Постанова

від 18.02.2010 по справі 41147/09/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний ад міністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнс ька, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

18 лютого 2010 р. № 2-а- 41147/09/2070

Харківський окружний адмі ністративний суд

у складі головуючого судді - судді Білової О.В.,

за участю секретаря судов ого засідання Романенко Т.С .,

за участю представників: п озивача - Малахової Ю.А., відпо відача - Сиротенка С.Є.,

розглянувши у відкри тому судовому засіданні у за лі суду в м. Харкові справу за адміністративним позовом Де ржавної податкової інспекці ї у Київському районі м. Харк ова до Товариства з обмежено ю відповідальністю “Експерт -Сервіс” про стягнення кошті в ,-

В С Т А Н О В И В:

Державна податкова ін спекція у Київському районі м. Харкова звернулася до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою ві дповідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС”, Товариства з обмеженою в ідповідальністю “СТК-ГРУП” п ро стягнення з Товариства з о бмеженою відповідальністю “ СТК-ГРУП” на користь Товарис тва з обмеженою відповідальн істю "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” всього отриманого за угодою, а саме к оштів в сумі 4800 грн., стягнення з Товариства з обмеженою від повідальністю “Експерт-Серв іс на користь держави грошов их коштів в сумі 4800 грн., обґрун товуючи свої вимоги наступни м.

ДПІ у Київському районі мі ста Харкова проведена невиїз на документальна перевірка Т ОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” в розрізі контрагентів щодо підтвердж ення відомостей, отриманих в ід особи, яка мала правові від носини з платником податків ТОВ “СТК-ГРУП” за період серп ень, вересень 2008 року, про що ск ладений акт перевірки від 30.01.20 09 року № 556/18-010/32949808.

На підставі наданих до пере вірки документів встановлен о, що за період з 01.08.2008 року по 30.09.200 8 року ТОВ “СТК-ГРУП” виконані для ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” авто послуги (перевезення цегли) н а підставі рахунків-фактур № 1469 від 28.08.08 року, № 1514 від 08.09.08 року, № 1571 від 17.09.08 року. Розрахунки між суб'єктами господарювання пр оводилися у безготівковій фо рмі відповідно до платіжних доручень та виписок банківсь ких установ на загальну суму 4800 грн.

ТОВ “СТК-ГРУП” на адресу ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” виписані по даткові накладні № 1469 від 28.08.08 ро ку на загальну суму 1200 грн. ( в т.ч . ПДВ- 200,0 грн.), № 1514 від 09.09.08 року на з агальну суму 1200 грн. ( в т.ч. ПДВ - 20 0, 0 грн.), № 1571 від 23.09.08

року на заг альну суму 2400 грн. (в т.ч. ПДВ - 400,0 гр н.).

Суми податку на додану варт ість, визначені у вищезазнач ених податкових накладних, Т ОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” включені до складу податкового креди ту відповідно періоду.

Позивач зазначив, що невико нання законодавчо встановле них обов' язків по декларува нню та сплаті податку на дода ну вартість доводить факт по рушення інтересів держави та суспільства на отримання на лежних сум податку при тому, щ о ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” отрима ло податкову вигоду з податк у на додану вартість у частин і податкового кредиту, сформ ованого за рахунок ТОВ “СТК-Г РУП”, що доводить нікчемніст ь правочинів між ТОВ “СТК-ГРУ П” та ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС”.

Представник відповідача ч ерез канцелярію суду надав з аперечення проти позову, де з азначив, що заявлені позовні вимоги є повністю необґрунт ованими, не відповідають чин ному законодавству та не мож уть бути задоволені, оскільк и посилання позивача на наяв ність у нього права звертати ся до судів з вимогами про виз нання угод недійсними і стяг нення в доход держави коштів , отриманих за такими угодами не надає право позивачу звер татися з окремими з цих вимог за своїм власним вибором, тим більше стягувати з ТОВ "ЕКСПЕ РТ-СЕРВІС” суму на користь де ржави. Будь-який правочин за у частю ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” у с удовому порядку недійсним не визнано, що не надає позивачу будь-яким чином вимагати від ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” сплати б удь-яких платежів.

Ухвалою суду від 08 грудня 2009 р оку закрито провадження в ад міністративній справі за адм іністративним позовом Держа вної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до Товариства з обмеженою ві дповідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС”, Товариства з обмеженою в ідповідальністю “СТК-ГРУП” п ро стягнення коштів в частин і позовних вимог до Товарист ва з обмеженою відповідальні стю “СТК-ГРУП”, а саме, про стя гнення з Товариства з обмеже ною відповідальністю “СТК-ГР УП” на користь Товариства з о бмеженою відповідальністю "Е КСПЕРТ-СЕРВІС” всього отрима ного за угодою, а саме коштів в сумі 4800 грн., оскільки, згідно Д овідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фі зичних осіб-підприємців, дер жавна реєстрація Товариства з обмеженою відповідальніст ю “СТК-ГРУП” припинена 02 листо пада 2009 року у зв' язку з визна нням його банкрутом.

Представник позивача - Держ авної податкової інспекції у Київському районі м. Харков а Малахова Ю.А. - в судове засід ання з' явилася, позов підтр имала з підстав, зазначених у позовній заяві, та просила йо го задовольнити.

Представник відповідача - Т овариства з обмеженою відпов ідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” Сиротенко С.Є. - в судове засі дання з' явився, просив суд в ідмовити в задоволенні позов у, з підстав зазначених в запе реченнях до адміністративно го позову.

Суд, вислухавши пояснення п редставника позивача, предст авників відповідача, досліди вши матеріали справи, встано вив такі обставини.

Товариство з обмеженою від повідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВІ С” зареєстровано як юридична особа виконавчим комітетом Харківської міської ради 06.05.200 4 року, про що зроблено запис з а № 1 480 105 0005 003635, що підтверджуєтьс я Свідоцтвом про державну ре єстрацію юридичної особи (а.с .6).

Товариство з обмеженою ві дповідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС” взято на облік до Державн ої податкової інспекції у Ки ївському районі м. Харкова як платник податків, що підтвер джується довідкою № 1430 від 09.11.2006 року. (а.с.7)

Товариство з обмеженою від повідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВІ С” є платником податку на дод ану вартість за індивідуальн им номером 329498020319, що підтверджу ється свідоцтвом про реєстра цію платника податку на дода ну вартість № 100001654 (а.с. 8)

Державною податковою інсп екцією у Київському районі м . Харкова проведена невиїзна документальна перевірка Тов ариство з обмеженою відповід альністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” що до підтвердження відомостей , отриманих від особи яка мала правові відносини з платник ом податків ТОВ “СТК-ГРУП”, за період з 01.08.2008 року по 30.09.2008 року, п ро що складено акт про резуль тати невиїзної документальн ої перевірки Товариства з ві дповідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС” № 556/18-010/32949808 від 30.01.2009 року.

Відповідно до вказаного ак ту перевіркою встановлено, щ о при співставленні податков ого кредиту ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС” в розрізі контрагентів в становлено правові відносин и з ТОВ “СТК груп ” код ЄДРПОУ 35351117.

ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” до скла ду податкового кредиту були включені податкові накладні , отримані від ТОВ «СТК груп»: № 1469 від 28.08.2008 року на загальну су му 1 200,00 грн., в тому числі ПДВ на 2 00,00 грн., № 1514 від 09.09.2008 року на загал ьну суму 1 200,00 грн., в тому числі П ДВ на 200,00 грн., № 1571 від 23.09.2008 року на загальну суму 2 400,00 грн., в тому ч ислі ПДВ на 400,00 грн.

У листі ДПА у Харківській об ласті від 09.12.2008 року за № 18158/7/18-215, на даному ДПІ у Київському райо ні м. Харкова, міститься інфор мація щодо фінансово - госпо дарської діяльності ТОВ “СТК -ГРУП” (код за ЄДРПОУ 35351117) у 2008 роц і, а саме зазначено, що в ході о перативно-слідчих дій встано влено, що директор ТОВ “СТК-ГР УП” та його співзасновник До ля Ігор Петрович (іпн НОМЕР _1) не має відношення до реєст рації та подальшої фінансово -господарської діяльності ТО В “СТК-ГРУП”, податкові декла рації останнім не підписувал ися, до ДПІ у Жовтневому район і м. Харкова не надавалися. Крі м того, за даними бази даних « Система автоматизованого сп івставлення податкового кре диту та зобов' язань у розрі зі контрагентів, декларацій по податку на додану вартіст ь», декларації з ПДВ, податку н а прибуток, уточнені розраху нки до них за зазначений пері од підписані Долею Ігорем Пе тровичем.

З огляду на зазначене, в акт і перевірки зроблено висново к, що правочини, вчинені ТОВ “С ТК-ГРУП”, є нікчемними. (а.с. 15)

Щодо правочинів, укладених між ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” та ТО В “СТК-ГРУП”, судом встановле но наступне.

Відповідно до рахунків - ф актур № 0001469 від 28.08.2008 року, № 0001514 від 08.09.2008 року, № 0001571 від 17.09.2008 року, ТОВ “ СТК-ГРУП” надало ТОВ "ЕКСПЕРТ -СЕРВІС” автопослуги з перев езення цегли (а.с 22-24), які були ви конані в повному обсязі, про щ о складені Акти здачі-прийма ння виконаних робіт (послуг) в ід 10.09.2008 року, від 02.09.2008 року, від 26.09.2 008 року, від 29.09.2008 року (а.с.25-28). Відпо відно до платіжних доручень № 337, 329, 352 отримувач послуг - ТОВ "Е КСПЕРТ-СЕРВІС” здійснив попе редню оплату за атопослуги Т ОВ “СТК-ГРУП” на загальну сум у в розмірі 4800,00 грн. (а.с. 29,30,31)

За своєю правовою природою правовідносини сторін виник ли з приводу отримання послу г з перевезення вантажу.

Відповідно до ч. 1 ст. 909 ЦК Укра їни за договором перевезення вантажу одна сторона (переві зник) зобов'язується достави ти довірений їй другою сторо ною (відправником) вантаж до п ункту призначення та видати його особі, яка має право на од ержання вантажу (одержувачев і), а відправник зобов'язуєтьс я сплатити за перевезення ва нтажу встановлену плату.

Відповідно до ст. 204 ЦК Україн и встановлено презумпцію пра вомірності правочину, що пол ягає в тому, що правочин є прав омірним, якщо його недійсніс ть прямо не встановлена зако ном або якщо він не визнаний с удом недійсним.

Судом встановлено, що прав очини між ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС ” та ТОВ “СТК-ГРУП” у встановл еному порядку недійсними виз нані не були.

Факт укладання даних право чинів та виконання їх умов ТО В "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” та ТОВ “СТК -ГРУП” підтверджується відпо відними наявними в матеріала х справи актами виконаних ро біт, податковими накладними, платіжними дорученнями на п ерерахування коштів в оплату отриманих товарів.

Судом встановлено, що на м омент укладання та виконання правочинів ТОВ “СТК-ГРУП” та ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” були зар еєстровані як суб' єкти підп риємницької діяльності та бу ли зареєстровані як платники ПДВ, що підтверджується копі ями довідки з Єдиного держав ного реєстру підприємств та організацій України, свідоцт ва про державну реєстрацію, к опіями свідоцтв про реєстрац ію платника податку на додан у вартість (а.с. 6, 8, 92-95) та не запер ечувалося представником поз ивача в судовому засіданні.

Відповідно до абз. 3 пп. 7.2.3 п. 7 .2 ст. 7 Закону України «Про пода ток на додану вартість»подат кова накладна є звітним под атковим документом і одночас но розрахунковим документом .

Позивач не заперечував та н е спростував той факт, що пода ткові накладні, виписані ТОВ “СТК-ГРУП”, відповідають вим огам п.п. 7.2.1, п. 7.2. ст. 7 Закону Украї ни «Про податок на додану вар тість»та Порядку заповнення податкової накладної, затве рдженому наказом ДПА України від 30 травня 1997 року №165 та зареє строваному в Міністерстві юс тиції України 23 червня 1997 року за № 233/2037.

