ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 лютого 2021 рокуСправа № 160/8849/20
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Верба І.О., розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Компанія Енергоальянс про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі,-
ВСТАНОВИВ:
І. ПРОЦЕДУРА
1. 31.07.2020 Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю Компанія Енергоальянс (код ЄДРПОУ 30558017), що перебуває у податковій заставі.
2. 04.08.2020 позивачем надано додаткові докази.
3. Ухвалою суду від 05.08.2020 прийнято позов до розгляду, відкрито провадження у справі, призначено справу до розгляду у порядку загального позовного провадження у підготовчому засіданні 25.08.2020, встановлено учасникам справи строки для надання заяв по суті спору, витребувано докази по справі.
4. 25.08.2020 від позивача надійшли додаткові пояснення із доказами.
5. 25.08.2020 у підготовче засідання прибув позивач, відповідач не прибув, у зв`язку із відсутністю відомостей про вручення судової повістки відповідачу підготовче засідання відкладено до 15.09.2020.
6. 26.08.2020 на адресу суду повернувся конверт із ухвалою суду від 05.08.2020 та повісткою на 25.08.2020, направлений на адресу відповідача, причина адресат відсутній .
7. 15.09.2020 у підготовче засідання прибув позивач, відповідач не прибув, у зв`язку із відсутністю відомостей про вручення повістки відповідачу засідання відкладено до 29.10.2020.
8. Судом надано оголошення на сайті Судова влада України про виклик відповідача у засідання 29.10.2020.
9. 30.09.2020 на адресу суду повернулась кореспонденція із повістками про виклик відповідача у засідання 15.09.2020, а 15.10.2020 повернулась кореспонденція із повісткою про виклик на 29.10.2020, причина адресат відсутній .
10. У судове засідання 26.01.2021 учасники справи не прибули, від відповідача повернувся конверт з підстав відсутності адресата за вказаною адресою, представник позивача подав клопотання про розгляд справи за наявними матеріалами, позов підтримав у повному обсязі.
11. 29.10.2020 від позивача надійшло клопотання про розгляд справи без його участі.
12. Ухвалою суду від 29.10.2020 закрито підготовче засідання, призначено справу до розгляду по суті 25.11.2020.
13. 25.11.2020 у судове засідання прибув представник позивача, відповідач не прибув, у зв`язку із відсутністю відомостей про вручення судової повістки відповідачу судове засідання відкладено до 22.12.2020.
14. 29.11.2020 на адресу суду повернулась кореспонденція із повісткою про виклик на 25.11.2020, причина за закінченням терміну зберігання .
15. 22.12.2020 учасники справи не прибули, у зв`язку із відсутністю відомостей про вручення судової повістки відповідачу судове засідання відкладено до 26.01.2021.
16. 13.01.2021 на адресу суду повернулась кореспонденція із повісткою про виклик на 25.11.2020, причина адресат відсутній за вказаною адресою .
17. 26.01.2021 позивач подав клопотання про розгляд справи за його відсутності.
18. Ухвалою суду від 26.01.2021 від позивача витребувано докази із встановленням строку їх надання, відкладено розгляд справи до 25.02.2021.
19. 25.02.2021 позивач подав докази та клопотання про проведення засідання без його участі, у судове засідання учасники справи не прибули, від відповідача повернувся конверт із зазначенням причини адресат відсутній за вказаною адресою .
20. Оскільки до матеріалів справи долучені всі необхідні документи та судом вжиті всі необхідні заходи з метою повідомлення сторін про розгляд справи, суд перейшов до розгляду справи у письмовому провадженні.
ІІ. ДОВОДИ ПОЗИВАЧА
21. Позивач звернувся до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, у зв`язку із наявністю несплаченого податкового боргу.
22. В інтегрованих картках платника податків ТОВ Компанія Енергоальянс обліковується податковий борг на загальну суму 135166501,31 грн, в тому числі по ПДВ у сумі 135154161,66 грн та по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 12339,65 грн.
23. Платником податків надана податкова декларація з ПДВ від 20.08.2015 № 9175301622, згідно з якою підприємство самостійно задекларувало грошові зобов`язання у загальній сумі 137736316 грн.
24. Рішенням ДФС України від 28.08.2015 № 309 за заявою платника податків надано розстрочення сплати грошових зобов`язань з 30.08.2015 по 30.10.2015 на суму 137676316 грн, укладений договір про розстрочення грошових зобов`язань від 28.08.2015 №25.
25. У зв`язку з несплатою ТОВ Компанія Енергоальянс чергової частки розстроченого грошового зобов`язання по строку 30.09.2015 та виникненням податкового боргу в сумі 68838158 грн ДФС України рішенням від 13.10.2015 № 309/с скасувала з 13.10.2015 рішення від 28.08.2015 № 309 про розстрочення (відстрочення) грошових зобов`язань податкового боргу ТОВ Компанія Енергоальянс .
26. З причин несплати чергової частки розстроченого грошового зобов`язання по строку 30.09.2015 до бюджету з ПДВ СДПІ у м. Дніпропетровську МГУ ДФС в автоматичному режимі сформовано податкову вимогу від 01.10.2015 форма Ю № 141-23 на суму 68838158 грн та направлений лист директору товариства щодо погашення податкового боргу та опису майна в податкову заставу від 02.10.2015 № 9717/10/28- 01-23-14. Податкова вимога та лист були направлені засобами поштового зв`язку за юридичною адресою підприємства 02.10.2015.
27. На виконання статей 89, 91 ПК України, використовуючи дані Державного реєстру речових прав рухомого майна податковим керуючим складено акт опису майна № 18-2 від 12.10.2015, до якого включено майно надане підприємством у податкову заставу. В Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 21.10.2015 зареєстровано обтяження - податкову заставу по вищезазначеному майну, номер запису про обтяження: 15545434.
28. Податковий борг по податку на додану вартість у сумі 135143961,66 грн виник внаслідок несплати узгоджених грошових зобов`язань.
29. Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду по справі № 804/6266/16 від 21.03.2017 позов ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області до ТОВ Компанія Енергоальянс про стягнення коштів в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ задоволено.
30. 23.03.2017 прийнято рішення № 4859/10/04-36-17-02-14 про стягнення заборгованості ТОВ Компанія Енергоальянс в рахунок погашення податкового боргу по податку на додану вартість у сумі 135154161,66 грн.
31. Виставлені на рахунки боржника інкасові доручення (розпорядження) повертаються з відміткою банку про відсутність коштів на рахунку платника.
32. Із посиланням на статтю 95 ПК України позивач просив позов задовольнити.
ІІІ. ДОВОДИ ВІДПОВІДАЧА
33. Відповідач заяв по суті спору не надав.
ІV. ОБСТАВИНИ СПРАВИ
34. Товариство з обмеженою відповідальністю Компанія Енергоальянс , ЄДРПОУ 30558017, зареєстровано як юридична особа 07.10.1999, номер запису 12241200000009486, дата запису 24.03.2005.
35. 09.10.2015 СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську прийнято рішення № 7/30558017 про опис майна у податкову заставу, яким відповідно до статті 89 ПК України вирішено здійснити опис майна, що перебуває у власності платника податків ТОВ Компанія Енергоальянс , ЄДРПОУ 30558017.
36. 12.10.2015, на підставі рішення № 7/30558017 від 09.20.2015, податковим керуючим Щепетковим С.В. складено акти опису майна у податкову заставу № 18-1/30558017, № 18-2/30558017, описи 12.10.2015 підписано директором ТОВ Компанія Енергоальянс Р.М. Дуровим:
1) № 18-1/30558017 на загальну суму 40146,80 грн:
- зарядний засіб Еппл 1 шт. 1575 грн;
- базова станція (роутер) Еппл 1 шт. 3912,40 грн;
- моноблок Леново 1 шт. 7580,57 грн;
- обладнання захисту інформації Акорд 1 шт. 2374,53 грн;
- планшет Леново 1 шт. 5343,07 грн;
- планшет Еппл 1 шт. 10373,78 грн;
- системний блок Асер 1 шт. 8989,45 грн.
2) № 18-2/30558017 на загальну суму 143084971,80 грн:
- акції прості в бездокументарній формі, міжнародний ідентифікаційний № UА4000003842, емітент ВАТ ЗГО Булат , код 33102551, у кількості 25668976 шт., на суму 125790000 грн;
- акції прості в бездокументарній формі, міжнародний ідентифікаційний № UА4000023691, емітент ВАТ Студія ЛДТА Лада , код 34373145, у кількості 1070000 шт., на суму 8241000 грн;
- акції прості в бездокументарній формі, міжнародний ідентифікаційний № UА4000052172 , емітент ПАТ Укрмедіаінвест , код 36346918, у кількості 404 шт., на суму 30253,80 грн;
- акції прості в бездокументарній формі, міжнародний ідентифікаційний № UА4000064752, емітент ПАТ НГПЗ Дніпро , код 37005989, у кількості 243737 шт., на суму 8280001 грн;
- акції прості в бездокументарній формі, міжнародний ідентифікаційний № UА4000073233, емітент ПАТ Праймбудінвестгруп , код 37194253, у кількості 1628 шт., на суму 117600 грн;
- акції прості в бездокументарній формі, міжнародний ідентифікаційний № UА4000098529, емітент ПАТ Укрпостачпром , код 37450143, у кількості 16015 шт., на суму 626117 грн.
37. 01.10.2015 СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську сформовано податкову вимогу № 141-23 на суму податкового боргу за основним платежем 68838158 грн та направлено 02.12.2015 платнику податків листом з рекомендованим повідомленням.
38. 21.10.2015 у Державний реєстр обтяжень рухомого майна внесено реєстраційний запис № 15545434 про публічне обтяження, тип обтяження податкова застава.
39. Згідно наданих позивачем відомостей у Державний реєстр обтяжень рухомого майна внесено реєстраційні записи:
- № 15545434; змінено зареєстроване 21.10.2015 публічне обтяження, тип обтяження податкова застава, на суму 140900829,43 грн, боржник ТОВ Компанія Енергоальянс (30558017), обтяжувач ГУ ДПС у Дніпропетровській області, зміни 06.02.2020;
- № 15539999; змінено зареєстроване 16.10.2015 публічне обтяження, тип обтяження податкова застава, на суму 140900829,43 грн, боржник ТОВ Компанія Енергоальянс (30558017), обтяжувач ГУ ДПС у Дніпропетровській області, зміни 06.02.2020;
- № 27863590, зареєстроване 15.06.2020 публічне обтяження, тип обтяження податкова застава, на суму 135166501,31 грн, боржник ТОВ Компанія Енергоальянс (30558017), обтяжувач Соборне управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області.
40. Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 21.03.2017 у справі № 804/6266/16 стягнуто з рахунків ТОВ Компанія Енергоальянс у банках, що обслуговують платника податків, на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість кошти у сумі 135141062,43 грн.
41. Контролюючий орган звертався до фінансових установ з інкасовими дорученнями на списання коштів з рахунків:
- 03.04.2017 № 7030, яке повернено банком 10.05.2017 з підстав відсутності коштів;
- 03.04.2017 № 7031, яке виконано в сумі 0,07 грн;
- 03.04.2017 № 7032, яке виконано в сумі 330,70 грн;
- 03.04.2017 № 7033, яке повернено банком 26.04.2017 з підстав рахунок невірний або закритий ;
- 03.08.2017 № 7302, яке повернено банком 30.08.2017 з підстав відсутності коштів;
- 03.08.2017 № 7303, яке повернено банком 23.08.2017 з підстав відсутності коштів на рахунку;
- 03.08.2017 № 7304, яке повернено банком 23.08.2017 з підстав відсутності коштів;
- 03.08.2017 № 7305, яке повернено банком 23.08.2017 з підстав відсутності коштів;
- 03.08.2017 № 7306, яке повернено банком 23.08.2017 з підстав відсутності коштів;
- 12.12.2017 № 7794, яке повернено банком 09.01.2018 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 12.12.2017 № 7795, яке повернено банком 28.12.2017 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 12.12.2017 № 7796, яке повернено банком 28.12.2017 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 12.12.2017 № 7797, яке повернено банком 28.12.2017 з підстав рахунок невірний або закритий ;
- 12.12.2017 № 7798, яке повернено банком 28.12.2017 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 18.01.2018 № 21026, яке повернено банком 12.02.2018 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 18.01.2018 № 21027, яке повернено банком 06.02.2018 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 18.01.2018 № 21028, яке повернено банком 06.02.2018 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 18.01.2018 № 21029, яке повернено банком 06.02.2018 з підстав рахунок невірний або закритий ;
- 18.01.2018 № 21030, яке повернено банком 06.02.2018 з підстав раніше накладено арешт по іншому виконавчому документу ;
- 07.05.2018 № 21071, яке повернено банком 08.06.2018 з підстав відсутності коштів на рахунку
- 07.05.2020 № 21074, яке повернено банком 08.06.2020 з підстав відсутності коштів;
- 07.05.2020 № 21071, яке повернено банком 08.06.2020 з підстав відсутності коштів.
