Ухвала

від 09.12.2020 по справі 695/1996/20

ЗОЛОТОНІСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Золотоніський міськрайонний суд Черкаської області

Справа № 695/1996/20

номер провадження 1-кп/695/381/20

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 грудня 2020 рокум. Золотоноша

Золотоніський міськрайонний суду Черкаської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю:

секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому засіданні в залі суду в м. Золотоноша клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності з додатками по кримінальному провадженню стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , жителя АДРЕСА_1 ,

що підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

На стадіїдосудового розслідуванняв рамкахкримінального провадження№32019250000000025від 17.07.2019року,начальник відділунагляду задодержанням законіворганами фіскальноїслужби управлінняпрокуратури Черкаськоїобласті ОСОБА_3 звернулась до суду з клопотанням про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Клопотання обґрунтоване наступним.

ОСОБА_4 ,працюючи вперіод з16.02.2018по 04.07.2019директором ТОВ«Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178),яке вперіод з23.05.2014по 11.12.2018було зареєстрованоза адресою:Черкаська область,Золотоніський район,с.Нова Дмитрівка,вул.Перемоги,буд.15б,являючись службовоюособою підприємства,наділеною організаційно-розпорядчимифункціями таадміністративно-господарськимиобов`язками,будучи відповідальнимза правильністьнарахування тасвоєчасність сплатиподатків таплатежів додержавного бюджету,тобто являючисьслужбовою особою,яка згідноз чиннимзаконодавством Українизобов`язана створитинеобхідні умовидля правильноговедення бухгалтерськогообліку тазабезпечити йоговедення,в порушенняст.44,п.198.1,п.198.3,п.198.6.ст.198,ст.200та ст.201Податкового кодексуУкраїни від02.12.2010№ 2755-VI,в періодз 16.02.2018по 19.07.2018,маючи єдинийумисел,спрямований наухилення відсплати податків,при поданнізвітності зподатку наприбуток підприємствата податкуна доданувартість,достовірно знаючипро завищеннявалових витраттовариства тазавищення податковогокредиту зПДВ зарахунок відображенняфактично непроведенихфінансово-господарськихоперацій ізсуб`єктами господарюванняз ознакамифіктивності,а такожпродовжуючи завищенняподаткового кредитуз ПДВза рахуноквідображення вбухгалтерському облікута податковійзвітності підприємствафактично непроведених фінансово-господарськихоперацій усфері зовнішньоекономічноїдіяльності,а такожз суб`єктамигосподарської діяльності,що маютьознаки фіктивності,а саме:ТОВ «Мрія-К»(кодЄДРПОУ 19491182),ПП «Українськеполе» (кодЄДРПОУ 36046741),СВК «Гірниківський»(кодЄДРПОУ 00853091),ПСП «Ходосівське»(кодЄДРПОУ 31539498), ТОВ «Врожай-Агро»(кодЄДРПОУ 39676020),ухилився відсплати податкуна доданувартість заперіод з16лютого 2018року по06серпня 2018року всумі 2183977грн.,та податкуна прибутокпідприємства в сумі905362грн., авсього взагальній сумі3089339грн.,що в3506разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є в значних розмірах, за наступних обставин:

ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741) не проводило, у лютому-березні 2018 року (більш точно день та час встановити не вдалося), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, використовуючи попередньо зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних завідомо підроблені невстановленими особами податкові накладні, виписані від імені ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741) щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» кукурудзи 3-го класу врожаю 2017 року на загальну суму 3272 360 грн. (в т.ч. ПДВ 545393 грн.), відобразив відомості, що містились у вказаних вище податкових накладних про суми взаємовідносин та ПДВ, в податковій звітності ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), достовірно знаючи про те, що такі дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість.

Зокрема, директор ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) за лютий 2018 року фінансово-господарські взаємовідносини із ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» в колонці А «Обсяги придбання (без податку на додану вартість)» суму 2 726 967 грн., яка завищена на 2 726 967 грн. та в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 545 393 грн., яка завищена на 545 393 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 545 393 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 545 393 грн., сформованого за рахунок нібито проведених взаємовідносин із ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), що призвело до відображення суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», у розмірі 11 363 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 545 393 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з податку на додану вартість за лютий 2018 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 360467426553, який належить ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), зазначивши період складання податкових накладних 02.2018, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 2 726966,68 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 545393,32 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Агро-Холдінг 2014» з податку на додану вартість за лютий 2018 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області за №9038556214 від 06.03.2018, 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9038556216 від 06.03.2018.

Також, ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ПСП «Ходосівське» (код ЄДРПОУ 31539498) не проводило, у березні-квітні 2018 року (більш точно день та час встановити не вдалося), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, використовуючи попередньо зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних завідомо підроблені невстановленими особами податкові накладні, виписані від імені ПСП «Ходосівське» (код ЄДРПОУ 31539498) щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 955 476 грн. (в т.ч. ПДВ 159 246 грн.) відобразив відомості, що містились у вказаних вище податкових накладних про суми взаємовідносин та ПДВ, в податковій звітності ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), достовірно знаючи про те, що такі дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість.

Зокрема,директор ТОВ«Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 ,відобразив вофіційному документі податковійдекларації зподатку надодану вартістьТОВ «Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178)за березень2018року фінансово-господарськівзаємовідносини ізПСП «Ходосівське»(кодЄДРПОУ 31539498),вказавши врозділі ІІ«Податковий кредит»в рядку10.1«Підлягають оподаткуваннюза основноюставкою танульовою ставкою»в колонціА «Обсягипридбання (безподатку надодану вартість)»суму 796230грн.,яка завищенана 796230грн.та вколонці Б«Дозволений податковийкредит» суму159246 грн., яка завищена на 159 246 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 159 246 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 159 246 грн., сформованого за рахунок нібито проведених взаємовідносин із ПСП «Ходосівське» (код ЄДРПОУ 31539498), що призвело до відображення суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», у розмірі 1 311 грн., яку занижено на 159 246 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 159 246 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з податку на додану вартість за березень 2018 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 315394910131, який належить ПСП «Ходосівське» (код ЄДРПОУ 31539498), зазначивши період складання податкових накладних 03.2018, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 796 230,00 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 159246,00 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Агро-Холдінг 2014» з податку на додану вартість за березень 2018 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області за №9061710877 від 10.04.2018, 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9061710867від 10.04.2018.

Також ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020) не проводило, у квітні-травні 2018 року (більш точно день та час встановити не вдалося), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, використовуючи попередньо зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних завідомо підроблені невстановленими особами податкову накладну, виписану від імені ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 391 741,2 грн. (в т.ч. ПДВ 65290,2 грн.) відобразив відомості, що містились у вказаній вище податковій накладній про суми взаємовідносин та ПДВ, в податковій звітності ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), достовірно знаючи про те, що такі дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість.

Зокрема,директор ТОВ«Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 ,відобразив вофіційному документі податковійдекларації зподатку надодану вартістьТОВ «Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178)за квітень2018року фінансово-господарськівзаємовідносини ізТОВ «Врожай-Агро»(кодЄДРПОУ 39676020),вказавши врозділі ІІ«Податковий кредит»в рядку10.1«Підлягають оподаткуваннюза основноюставкою танульовою ставкою»в колонціА «Обсягипридбання (безподатку надодану вартість)»суму 326451грн.,яка завищенана 326451та вколонці Б«Дозволений податковийкредит» суму65290 грн., яка завищена на 65 290 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 65 290 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 65 290 грн., сформованого за рахунок нібито проведених взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), що призвело до відображення суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», у розмірі 62 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 65 290 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з податку на додану вартість за квітень 2018 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 396760226593, який належить ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), зазначивши період складання податкових накладних 04.2018, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 326 451,00 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 65290,20 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Агро-Холдінг 2014» з податку на додану вартість за квітень 2018 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області за №9097497267 від 21.05.2018, 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9097497261 від 21.05.2018.

