ«Лайв СЛ», ТОВ «Бучина+», ТОВ «Альп +», ТОВ «ПРІН», знаходяться за адресою реєстрації та фактичною проживання громодянина ОСОБА_5 АДРЕСА_1 та з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, необхідно провести обшук за вказаною адресою.

Проведення саме обшуку, за адресоюреєстрації тафактичною проживаннягромодянина ОСОБА_5 , єнайбільш доцільнимта ефективнимспособом відшуканнята вилученнядокументів,які маютьзначення длядосудового розслідування обумовлено тим, що доступ доречей,документів абовідомостей,які можутьу нихміститися,у добровільномупорядку задопомогою іншихслідчих тапроцесуальних дій,передбачених КПКУкраїни отриматинеможливо,оскільки господарські операції з ТОВ «Лайв СЛ», ТОВ«Бучина+», ТОВ «Альп +», ТОВ «ПРІН» мають фіктивних характер, а документи, які підтверджують реалізацію сірників за готівкові кошти по бухгалтерському обліку не відображені та існує ризик, що такі документи у подальшому у разі зволікання з їх виявленням та вилученням можуть бути знищені або ж приховані.

З метою забезпечення цілісності документів та речей, які знаходяться за адресою реєстрації та фактичною проживання громодянина ОСОБА_5 , забезпечення їх повного вилучення та подальшого огляду, а також використання таких у якості доказів по кримінальному проваджені, є необхідність відшукати та вилучити документи, по проведених операцій із ТОВ «Лайв СЛ», ТОВ «Бучина+», ТОВ «Альп +», ТОВ «ПРІН», а також документи, які підтверджують реалізацію сірників за готівкові кошти без відображення операцій по бухгалтерському обліку та інші документи, які мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженні, для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та використанні документів, предметів, речей при допитах, призначені та проведені почеркознавчих, технічних та судово-економічних експертиз, пред`явлення документів під час проведення слідчих та процесуальних дій, необхідно провести обшук за адресою реєстрації та фактичною проживання громодянина ОСОБА_5 АДРЕСА_1 .

Згідно інформаційної довідки з Реєстру прав на нерухоме майно №229664387 від 26.10.2020 - право власності за адресою: АДРЕСА_1 , на праві приватної власності належать ОСОБА_6 .

Слідчий у судовому засіданні клопотання підтримав просив задоволити.

Дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя прийшов до висновку, що у задоволенні клопотання слід відмовити із наступних підстав.

Відповідно доч.1ст.234КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Згідно ч.5 ст.234 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

5) за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи.

Таким чином, оцінюючи надані слідчим матеріали, слідчий суддя вважає їх недостатніми для надання дозволу на проведення обшуку та приходить до переконання, що слідчим не доведено наявність достатніх підстав вважати, що обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування та клопотання не містить обґрунтування того, що відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

На підставівищенаведеного такеруючись ст.ст.234, 235 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання заступника начальника другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про проведення обшуку - відмовити.

Ухвала в апеляційному порядку оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя