Постанова

від 28.08.2009 по справі 2а-3073/09/1870

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІ СТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

< (ВСТУПНА ТА РЕЗОЛЮТИВНА ЧАСТИНА) >

28 серпня 2009 р. Справа № 2а-3073/09/1870

Сумський окружний адмі ністративний суд в складі: го ловуючого судді - М.М.Шаповала , за участю секретаря судовог о засідання - О.Г. Ілляшенко, пр едставника позивача - В.А.Бі біка, представників І відпо відача - Л.В.Бут, А.В.Кагад ій,

розглянувши у відкритом у судовому засіданні адмініс тративну справу за позовною заявою Конотопської міжрайо нної державної податкової ін спекції Сумської області до Державного підприємства "Кон отопське лісове господарств о", приватного підприємства "Т орговий дім "Нафта" про визнан ня недійсними господарських зобов'язань та стягнення кош тів в доход держави ,-

В С Т А Н О В И В:

< Текст >

Позивач звернувся до суд у з адміністративним позовом в якому просить визнати неді йсним договір № 177 від 01.02.2006 р. та в изнати недійсними господарс ькі зобов'язання, які виникли на підставі цього договору № 177 від 01.02.2006 року на загальну сум у 740127,03 грн., а також стягнути з Де ржавного підприємства "Конот опське лісове господарство" в доход держави вартість пал ивно-мастильних матеріалів в розмірі 740127,03 грн., отриманих ві д приватного підприємства "Т орговий дім "Нафта" і стягнути з приватного підприємства "Т орговий дім "Нафта" в доход дер жави кошти в розмірі 740127,03 грн., о триманих від державного підп риємства "Конотопське лісове господарство".

Свої вимоги позивач обґр унтовує тим, що під час провед ення виїзної планової докуме нтальної перевірки ДП "Конот опське лісове господарство" було встановлено, що 01.02.2006 р. був укладений договір № 177 між ДП "К онотопське лісове господарс тво" і ПП "Торговий дім "Нафта" п ро поставку паливно-мастильн их матеріалів.

За умовами цього договору ПП "Торговий дім "Нафта" зобов 'язувалося поставити в обумо влені строки ДП "Конотопське лісове господарство" паливн о-мастильні матеріали, а ДП "Ко нотопське лісове господарст во" зобов'язувалося прийняти цей товар згідно рахунку-фак тури. Також постачальник пов инен передати покупцю докуме нти (технічний паспорт, докум енти про якість тощо), які мают ь відношення до товару і пови нні передаватися разом з ним відповідно до чинного закон одавства.

На виконання умов договор у ПП "Торговий Дім "Нафта" здій снило поставку ДП "Конотопсь ке лісове господарство" това ру, на що підприємством ПП "Тор говий Дім "Нафта" були виписан і накладні, податкові наклад ні, зокрема: накладна та подат кова накладна від 22.08.07 р. № 1056 на с уму 22680 грн.; в т. ч. ПДВ в розмірі 37 80 грн., накладна та податкова н акладна від 26.03.07 р. № 512 на суму 114828,7 2 грн.. в т.ч. на суму 19138,12 грн.; накла дна та податкова накладна ві д 06.12.06 р. № 1074 на суму 45329.1 гри., в т.ч. ПД В на суму 7554,85 грн.; накладна та п одаткова накладна від 22.08.07 р. № 1 057 на суму 106560 гри, в т.ч. ПДВ на сум у 17760 грн.; накладна та податков а накладна від 26.12.06 р. № 1131 на суму 131859.61 грн. в т.ч. ПДВ на суму 21976,6 грн .; накладна № 1134 від 26.12.06 р. на суму 1785,48 грн. та податкова накладна від 26.12.06 р. № 1134 на суму 1771,78 грн., в т.ч . ПДВ на суму 295,3 грн.; накладна та податкова накладна від 21.12.06 р. № 1120 на суму 103475,83 грн., в т.ч. ПДВ на су му 17245.97 грн.: накладна податкова накладна від 19.12.06 р. № 1116 на суму 10 9582,27 грн., в т.ч. ПДВ на суму 18263." ~-

ДП "Конотопське лісове го сподарство" у рахунок оплати товару перерахував.: ні : раху нок ПП "Торговий Дім "Нафта", м. К иїв:

Платіжне дорученням №220 5 від, 07.12.06 р. на суму 25329,1 грн.,

Платіжним дорученням №2206 в ід 07.12.06 р. на суму 20000 грн.

Платіжним дорученням № 2239 від 18.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2240 від 18.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2241 в ід 18.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2242 ві д 18.12.06 р. на суму 17026,02 грн.

Платіжним дорученням №2252 ві д 20.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2253 ві д 20.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2254 ві д 20.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2255 ві д 20.12.06 р. на суму 22582,27 грн.

Платіжним дорученням №2277 ві д 22.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2278 ві д 22.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2279 ві д 22.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2280 ві д 22.12.06 р. на суму 16475,83 грн.

Платіжним дорученням №2330 ві д 27.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2331 ві д 27.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2332 ві д 27.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2333 ві д 27.12.06 р. на суму 29000 грн.

Платіжним дорученням №2334 ві д 27.12.06 р. на суму 15859,61 грн.

Платіжним дорученням №3 від 27.12.06 р. на суму 1785,48 грн.

Платіжним дорученням №377 ві д 27.03.07 р. на суму 28707,18 грн.

Платіжним дорученням №378 ві д 27.03.07 р. на суму 28707,18 грн.

Платіжним дорученням №379 ві д 27.03.07 р. на суму 28707,18 грн.

Платіжним дорученням №380 ві д 27.03.07 р. на суну 28707,18 грн.

Платіжним дорученням №306 ві д 23.08.07 р. на суму 129240 грн. Всього 740127,0 3 грн.

Вартість пального без П ДВ в податковому облік включ ено до складу валових витрат по фактг оприбуткування пал ивно-мастильних матеріалів у відповідних періодах, що від повідає даним декларації з п одатку на прибуток за 2006 рік, І квартал 2007 року, 9 місяців 2007 рок у. Суми податку на додану варт ість за зазначеними податков ими накладними включено до п одаткового кредиту відповід ного періоду, відображених у реєстрі отриманих податкови х накладних, які відповідают ь даним декларації з ПДВ за гр удень 2006 року, березень, серпен ь 2007 року.

Під час перевірки також бу ли надані товарно-транспортн і накладні за серпень 2007 року т оварно-транспортна накладна №0000005270 від 22.08.07 p., бензин марки "А-76" в кількості 32000 л, бензин марки "А -95" в кількості 6000 л, де вказано, щ о покупця TOB "Стрігт" без коду, а продавець - вантажовідправн ик TOB "Бровада", код - 32499294. Пункт нав антаження: м. Бровари, пункт ро звантаження: м. Конотоп. Номен клатура товару: бензин А-76 в кі лькості 32000 л, бензин А-95 в кілько сті 6000 л

В цих первинних документах відображено назву підприємс тва-продавця від імені якого складено документ TOB "Бровада " та вказано підприємство-пок упець TOB "Стрігт", що свідчить що вказані документи фіксують факт здійснення господарськ их операцій між TOB "Бровада" та T OB "Стрігт", а не про факт здійсне ння господарських операцій м іж ПП "Торговий Дім "Нафта" та Д П "Конотопське лісове господ арство. Тобто для TOB "Конотопсь ке лісове господарство" ці то варно-транспортні накладні н е є первинними документами, я кі є підставою для бухгалтер ського обліку господарських операцій відповідно до вимо г, встановлених п.2 ст. 9 Закону У країни "Про бухгалтерський о блік та фінансову звітність в Україні", вони складені в пор ушення п.п. 1.2 п.1, пп.2.1 та пп.2.4 п.2 Пол оження про документальне заб езпечення записів у бухгалте рському обліку, затвердженог о наказом Міністерства фінан сів України від 24.05.1995 року № 88 і з ареєстрованого в Міністерст ві юстиції України від 05.06.1995 за № 168/704.

