Ухвала

від 01.02.2021 по справі 760/1558/21

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Кримінальне провадження № 1кп/760/1720/21

Справа №760/1558/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 лютого 2021 року Солом`янський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

особи, відносно якої надійшло клопотання ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження № 42018000000002666 від 30.10.2018 та звільненнявід кримінальноївідповідальності узв`язку іззакінченням строківдавності,передбачених ст.49КК України,відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки смт Макарів Київської області, яка працює лікарем в НКП «Київська міська клінічна лікарня №12, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

до Солом`янського районного суду м. Києва надійшло зазначене вище клопотання.

Досудовим розслідуванням встановлено, що приблизно наприкінці

2015 року на початку 2016 років ОСОБА_4 , маючи досвід у сфері підприємницької діяльності та будівництва, а також будучи обізнаною з положеннями нормативно-правових актів чинного законодавства, які визначають обов`язки реєстрації в якості суб`єкта господарської діяльності у формі фізичної особи-підприємця або юридичної особи, нараховувати, сплачувати податки, збори і загальнообов`язкові платежі та унормовують порядок виконання таких обов`язків, вирішила збудувати багатоквартирний житловий будинок, після завершення будівництва якого одержати дохід від продажу житлових та нежитлових приміщень у ньому третім особам.

ОСОБА_4 заздалегідь знаючи що внаслідок завершення будівництва буде створене майно у вигляді окремих житлових та нежитлових приміщень, як об`єктів цивільних прав, дохід від відчуження яких буде явно перевищувати 1 млн. грн. станом на 2016-2017 роки, прийняла рішення цей дохід не облікувати у первинних документах бухгалтерського (фінансового) обліку та податковій звітності та не декларувати в ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві, податки та інші обов`язкові платежі до бюджету не сплачувати, а неконтрольованою державою готівкою розпорядитися на свій розсуд.

На втілення розробленого злочинного плану вона розпочала будівництво багатоквартирного житлового будинку на земельній ділянці з кадастровим номером 3222480401:01:003:0033 в адміністративних межах населеного пункту с. Білогородка Києво - Святошинського району Київської області.

Зокрема, реалізуючи свій умисел, з метою отримання доходу та ухилення від сплати з нього податків, зборів (обов`язкових платежів) ОСОБА_4 організувала складання, підписання, нотаріальне посвідчення і видачу договорів купівлі-продажу нерухомого майна. У подальшому ОСОБА_4 укладено договори купівлі-продажу нерухомого майна на об`єкти нерухомості, зокрема на квартири, які розташовані за адресою: АДРЕСА_2 , з особами, які виявили бажання набути їх у власність, а саме:

- договір купівлі-продажу від 15.03.2016 квартири АДРЕСА_3 , рішення реєстратора, серія та номер: 28742117, виданий 15.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 472 620,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 24.03.2016 квартири АДРЕСА_4 , рішення реєстратора, серія та номер: 28917603, виданий 24.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 222 550,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 25.03.2016 квартири АДРЕСА_5 , рішення реєстратора, серія та номер: 28943606, виданий 25.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 302 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 26.03.2016 квартир АДРЕСА_6 , рішення реєстратора, серія та номер: 28952284, виданий 26.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 449 400,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 28.03.2016 квартири АДРЕСА_7 , рішення реєстратора, серія та номер: 28963336, виданий 28.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 225 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 29.03.2016 квартири АДРЕСА_8 , рішення реєстратора, серія та номер: 28984756, виданий 29.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 225 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 29.03.2016 квартири АДРЕСА_9 , рішення реєстратора, серія та номер: 28999113, виданий 29.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 223 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 30.03.2016 квартири АДРЕСА_10 , рішення реєстратора, серія та номер: 29013045, виданий 30.03.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 317 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 02.04.2016 квартири АДРЕСА_11 , рішення реєстратора, серія та номер: 29072572, виданий 02.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 234 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 05.04.2016 квартири АДРЕСА_12 , рішення реєстратора, серія та номер: 29102218, виданий 05.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 463 700,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 05.04.2016 квартира, 66, рішення реєстратора, серія та номер: 29105230, виданий 05.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 617 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 23.12.2016 приміщення 72/1, рішення реєстратора, серія та номер: 29149760, виданий 07.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 303 100,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 07.04.2016 квартири АДРЕСА_13 , рішення реєстратора, серія та номер: 29153254, виданий 07.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 223 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 12.04.2016 приміщення 144, рішення реєстратора, серія та номер: 29215070, виданий 12.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 301 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 30.04.2016 квартири АДРЕСА_14 , рішення реєстратора, серія та номер: 29225439, виданий 13.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 225 300,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 30.04.2016 квартири АДРЕСА_15 , рішення реєстратора, серія та номер: 29230387, виданий 13.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 261 600,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 18.04.2016 квартири АДРЕСА_16 , рішення реєстратора, серія та номер: 29305062, виданий 18.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 242 100,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 19.04.2016 квартири АДРЕСА_17 , рішення реєстратора, серія та номер: 29319322, виданий 19.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 223 700,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 21.04.2016 квартири АДРЕСА_18 , рішення реєстратора, серія та номер: 29352364, виданий 21.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 222 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 15.04.2016 квартири АДРЕСА_19 , рішення реєстратора, серія та номер: 29125984 від 06.04.2016 посвідчене 22.04.2016 нотаріусом ОСОБА_6 , на суму 327 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 27.04.2016 квартири АДРЕСА_20 , рішення реєстратора, серія та номер: 29441092, виданий 27.04.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 224 300,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 05.05.2016 квартири АДРЕСА_21 , рішення реєстратора, серія та номер: 29509737, виданий 05.05.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 327 800,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 06.05.2016 квартири АДРЕСА_22 , рішення реєстратора, серія та номер: 29527389, виданий 06.05.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 283 600,00 грн.;