Таким чином, ТОВ “СТК-ГРУП” виконало свої зобов'язання щ одо надання послуг, а ТОВ "ЕКСП ЕРТ-СЕРВІС” прийняло виконан ня їх умов, відобразивши суми сплаченого ПДВ у складі пода ткового кредиту на підставі належним чином оформлених по даткових накладних.

Щодо повідомлення про вста новлення в ході оперативно-с лідчих заходів відсутності в ідношення директора ТОВ “СТК -ГРУП” та його співзасновник а Долі І.П. до реєстрації та по дальшої фінансово-господарс ької діяльності ТОВ “СТК-ГРУ П” суд зазначає наступне.

Вказане пояснення не є допу стимим та належним доказом н а підтвердження нікчемності правочинів, оскільки не дово дить наявність умислу на ухи лення від оподаткування або фіктивне підприємництво, що є об'єктивною стороною злочи нів, передбачених Кримінальн им кодексом України та може б ути встановлено в рамках роз слідування кримінальної спр ави.

Суд зазначає, що оскільки ст . 228 ЦК України для правочину, що порушує публічний порядок, п ередбачає наявність умислу с торін (сторони) на незаконний результат, а також суперечні сть його публічно-правовим а ктам держави, то такий умисел повинен встановлюватись під час розслідування криміналь ної справи і розгляду її в суд і або в ході провадження у спр аві про адміністративне прав опорушення.

Можливість такого порядку встановлення умислу сторін також прямо витікає з виснов ку про те, що однією з ознак пр авочину, що порушує публічни й порядок, є заборона його нор мами кримінального чи адміні стративного законодавства. Ц і правочини порушують виключ но публічно-правові норми, як і одночасно становлять право порушення у вигляді злочину чи адміністративно-правовог о делікту.

А відтак, під правочини, що п орушують публічний порядок, підпадають правочини, спрямо вані (вчинені з умислом) на пор ушення публічних нормативно -правових актів: Конституції України, валютного, митного, п одаткового, антимонопольног о та іншого публічно-правово го законодавства, у якому зак ріплені основи державного ла ду, політичної системи, еконо мічної безпеки держави, і у то й же час є злочинами чи адміні стративно-правовими делікта ми.

Таким чином, визначенню пра вочину як такого, що порушує п ублічний порядок, повинен пе редувати вирок суду про прит ягнення учасника (учасників) такого правочину до криміна льної відповідальності, який набрав чинності, чи постанов а компетентного органу про п ритягнення зазначених осіб д о адміністративної відповід альності.

Як встановлено судом з інфо рмації, наданої суду листом п рокурора Жовтневого району м .Харкова від 11.02.2010 року № 25080068, крим інальну справу №25080068 за обвину ваченням голови ліквідаційн ої комісії ТОВ “СТК-ГРУП” О СОБА_1 у скоєнні злочину, пер едбаченого ч.1 ст. 366 КК України, прокуратурою району в поряд ку ст. 232 КПК України направлен о до Жовтневого районного су ду м. Харкова для розгляду по с уті (а.с. 121).

Злочин, відповідальність з а скоєння якого передбачена ч. 1 ст. 366 КК України, є складання , видача службовою особою зав ідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіц ійних документів завідомо не правдивих відомостей, інше п ідроблення офіційних докуме нтів. Під час встановлення на явності складу вказаного зло чину не досліджується наявні сть умислу у обвинуваченого саме на ухилення від оподатк ування. Зазначене свідчить п ро те, що наявність переданої до суду кримінальної справи відносно посадової особи ТО В “СТК-ГРУП” не є належним док азом на підтвердження позовн их вимог ДПІ у Київському рай оні м. Харкова, оскільки не дов одить фактичні дані щодо ная вності умислу на ухилення ві д оподаткування та не свідчи ть про нікчемність укладених ТОВ “СТК-ГРУП” правочинів.

Щодо наявності кримінальн ої справи за ч. 3 ст. 212 КК України , з листа ДПІ у Жовтневому райо ні м. Харкова від 17.12.2009 р. № 7286/7/15-0129 су дом встановлено, що кримінал ьна справа за ч. 3 ст. 212 КК Україн и закрита. (а.с. 127-128)

Таким чином, відповідно до ч . 1 ст. 71 КАС України належних до казів на підтвердження наявн ості умислу на ухилення від о податкування ні щодо посадов их осіб ТОВ “СТК-ГРУП”, ні ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС” позивачем д о суду не надано.

Крім того, суд зазначає, що відповідно до частини 1 статт і 208 ГК України передбачені не ю санкції застосовує лише су д. Це правило відповідає стат ті 41 Конституції України, згід но з якою конфіскація майна м оже бути застосована виключн о за рішенням суду у випадках , обсязі та порядку, встановле них законом.

Оскільки зазначені санкці ї є конфіскаційними, стягуют ься за рішенням суду в доход д ержави за порушення правил з дійснення господарської дія льності, то вони належать не д о цивільно-правових, а до адмі ністративно-господарських, я к таких, що відповідають визн аченню, наведеному в частині 1 статті 238 ГК України.

Так, ч. 1 ст. 238 ГК України визна чено, що за порушення встанов лених законодавчими актами п равил здійснення господарсь кої діяльності до суб'єктів г осподарювання можуть бути за стосовані уповноваженими ор ганами державної влади або о рганами місцевого самовряду вання адміністративно-госпо дарські санкції, тобто заход и організаційно-правового аб о майнового характеру, спрям овані на припинення правопор ушення суб'єкта господарюван ня та ліквідацію його наслід ків.

Строки застосування адмін істративно-господарських са нкцій передбачені статтею 250 ц ього Кодексу.

Відповідно до приписів ст. 2 50 ГК України адміністративно -господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шес ти місяців з дня виявлення по рушення, але не пізніш як чере з один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених зако нодавчими актами правил здій снення господарської діяльн ості, крім випадків, передбач ених законом.

Судом встановлено, що наявн е, на думку позивача, порушенн я відповідачем правил здійсн ення господарської діяльнос ті було виявлено позивачем 30.0 1.2009 року, про що свідчить акт, ск ладений за результатами пере вірки ТОВ "ЕКСПЕРТ-СЕРВІС”.

До Харківського окружного адміністративного позову ДП І у Київському районі м. Харко ва звернулася 25.08.2009 року, тобто більше ніж через шість місяц ів з моменту виявлення поруш ення.

Таким чином, на момент зверн ення ДПІ у Київському районі м. Харкова до суду з позовом з акінчились строки застосува ння адміністративно-господа рських санкцій, встановлені статтею 250 ГК України.

Зазначені строки підлягаю ть застосуванню судом до спі рних правовідносин, продовже ні або поновлені бути не можу ть.

Таким чином, із врахуванням вищевикладених обставин, су д вважає, що у задоволенні адм іністративного позову ДПІ у Київському районі м. Харкова до Товариства з обмеженою ві дповідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС” слід відмовити.

Судові витрати підлягають розподілу відповідно до ч. 1 с т. 94 КАС України.

На підставі вищезаз наченого, керуючись ст. 41 Конс титуції України, ст.ст. 909, 204, 228 ЦК України, ст. 208, 238, 250 ГК України, ст . 7 Закону України «Про податок на додану вартість»ст. 2, 8-14, 71, 94, 11 2, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміні стративного позову Державно ї податкової інспекції у Киї вському районі міста Харкова до Товариства з обмеженою ві дповідальністю "ЕКСПЕРТ-СЕРВ ІС” про стягнення коштів - від мовити.

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Харківського апеляційного адміністративного суду чере з Харківський окружний адмін істративний суд шляхом подач і заяви про апеляційне оскар ження в десятиденний строк з дня складання постанови в по вному обсязі та поданням піс ля цього протягом двадцяти д нів апеляційної скарги, з одн очасною подачею її копії до с уду апеляційної інстанції, а бо без попереднього подання заяви про апеляційне оскарже ння, якщо скарга подається у с трок, встановлений для подан ня заяви про апеляційне оска рження.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ків для подачі заяви про апел яційне оскарження чи апеляці йної скарги.

Постанову в повному обсязі виготовлено 22 лютого 2010 року.

< Сума задоволення > < Текст >

Суддя Білова О.В.