Також ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020) не проводило, у травні-червні 2018 року (більш точно день та час встановити не вдалося), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, використовуючи попередньо зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних завідомо підроблені невстановленими особами податкові накладні, виписані від імені ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 500 038 грн. (в т.ч. ПДВ 83339,67 грн.), відобразив відомості, що містились у вказаних вище податкових накладних про суми взаємовідносин та ПДВ, в податковій звітності ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), достовірно знаючи про те, що такі дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість.

Зокрема,директор ТОВ«Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 ,відобразив вофіційному документі податковійдекларації зподатку надодану вартістьТОВ «Агро-Холдінг2014»(кодЄДРПОУ 39225178)за травень2018року фінансово-господарськівзаємовідносини ізТОВ «Врожай-Агро»(кодЄДРПОУ 39676020),вказавши врозділі ІІ«Податковий кредит»в рядку10.1«Підлягають оподаткуваннюза основноюставкою танульовою ставкою»в колонціА «Обсягипридбання (безподатку надодану вартість)»суму 416698грн.,яка завищенана 416698та вколонці Б«Дозволений податковийкредит» суму83340 грн., яка завищена на 83 340 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 83340 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 83 340 грн., сформованого за рахунок нібито проведених взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), що призвело до відображення суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», у розмірі 321 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за травень 2018 року на суму 83 340 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з податку на додану вартість за травень 2018 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 396760226593, який належить ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), зазначивши період складання податкових накладних 05.2018, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 416698,33 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 83 339.67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Агро-Холдінг 2014» з податку на додану вартість за травень 2018 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області за №9119598480 від 14.06.2018, 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9119598053 від 14.06.2018.

Також ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020) не проводило, у червні-липні 2018 року (більш точно день та час встановити не вдалося), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, використовуючи попередньо зареєстровану невстановленими особами в Єдиному реєстрі податкових накладних завідомо підроблену невстановленими особами податкову накладну, виписану від імені ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020) щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 447 604 грн. (в т.ч. ПДВ 74 600,67 грн.), відобразив відомості, що містились у вказані вище податковій накладній про суми взаємовідносин та ПДВ, в податковій звітності ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), достовірно знаючи про те, що такі дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість.

Зокрема, директор ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) за червень 2018 року фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» в колонці А «Обсяги придбання (без податку на додану вартість)» суму 373 003 грн., яка завищена на 373 003 та в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 74 601 грн., яка завищена на 74 601 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 74 601 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 74 601 грн., сформованого за рахунок нібито проведених взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), що призвело до відображення суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», у розмірі 117 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 74 601 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з податку на додану вартість за червень 2018 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 396760226593, який належить ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), зазначивши період складання податкових накладних 06.2018, обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 373 003,33 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 74 600,67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Агро-Холдінг 2014» з податку на додану вартість за червень 2018 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області за №9138087806 від 05.07.2018, 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9138087814 від 05.07.2018.

Крім того ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) у червні 2018 року продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, з метою приховування джерел походження податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) у попередніх звітних періодах жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), не проводило, а раніше зареєстрована податкова накладна щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» кукурудзи 3-го класу врожаю 2017 року на загальну суму 490 068,95 грн. (в т.ч. ПДВ 81 678,16 грн.) містить відомості про фінансово-господарські операції, які не відповідають дійсності та сформовані за рахунок проведення безтоварних операцій, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності за нього, маніпулюючи показниками податкової звітності в червні 2018 року, подав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у якому, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» не є суб`єктом зовнішньоекономічних відносин та ніколи не здійснювало пов`язаних з цим операцій, в розділі IІ Податковий кредит у рядку 11 «Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи» 11.1 «З основною ставкою» колонка А «Показник який уточнюється» вказав суму 408 391 грн., та в колонці Б суму 81 678 грн., замінивши у такий спосіб відомості про нібито проведенні фінансово-господарські операції та сформовані за рахунок ТОВ «Мрія-К» суми взаємовідносин. що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 81 678 грн.

Крім того у червні 2018 року ОСОБА_4 , у зв`язку з вказаним вище коригування податкового кредит уз податку на додану вартість, в додатку №5 до податкової декларації (уточненої) з податку на додану вартість «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» вказав в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 194911826558, який належить ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі «-408390,79» грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі «-81678,16» грн., виключивши їх з податкової звітності з метою приховування факту їх врахування при обрахуванні податків та з метою подальшої заміни на факт нібито проведення зовнішньоекономічної операції.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9129693719 від 26.06.2018, та виправлений на основі таких розрахунків 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №9129693733 від 26.06.2018.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) у червні 2018 року продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, з метою приховування джерел походження податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) у попередніх звітних періодах жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182) та ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741) не проводило, а раніше зареєстровані податкові накладні від ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182) щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 1258 835 грн. (в т.ч. ПДВ 209805,83 грн.) та від ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741) щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» кукурудзи 3-го класу врожаю 2017 року на загальну суму 1432811,25 грн. (в т.ч. ПДВ 286562,23 грн.), містять відомості про фінансово-господарські операції, які не відповідають дійсності та сформовані за рахунок проведення безтоварних операцій, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності за нього, маніпулюючи показниками податкової звітності подав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у якому, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» не є суб`єктом зовнішньоекономічних відносин та ніколи не здійснювало пов`язаних з цим операцій в розділі IІ Податковий кредит у рядку 11 «Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи» 11.1 «З основною ставкою» колонка А «Показник який уточнюється» вказав суму 2481 840 грн. та в колонці Б 496 368 грн., замінивши у такий спосіб відомості про нібито проведенні фінансово-господарські операції та сформовану за рахунок ТОВ «Мрія-К» суму податкового кредиту з ПДВ на 209 805,83 грн., та сформовану за рахунок ПП «Українське поле» суму податкового кредиту з ПДВ на 286 562,25 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 496 368 грн.

Крім того у червні 2018 року, у зв`язку з вказаним вище коригування податкового кредит уз податку на додану вартість, ОСОБА_4 , в додатку №5 до податкової декларації (уточненої) з податку на додану вартість «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9129919632 вказав в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 194911826558, який належить ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі «-1049029,17» грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі «-209805,83» грн., а також в рядку 2 код 360467426553, який належить ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі «-1 432811,25» грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі «-286 562,25» грн., виключивши їх з податкової звітності з метою приховування факту їх врахування при обрахуванні податків та з метою подальшої заміни на факт нібито проведення зовнішньоекономічної операції.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9129920176 від 26.06.2018 та виправлений на основі таких розрахунків 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №9129919632 від 26.06.2018.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) у червні 2018 року продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, з метою приховування джерел походження податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) у попередніх періодах жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182) не проводило, а раніше зареєстровані податкові накладні щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 609 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 101 500 грн.) містять відомості про фінансово-господарські операції, які не відповідають дійсності та сформовані за рахунок проведення безтоварних операцій, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності за нього, маніпулюючи показниками податкової звітності подав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9130020760 розуміючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» не є суб`єктом зовнішньоекономічних відносин та ніколи не здійснювало пов`язаних з цим операцій в розділі IІ Податковий кредит у рядку 11 «Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи» 11.1 «З основною ставкою» колонка А «Показник який уточнюється» вказав суму 507500 грн, та в колонці Б суму 101 500 грн., які раніше сформовані за рахунок ТОВ «Мрія-К», замінивши у такий спосіб відомості про нібито проведенні фінансово-господарські операції та сформовані за рахунок ТОВ «Мрія-К» суми взаємовідносин, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 101 500 грн.

Крім того у червні 2018 року, у зв`язку з вказаним вище коригування податкового кредит уз податку на додану вартість, ОСОБА_4 , в додатку №5 до податкової декларації (уточненої) з податку на додану вартість «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» вказав в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 1 код 194911826558, який належить ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі «-507500,00» грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі «-101500,00» грн., виключивши їх з податкової звітності з метою приховування факту їх врахування при обрахуванні податків та з метою подальшої заміни на факт нібито проведення зовнішньоекономічної операції.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9130020760 від 26.06.2018 та виправлений на основі таких розрахунків 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №9130020508 від 26.06.2018.

Також ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020) не проводило, у липні-серпні 2018 року (більш точно день та час встановити не вдалося), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, використовуючи попередньо зареєстровані невстановленими особами в Єдиному реєстрі податкових накладних завідомо підроблені невстановленими особами податкові накладні, виписані від імені ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020) щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» пшениці 3-го класу на загальну суму 1185804,2 грн. (в т.ч. ПДВ 197634,03 грн.) містять неправдиві відомості, відобразив відомості, що містились у вказаних вище податкових накладних про суми взаємовідносин та ПДВ, в податковій звітності ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), достовірно знаючи про те, що такі дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість.

Зокрема, директор ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 , відобразив в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) за липень 2018 року фінансово-господарські взаємовідносини із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 «Підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» в колонці А «Обсяги придбання (без податку на додану вартість)» суму 2 106 370 грн., яка завищена на 988 170 грн., та в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 421 274 грн., яка завищена на 197 634 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 421 274 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 197 634 грн., сформованого за рахунок нібито проведених взаємовідносин із ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), що призвело до відображення суми позитивного значення рядка 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету», у розмірі 10 927 грн., що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 197 634 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з податку на додану вартість за липень 2018 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 2 код 396760226593, який належить ТОВ «Врожай-Агро» (код ЄДРПОУ 39676020), зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 988 170,17 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 197 634,03 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав податкову декларацію ТОВ «Агро-Холдінг 2014» з податку на додану вартість за липень 2018 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області за №9161287366 від 06.08.2018 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9161287369 від 06.08.2018.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) у липні 2018 року продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків до державного бюджету, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, з метою приховування джерел походження податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) в попередніх періодах жодних фінансово-господарських взаємовідносин із СВК «Гірниківський» (код ЄДРПОУ 00853091) не проводило, а раніше зареєстровані податкові накладні щодо неіснуючої реалізації на адресу ТОВ «Агро-Холдінг 2014» сої на загальну суму 2273 560 грн. (в т.ч. ПДВ 378926,65 грн.) містять відомості про фінансово-господарські операції, які не відповідають дійсності та сформовані за рахунок проведення безтоварних операцій, з метою приховування злочину та уникнення відповідальності за нього, маніпулюючи показниками податкової звітності в липні 2018 року ОСОБА_4 , подав уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9149407345 розуміючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» не є суб`єктом зовнішньоекономічних відносин та ніколи не здійснювало пов`язаних з цим операцій в розділі IІ Податковий кредит у рядку 11 «Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи» 11.1 «З основною ставкою» колонка А «Уточнений показник» вказав суму 1 894 633 грн. та в колонці Б 378 927 грн., та «Різниця» колонка А суму 1 894 633 та в колонці Б сума 378 927 грн., які раніше сформовані за рахунок СВК «Гірниківський», замінивши у такий спосіб відомості про нібито проведенні фінансово-господарські операції та сформовані за рахунок СВК «Гірниківський» суми взаємовідносин, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 378 927 грн.

Крім того у липні 2018 року, у зв`язку з вказаним вище коригування податкового кредит у податку на додану вартість, ОСОБА_4 , в додатку №5 до податкової декларації (уточненої) з податку на додану вартість «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9149406401 вказав в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 3 код 8530903123, який належить СВК «Гірниківський» (код ЄДРПОУ 00853091), зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі «-1 894633,35» грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі «-378926,65» грн., виключивши їх з податкової звітності з метою приховування факту їх врахування при обрахуванні податків та з метою подальшої заміни на факт нібито проведення зовнішньоекономічної операції.

В подальшому ОСОБА_4 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9149407345 від 19.07.2018 та виправлений на основі таких розрахунків 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за №9149406401 від 19.07.2018.