- технічний паспорт від 18.01.2016 квартири, 7, рішення реєстратора, серія та номер: 29557550, виданий 11.05.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 242 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 20.05.2016 квартири АДРЕСА_23 , рішення реєстратора, серія та номер: 29576997, виданий 12.05.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 233 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 19.05.2016 квартири АДРЕСА_24 , рішення реєстратора, серія та номер: 29658623, виданий 19.05.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 457 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 24.05.2016 квартири АДРЕСА_25 , рішення реєстратора, серія та номер: 29730237, виданий 24.05.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 223 600,00 грн.;

- договір дарування від 20.07.2018 квартири АДРЕСА_26 , рішення реєстратора, серія та номер: 29853428, виданий 01.06.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 316 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 02.06.2016 квартири АДРЕСА_27 , рішення реєстратора, серія та номер: 29862074, виданий 02.06.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 369 900,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 06.07.2018 квартири АДРЕСА_28 , рішення реєстратора, серія та номер: 29921898, виданий 06.06.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 225 400,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 07.06.2016 квартири АДРЕСА_29 , рішення реєстратора, серія та номер: 29945361, виданий 07.06.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 521 100,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 09.06.2016 квартири АДРЕСА_30 , рішення реєстратора, серія та номер: 28908917 від 24.03.2016, посвідчене 09.06.2016 нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 283 400,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 16.10.2017 квартири АДРЕСА_31 , рішення реєстратора, серія та номер: 30030142, виданий 13.06.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 233 300,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 07.07.2016 квартири АДРЕСА_32 , рішення реєстратора, серія та номер: 30350924, виданий 07.07.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 221 700,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 08.07.2016 квартири АДРЕСА_33 , рішення реєстратора, серія та номер: 30374152, виданий 08.07.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 260 300,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 05.08.2016 квартири АДРЕСА_34 , рішення реєстратора, серія та номер: 30795811, виданий 05.08.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 224 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 05.08.2016 квартири АДРЕСА_35 , рішення реєстратора, серія та номер: 308120681, виданий 05.08.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 319 200,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 10.08.2016 квартири АДРЕСА_36 , рішення реєстратора, серія та номер: 30874661, виданий 10.08.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 301 800,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 20.08.2016 квартири АДРЕСА_37 , рішення реєстратора, серія та номер: 30919651, виданий 12.08.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 226 700,00 грн.;

- договір дарування від 17.09.2016 квартири АДРЕСА_38 , рішення реєстратора, серія та номер: 30981696, виданий 17.08.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 368 900,00 грн.;