42. Позивачем надані інтегровані картки платника податків, якими підтверджено облік непогашеного податкового боргу.
43. Згідно розрахунку позивача, сума усього податкового боргу складається з наступних нарахувань:
1) по податку на додану вартість з:
- основного платежу згідно Рішення ДПС України про розстрочення (відстрочення) грошового зобов`язання № 25 від 28.08.2015 в сумі 68838158 грн по строку сплати 30.09.2015:
-- з урахуванням сплати платіжними дорученнями від 19.10.2015 № 557 в сумі 170 грн, № 7032 від 26.04.2017 в сумі 330,70 грн, № 7031 від 26.04.2017 в сумі 0,07 грн;
-- з урахуванням задекларованого від`ємного значення у зменшення боргу згідно податкових декларацій: № 9215963714 за вересень 2015 року в сумі 2085422 грн по строку 20.10.2015, № 9235350258 за жовтень 2015 року в сумі 61538 грн по строку 20.11.2015, № 9257363193 за листопад 2015 року в сумі 5824 грн по строку 21.12.2015, № 9060760116 за березень 2016 року в сумі 5747695 грн по строку 20.04.2016, № 9082323739 за квітень 2016 року в сумі 2708 грн по строку 20.05.2016, № 9101955656 за травень 2016 року в сумі 2339 грн по строку 21.06.2016, № 9124920697 за червень 2016 року в сумі 555 грн по строку 20.07.2016, № 9149752633 за липень 2016 року в сумі 2934 грн по строку 22.08.2016, № 9149752633 за серпень 2016 року в сумі 3536 грн по строку 20.09.2016;
- відсотків за користування розстроченням (відстроченням), нарахованих при проведенні Рішення про скасування розстрочення за договором № 309/с від 13.10.2015 в сумі 5377297,43 грн по строку сплати 13.10.2015;
- основного платежу у зв`язку з скасуванням Рішення ДПС України про розстрочення (відстрочення) грошового зобов`язання № 25 від 28.08.2015 в сумі 68838158 грн по строку сплати 13.10.2015;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0000514700 від 09.10.2015 у сумі 170 грн по строку сплати 23.10.2015;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0005411201 від 13.03.2017 у сумі 170 грн по строку сплати 07.04.2017;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0029381204 від 19.10.2017 у сумі 1020 грн по строку сплати 04.12.2017;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0004801204 від 09.01.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 29.03.2018,
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0067141204 від 27.03.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 18.05.2018;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0069781204 від 30.03.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 31.05.2018;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0173931204 від 23.07.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 03.09.2018;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0159551204 від 05.07.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 03.09.2018;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0256091204 від 05.10.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 30.11.2018;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0206621204 від 27.08.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 30.11.2018;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0002295241 від 14.11.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 28.02.2019;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0007865241 від 13.12.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 28.02.2019;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0009015241 від 07.03.2019 у сумі 1020 грн по строку сплати 26.06.2019;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0026475241 від 04.06.2019 у сумі 1020 грн по строку сплати 06.08.2019;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0025645130 від 13.09.2019 у сумі 1020 грн по строку сплати 02.12.2019;
2) по податку на прибуток у сумі 12339,65 грн внаслідок несплати наступних нарахувань:
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0097731235 від 28.12.2017 у сумі 64742,06 грн по строку 18.02.2018 з урахуванням переплати на момент нарахування в сумі 53422,41 грн;
- штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення № 0112011235 від 16.05.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 05.07.2018.
справа № 804/6266/16, ЄДРСР № 66617160
44. Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 21.03.2017 у справі № 804/6266/16, яка набрала законної сили 08.08.2017, адміністративний позов ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області задоволено, стягнуто з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю Компанія Енергоальянс (код ЄДРПОУ 30558017) у банках, що обслуговують платника податків, на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість кошти у сумі 135141062,43 грн.
45. У справі № 804/6266/16 судом встановлено:
- ДФС України прийнято рішення № 309 від 28.08.2015 про розстрочення ТОВ Компанія Енергоальянс грошових зобов`язань з ПДВ в сумі 137676316 грн, самостійно задекларованих платником згідно податкової декларації з ПДВ № 9175301622 від 20.08.2015, на строк 2 місяці - зі сплатою їх рівними платежами по 68838158 грн в строк до 30 вересня та до 30 жовтня 2015 року, відповідно;
- розстрочені суми податкового боргу та суми нарахованих процентів, що залишилися не сплаченими на день прийняття рішення про скасування розстрочення, стягуються у порядку, встановленому законодавством для стягнення податкового боргу;
- розстрочені зобов`язання у визначений рішенням № 309 від 28.08.2015 строк сплачені не були, у зв`язку з чим, відбулося нарахування податкового боргу, зокрема, 30.09.2015 на суму 68838158 грн;
- у зв`язку з невиконанням відповідачем умов розстрочення, у відповідності до вимог статті 100 ПК України та Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов`язань (податкового боргу) платників податків, затвердженого наказом Міндоходів № 574 від 10.10.2013, Державною фіскальною службою України прийнято рішення № 309/с від 13.10.2015 про скасування рішення № 309 від 28.08.2015 про розстрочення ТОВ Компанія Енергоальянс податкових зобов`язань;
- в цей же день відповідачу нараховано податковий борг на суму 68838158 грн, а також проценти за користуванням розстроченням за період з 31.08.2015 по 13.10.2015 року в сумі 5377297,43 грн;
- 01.10.2015 ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області винесено податкову вимогу № 141-23 на суму 68838158 грн, яку було направлено на адресу ТОВ Компанія Енергоальянс засобами поштового зв`язку, та отримано уповноваженою особою платника податків;
- податковий борг ТОВ Компанія Енергоальянс перед бюджетом по сплаті грошових зобов`язань з ПДВ, з урахуванням зменшення заборгованості за рахунок від`ємного значення ПДВ за податковими деклараціями з ПДВ, поданими відповідачем на протязі жовтня 2015 року - вересня 2016 року, складає 135141062,43 грн, що також підтверджується карткою облікового рахунку ТОВ Компанії Енерогоальянс з ПДВ та розрахунком суми податкового боргу з ПДВ.
справа № 804/1942/17, ЄДРСР № 66396401
46. Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 25.04.2017 у справі № 804/1942/17, залишеною без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 14.07.2017, у задоволені позову ТОВ Компанія Енергоальянс до ДПІ у Соборному районі м. Дніпро ГУ ДФС у Дніпропетровській області про зобов`язання ДПІ у Соборному районі м. Дніпро ГУ ДФС у Дніпропетровській області вчинити певні дії, а саме - провести зменшення податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 135141062,43 грн, яке рахується в картці особового рахунку ТОВ Компанія Енергоальянс , шляхом врахування суми переплати у вигляді від`ємного значення з ПДВ за податковою декларацією за січень 2017 року у розмірі 133361381 грн, - відмовлено.
V. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПРАВОВІДНОСИН
47. Відповідно до підпункту 14.1.155 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкова застава це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов`язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом.
48. У разі невиконання платником податків грошового зобов`язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.
49. Згідно із пунктом 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.
50. Пунктом 87.3 статті 87 ПК України визначено, що не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків:
- 87.3.1. майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;
- 87.3.2. майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління;
- 87.3.3. майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;
- 87.3.4. кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім`я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів та попередньої оплати за контрактами підприємств суднобудівної промисловості (клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005), отримані від замовників морських та річкових суден та інших плавучих засобів;
- 87.3.5. майно, включене до складу цілісних майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації, у тому числі казенних підприємств. Порядок віднесення майна до такого, що включається до складу цілісного майнового комплексу державного підприємства, встановлюється Фондом державного майна України;
- 87.3.6. майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України;
- 87.3.7. майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України Про заставу ;
- 87.3.8. кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи, що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.
51. З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (пункт 88.1 статті 88 ПК України).
52. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення (пункт 88.2 статті 88 ПК України).
53. Відповідно до пункту 89.1 статті 89 ПК України право податкової застави виникає:
- 89.1.1. у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;
- 89.1.2. у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу;
- 89.1.3. у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.
54. Згідно із пунктом 89.2 ПК України з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.
55. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.
56. У разі збільшення суми податкового боргу складається акт опису до суми, відповідної сумі податкового боргу платника податків, у порядку, передбаченому цією статтею.
57. Відповідно до пункту 89.3 статті 89 ПК України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.
58. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.
59. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.
60. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
61. Контролюючий орган зобов`язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі (пункт 89.9 статті 89 ПК України).
62. Відповідно до пункту 90.1 статті 90 ПК України пріоритет податкової застави щодо пріоритету інших обтяжень (включаючи інші застави) встановлюється відповідно до закону.
63. Пунктом 91.1 статті 91 ПК України визначено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за місцем реєстрації платника податків, що має податковий борг, призначає такому платнику податкового керуючого. Податковий керуючий повинен бути посадовою (службовою) особою контролюючого органу. Податковий керуючий має права та обов`язки, визначені цим Кодексом.
64. Податковий керуючий описує майно платника податків, що має податковий борг, в податкову заставу, здійснює перевірку стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі, проводить опис майна, на яке поширюється право податкової застави, для його продажу у випадках, передбачених цим Кодексом, одержує від боржника інформацію про операції із заставленим майном, а в разі його відчуження без згоди контролюючого органу (за умови, коли наявність такої згоди має бути обов`язковою згідно з вимогами цього Кодексу) вимагає пояснення від платника податків або його службових (посадових) осіб. У разі продажу в рахунок погашення податкового боргу майна платника податків, на яке поширюється право податкової застави, податковий керуючий має право отримувати від такого платника податків документи, що засвідчують право власності на зазначене майно (пункт 91.3 статті 91 ПК України).
65. Відповідно до пункту 93.1 статті 93 ПК України майно платника податків звільняється з податкової застави з дня:
- 93.1.1. отримання контролюючим органом підтвердження повного погашення суми податкового боргу та/або розстрочених (відстрочених) грошових зобов`язань та процентів за користування розстроченням (відстроченням) в установленому законодавством порядку;
- 93.1.2. визнання податкового боргу безнадійним;
- 93.1.3. набрання законної сили відповідним рішенням суду про припинення податкової застави у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства;
- 93.1.4. отримання платником податків внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження або в інших випадках, передбачених статтею 55 цього Кодексу, рішення відповідного органу про визнання протиправними та/або скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов`язання;
- 93.1.6. отримання платником податків згоди контролюючого органу на відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, відповідно до статті 92 цього Кодексу.
66. Підставою для звільнення майна платника податків з-під податкової застави та її виключення з відповідних державних реєстрів є відповідний документ, що засвідчує закінчення будь-якої з подій, визначених пунктом 93.1 цієї статті (пункту 93.2 статті 93 ПК України).
67. Відповідно до пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
68. Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
69. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
VІ. ОЦІНКА СУДУ
70. Із цим позовом контролюючий орган звернувся в загальному позовному порядку.
71. Вирішуючи спір по суті, суд виходить із того, що повноваження звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу або його частини за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, надано контролюючому органу підпунктом 20.1.34-1 пункту 20.1 статті 20 ПК України.
72. Статтею 95 ПК України визначені обов`язкові умови (обставини), наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у податкового органу права на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків, а саме:
- наявність у платника податку боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів);
- сума заборгованості платника податків на момент звернення податкової служби до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку;
- відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків;
- наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.
73. Вказаний висновок міститься в пункті 15 постанови Верховного Суду 28.01.2020 у справі № 520/3516/19. Аналогічний висновок міститься у постановах цього ж суду від 05.03.2018 у справі № 818/909/16, від 24.01.2019 у справі № П/811/203/16, в яких також зазначено, що лише сукупність вказаних обставин наділяє податковий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми майна платника податків.
74. Отже, ПК України встановлена послідовність звернення до суду з вимогами щодо погашення податкового боргу платника.
75. У постанові Верховного Суду від 05.03.2018 у справі № П/811/203/16 міститься висновок про те, що при зверненні до суду з вимогою про надання дозволу на погашення заборгованості за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, податковий орган повинен обґрунтувати в першу чергу недостатність у такого платника грошових коштів - готівкових чи на рахунках у банку, достатніх для повного погашення його боргу перед бюджетом, а також зазначити, які заходи вжив податковий орган для того, щоб погасити борг платника за рахунок належних йому коштів та чим це підтверджується.
76. Пунктом 17 постанови Верховного Суду від 28.01.2020 у справі № 520/3516/19 встановлено, що особливості погашення податкового боргу за рахунок продажу майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі встановлені статтею 95 ПК України, передбачають надання контролюючим органом доказів здійснення заходів щодо погашення податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, або відсутності таких коштів станом, зокрема на день звернення до суду із зазначеним позовом.
77. У постанові Верховного Суду від 28.01.2020 у справі № 520/3516/19 зазначено що процедура стягнення з платника податків податкового боргу за рахунок грошових коштів у судовому порядку передує виникненню права податкового органу на звернення до суду щодо надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі.
78. Відповідно до пункту 102.4 статті 102 ПК України якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
79. Підтвердження визнання (визначення) безнадійним боргу, стягнутого за рішенням суду, матеріали справи не містять.
80. Судом встановлено, що рішенням суду від 21.03.2017 у справі № 804/6266/16 стягнуто податковий борг з податку на додану вартість у сумі 135141062,43 грн.
81. Матеріалами справи підтверджено, що сума заборгованості, стягнута за судовим рішенням, є погашеною у розмірі 330,77 грн (інкасові доручення від 03.04.2017 № 7031 на суму 0,07 грн, від 03.04.2017 № 7032 на суму 330,70 грн), отже непогашеною залишилась стягнута рішенням суду сума податкового боргу у розмірі 135140731,66 грн (135141062,43 грн - 330,77 грн).
82. Матеріалами справи та відомостями Єдиного державного реєстру судових рішень не підтверджено звернення контролюючого органу до суду в порядку статті 95 КАС України із вимогами про стягнення з відповідача податкового боргу:
- з податку на прибуток у сумі 12339,65 грн на підставі податкових повідомлень-рішень № 0097731235 від 28.12.2017 у сумі 64742,06 грн по строку 18.02.2018 з урахуванням переплати на момент нарахування в сумі 53422,41 грн, № 0112011235 від 16.05.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 05.07.2018;
- з ПДВ на підставі податкових повідомлень-рішень № 0005411201 від 13.03.2017 у сумі 170 грн по строку сплати 07.04.2017; № 0029381204 від 19.10.2017 у сумі 1020 грн по строку сплати 04.12.2017; № 0004801204 від 09.01.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 29.03.2018; № 0067141204 від 27.03.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 18.05.2018; № 0069781204 від 30.03.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 31.05.2018; № 0173931204 від 23.07.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 03.09.2018; № 0159551204 від 05.07.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 03.09.2018; № 0256091204 від 05.10.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 30.11.2018; № 0206621204 від 27.08.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 30.11.2018; № 0002295241 від 14.11.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 28.02.2019; № 0007865241 від 13.12.2018 у сумі 1020 грн по строку сплати 28.02.2019; № 0009015241 від 07.03.2019 у сумі 1020 грн по строку сплати 26.06.2019; № 0026475241 від 04.06.2019 у сумі 1020 грн по строку сплати 06.08.2019; № 0025645130 від 13.09.2019 у сумі 1020 грн по строку сплати 02.12.2019.
83. Таким чином, із врахуванням правового висновку Верховного Суду у справі № 520/3516/19, правомірним є надання дозволу на погашення за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, на суму податкового боргу у розмірі 135140731,66 грн.
84. Не підлягають задоволенню вимоги контролюючого органу про надання дозволу на погашення решти суми податкового боргу, за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі, оскільки контролюючим органом не було застосовано процедуру стягнення цієї суми податкового боргу з розрахункових рахунків відповідача.
85. Матеріалами справи підтверджується недостатність у платника податків грошових коштів, достатніх для повного погашення його боргу перед бюджетом, а також вжиття позивачем заходів з метою погашення податкового боргу.
86. Судом встановлено, що інкасові доручення повернені банком без виконання у зв`язку з відсутністю грошових коштів, за допомогою таких платіжних інструментів стягнуто 330,77 грн.
87. Матеріалами справи не підтверджено, що описано майно відповідно до пункту 87.3 статті 87 ПК України не може бути використано як джерело погашення податкового боргу платника податків.
88. Оскільки податковий борг не погашено, майно платника податків не є звільненим з податкової застави згідно із пунктом 93.1 статті 93 ПК України.
89. Підстави для звільнення майна платника податків з-під податкової застави та її виключення з відповідних державних реєстрів згідно із пунктом 93.2 статті 93 ПК України, судом не встановлені.
90. Таким чином, заявлена суб`єктом владних повноважень до стягнення сума коштів у розмірі 135140731,66 грн відповідає визначенню податкового боргу наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий обов`язок відповідачем не виконаний, підстави для припинення податкового обов`язку у спірних правовідносинах відсутні, строк давності відносно спірної суми боргу не сплинув, існуюча спірна заборгованість не підпадає під ознаки безнадійного податкового боргу.
VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ
91. Сплата податків є конституційним обов`язком платника податків відповідно до статті 67 Конституції України.
92. ПК України встановлено особливий порядок виконання судових рішень про стягнення коштів з платника податків у рахунок погашення податкового боргу. Органами стягнення за такими рішеннями, які здійснюють процедуру їх примусового виконання, є контролюючі органи в розумінні ПК України.
93. Черговість вжиття податковим органом заходів щодо погашення податкового боргу передбачає вжиття заходів для стягнення коштів з платника податків, а у разі їх недостатності погашення податкового боргу здійснюється за рахунок майна платника, що перебуває у податковій заставі.
94. Отже, у разі невиконання платником податків грошового зобов`язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному ПК України, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.
95. Звернення контролюючого органу до суду з позовними вимогами щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків має відбуватись після звернення про погашення податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у власності платника податку, зокрема шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, обслуговуючих платника податку, і лише в разі недостатності коштів податковий орган має право звернутися до суду з вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податку, що перебуває у податковій заставі.
96. Наявними в матеріалах справи доказами підтверджується вжиття контролюючим органом визначених ПК України заходів, що є необхідною передумовою погашення суми податкового боргу у розмірі 135140731,66 грн за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
97. З системного аналізу матеріалів справи та правових висновків Верховного Суду, суд дійшов висновку про наявність підставі для часткового задоволення заявленого позову.
98. Керуючись статтями 241-246 КАС України, суд, -
ВИРІШИВ:
99. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ЄДРПОУ 43145015; вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49005) до Товариства з обмеженою відповідальністю Компанія Енергоальянс (ЄДРПОУ 30558017; вул. Набережна Перемоги, 120, м. Дніпро, 49100) про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі - задовольнити частково.
100. Надати Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області дозвіл на погашення податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю Компанія Енергоальянс (ЄДРПОУ 30558017) у сумі 135140731,66 грн за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі на підставі актів опису майна у податкову заставу від 12.10.2015 № 18-1/30558017, № 18-2/30558017.
101. В іншій частині позовних вимог відмовити.
102. Рішення суду набирає законної сили відповідно до статті 255 КАС України та може бути оскаржено в порядку та у строки, встановлені статтями 295, 297 КАС України.
Суддя І.О. Верба
Суд | Дніпропетровський окружний адміністративний суд |
Дата ухвалення рішення | 25.02.2021 |
Оприлюднено | 26.02.2021 |
Номер документу | 95134029 |
Судочинство | Адміністративне |
Адміністративне
Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Верба Ірина Олександрівна
Адміністративне
Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Верба Ірина Олександрівна
Адміністративне
Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Верба Ірина Олександрівна
Адміністративне
Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Верба Ірина Олександрівна
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2025Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні