Рішення

від 12.02.2021 по справі 160/10077/20

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 лютого 2021 року Справа № 160/10077/20 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Верба І.О., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Дніпробуд про стягнення податкового боргу, -

встановив:

І. ПРОЦЕДУРА

1. 25.08.2020 Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Дніпробуд про стягнення податкового боргу у розмірі 310071,25 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

2. Ухвалою суду від 31.08.2020 адміністративний позов залишено без руху із наданням строку для усунення недоліків, який складає 10 (календарних) днів з дня отримання копії цієї ухвали шляхом надання:

- розрахунку суми податкового боргу, що стягується позивачем по кожному податку окремо із зазначенням підстав виникнення такого боргу;

- всіх наявних доказів, що підтверджують обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, зокрема: інтегровані картки з лютого 2020 року по дату звернення до суду з: 1) податку на прибуток; 2) податку на додану вартість.

3. Ухвалою суду від 25.09.2020 задоволено клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області та продовжено строк для усунення недоліків позовної заяви протягом десятиденного строку з дня отримання цієї ухвали.

4. 22.10.2020 позивачем на виконання вимог суду подано клопотання про долучення до матеріалів справи доказів, у тому числі роздруковані ІКП та розрахунки податкового боргу по кожному з заявлених до стягнення податків.

5. Ухвалою суду від 27.10.2020 прийнято адміністративний позов до розгляду, відкрито провадження у справі, призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін, сторонам встановлені строки для подання заяв по суті спору.

6. Ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження направлена сторонам у справі та отримана:

- 24.11.2020 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області, що підтверджується розпискою, долученою до матеріалів справи;

- поштовий конверт, направлений на зареєстровану адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Дніпробуд : вул. Святослава Хороброго, буд. 14, м. Дніпро, 49000, 26.01.2021 повернуто до суду зворотно, причина повернення/досилання: адресат відсутній за вказаною адресою .

7. Оскільки до матеріалів справи долучені всі необхідні документи та судом вжиті всі можливі заходи з метою повідомлення сторін про розгляд справи, суд перейшов до розгляду справи в порядку письмового провадження.

ІІ. ДОВОДИ ПОЗИВАЧА

8. ГУ ДПС у Дніпропетровській області звернулось до суду, оскільки відповідач має податковий борг перед бюджетом, який у добровільному порядку не сплачує.

ІІІ. ДОВОДИ ВІДПОВІДАЧА

9. Відповідач заяв по суті спору не надав.

ІV. ОБСТАВИНИ СПРАВИ

10. Товариство з обмеженою відповідальністю Фірма Дніпробуд (код ЄДРПОУ 36095610) є платником податків та знаходиться на податковому обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

11. В інтегрованих картках платника обліковується заявлений до стягнення податковий борг у розмірі 310071,25 грн.

12. Згідно наданого до позову розрахунку податкового боргу заявлена контролюючим органом до стягнення сума боргу виникла на підставі:

1) по податку на додану вартість у розмірі 171969,15 грн:

- податкового повідомлення-рішення від 06.06.2018 № 0014061409, за яким підлягає сплаті податкове зобов`язання 53960,67 грн, штрафні (фінансові) санкції 13846 грн. Правомірність прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення підтверджена постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 02.07.2019 у справі № 0440/6379/18. Термін сплати 22.11.2019;

- 22.11.2019 на підставі підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України контролюючим органом нараховано пеню у розмірі 55398,27 грн;

- податкового повідомлення-рішення від 22.11.2019 № 000747509, за яким збільшено суму грошового зобов`язання на суму 36391,50 грн, у тому числі за податковими зобов`язаннями 24261 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 12130,50 грн. Рішення прийнято на підставі акту перевірки від 11.10.2019 № 3742/04-36-05-09/36095610, направлено на адресу платника поштою, проте конверт повернуто до контролюючого органу у зв`язку із неврученням. Термін сплати 30.01.2020;

- 30.01.2020 на підставі підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України контролюючим органом нараховано пеню у розмірі 12372,71 грн за 1108 календарних днів (з 30.12.2016 по 11.01.2020) заниження податкового зобов`язання у розмірі 24261 грн за листопад 2016 року за обліковою ставкою НБУ 14%;

2) по податку на прибуток у розмірі 138102,10 грн:

- податкового повідомлення-рішення від 06.06.2018 № 0014051409, за яким підлягає сплаті податкове зобов`язання 55491 грн, штрафні (фінансові) санкції 9375 грн. Правомірність прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення підтверджена постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 02.07.2019 у справі № 0440/6379/18. Термін сплати 22.11.2019;

- 22.11.2019 на підставі підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України контролюючим органом нараховано пені у розмірі 30585,45 грн;

- податкового повідомлення-рішення від 22.11.2019 № 000745509, за яким збільшено суму грошового зобов`язання на суму 32752,50 грн, у тому числі за податковими зобов`язаннями 21835 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) 10917,50 грн. Рішення прийнято на підставі акту перевірки від 11.10.2019 № 3742/04-36-05-09/36095610, направлено на адресу платника поштою, проте конверт повернуто до контролюючого органу у зв`язку із неврученням. Термін сплати 30.01.2020;

- 30.01.2020 на підставі підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України контролюючим органом нараховано пеню у розмірі 10421,94 грн за 1037 календарних днів (з 11.03.2017 по 11.01.2020) заниження податкового зобов`язання у розмірі 21835 грн за грудень 2016 року за обліковою ставкою НБУ 14%.

13. У зв`язку із наявністю у відповідача податкового боргу ГУ ДПС у Дніпропетровській області сформовано ТОВ Фірма Дніпробуд податкову вимогу від 27.12.2019 № 90833-52/61 на суму податкового боргу станом на 26.12.2019 в сумі 218132,60 грн, у тому числі: основний платіж 108927,88 грн, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 23221 грн, пеня 85983,72 грн. Податкову вимогу направлено на адресу платника поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

V. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН

14. За визначенням, наведеним у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

15. Згідно із пунктом 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

16. Пунктом 57.1 статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

17. Відповідно до підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

18. Згідно із пунктом 54.5 статті 54 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

19. Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

20. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

21. Згідно положень пункту 58.1 статті 58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян).

22. Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу (пункт 58.3 статті 58 ПК України).

23. Відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

24. Згідно із пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

25. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (абзац перший пункту 59.3 статті 59 ПК України).

26. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (абзац другий пункту 59.3 статті 59 ПК України).

27. Згідно із пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

28. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

29. Відповідно до пункту 42.1 статті 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

30. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (пункт 42.2 статті 42 ПК України).

31. Якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата (пункт 42.3 статті 42 ПК України).

32. Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

33. Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95-99 Податкового кодексу України.

34. Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

35. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

36. Пунктом 95.3 статті 95 ПК України визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

37. Згідно із пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

VІ. ОЦІНКА СУДУ

38. Заявлені до стягнення нараховані суми грошових зобов`язань є узгодженими та несплаченими, що є порушенням обов`язку платника податків.

39. Добросовісний платник податків зобов`язаний забезпечити отримання ним кореспонденції за адресою місцезнаходження. У разі невиконання цього обов`язку платник не вправі посилатись на неотримання ним документів як на обставину, що звільняє його від настання у зв`язку з цим негативних для такого платника наслідків.

40. Сплата податків є конституційним обов`язком платника податків відповідно до статті 67 Конституції України.

41. Застосування судом пунктів 42.2, 42.5 статті 42, пункту 58.3 статті 58, пункту 59.1 статті 59 ПК України відповідає правовій позиції Верховного Суду, висловленій в постанові від 20.10.2020 у справі № 140/30/20.

VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ

42. З матеріалів справи вбачається наявність податкового боргу, сплата якого не здійснена на час розгляду справи, що є підставою для задоволення позову.

43. Судові витрати за подання цього позову покладаються на позивача, який є суб`єктом владних повноважень, відповідно до статті 139 КАС України.

44. Керуючись статтями 241-246 КАС України, суд, -

вирішив:

45. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ 43145015; вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49000) до Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Дніпробуд (код ЄДРПОУ 36095610; вул. Святослава Хороброго, буд. 14, м. Дніпро, 49000) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

46. Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма Дніпробуд на користь держави в сумі 310071,25 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

47. Рішення суду набирає законної сили відповідно до статті 255 КАС України та може бути оскаржено в порядку та у строки, встановлені статтями 295, 297 КАС України.

Суддя І.О. Верба