- технічний паспорт від 18.01.2016 квартир АДРЕСА_39 , рішення реєстратора, серія та номер: 31250761, виданий 06.09.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 228 100,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 17.09.2016 квартири АДРЕСА_40 , рішення реєстратора, серія та номер: 31437811, виданий 17.09.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 226 100,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 22.09.2016 квартири АДРЕСА_41 , рішення реєстратора, серія та номер: 31512373, виданий 22.09.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 317 700,00 грн.;

- технічний паспорт від 18.01.2016 квартири АДРЕСА_42 , рішення реєстратора, серія та номер: 31732547, виданий 05.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 195 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 06.10.2016 квартири АДРЕСА_43 , рішення реєстратора, серія та номер: 31750940, виданий 06.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 139 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 06.10.2016 квартири АДРЕСА_44 , рішення реєстратора, серія та номер: 31751407, виданий 06.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 139 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 12.10.2016 приміщення 116, рішення реєстратора, серія та номер: 31830320, виданий 12.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 13 000,00 грн.;

- договір купівлі-прода від 19.10.2016 приміщення 126, рішення реєстратора, серія та номер: 31924208, виданий 19.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 6 900,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 24.10.2016 квартири АДРЕСА_45 , рішення реєстратора, серія та номер: 32014227, виданий 24.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 640 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 25.10.2016 приміщення 141, рішення реєстратора, серія та номер: 32034575, виданий 25.10.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 14 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 01.11.2016 приміщення 108, рішення реєстратора, серія та номер: 32152832, виданий 01.11.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 12 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 09.11.2016 приміщення 77, рішення реєстратора, серія та номер: 32297422, виданий 09.11.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 26 400,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 10.11.2016 приміщення 73/1, рішення реєстратора, серія та номер: 32321146, виданий 10.11.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 116 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 18.01.2016 квартири АДРЕСА_46 , рішення реєстратора, серія та номер: 32333253, виданий 11.11.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 218 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 12.11.2016 приміщення 79, рішення реєстратора, серія та номер: 32351190, виданий 12.11.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 12 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 25.11.2016 квартири АДРЕСА_47 , рішення реєстратора, серія та номер: 143160201208, виданий 20.01.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 608 100,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 25.11.2016 квартири АДРЕСА_48 , рішення реєстратора, серія та номер: 32546064, виданий 25.11.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 490 300,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 01.12.2016 приміщення 131, рішення реєстратора, серія та номер: 32673938, виданий 01.12.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 9 300,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 23.12.2016 приміщення 72/1, рішення реєстратора, серія та номер: 33126962, виданий 23.12.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 81 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 28.12.2016 квартири АДРЕСА_49 , рішення реєстратора, серія та номер: 33234337, виданий 28.12.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 328 700,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 28.12.2016 квартири АДРЕСА_50 , рішення реєстратора, серія та номер: 33238235, виданий 28.12.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 11 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 30.01.2017 приміщення 81, рішення реєстратора, серія та номер: 33617563, виданий 30.01.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 18 500,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 20.02.2017 квартири АДРЕСА_51 , рішення реєстратора, серія та номер: 33939550, виданий 20.02.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 187 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 22.02.2017 квартири АДРЕСА_52 , рішення реєстратора, серія та номер: 33978558, виданий 22.02.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 188 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 23.063.2019 квартири АДРЕСА_53 , рішення реєстратора, серія та номер: 34417563, виданий 23.03.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 187 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 17.05.2017 приміщення 91, рішення реєстратора, серія та номер: 35219669, виданий 17.05.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 18 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 07.08.2017 квартира АДРЕСА_54 , рішення реєстратора, серія та номер: 36495150, виданий 07.08.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 218 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 13.10.2017 квартира АДРЕСА_55 , рішення реєстратора, серія та номер: 37575273, виданий 13.10.2017 приватним нотаріусом ОСОБА_5 , на суму 120 000,00 грн.;

- договір купівлі-продажу від 05.12.2017 приміщення 1361, рішення виконавчого комітету місцевої Ради депутатів, серія та номер: 20/11, виданий 24.02.2016 приватним нотаріусом ОСОБА_5 05.12.2017, на суму 11 000,00 грн.

Таким чином беручи до уваги зазначене встановлено, що упродовж 2016-2017 років ОСОБА_4 від покупців отримала дохід на загальну суму 16 726 470,00 грн., при цьому для уникнення обліку та аналізу операцій, які підлягають обов`язковому фінансовому моніторингу, з метою приховування одержання доходів від провадження підприємницької діяльності, всупереч вимогам Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню зброї масового знищення», постанови Правління Національного банку України від 25.11.2016 № 407» Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 06 червня 2013 року №210 «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою», грошові кошти отримали поза банківським рахунком готівкою.