Таким чином, охоплені єдиним злочинним умислом, спрямованим на ухилення від сплати податків, вчинені у період з 16.02.2018 по 06.08.2018 року директором ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 дії призвели ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 2 560 453 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення п. 44.1, 44.2, 44.6 ст. 44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто являючись службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення ст.44, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198, ст. 200 та ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, с. Нова Дмитрівка, вул. Перемоги, буд. 15б, в лютому 2018 року продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, при поданні звітності з податку на прибуток підприємства, достовірно знаючи, що ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), СВК «Гірниківський» (код ЄДРПОУ 00853091), пов`язаних із продажем сої, кукурудзи 3 класу врожаю 2017 року не здійснювало, використовуючи завідомо підроблені документи про нібито проведені взаємовідносини із придбання зернових від ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), СВК «Гірниківський» (код ЄДРПОУ 00853091), відобразив в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний період за №9299317186 від 27.02.2018, завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 04 декларації «Об`єкт оподаткування» суму 111 433 грн., тоді як фактично вона склала 5 141 220 грн., умисно занизивши її на 5 029 787 грн., в рядку 06 декларації «Податок на прибуток» суму 20 058 грн., тоді як фактично вона склала 925 420 грн., умисно занизивши її на 905 362 грн.

Вказані суми були сформовані за рахунок начебто проведених операцій з ТОВ «Мрія-К» (код ЄДРПОУ 19491182), ПП «Українське поле» (код ЄДРПОУ 36046741), СВК «Гірниківський» (код ЄДРПОУ 00853091), хоча фактично ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) з вказаними підприємствами взаємовідносин не проводило.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі заяви про приєднання від 26.02.2018 №2 до договору про визнання електронних документів від 30.11.2017 № 2313002 (укладеного між Золотоніською ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області, в особі начальника ОДПІ ОСОБА_5 та ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178), яку підписано керівником ОСОБА_4 , подав в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Золотоніської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) за попередній звітний період за №9299317186 від 27.02.2018.

Таким чином, охоплені єдиним злочинним умислом, спрямованим на ухилення від сплати податків, вчинені директором ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 дії призвели ненадходження до державного бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 905 362 грн.

Загалом, охоплені єдиним злочинним умислом, спрямованим на ухилення від сплати податків, вчинені у період з 16.02.2018 по 06.08.2018 року директором ТОВ «Агро-Холдінг 2014» (код ЄДРПОУ 39225178) ОСОБА_4 дії призвели ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі і 2183 977 грн., та податку на прибуток підприємства в сумі 905 362 грн., а всього в загальній сумі 3089 339 грн., що в 3 506 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є в значних розмірах.

Однак з часу вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення минуло більше 2-х років, а тому кримінальне провадження підлягає направленню до суду для вирішення питання про звільнення ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України

В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з закінченням строків давності підтримала повністю та просила суд його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_6 в підготовчому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності просив задовольнити у повному обсязі.

Вислухавши сторони кримінального провадження, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного.

18.08.2020 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Дії ОСОБА_4 органами досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, а відповідно до ч. 1 ст. 286 цього Кодексу звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Так, згідно з ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі; три роки - у разі вчинення злочину, невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, санкція якої передбачає покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відтак злочин, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_4 , є злочином невеликої тяжкості.

З клопотання вбачається, що інкриміновані ОСОБА_4 події вчинені у період з 16.02.2018 по 06.08.2018 року.

Таким чином встановлено, що з часу вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України минуло більше 2 років, а тому наявні всі правові підстави для звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Підозрюваний 18.08.2020 року надав письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п.п. 4-8 ч. 1 або ч. 2 ст. 284 цього кодексу.

Цивільний позов, потерпілі процесуальні витрати та речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ст. ст. 174. 284-288. 350 КПК України, ст. 44, 49 КК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню стосовно ОСОБА_4 , за ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити підозрюваного у кримінальному провадженні №32019250000000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 17.07.2019, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Мелесівка Золотоніського району Черкаської області, українця, громадянина України; освіта вища; зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 тимчасово не працюючого, раніше не судимого від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України на підставі ст.49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження № 32019250000000025 стосовно ОСОБА_4 за ч.1 ст.212 КК України, закрити.

Цивільний позов не заявлений.

Судові витрати відсутні. Речові докази по справі відсутні.

Ухвала може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду області протягом п`яти діб.

Суддя ОСОБА_1 .

Повний текст ухвали оголошено 14 грудня 2020 року о 17 год. 00 хв.