Ухвала

від 09.03.2021 по справі 592/2638/21

КОВПАКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.СУМ

Справа № 592/2638/21

Провадження № 1-кс/592/1421/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 березня 2021 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянув у закритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про проведення обшуку по кримінальному провадженню №32021200000000010, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 16.02.2021, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

у с т а н о в и в:

09.03.2021 до Ковпаківського районного суду м.Суми надійшло вказане клопотання слідчого, яке обґрунтовується тим, що службові особи ПСП «Комишанське» (код 30794436) та ПП «Павлівське» (код 32364757) у період з 01.01.2018 по 28.05.2020 перерахували з банківських рахунків підприємств на користь фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та інших, грошові кошти на суму 41131540 грн, при цьому умисно не нарахували, та не сплатили до бюджету податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, утриманий із нарахованого доходу у результаті чого ухилилися від сплати податку на доходи на загальну суму 7403680 грн, що є особливо великим розміром.

Крім того встановлено, ПСП «Комишанське» (код ЄДРПОУ 30794436), державна реєстрація 04.02.2000 року, перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Сумській області. Юридична адреса: Сумська область, Охтирський р-н, с. Комиші, вул. Київська, буд. 1. Керівник/засновник ОСОБА_9 , РНОКПП НОМЕР_1 . Головний бухгалтер ОСОБА_6 , РНОКПП НОМЕР_2 . Основний вид діяльності підприємства вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. ПП «Павлівське» (код ЄДРПОУ 32364757), державна реєстрація 31.08.2004 року, перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Сумській області. Юридична адреса: АДРЕСА_1 . Керівник/засновник ОСОБА_10 , РНОКПП НОМЕР_3 . Головний бухгалтер ОСОБА_6 , РНОКПП НОМЕР_2 . Основний вид діяльності підприємства вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.

Так, відповідно до отриманої інформації службові особи ПСП «Комишанське» (код за ЄДРПОУ 30794436) та ПП «Павлівське» (код за ЄДРПОУ 32364757) протягом 2018-2020 років з метою мінімізації податкових зобов`язань перераховували значні суми грошових коштів на ім`я підставних осіб в якості надання безвідсоткової поворотної фінансової допомоги, з подальшим зняттям таких коштів готівкою через касу банківської установи.

Окрім іншого, наведена інформація знайшла своє підтвердження в листі Державної служби фінансового моніторингу, викладеної у листі до Державної фіскальної служби від 13.08.2020 №1940/440-04-2/ДСК.

Також, за результатами проведених перевірочних заходів встановлено, що у звітності форми 1-ДФ, поданої ПСП «Камишанське» та ПП «Павлівське» до податкових органів за місцем реєстрації, відсутня інформація про нарахування та виплати на користь фізичних осіб сум доходів за ознакою 153 Сума поворотної фінансової допомоги, яка надається платником податку іншим особам, яка повертається йому, у період з 01.01.2018 по 01.10.2020 року.

Так, у період з 01.01.2018 по 28.05.2020 року з рахунків ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське», які відкрито у АТ «Креді Агріколі Банк» та АТ «Райффайзен Банк Аваль», групою фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_11 , ОСОБА_7 знято готівкові кошти з призначенням «видача готівки», «видача безвідсоткової поворотної позики» всього на загальну суму 43 575 740 грн, у тому числі перерахування іншим особам у вигляді поворотної безвідсоткової позики всього на загальну суму 41 131 540 грн.

Таким чином, є підстави вважати, що грошові кошти у загальній сумі 41 131 540 грн, перераховані або зняті готівкою на користь інших фізичних осіб, є їх доходами, відповідно до ст. 164 Податкового кодексу України загальна сума не нарахованого та не сплаченого ПСП «Камишанське» та ПП «Павлівське», як податковими агентами, податку на доходи фізичних осіб, у періоді з 01.01.2018 по 01.10.2020 року, при ставці 18%, може скласти 7 403 680 грн, що є особливо великим розміром, тобто службові особи ПСП «Комишанське» (код за ЄДРПОУ 30794436) та ПП «Павлівське» (код за ЄДРПОУ 32364757) ухилились від сплати платежів в бюджет.

Разом з тим, за результатами проведених заходів встановлено, що фактично офісні приміщення, в яких ведеться фінансово-господарська та бухгалтерська документація ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське», знаходяться в двоповерховій адмінбудівлі розташованій по АДРЕСА_2 , на території земельної ділянки з кадастровим номером 5920383600:02:001:5176.

Відповідно до інформації з Державного земельного кадастру земельна ділянка з кадастровим номером 5920383600:02:001:5176 на праві власності належить Комишанській сільській раді, та при цьому суб`єктом речових прав на вказану земельну ділянку значиться ПСП «Комишанське» (код 30794436).

Таким чином, в нежитлових офісних приміщеннях ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське», що знаходяться на території земельної ділянки з кадастровим номером 5920383600:02:001:5176 можуть перебувати речі, предмети та документи, які були знаряддями вчинення злочинів, зберегли на собі їх сліди або були об`єктом злочинних дій, а саме документи за період з 01.01.2018 по 28.05.2020: документи, які підтверджують обсяги перерахування грошових коштів з банківських рахунків підприємств на користь фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та інших, обсяги і вартість наданих послуг, у тому числі: договори, додаткові угоди, специфікації, накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні, податкові накладні, платіжні доручення, банківські виписки, чеки, чекові книжки, печатки суб`єктів господарювання, акти приймання-передачі виконаних робіт чи наданих послуг, товарно-транспортні накладні, рахунок фактура, чорнові записи щодо перерахування і використання грошових коштів підприємств, та інші предмети й документи, що свідчать про обставини вчинення злочину і які мають значення для встановлення істини; комп`ютерна техніка (системні блоки, ноутбуки, планшети, жорсткі диски, тощо), за допомогою якої ведеться бухгалтерська документація та формується податкова звітність, носії інформації (компакт-диски, флеш-накопичувачі, інші носії), на яких зберігаються електронні версії бухгалтерських документів, мобільні телефони із встановленими SIM-картками та програмами «Viber», «WhatsApp», «Telegram», за допомогою яких здійснюється пересилання текстових та інших файлів для конспірації протиправної діяльності, інші предмети, що свідчать про обставини вчинення злочинів і які мають значення для встановлення істини у провадженні, які можуть бути засобами для розкриття злочинів і виявлення винних або для спростування обвинувачення чи пом`якшення відповідальності.

На підставі викладеного, слідчий просить надати дозвіл на проведення обшуку за вищевказаною адресою.

У судовому засіданні старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Слідчий суддя, заслухавши пояснення сторони кримінального провадження, перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, дійшов такого висновку.

В судовому засіданні встановлено, що 16.02.2021 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021200000000010 внесені відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, кримінальне провадження перебуває в провадженні слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області.

Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 у судовому засіданні пояснив, що у нежитлових приміщеннях, спорудах та об`єктах, якими фактично користується у своїй діяльності ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське» та які знаходяться на території земельної ділянки з кадастровим номером 5920383600:02:001:5176, яка на праві власності належить Комишанській сільській раді, та при цьому суб`єктом речових прав на вказану земельну ділянку значиться ПСП «Комишанське» (код 30794436), можуть перебувати речі, предмети та документи, які були знаряддями вчинення злочинів, зберегли на собі їх сліди або були об`єктом злочинних дій.

Відповідно до ч.1 ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Частиною 2 ст. 235 КПК України передбачено, що ухвала про дозвіл на обшук повинна містити відомості про речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук.

Враховуючи, що в матеріалах клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 містяться об`єктивні дані, з яких можна зробити висновки про те, що у нежитлових приміщеннях, спорудах та об`єктах, якими фактично користується у своїй діяльності ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське» та які знаходяться на території земельної ділянки з кадастровим номером 5920383600:02:001:5176, яка на праві власності належить Комишанській сільській раді, та при цьому суб`єктом речових прав на вказану земельну ділянку значиться ПСП «Комишанське» (код 30794436), можуть знаходитись речі, предмети та документи, які були знаряддями вчинення злочинів, зберегли на собі їх сліди або були об`єктом злочинних дій; документів за період з 01.01.2018 по 28.05.2020: документи, які підтверджують обсяги перерахування грошових коштів з банківських рахунків підприємств на користь фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , обсяги і вартість наданих послуг, у тому числі: договори, додаткові угоди, специфікації, накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні, податкові накладні, платіжні доручення, банківські виписки, чеки, чекові книжки, акти приймання-передачі виконаних робіт чи наданих послуг, товарно-транспортні накладні, рахунок фактура, чорнові записи щодо перерахування і використання грошових коштів підприємств. А відповідно до вимог ч.5 ст. 234 КПК України слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відшукувані речі та документи мають значення для досудового розслідування та можуть бути доказами під час судового розгляду, та знаходяться у зазначеному у клопотанні домоволодінні, клопотання в цій частині підлягає задоволенню.

Крім того старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 просить надати дозвіл на обшук з метою відшукання інших предметів й документів, що свідчать про обставини вчинення злочину і які мають значення для встановлення істини у провадженні, без зазначення їх конкретного опису.

Так, ЄСПЛ у своєму рішенні від 7 липня 2007 року у справі «Смирнов проти Росії» вказав, що невизначене формулювання обсягу обшуку дало органу влади на власний розсуд вирішувати, які матеріали підлягають вилученню, що призвело до вилучення, крім документів, які стосуються справи, деяких особистих речей. ЄСПЛ зазначив, що відсутність вказівки на конкретну мету обшуку є порушенням ст. 6 Конвенції.

Також стороною кримінального провадження не наведено достатніх підстав на обґрунтування клопотання в частині надання дозволу на обшук з метою відшукання та вилучення печатки суб`єктів господарювання, комп`ютерної техніки (системні блоки, ноутбуки, планшети, жорсткі диски, тощо), за допомогою якої ведеться бухгалтерська документація та формується податкова звітність, носіїв інформації (компакт-диски, флеш-накопичувачі, інші носії), на яких зберігаються електронні версії бухгалтерських документів, мобільних телефонів із встановленими SIM-картками та програмами «Viber», «WhatsApp», «Telegram», за допомогою яких здійснюється пересилання текстових та інших файлів для конспірації протиправної діяльності.

На підставі викладеного, слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення клопотання.

Керуючись ст. ст. 234, 235 КПК України,

п о с т а н о в и в:

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 задовольнити частково.

Надати дозвіл співробітникам слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області, що входять до складу групи слідчих у кримінальному провадженні №32021200000000010 від 16.02.2021 ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_3 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 на проведення обшуку нежитлових приміщень, споруд та об`єктів, якими фактично користується у своїй діяльності ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське», та які знаходяться на території земельної ділянки з кадастровим номером 5920383600:02:001:5176, яка на праві власності належить Комишанській сільській раді, та при цьому суб`єктом речових прав на вказану земельну ділянку значиться ПСП «Комишанське» (код 30794436), з метою виявлення та вилучення речей, предметів та документів, які були знаряддями вчинення злочинів, зберегли на собі їх сліди або були об`єктом злочинних дій; документів за період з 01.01.2018 по 28.05.2020: документи, які підтверджують обсяги перерахування грошових коштів з банківських рахунків підприємств на користь фізичних осіб ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , обсяги і вартість наданих послуг, у тому числі: договори, додаткові угоди, специфікації, накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні, податкові накладні, платіжні доручення, банківські виписки, чеки, чекові книжки, акти приймання-передачі виконаних робіт чи наданих послуг, товарно-транспортні накладні, рахунок фактура, чорнові записи щодо перерахування і використання грошових коштів підприємств.

В іншій частині клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали п`ятнадцять днів з дня її постановлення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1