Відповідно до вимог Податкового кодексу України особа, яка отримала дохід, повинна подавати декларації до податкових органів за місцем проживання. З урахуванням того, що документальне оформлення права власності зареєстровано за ОСОБА_4 і договори купівлі-продажу укладались від її імені, подання відповідних декларацій та відображення отриманого ОСОБА_4 доходу було покладено саме на неї. Водночас за інформацією ГУ ДФС у м. Києві, ОСОБА_4 декларації до ДПІ у Солом`янському районі ГУ ДФС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Смілянська, 6 не подавала.

ОСОБА_4 одержавши дохід від реалізації нерухомого майна (квартир), що є доходом від підприємницької діяльності, обов`язків з декларування такого доходу шляхом подачі відповідної декларації не виконала, нарахування і сплати до бюджету податку з доходів фізичної особи, податку на додану вартість та військового збору не здійснила.

Таким чином ОСОБА_4 не сплатила до державного бюджету України податків в загальній сумі 5 246 724,13 грн., які на даний час не погашені.

Таким чином ОСОБА_4 вчинила умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, особою, що займається підприємницькою діяльністю, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримав своє клопотання.

ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримала фактичні обставини справи як вони викладені у клопотанні прокурора та просила його задовольнити.

Вислухавши сторони суд приходить до наступного.

Відповідно до вимог п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Постановою Пленуму Верховного Суду України від 23.12.2005 № 12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» визначено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

Санкцією ч. 2 ст. 212 КК України передбачено покарання у вигляді штрафу від п`яти тисяч до семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно до декларації про початок виконання будівельних робіт, зареєстрованої Департаментом ДАБІ у Київській області за №КС143160201208, будівництво житлового будинку по АДРЕСА_2 розпочалося з 13 лютого 2015 року, а згідно з Декларації про готовність об`єкта до експлуатації, зареєстрованої Департаментом ДАБІ у м. Київській області за №КС143160201208, генеральним підрядником будівництва житлового будинку у АДРЕСА_2 виступає ТОВ «Інтернешнл Медіа Груп» - основний вид діяльності ТОВ виробництво фільмів, також підприємством подано до ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві декларації з податку на додану вартість за лютий грудень 2015 року, січень березень 2016 року про відсутність фінансово-господарської діяльності, а з квітня 2016 року підприємство не звітує, 22.03.2016 ТОВ «Інтернешнл Медіа Груп» (код ЄДРПОУ 35704515) анульовано свідоцтво платника ПДВ за рішенням контролюючого органу у зв`язку із надання декларацій про відсутність поставок.

Крім того, за розрахунковими рахунками, які належать ТОВ «Інтернешнл Медіа Груп» рух грошових коштів в період з 01.01.2016 по 31.12.2017 рік не відбувався.

Таким чином, ТОВ «Інтернешнл Медіа Груп» не виконувало будівельні роботи з будівництва житлового будинку та не залучало субпідрядних організацій, отже не здійснювало постачання житла чи передачу послуг замовнику будівництва, а тому ОСОБА_4 здійснила перше постачання житла (об`єкта житлового фонду), а такі операції є об`єктом оподаткування- остання операція 05.12.2017.

При цьому досудовим розслідуванням не виявлено документів, що підтверджують витрати на будівництво багатоквартирного житлового будинку розташованого за адресою: АДРЕСА_2 .

У подальшому під час будівництва та після нього, з метою отримання доходу та ухилення від сплати з нього податків, зборів (обов`язкових платежів) ОСОБА_4 почала укладати договори купівлі - продажу квартир, які розташовані за адресою: АДРЕСА_2 .

Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Податкового кодексу України та офіційного роз`яснення ДФС України № 8945/В/99-99-17-03-03-14 від 25.09.2015 у разі продажу протягом податкового року більше ніж однієї квартири дохід, отриманий від такого продажу, підлягає оподаткуванню, а систематичний продаж фізичними особами нерухомого майна з метою одержання прибутку є підприємницькою діяльністю.

Усвідомлюючи, що здійснювана ОСОБА_4 діяльність є підприємницькою, а дохід від її провадження підлягає оподаткуванню (за наслідками укладення яких ОСОБА_4 одержала дохід за період з 2016 по 2017 рік на загальну суму 16 726 470,00 грн.), з метою приховування одержання неконтрольованої державою готівки, укриття від компетентних державних органів доходу від такої діяльності, ОСОБА_4 як суб`єкт господарської діяльності не зареєструвалась, на облік як платник податку не стала, податки при здійсненні операцій з нерухомістю, які фізична особа підприємець не сплатила, у тому числі й при останній операції, тобто 05.12.2017, у зв`язку із чим ухилилась від сплати податків коштів у загальній сумі 5 246 724,13 грн., що визначено в акті №868/26-15-42-05/2979021546 від 16.04.2019 проведеної документальної позапланової невиїзної перевірки додержання податкового законодавства ГУ ДФС у м. Києві та Довідці висновку аналітичного дослідження від 07.07.2020 «Відображення в Інформаційних ресурсах Державної фіскальної служби України фінансово-господарської діяльності фізичної особи платника податків ОСОБА_4 ».

Остання операція з нерухомісті вчинена ОСОБА_4 05.12.2017.

Таким чином ОСОБА_4 одержавши дохід від реалізації нерухомого майна (квартир), що є доходом від підприємницької діяльності, зобов`язана була сплати до бюджету податки, збори (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що вона під час здійснення нотаріальних операцій не здійснила та у визначений законом термін до 20.01.2018 відомості до податкового органу не подала.

Стаття 212 КК України не конкретизує спосіб ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, водночас до способів цього злочину належать: неподання документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, інших обов`язкових платежів. При цьому ст. 212 КК України передбачено відповідальність не за сам факт несплати у встановлений строк податків, зборів, інших обов`язкових платежів, а за умисне ухилення від їх сплати, коли особа має намір взагалі не виконувати (повністю або частково) покладені на неї податкові зобов`язання.

Про умисний характер поведінки порушника податкового законодавства свідчить той факт, що ОСОБА_4 здійснено порушення вимог Закону України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю», здійснено приховування від контролюючих органів інформації про рух готівкових грошових коштів отриманих від реалізації майна шляхом неподання декларації, тощо.

Таким чином, усупереч зазначеним нормам вказану податкову декларацію у відповідний строк до 20.01.2018 до органів контролю за додержанням податкового законодавства ОСОБА_4 не подано.

У зв`язку з цим та з урахуванням зібраних органом досудового розслідування даних під час досудового розслідування, 06.08.2020 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Водночас, ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 17.11.2020, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного суду від 09.12.2020 визнано, що повідомлення про підозру ОСОБА_4 від 06.08.2020 в рамках кримінального провадження №42018000000002666 є законним, вмотивованим та відповідає вимогам ст. 277 КПК України, а у висновках, які зробив орган досудового розслідування відносно підозрюваної ОСОБА_4 є обґрунтованими та допустимими з огляду на те, що за визначенням Європейського суду з прав людини «обґрунтована підозра у вчиненні кримінального злочину, про яку йде мова у статті 5 § 1 (с) Конвенції, передбачає наявність обставин або відомостей, які переконали б неупередженого спостерігача, що ця особа, можливо, вчинила певний злочин».

Так, судом оцінено в сукупності обставини провадження та враховано достатність наявних доказів про вчинення інкримінованого підозрюваній кримінального правопорушення, а тому судами визнано та підтверджено наявність обґрунтованості підозри у контексті її розуміння Європейським судом з прав людини.

Водночас ст. 49 КК України визначено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минув трьохрічний строк.

Злочин, передбачений ст. 212 КК України, вважається закінченим з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов`язковий платіж й коли Закон пов`язує цей строк із виконанням певної дії.

Так, відповідно до вищевикладеного, останнім днем притягнення ОСОБА_7 до кримінальної відповідальності є 20.01.2021, тобто це останній день з трьохрічного строку з дня неподання останньою декларації до органів податкового контролю.

Таким чином на даний час, відповідно до ст.49 КК України, ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

На підставі зазначеного та керуючись ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ст.ст. 288, 314, 395 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 задовольнити.

Закрити кримінальне провадження внесене до ЄРДР 30.10.2018 за № 42018000000002666 та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, передбачених ст. 49 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: