Рішення

від 28.12.2020 по справі 280/4961/20

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

28 грудня 2020 року Справа № 280/4961/20 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Конишевої О.В., розглянув в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166)

до Товариства з обмеженою відповідальністю ІОЛІТ (69063, м. Запоріжжя, вул. Тургенєва//Гоголя, буд. 44/53, кв.5)

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

23.07.2020 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі-позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю ІОЛІТ (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 586 699,42 грн.

В обґрунтування позовних вимог зокрема зазначив, що у відповідача є податковий борг з податку на прибуток у розмірі 260747,68 грн. та з податку на додану вартість в розмірі 325951,74 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг в сумі 586699,42 грн.

Відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Ухвалою суду від 28.07.2020 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Ухвалою суду від 06.10.2020 перейдено до розгляду справи в порядку загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 03.11.2020.

Протокольною ухвалою суду від 23.11.2020 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 21.12.2020.

Від представника позивача 21.12.2020 до суду надійшла заява про розгляд справи без його участі в порядку письмового провадження. Позов просить задовольнити.

Представник відповідач в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце судового засідання повідомлений належним чином.

Відповідно до ч. 9 ст. 205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Відповідно до частини 4 статті 229 КАС України, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

За таких обставин суд дійшов висновку щодо можливості розгляду справи за відсутності представників сторін в порядку письмового провадження на підставі наявних в матеріалах справи доказів, зміст та обсяг яких достатній для вирішення спору по суті.

Розглянувши матеріали та з`ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, судом встановлено наступне.

Станом на день подання адміністративного позову за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 586 699,42 грн., який складається з податку на додану вартість у розмірі 325 951,74 грн. та податку на прибуток у розмірі 260 747,68 грн.

Заборгованість з податок на додану вартість виникла внаслідок проведених контролюючим органом перевірок за результатами яких складено акти та прийняті наступні податкові повідомлення- рішення, а саме:

- податкове повідомлення - рішення форми В4 №00142914 від 30.10.2017, прийняте на підставі акта перевірки №510/08-0-14-01/37941934 від 14.09.2017, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у розмірі 2 838,90 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та отримане ним 30.11.2017;

- податкове повідомлення - рішення форми Н від 14.01.2019 №0002594906, прийняте на підставі акта перевірки №0043/08-01-49-06/37941934 від 14.01.2019, яким відповідачу визначено суму штрафу у сумі 975 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було отримане відповідачем 15.01.2019;

- податкове повідомлення - рішення форми Р від 25.01.2019 №0001091401 прийняте на підставі акта перевірки №510/08-0-14-01/37941934 від 14.09.2017 та на підставі постанови Третього апеляційного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі №808/3758/17, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання у розмірі 194 527,45 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та отримане ним 08.02.2019;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 23.05.2019 №0070384906, прийняте на підставі акта перевірки №1708/08-01-49-06/37941934 від 27.03.2019, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 08.08.2019 №0070384906, прийняте на підставі акта перевірки №0925/08-01-49-06/37941934 від 19.06.2019, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у сумі 2040 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 12.09.2019 №0113794906, прийняте на підставі акта перевірки №2020/08-01-49-06/37941934 від 18.07.2019, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 29.10.2019 №0139844906, прийняте на підставі акта перевірки №2348/08-01-49-06/37941934 від 04.09.2019, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у сумі 2040 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 13.12.2019 №0164374904, прийняте на підставі акта перевірки №2569/08-01-49-06/37941934 від 18.10.2019, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 27.01.2020 №0008854904, прийняте на підставі акта перевірки №0452/08-01-49-04/37941934 від 29.11.2019, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 2040 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення прийняте форми ПС від 04.03.2020 №0025494904, на підставі акта перевірки №0067/08-01-49-04/37941934 від 15.01.2020, яким визначено суму штрафних санкцій у сумі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Податкове повідомлення-рішення форми В4 №00142914 від 30.10.2017 було оскаржене в судовому порядку та залишене в силі постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі №808/3758/17.

Крім того, позивачем відповідно до ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нарахована пеня у розмірі 118 398,39 грн.

Таким чином, податковий борг з податку на додану вартість становить 325951,74 грн.

Заборгованість з податок прибуток виникла внаслідок проведених контролюючим органом перевірок за результатами яких складено акти та прийняті наступні податкові повідомлення- рішення, а саме:

- податкове повідомлення - рішення Р від 25.01.2019 №0001101401, прийняте на підставі акта перевірки №510/08-0-14-01/37941934 від 14.09.2017 та на підставі постанови Третього апеляційного адміністративного суду від 15.11.2018 по справі №808/3758/17, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання у розмірі 175 075 грн.;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 01.07.2019 №0083934906, прийняте на підставі акта перевірки №1516/08-01-49-06/37941934 від 17.05.2019, яким відповідачу визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми Ш від 02.08.2019 №0171264904, прийняте на підставі акта перевірки №1808/08-01-49-06/37941934 від 26.06.2019, яким відповідачу визначено суму штрафу у розмірі 191,50 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане.;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 10.10.2019 №0129044906, прийняте на підставі акта перевірки №2286/08-01-49-06/37941934 від 19.08.2019, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак ним не отримане;

- податкове повідомлення - рішення форми ПС від 28.12.2019 №0171264904, прийняте на підставі акта перевірки №0355/08-01-49-06/37941934 від 19.11.2019, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1020 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було направлене на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, проте ним не отримане.

Крім того, податковий борг виник внаслідок самостійно поданої до контролюючого органу декларації №9310210405 від 09.02.2019, якою відповідачем самостійно визначене податкове зобов`язання у розмірі 37 859 грн.

Відповідно до ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нарахована пеня у розмірі 79 421,18 грн.

Таким чином, податковий борг з податку на прибуток становить 260747,68 грн.

У зв`язку з тим, що відповідач добровільно не сплатив вказані суми заборгованості у встановлені законодавством строки, позивач звернувся до суду із даним позовом.

При вирішення даного спору по суті суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Підпунктами 49.18.1, 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК України встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

За змістом п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

За приписами п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що відповідачем самостійно були визначені податкові зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у податковій декларації, проте самостійно визначені податкові зобов`язання відповідачем сплачені не були та набули статусу податкового боргу.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (пп.54.3.1, 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України).

При цьому, згідно з п.56.1 ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПК України).

Згідно із п. 58.3 ст. 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Із матеріалів справи вбачається, що податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем за результатами проведення перевірки надсилались на адресу відповідача та отримано уповноваженою особою відповідача. Вказані рішення відповідачем ні у адміністративному, ні у судовому порядку оскаржено не було, а отже сума визначеного податкового зобов`язання є узгодженим, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Із матеріалів справи встановлено, що відповідачу було направлено податкову вимогу від 19.03.2019 року № 7307-49 на загальну суму 601728,53 грн.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суму податкового боргу відповідачем погашено не було, у зв`язку із чим податкова вимога повторно не надсилалась.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Отже, виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний із несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 - 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідач доказів сплати заборгованості не надав, проти позову не заперечив, доводи позивача не спростував.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу з податку на прибуток у розмірі 260747,68 грн. та з податку на додану вартість в розмірі 325951,74 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Оскільки, відповідно до приписів ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати у даному випадку з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 12, 139, 255, 257 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ43143945) до Товариства з обмеженою відповідальністю ІОЛІТ (69063, м. Запоріжжя, вул. Тургенєва//Гоголя, буд. 44/53, кв.5 ЄДРПОУ 37941934) - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю ІОЛІТ з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, суму податкового боргу:

з податку на додану вартість у розмірі 325 951,74 грн. (триста двадцять п`ять тисяч дев`ятсот п`ятдесят одну тисячу 74 коп.) (отримувач: УК у Олекс.р-ні м.Зап./Олекс/14060100, код отримувача: ЄДРПОУ 38025440, банк отримувача: Казначейство України ЕАП, р/р UА9389999803130500290000, код класифікації доходів бюджету: 14060100);

з податку на прибуток у розмірі 260 747,68 грн. (двісті шістдесят тисяч сімсот сорок сім гривень 68 коп.) (отримувач: УК у Олекс.р-ні м.Зап./Олекс./11021000, код отримувача: ЄДРПОУ 38025440, банк отримувача: Казначейство України ЕАП, р/р UА 528999980333149318000008003, код класифікації доходів бюджету: 11021000).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасник справи, якому повне рішення або ухвала суду не були вручені у день його (її) проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Відповідно до п.п. 15.5 п. 15 ч. 1 Перехідних положень КАС України рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення виготовлено в повному обсязі 28.12.2020.

Суддя О.В. Конишева