Рішення

від 26.11.2020 по справі 420/6979/20

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/6979/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 листопада 2020 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Цховребова М.Г., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Промагро про стягнення податкового боргу, -

встановив:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Промагро , в якому позивач просить стягнути з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих відповідача, кошти за податковим боргом, а саме:

- по орендній платі з юридичних осіб в сумі 3098,02 грн. на бюджетний рахунок UA418999980334109812000015476, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/м. Татарбун./18010600;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 1020 грн. на бюджетний рахунок UA728999980333119340000015476, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/м. Татарбун./11010100;

- по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% в сумі 35612,02 грн. на бюджетний рахунок UA138999980314010664000015610, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/отг с. Лиман/18050500;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 309876,89 грн. на бюджетний рахунок UA858999980313010169000015475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/Татарбун р-н/14060100.

Ухвалами суду від 03.08.2020 року: відкрито провадження в адміністративній справі; вирішено, що справа буде розглядатися за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами; від 02.10.2020 року: вирішено справу розгляд справи проводити в порядку загального позовного провадження.

Сторони належним чином повідомлені про дату, час і місце судового засідання, призначеного для розгляду справи по суті на 25.11.2020 року. (а.с.76-79)

25.11.2020 року від представника позивача до суду електронною поштою надійшла заява, вхід. № ЕП/22349/20, в якій останній просить розглянути справу без участі представника позивача в порядку письмового провадження. (а.с.80)

Від відповідача жодних заяв щодо порядку розгляду справи або про відкладення судового розгляду тощо до суду не надійшло.

Виходячи з наведеного, керуючись положеннями ч. 3 ст. 194, ч.ч. 1, 3, 9 ст. 205 КАС України, суд дійшов висновку про можливість розглянути справу в порядку письмового провадження на підставі наявних у суду матеріалів.

Згідно зі змістом адміністративного позову, позивач обґрунтовує заявлені вимоги, із зазначенням таких фактичних обставин:

- ТОВ Промагро , код ЄДРПОУ 25430925, зареєстровано як юридичну особу 05.07.1999 року. Між тим, 07.12.2005 року державним реєстратором вчинено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 07.12.2005 року № 15561200000015157 в зв`язку із тим, що державна реєстрація юридичної особи була проведена до набрання чинності Законом України Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань . В свою чергу, ТОВ Промагро взято на облік як платника податків в Головному управлінні ДПС в Одеській області, а саме Ізмаїльське управління, Татарбунарська ДПІ (Татарбунарський район);

- станом на 18.06.2020 року відповідно до облікових карток, що ведуться органом ДПС, згідно з Порядком ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 № 751/28881, сумарний податковий борг ТОВ Промагро складає 349 606,93 грн.;

- станом на 18.06.2020 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованих карток платника, податковий борг відповідача перед державним бюджетом становить - 349 606,93 грн., а саме: по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків на суму 35 612,02 грн.; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 1 020 грн.; по орендній платі з юридичних осіб на суму 3098,02 грн.; по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 309 876,89 грн.;

- заборгованість по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків на загальну суму 35612,02 грн. виникла на підставі поданої платником податків декларацій платника єдиного податку четвертої групи № 9026422577 від 20.02.2018 р. на суму 39746,11 грн.;

- згідно уточнюючої декларацій платника єдиного податку четвертої групи № 9253837364 від 15.11.2018 р. відповідачем було зменшено зобов`язання на 4134,09 грн. Отже, загальний податковий борг по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків становить: 39746,11 грн. (основний платіж) - 4134,09 грн. (зменшення) = 35 612,02 грн.;

- заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 1020 грн. виникла на підставі податкового повідомлення-рішення Форми ПС від 03.04.2019 р. № 0039565207 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення та акт перевірки, на підставі якого воно прийняте, було направлено на адресу відповідача, відповідно до ст. 42 ПК України. Отже, загальний податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати становить: 1 020 грн.;

- заборгованість по орендній платі з юридичних осіб на загальну суму 3098,02 грн. виникла на підставі поданого платником податків розрахунку земельного податку № 9026417416 від 20.02.2018 р. на суму 9369,96 грн. Згідно уточнюючого розрахунку земельного податку № 9253835578 від 15.11.2018 р. відповідачем було зменшено зобов`язання на 6271,94 грн. Отже, загальний податковий борг по орендній платі з юридичних осіб становить: 9369,96 грн. (основний платіж) - 6271,94 грн. (зменшення) = 3 098,02 грн.;

- заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 309 876,89 грн. виникла на підставі податкового повідомлення-рішення Форми Р від 19.07.2019 р. № 0109435206 щодо донарахування податку на додану вартість в сумі 247068,64 грн. основного платежу та 61788,25 грн. штрафних (фінансових) санкцій, податкового повідомлення-рішення Форми ПС від 17.07.2019 р. № 01003425206 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1020 грн. Загальний податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить: 247068,64грн. (основний платіж)+ 61788,25 грн. (штрафна санкція) + 1020 грн. (штрафна санкція) = 309 876,89 грн. Дані податкові повідомлення-рішення та акти перевірок, на підставі яких вони прийняті, було направлено на адресу відповідача, відповідно до ст. 42 ПК України;

- в зв`язку із несплатою податкової заборгованості ТОВ Промагро було винесено податкову вимогу Форми Ю № 20811-52 від 12.02.2019 р., яку було надіслано за податковою адресою відповідача.

Станом на 26.11.2020 року відзив відповідача на позовну заяву до суду не надійшов.

Дослідивши докази у справі, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню повністю, з таких підстав.

12 лютого 2019 року відповідачу виставлена податкова вимога форми Ю № 20811-52 (а.с.42), згідно з якою, загальна сума податкового боргу платника податків станом на 11 лютого 2019 року становить: 38710,15 грн., в тому числі основний платіж: 38710,15 грн., штрафні (фінансові) санкції (штрафи): 0,00 грн., пеня: 0,00 грн.

Зазначена податкова вимога отримана відповідачем 06.03.2019 року. (а.с.42)

Відповідно до розрахунку податкового боргу відповідача, код ЄДРПОУ 25430925, станом на 18.06.2020 року (а.с.14), довідки про суми податкового боргу, що підлягають стягненню в судовому порядку станом на 18 червня 2020 року (а.с.13), та інтегрованих карток платника податків - відповідача (а.с.15-22), загальна заборгованість відповідача складає 349606,93 грн., в тому числі по:

- єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків: загальна заборгованість: 35612,02 грн., в тому числі податкові зобов`язання: 35612,02 грн.;

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати: загальна заборгованість: 1020,00 грн., в тому числі штрафна санкція: 1020,00 грн.;

- орендній платі з юридичних осіб: загальна заборгованість: 3098,02 грн., в тому числі податкові зобов`язання: 3098,02 грн.;

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг): загальна заборгованість: 309876,89 грн., в тому числі податкові зобов`язання: 247068,64 грн., штрафна санкція: 62808,25 грн.

На доведення обставин, на яких ґрунтуються вимоги, позивачем суду також надано копії, зокрема (а.с.9-12, 23-41):

- Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань щодо Товариства з обмеженою відповідальністю Промагро , код ЄДРПОУ 25430925, від 02.07.2020 за № 1006850062 станом на 02.07.2020 року;

- ідентифікаційних, реєстраційних та довідкових даних відповідача;

- звітної податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи - відповідача № 9026422517 від 20.02.2018 року;

- уточнюючої звітної податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи - відповідача № 9253837364 від 15.11.2018 року;

- акта № 001676/15-32-52-07/25430925 від 14.03.2019 р. Щодо дотримання умов діючого законодавства з питань своєчасності подання податкового розрахунку за ф. № 1-ДФ , з доказом отримання відповідачем;

- податкового повідомлення-рішення від 03.04.2019 року № 0039565207, прийнятого на підставі акта перевірки № 001676/15-32-52-07/25430925 від 14.03.2019 року, з доказом отримання відповідачем;

- нової звітної податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) відповідача № 9026417416 від 20.02.2018 року;

- уточнюючої податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) відповідача № 9253835578 від 15.11.2018 року;

- акта Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ Промагро , код 25430925, за травень 2019 року від 25.06.2019 року № 003011/15-32-52-06/25430925 та податкового повідомлення-рішення від 17.07.2019 року № 0103425106, прийнятого на підставі вказаного акта перевірки, з доказом отримання відповідачем;

- акта Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ Промагро , код 25430925, за квітень 2019 року від 19.06.2019 року № 002989/15-32-52-06/25430925 та податкового повідомлення-рішення від 19 липня 2019 року № 0109435206, прийнятого на підставі цього акта, з доказом отримання відповідачем.

Станом на момент розгляду і вирішення справи доказів щодо оскарження або сплати відповідачем повністю або частково заявленої у позові суми заборгованості суду не надано .

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Спірні правовідносини врегульовано Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПК України) (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин).

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України у цьому Кодексі поняття вживаються в такому значенні: податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з п. 15.1 ст. 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.5 ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно з п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до п.п. 95.2, 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

На підставі встановлених судом обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновків про те, що на виконання вимог ч. 1 ст. 77 КАС України позивачем доведені обставини, на яких ґрунтуються його вимоги, відповідно, подання даного позову є правомірним, позовні вимоги - обґрунтованими, відповідно даний адміністративний позов - підлягає задоволенню повністю.

Відповідно до ч. 4 ст. 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Керуючись ст.ст. 77, 139, 194, 205, 241-246, 250, 255, 295, Прикінцевими та Перехідними положеннями КАС України, суд -

вирішив:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (місцезнаходження: вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044; ідентифікаційний код юридичної особи: 43142370) до Товариства з обмеженою відповідальністю Промагро (місцезнаходження: вул. Котовського, 22, м. Татарбунари, Одеська область, 68100; ідентифікаційний код юридичної особи: 25430925) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю Промагро з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство, кошти за податковим боргом, а саме:

- по орендній платі з юридичних осіб в сумі 3098,02 грн. на бюджетний рахунок UA418999980334109812000015476, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/м. Татарбун./18010600;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 1020 грн. на бюджетний рахунок UA728999980333119340000015476, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/м. Татарбун./11010100;

- по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% в сумі 35612,02 грн. на бюджетний рахунок UA138999980314010664000015610, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/отг с. Лиман/18050500;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 309876,89 грн. на бюджетний рахунок UA858999980313010169000015475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 38012170, отримувач коштів УК у Татарб. р-ні/Татарбун р-н/14060100.

Апеляційні скарги на рішення суду подаються учасниками справи до або через Одеський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя М.Г. Цховребова

.