Постанова

від 11.12.2020 по справі 760/21875/20

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 760/21875/20 Головуючий у І інстанції Кушнір С.І. Провадження № 33/824/4707/2020 Доповідач у 2 інстанції Дрига А.М.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 грудня 2020 року м. Київ

Київський апеляційний суд в складі судді Дриги А.М., з участю представника Київської митниці Держмитслужби Захарова А.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 9 жовтня 2020 року, якою провадження в справі про притягнення

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 42800615, адреса: Україна, 65012, м. Одеса, вул. Лейтенанта Шмідта, буд. 20, кв. (офіс) 1), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ,-

до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення,

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу № 1414/10000/20 про порушення митних правил від 20.08.2020 року, 17.06.2020 року в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста Мартусівка-спеціалізований Київської митниці Держмитслужби (ЦСС ТОВ ТНТ Україна ; Київська обл., Бориспільський р-н., с. Гора, вул. Центральна, 21ж), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 310473547, яке переміщувалось з території Китайської Народної Республіки від компанії ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRT CO LTD (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - BLIZZARD IN UKRAINE LTD (CHERNIVTSI, ST. GERO??V MAYD NU 23 APARTMENT 3, UA) (ТОВ БЛІЗАРД В УКРАЇНІ (Україна, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 23, кв. 3) виявлено оригінали документів:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 12.05.2020 року № RS-P-2005-12 на товари прозорі ПЕТ-заготовки - 110 250 шт., кольорові кришки та кольорові ложки - 110 250 шт. , вартістю 14 145,00 доларів США, виставлений продавцем - компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Shangnian Industry Zone, Jiangkou Town, Huangyan, Taizhou, Zhejiang Province 318020 CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця - ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 );

- Пакувальний лист до рахунка-фактури (інвойсу) від 12.05.2020 р. № RS-P-2005-12 на товари ПЕТ-заготовки - 110 250 шт., кришки - 110 250 шт. , у загальній кількості 285 вантажних місць (картонних коробів), вагою брутто 5 521,00 кг, нетто - 5 350,00 кг, об`ємом 26,50 м3, виданий компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Shangnian Industry Zone, Jiangkou Town, Huangyan, Taizhou, Zhejiang Province 318020 CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця - ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 );

- Коносамент від 29.05.2020 року № OOLU2640179490 на товари, відправлені з території Китайської Народної Республіки до України у 20-футовому стандартному контейнері № CSNU1353424 під пломбою № OOLFZF1577, а саме - ПЕТ-заготовки - 175 вантажних місць (картонних коробів) вагою брутто 3 974,00 кг, об`ємом 13,5 м3, кришки - 110 вантажних місць (картонних коробів) вагою брутто 1 516,00 кг, об`ємом 13,0 м3 у загальній кількості 285 вантажних місць (картонних коробів), вагою брутто 5 490,00 кг, об`ємом 26,5 м3, відправником яких зазначено компанію ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Китайська Народна Республіка), одержувачем - ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 ).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії експрес-перевізника - TNT (www.tnt.com), 23.06.2020 року міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 310473547 доставлено на адресу одержувача.

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО Інспектор , встановлено, що 24.07.2020 року Одеською митницею Держмитслужби за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 24.07.2020 р. № UA500020/2020/220876 оформлено та випущено у вільний обіг товари ПЕТ-заготовки в комплекті з кришками і ложками - 110 250 шт. , що надійшли від відправника/експортера - компанії ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Китайська Народна Республіка) на адресу ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 42800615) у 20-футовому стандартному контейнері № CSNU1353424.

05.08.2020 року листом Київської митниці Держмитслужби № 7.8-1/20/7/15368 на адресу Одеської митниці Держмитслужби направлено запит щодо надання копій документів, на підставі яких здійснено пропуск через митний кордон України та випуск у вільний обіг товарів за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 24.07.2020 року № UA500020/2020/220876.

Листом Одеської митниці Держмитслужби від 10.08.2020 року № 7.10-3/28.1-01/7/12101 на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшли копії запитуваних документів, з яких слідує, що переміщення через митний кордон України товарів та їх випуск у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 24.07.2020 року № UA500020/2020/220876 здійснено на підставі, серед інших, наступних документів:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 15.07.2020 р. № RS-P-2005-12OT на товари китайського походження - ПЕТ-заготовки в комплекті з кришками та ложками - 110 250 шт., вартістю 11 664,45 доларів США, виставлений продавцем - компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Shangnian Industry Zone, Jiangkou Town, Huangyan, Taizhou, Zhejiang, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця - LLC OSNOVA TRADE (Ukraine, 65012, Odessa, Str. Lieutenanta Schmita, 20, ap. 1) (ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (Україна, 65012, м. Одеса, вул. Лейтенанта Шмідта, 20, кв. 1);

- Скоригований рахунок-фактура (інвойс) від 24.07.2020 р. № RS-P-2005-12OT/1 на товари китайського походження - ПЕТ-заготовки в комплекті з кришками та ложками - 110 250 шт., вартістю 11 785,73 доларів США, виставлений продавцем - компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Shangnian Industry Zone, Jiangkou Town, Huangyan, Taizhou, Zhejiang, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця - LLC OSNOVA TRADE (Ukraine, 65012, Odessa, Str. Lieutenanta Schmita, 20, ap. 1) (ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (Україна, 65012, м. Одеса, вул. Лейтенанта Шмідта, 20, кв. 1);

- Коносамент від 29.05.2020 р. № OOLU2640179490 на товари, відправлені з території Китайської Народної Республіки до України у 20-футовому стандартному контейнері № CSNU1353424 під пломбою № OOLFZF1577, а саме - ПЕТ-заготовки - 175 вантажних місць (картонних коробів) вагою брутто 3 974,00 кг, об`ємом 13,5 м3, кришки - 110 вантажних місць (картонних коробів) вагою брутто 1 516,00 кг, об`ємом 13,0 м3 у загальній кількості 285 вантажних місць (картонних коробів), вагою брутто 5 490,00 кг, об`ємом 26,5 м3, відправником яких зазначено компанію ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. (Китайська Народна Республіка), одержувачем - LLC OSNOVA TRADE (UKRAINE, 65007, ODESSA, STR. LIEUTENANTA SCHMITA, 20, AP. 1) (ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (Україна, 65007, м. Одеса, вул. Лейтенанта Шмідта, 20, кв. 1).

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 310473547 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 24.07.2020 року № UA500020/2020/220876, встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо відправника, продавця, найменування, асортименту, кількості, ваги, об`єму товарів, реєстраційних відомостей коносаменту, типу та номеру контейнера, якими здійснювалось їх перевезення, забезпечення (пломби), що накладене відправником на контейнер тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо одержувача/покупця товарів та їх фактурної вартості, а саме - згідно з відомостями скоригованого рахунок-фактура (інвойсу) від 24.07.2020 року № RS-P-2005-12OT/1 та коносаменту від 29.05.2020 року № OOLU2640179490, поданих у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, загальна вартість товарів складає 11 785,73 доларів США, одержувач/покупець - ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 42800615), а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 12.05.2020 р. № RS-P-2005-12 та в коносаменті від 29.05.2020 року № OOLU2640179490, що були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 310473547, загальна вартість цих же товарів складає 14 145,00 доларів США, одержувач/покупець - ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 ) ( ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 ).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів митний орган встановив, що товари ПЕТ-заготовки в комплекті з кришками і ложками - 110 250 шт. у загальній кількості 285 вантажних місць, вартістю 14 145,00 доларів США або 394 332,90 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Тобто, перебуваючи на посаді керівника ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 42800615), ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) відповідає за фінансово-господарську діяльність товариства і був зобов`язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, митний орган прийшов до висновку, що дії громадянина України ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 394 332,90 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 9.10.2020 року провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Своє рішення суддя мотивував тим, що оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд вважає, що обставини викладені у протоколі щодо наявності в діях громадянина України ОСОБА_1 - керівника ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 42800615), які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 394 332,90 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, на підставі яких складений зазначений протокол, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.

Не погоджуючись з постановою суду, представник Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. подала апеляційну скаргу, в якій просила постанову скасувати та прийняти нову, якою ОСОБА_1 визнати винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та застосувати до нього адміністративне стягнення відповідно до санкції, передбаченої ч. 1 ст. 483 МК України.

Обґрунтовуючи апеляційну скаргу, апелянт послався на те, що постанова є необґрунтованою. Зазначає, що ОСОБА_1 є суб`єктом адміністративної відповідальності, оскільки ним вчинені дії стосовно надання неправдивих відомостей при переміщенні товару, що є протиправними діями, адже порушують встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, та утворюють об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Вважає, що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

В запереченнях, поданих до суду, ОСОБА_1 просив апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову судді без змін.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, просив розгляд апеляційної скарги проводити без його участі та без участі його захисника. Представник Київської митниці Держмитслужби не заперечував щодо проведення розгляду без їх участі.

Заслухавши пояснення представника митниці, який підтримав подану апеляційну скаргу, дослідивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, виходячи з наступного.

Згідно з вимогами ст. ст. 245, 252 КУпАП, під час провадження у справах про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об`єктивне дослідження всіх обставин справи, вирішення її в точній відповідності із Законом.

Відповідно до ст. 280 КУпАП суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Доказами в справі про адміністративне правопорушення, як це визначено у ст. 251 КУпАП, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Відповідно до ч. 1 ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягається до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Доводи апеляційної скарги представника Київської митниці Держмитслужби щодо помилковості висновків судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, не ґрунтуються на матеріалах справи, із яких вбачається, що усі обставини справи суддею були досліджені всебічно, повно і об`єктивно, висновки судді ґрунтуються як на матеріалах справи, так і на вимогах закону. На підставі досліджених доказів суддя дійшов до обґрунтованого висновку про необхідність закриття провадження у справі у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Апеляційний суд звертає увагу на те, що з об`єктивної сторони, порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, проявляється у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. При цьому, відповідне правопорушення може бути вчинене умисно або з необережності.

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що Київською митницею Держмитслужби при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 310473547, було виявлено оригінали документів: інвойс від 12.05.2020 року № RS-P-2005-12 на товари прозорі ПЕТ-заготовки - 110 250 шт., кольорові кришки та кольорові ложки - 110 250 шт. , вартістю 14 145,00 доларів США, пакувальний лист до інвойсу на товар загальною кількістю 285 вантажних місць, вагою брутто 5 521,00 кг., нетто - 5 350,00 кг., що видані компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. до покупця - ОСОБА_2 ( АДРЕСА_3 ) та коносамент від 29.05.2020 р. № OOLU2640179490 на товари у контейнері № CSNU1353424 під пломбою № OOLFZF1577.

Вказаний товар 24.07.2020 року був випущений у вільний обіг в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби за митною декларацією № UA500020/2020/220876, яка була оформлена ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД за заявленою митною вартістю 11 785,73 дол. США на підставі інвойсу від 24.07.2020 року № RS-P-2005-12ОТ/1.

При цьому, встановлено, що ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД було придбано товар прозорі ПЕТ-заготовки - 110 250 шт., кольорові кришки та ложки - 110 250 шт. після того, як ОСОБА_2 , на замовлення якого товар було доставлено в Україну у контейнері CSNU353424, відмовився від вантажу у зв`язку з фінансовими труднощами.

Вказана відмова від вантажу на користь ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД нотаріально оформлена заявою від 16.07.2020 року, посвідченою приватним нотаріусом Чернівецького міського нотаріального округу Гандабура Г.П., зареєстрованою в реєстрі за № 486.

Так, між компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. та ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД 15.07.2020 року було укладено зовнішньоекономічний контракт № RS-P-2005, на підставі якого видано інвойс № RS-P-2005-12ОТ на товар ПЕТ-заготовки в комплекті з кришкою та ложкою на загальну суму 11 664,45 дол. США.

Вбачається, що ОСОБА_2 було сплачено послуги зі зберігання контейнеру CSNU353424 у повному обсязі, що підтверджується даними акту надання послуг №ПРС00002060 від 27.07.2020 року, даними рахунку на оплату № 218 від 24.07.2020 року та даними дублікату квитанції №0.0.1781133613.1 від 24.07.2020 року, які містяться в матеріалах справи.

Зазначене слугувало обставиною для надання згоди ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД придбати товар за дещо вищою ціною, ніж було попередньо визначено у інвойсі № RS-P-2005-12ОТ від 15.07.2020 року.

24.07.2020 року компанія ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. виставила ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД новий скоригований інвойс № RS-P-2005-12ОТ /1 на суму 11 785,73 дол. США.

Встановлено, що в митній декларації № UA500020/2020/220876 від 24.07.2020 року ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД було заявлено митну вартість товару за першим методом визначення митної вартості товарів (за ціною договору) на підставі виставленого компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. інвойсу № RS-P-2005-12ОТ /1 від 24.07.2020 року.

Таким чином, при здійсненні митного оформлення в режимі імпорт товару, ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД в повній відповідності було дотримано вимоги МК України щодо визначення митної вартості товару та подані необхідні документи, які були перевірені митним органом та не містили між собою розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товару.

Отже, з наявних в матеріалах справи доказів вбачається, що керівником ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД не вчинялись дії, спрямовані на заниження митної вартості товару, оскільки митне оформлення товару за МД № UA500020/2020/220876 від 24.07.2020 року було проведено у відповідності до вимог МК України на підставі документів та правовідносин між компанією ZHEJIANG RISE SUN INDUSTRY CO., LTD. та ТОВ ОСНОВА ТРЕЙД , згідно укладеного контракту № RS-P-2005 від 15.07.2020 року, за ціною товару, узгодженою сторонами.

З урахуванням наведеного, протокол про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 ґрунтується лише на припущеннях, які не підтверджені належними доказами.

Враховуючи наведене, постанова судді Солом`янського районного суду м. Києва від 9.10.2020 року про закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, відповідає вимогам закону, підстав для зміни чи скасування цієї постанови суд не вбачає, у зв`язку із чим залишає постанову без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення.

Керуючись ст. 530 МК України, ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Глущенко Н.В. - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 9 жовтня 2020 року, якою провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення - залишити без змін.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя А.М. Дрига