За інші періоди: грудень 2006 року, березень 2007 року, в яких б ули у ДП "Конотопське лісове г осподарство" взаємовідносин и з ПП "Торговий Дім "Нафта", тов арно-транспортні накладні не були надані для перевірки.

Також згідно п. З договору № 177 від 01.02.2006 року між ДП "Конотоп ське лісове господарство" і П П "Торговий Дім "Нафта" загальн а кількість товарів, що підля гають поставці, їх часткове с піввідношення (асортимент, с ортамент, номенклатура) за со ртами, групами, підгрупами, ви дами, марками, типами, розміра ми визначаються специфікаці єю за згодою сторін, яка уклад ається не пізніше семи днів з дати укладання цього догово ру.

Специфікація, а також дода тки до неї, після укладання ст оронами є невід'ємними додат ками до договору.

Відповідно ст.180 ГК Україн и зміст господарського догов ору становлять умови договор у, визначені угодою його стор ін, спрямованою на встановле ння, зміну або припинення гос подарських зобов'язань, як по годжені сторонами, так і ті, що приймаються ними як обов'язк ові умови договору відповідн о до законодавства.

Господарський договір вв ажається укладеним, якщо між сторонами у передбачених за коном порядку та формі досяг нуто згоди щодо усіх його іст отних умов. Істотними умовам и є умови, визнані такими за за коном чи необхідні для догов орів даного виду, а також умов и, щодо яких на вимогу однієї і з сторін повинна досягнута з года.

При укладенні господарськ ого договору сторони зобов'я зані у будь-якому разі погоди ти предмет, ціну та строк дії д оговору.

Умови про предмет у господа рському договорі повинні виз начати найменування (номенкл атуру, асортимент) та кількіс ть продукції (робіт, послуг), а також вимоги до їх якості. Вим оги щодо якості предмета дог овору визначається відповід но до обов'язкових для сторін нормативних документів, заз начених у ст. 15 ГК України, а у р азі їх відсутності - в договір ному порядку, з додержанням у мов, що забезпечують захист і нтересів кінцевих споживачі в товарів і послуг.

Однак в ході проведення пер евірки ДП "Конотопське лісов е господарство" не надано для перевірки специфікації до д оговору, сертифікати та пасп орта якості паливно-мастильн их матеріалів, а також товарн о-транспортні накладні, чим п ідтверджено відсутність виз наченого переліку необхідно го для поставки товару, а отже і самого факту поставки від І Ш "Торговий Дім "Нафта".

Крім того, як було зазначено вище у ДП "Конотопське лісове господарство" відсутні това рно-транспортні накладні від ІШ "Торговий Дім "Нафта".

Товарно-транспортна на кладна є первинним документо м.

Проведення будь-якої го сподарської операції підпри ємства фіксується та підтвер джується первинними докумен тами, на підставі яких ведеть ся бухгалтерський облік. Від повідно ч.2 ст. З Закону Україн и "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність" первин ні документи по відображенню господарських операцій є пі дставою і для податкового об ліку,

Відповідно п.2.7 Положення пр о документальне забезпеченн я записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказо м Міністерства фінансів Укра їни від 24.05.95 р. № 88, первинні докум енти складаються на бланках типових форм, затверджених М інстатом України, а також на б ланках спеціалізованих форм , затвердженими міністерства ми та відомствами України.

Типові форми первинного о бліку паливно-мастильних мат еріалів, зокрема типова форм а товарно-транспортної накла дної №1-ТТН (нафтопродукт) наве дена в Інструкції про порядо к приймання, транспортування , зберігання, відпуску та облі ку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і в організац іях України, затвердженого н аказом Державного комітету н афтової, газової та нафтопер еробної промисловості Украї ни, Міністерства економіки У країни, Міністерства транспо рту України, Державного комі тету по стандартизації, метр ології та сертифікації Украї ни, Державного комітету стат истики України від 02.04.1998 р. №81/38/101/23 5/122.

Так, в п.п 4.2.2.4 п.4.2 цієї інструк ції зазначено: "Перевезення н афтопродуктів автотранспор том оформляється товарно-тра нспортною накладною відпові дно до діючої Інструкції про порядок розрахунків за пере везення вантажів автомобіль ним транспортом. У товарно-тр анспортній накладній в обов' язковому порядку вказується найменування нафтопродукті в, густина, температура, об'єм та загальна маса нафтопродук тів."

В п.п. 4.2.2.8 вказано, що оприбутк ування фактично одержаних на фтопродуктів проводиться на підставі супровідних докуме нтів постачальників.

В пункті 4.1.5 містяться вимо ги щодо відпуску нафтопродук тів автотранспортом, згідно з якими підприємства нафтопр одуктозабезпечення відпуск ають нафтопродукти згідно з укладеними договорами. На пі дставі договору на кожного с поживача відкривається карт ка обліку (наряд, замовлення) з а формою №10-НП, у якій відображ ається маса відпущених нафто продуктів та всі зміни в дого ворі. У картку обліку фактичн ого відпуску нафтопродуктів заносяться дані товарно-тра нспортних накладних. Щоденно , на підставі графіка відвант аження, робітником підприємс тва складається добовий нака з на доставку нафтопродуктів за формою N 12-НП. Добовий наказ складається у двох примірник ах робітником підприємства н афтопродуктозабезбечення. О дин примірник наказу передає ться для виписування товарно -транспортної накладної, а др угий залишається на підприєм стві для контролю. Після відв антаження нафтопродуктів у д обовому наказі проставляють ся номери товарно-транспортн их накладних і маса фактично го відвантаження за день. Від пуск нафтопродуктів, що дост авляються самовивозом, оформ люється також товарно-трансп ортною накладною (ТТН) у 4 прим ірниках:

Перший та четвертий - зали шається у товарного оператор а і є первинним документом ск ладського обліку з наступним здаванням до бухгалтерії пі дприємства;

Другий та третій - вручаєт ься представникові споживач а. При цьому другий примірник є супровідним документом ва нтажу, а третій - слугує для об ліку транспортної роботи.

Тобто, товарно-транспортна накладна є супровідним доку ментом, в якій в обов'язковому порядку вказується найменув ання нафтопродуктів, густина , температура, об'єм та загальн а маса нафтопродуктів. Видат кові накладні, які є у наявнос ті у ДП "Конотопське лісове го сподарство" не є супровідним и документами та не містять о бов'язкової інформації: густ ини, температури, загальної м аси нафтопродуктів.

В проваджені слідчого від ділення ПМ ДШ у Шевченківськ ому районі м. Києва знаходить ся кримінальна справа №49-2119 пор ушена за фактом фіктивного п ідприємництва ПП "Торговий Д ім "Нафта" та інших підприємст в за ознаками злочину, передб аченого ч.2 ст.205 КК України.

В межах досудового слідст ва з'ясовано, що невстановлен і особи в грудні 2003 року створи ли та зареєстрували в держав ній адміністрації в Голосіїв ській районній м. Києва ПП "Тор говий Дім "Нафта", яке використ овувалось невстановленими с лідством особами з метою отр имання неконтрольованого де ржавного доходу від надання діючим підприємствам послуг з переведення через його роз рахунковий рахунок безготів кових коштів у готівку, внасл ідок чого невстановлені особ и надали можливість діючим п ідприємствам завищувати вал ові витрати та податковий кр едит з ПДВ.

Допитаний формальний зас новник і директор ПП "Торгови й Дім "Нафта" Лига І. О. пові домив фінансово-господарськ у діяльність на підприємстві він не здійснював, документі в б\'хгалтерської і податково ї звітності - не підпис вав.

Під час складання накладн их та податкових накладних н евстановлена особа діяла від імені юридичної особи ПП "Тор говий Дім "Нафта" без відповід них повноважень, оскільки ві дповідно до ч. 2 ст. 207 ЦК України угоду вважають укладеною, як що її підписали особи, уповно важені на це її установчими д окументами, довіреністю або законом, а також скріпили печ аткою.

Згідно ч.І ст. 207 ГК України г осподарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закон у, або вчинено з метою, яка зав ідомо суперечить інтересам д ержави і суспільства або укл адено учасниками господарсь ких відносин з порушенням хо ча б одним з них господарсько ї компетенції (спеціальної п равосуб'єктності), може бути н а вимогу однієї із сторін, або відповідного орган ' державн ої влади визначено судом нед ійсним повністю або в частин і.

Згідно ч.І ст.203 ЦК України зм іст правочину не може с ллере чити цьом ' Кодексу, іншим акт ам цивільного законодавства а також моральним засадам су спільства.

Згідно ч.5 ст.203 ЦК України пр авочин має б\ти спрямований н а реатьне настання правових наслідків, що обумовлені ним .

Згідно ч.І ст. 215 ЦК України п ередбачено, шо підставою нед ійсності правочину є недодер жання в момент вчинення прав очину стороною (сторонами) ви мог, які встановлені частина ми першою-третьою, п'ятою та шо стою ст. 203 цього Кодексу, а саме : зміст правочину не може супе речити цьому Кодексу, іншим а ктам цивільного законодавст ва, а також моральним засадам суспільства, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його в нутрішній волі, правочин має вчинятися у формі, встановле ній законом, та бути спрямова ним на реальне настання прав ових наслідків, що обумовлен і ним.

Згідно ч.З ст. 215 ЦК України, як що недійсність правочину пря мо не встановлена законом, ал е одна із сторін або інша заін тересована особа заперечує й ого дійсність на підставах, в становлених законом, такий п равочин може бути визнаний с удом недійсним (оспорюваний правочин).

Згідно ч.І ст.216 ЦК України не дійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім ти х, що пов'язані з його недійсні стю.

Відповідно до ст. 208 ГК Україн и, якщо господарське зобов'яз ання визнано недійсним як та ке, що вчинене з метою, яка зав ідомо суперечить інтересам д ержави та суспільства, то за н аявності наміру в обох сторі н - у разі виконання зобов'язан ня обома сторонами - в доход де ржави за рішенням суду стягу ється все одержане ними за зо бов'язанням.

Представник позивача в су довому засіданні повністю пі дтримав заявлені позовні вим оги з підстав викладених в по зові.

Заперечуючи проти позов у, представники І відповідач а ДП "Конотопське лісове госп одарство" в судовому засідан ні зазначили, що ДП "Конотопсь ке лісове господарство" укла ло з ПП "Торговий дім "Нафта" до говір поставки паливно-масти льних матеріалів № 177 від 01.02.2006 ро ку. Згідно з договором постач альник зобов'язаний передати ДП "Конотопське лісове госпо дарство" у зумовлені строки п аливно-мастильні матеріали, а вони зобов'язані прийняти в казаний товар в об'ємі згідно рахунку-фактури.

ДП "Конотопське лісове гос подарство" протягом терміну дії договору перед кожною по ставкою паливно-мастильних м атеріалів з менеджером фірми ПП "Торговий дім "Нафта" прово дило узгодження по видах, кіл ькості та ціни по кожній парт ії, що підтверджується рахун ками-фактурами, які одночасн о являються і специфікаціями до кожної партії поставки. Пі сля узгодження кількості та вартості паливно-мастильних матеріалів ПП "Торговий дім "Н афта" надавало на кожну парті ю поставки сертифікат якості , свідоцтва про повірку робоч ого засобу вимірювальної тех ніки, накладну та податкову н акладну. На підставі накладн ої, яка є первинним обліковим документом, проводилося опр ибуткування паливно-мастиль них матеріалів по бухгалтерс ькому обліку підприємства. П ісля отримання паливно-масти льних матеріалів ДП "Конотоп ське лісове господарство" пр оводило оплату вартості паль ного шляхом перерахування ко штів на розрахунковий рахуно к постачальника.

Проведеними річними інвен таризаціями комісіями держл ісгоспу станом на 01.10.06р., 01.10.07 p., 01.10.08 p. нестачі паливно-мастильних матеріалів не встановлено. П роведеною ревізією КРВ в м. Ко нотопі і Конотопському район і порушень щодо ведення бухг алтерського обліку в частині оприбуткування чи списання, а також нестачі паливно-маст ильних матеріалів не виявлен о.

ДП "Конотопське лісове госп одарство" жодних господарськ их відносин чи операцій з ПП "С тріт" і TOB "Бровада" не мало, ні ук ладених договорів, не розрах унків за перевіряємий період не існувало взагалі, тому пос илання позивача в акті перев ірки на товарно-транспортні накладні, яких не існує є безп ідставне . адже наше підприєм ство не надавало не існуючих документів.

Вказані в акті перевірки т а в позові порушення з боку ПП "Торговий дім "Нафта- були нев ідомі ПП "Торговий дім "Нафта" за даними офіційного сайту Д ПА У гравии податку на додану вартість (.Ns свідоцтво про реє страцію №37047577, індивідуальний податковий ноиер 327672326506) станом на 22.05.09 р. свідоцтво про реєстра цію № 37047577 анульованим не значи ться)

Правочин між ДП "Конотопсь ке лісове господарство" та ПП ""Торговий дім "Нафта" дійсний , зміст операцій по придбанню та отриманню ПММ не суперечи ть вимогам ЦК України, спрямо ваний на реальне настання по дій, оскільки було отримано п аливно-мастильні матеріали, які оприбутковані по бухгалт ерському обліку по рахунку 203, також їх надходження відобр ажене в картах складського о бліку по складу паливно-маст ильних матеріалів, ці докуме нти надаватися в період реві зії податковим інспекторам.

Представник II відповідача - ПП "Торговий дім "Нафта" в судо ве засідання не з'явився, про д ень, час і місце розгляду спра ви був повідомлений належним чином.

Вислухавши сторони, перев іривши матеріали справи і оц інивши наявні докази в їх сук упності, суд визнає, що позов н е підлягає задоволенню виход ячи з наступного.

Згідно копії свідоцтва пр о державну реєстрацію юридич ної особи серія А00 № 184049 від 26.01.1994 р оку (а.с.54) слідує, що ДП "Конотоп ське лісове господарство" за реєстроване як юридична особ а Виконавчим комітетом Конот опської міської ради Сумсько ї області та взяте на облік як платник податків відповідно до копії довідки № 9826 від 12.07.2007р. ( а.с.55).

Із копії договору поставки № 177 від 01.02.2006 року (а.с.32-33) вбачаєть ся, що між Державним підприєм ством "Конотопське лісове го сподарство" та приватним під приємством "Торговий дім "Наф та" укладено договір поставк и паливно-мастильних матеріа лів.

Поставка товару проводила ся за умовами договору ДП "Кон отопське лісове господарств о", що підтверджуються копіям и податкових накладних (а.с.34-37) та розрахунками-фактура.

Із копій платіжних доручен ь (а.с.З8-48) слідує, що ДП "Конотопс ьке лісове господарство" за о тримання товару здійснило оп лату, перерахувавши кошти на розрахунковий рахунок ПП "То рговий дім "Нафта".

Із копії акта № 130/23-3/00992935 від 22.04.20 09р. про результати планової ви їзної перевірки ДП "Конотопс ьке лісове господарство" з пи тань дотримання вимог подат кового законодавства за пері од з 01.04.2006р. по 31.12.2008р. валютного та іншого законодавства за пер іод з 01.04.2006р. по 31.12.2008 (а.с.6-31) вб ачається, що при проведенні в иїзної планової документаль ної перевірки працівниками Конотопської МДШ Сумської о бласті було виявлено факти, я кі на думку перевіряючих сві дчать про укладення договору поставки паливно-мастильних матеріалів № 177 від 01.02.2006 року (а.с .32-33) між ДП "Конотопське лісове господарство" та ПП "Торговий дім "Нафта" з порушенням вимог ст. 203 ЦК України.

Згідно копії постанови пр о порушення кримінальної спр ави, прийняття до провадженн я та об'єднання кримінальних справ від 12.08.2008 року (а.с.51,52) вбача ється, що порушено криміналь ну справу за фактом фіктивно го підприємництва ПП "Торгов ий дім "Нафта" за ознаками злоч ину, передбаченого ч.2 ст.205 КК У країни.

Із копії листа СВ ПМ ДПІ у Ш евченківському районі м. Киє ва від 04.03.2009р. № 49-2119/26/09-10, який адресо ваний начальнику ВІГМ Коното пської МДШ Сумської області (а.с.49) слідує, що ПП "Торговий ді м "Нафта" використовувалось н евстановленими слідством ос обами з метою отримання неко нтрольованого державного до ходу від надання діючим підп риємствам послуг з переведен ня через його розрахунковий рахунок безготівкових кошті в в готівку, внаслідок чого не встановлені особи надали мож ливість діючим підприємства м незаконного завищувати вал ові витрати та податковий кр едит зПДВ.

Із копії листа Конотопськ ої МДШ Сумської області № 5379/10/26- 50 від 28.05.2009 року адресованого ди ректору ДП "Конотопське лісо ве господарство" (а.с.193) вбачаєт ься, що постановою від 28.05.2009 рок у відмовлено в порушенні кри мінальної справи стосовно сл ужбових осіб ДП "Конотопське лісове господарство" в части ні ухилення від стати податк ів, у зв'язку з відсутністю в ї х діях склад ' злочин , передба ченого ст.212 КК України.

26.08.2009 року Конотопським МДШ С хіської області зроблено з апит до Шевченківського райо нного управління УМВС Україн и в м. Києві про надання відомо стей про результати розсліду вання кримінальної справи \« 49-2119 порушеної 12.08.2008 року за факто м фіктивного підприємства ПП "Торговий дім "Нафта" за ознак ами злочину передбаченого ч2 ст.205 КК України, яка за пі дсудністю передана за .\° 80-0213. Ш евченківське РУВС в м. Києві п овідомило, шо на 2~.08.2009 року по кр имінальній справі Х° 80-213 трива є досудове слідство.

Статтею ст.202 ЦК України пер едбачено, шо правочином є дія особи, спрямована на набуття , змін або припинення цивільн их прав та обов'язків.

Згідно ст.204 ЦК України право чин є правомірним, якщо його н едійсність прямо не встановл ена законом або, якщо він не ви знаний судом недійсним.

Згідно ч.І ст.207 ЦК України п равочин вважається таким, що вчинений у письмовій формі, я кщо його зміст зафіксований в одном або кількох дою-тнент ах, у листах, телеграмах, якими обмінялися сторони та підті сується особами, уповноважен ими на це її установчими доку ментами, довіреністю, законо м або іншими актами цивільно го законодавства, та скріплю ється печаткою.

Відповідно до ст.215 ЦК Украї ни підставою недійсності пра вочин ' є недодержання в момен т вчинення правочин ' стороно ю (сторонами) вимог, які встано влені частинами першою - трет ьою, п'ятою та шостою статті 203 ц ього Кодексу. Недійсним є пра вочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчем ний правочин). У цьому разі виз нання такого правочину недій сним судом не вимагається.

Якщо недійсність правочин у прямо не встановлена закон ом, але одна із сторін або інша заінтересована особа запере чує його дійсність на підста вах, встановлених законом, та кий правочин може бути визна ний судом недійсним (оспорюв аний правочин).

Відповідно до ч. 1 ст. 228 ЦК Укра їни правочин вважається таки м, що порушує публічний поряд ок, якщо він був спрямований н а порушення конституційних п рав і свобод людини і громадя нина, знищення, пошкодження м айна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Ре спубліки Крим, територіально ї громади, незаконне заволод іння ним.

Відповідно до ч.І ст.207 ГК Укр аїни господарське зобов'язан ня, що не відповідає вимогам з акону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтерес ам держави і суспільства, або укладено учасниками господа рських відносин з порушенням хоча б одним з них господарсь кої компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, аб о відповідного органу держав ної влади визнано судом неді йсним повністю або в частині .

Згідно ч.І ст.208 ГК України як що господарське зобов'язання визнано недійсним як таке, що вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держав и і суспільства, то за наявнос ті наміру в обох сторін - у раз і виконання зобов'язання обо ма сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'яз анням, а у разі виконання зобо в'язання однією стороною з др угої сторони стягується в до ход держави все одержане нею , а також все належне з неї пер шій стороні на відшкодування одержаного.

У разі наявності наміру п ише у однієї із сторін усе оде ржане нею повинно бути повер нено другій стороні, а одержа не останньою або належне їй н а відшкодування виконаного с тягується за рішенням суду в доход держави.

Отже, необхідними умовам и для визнання угоди недійсн ою є її укладення з метою заві домо суперечною інтересам де ржави і суспільства та наявн ість умислу хоча б у однієї із сторін щодо настання відпов ідних наслідків. Однак для пр ийняття рішення про визнання угоди недійсною необхідно в становлювати, у чому конкрет но полягала завідомо супереч на інтересам держави і суспі льства мета укладення угоди, якою із сторін і в якій мірі в иконано угоду, а також вину ст орін у формі умислу.

Зі змісту договору не вбача ється умислу сторін цього до говору на укладення з метою з аздалегідь суперечною інтер есам держави та суспільства.

Посилання позивача на вище зазначену кримінальну справ у, порушеної за фактом фіктив ного підприємництва, не є дос татніми для висновку про суп еречність спірного договору інтересам держави і суспіль ства.

Відповідно до ч. 1 ст. 18 Закону "Про державну реєстрацію юри дичних осіб та фізичних осіб -підприємців", якщо відомості , які підлягають внесенню до Є диного державного реєстру, б ули внесені до нього, то такі в ідомості вважаються достові рними і можуть бути використ ані в спорі з третьою особою, д оки до них не внесено відпові дних змін.

Судом встановлено, що на мом ент укладення договору між Д П "Конотопське лісове господ арство" та ПП "Торговий дім "На фта", останнє було внесено до Є диного державного реєстру пі дприємств та організацій Укр аїни.

Діючим законодавством Укр аїни не передбачено покладен ня на сторону цивільно-право вої угоди обов'язку по переві рці відповідності діючому за конодавству установчих доку ментів іншого учасника право відносин та обов'язок сторон и договору перевіряти наміри контрагента щодо сплати ним податків, а порушення сторон ою договору законодавства пр о податки не є підставою для в изнання його недійсним. Таки м чином, наявність у відповід ачів умислу на укладення дог овору з метою, суперечною інт ересам держави та суспільств а є не обгрунтованими.

Також слідує враховувати, щ о частиною першою ст. 208 ГК Укра їни передбачено застосуванн я санкцій лише судом, що відпо відає нормам ст. 41 Конституції України, згідно з якою конфіс кація майна може бути застос ована виключно за рішенням с уду у випадках, обсязі та поря дку, встановлених законом. Са нкції, передбачені ч. 1 ст. 208 ГК У країни, є конфіскаційними та стягуються за рішенням суду в доход держави за порушення правил здійснення господарс ької діяльності, тобто ці сан кції є адміністративно-госпо дарськими згідно з ч. 1 ст. 238 ГК У країни і можуть застосовуват ись лише протягом строків, вс тановлених ст. 250 ГК України.

Відповідно до ст. 250 ГК Україн и адміністративно-господарс ькі санкції можуть бути заст осовані до суб'єкта господар ювання протягом шести місяці в з дня виявлення порушення, а ле не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення го сподарської діяльності, крім випадків, передбачених зако ном.

Згідно акту перевірки акта № 130/23-3/00992935 від 22.04.2009р. про результат и планової виїзної перевірки ДП "Конотопське лісове госпо дарство" з питань дотримання вимог податкового законодав ства за період з 01.04.2006р. по 31.12.2008р. в алютного та іншого законодав ства за період з 01.04.2006р. по 31.12.2008р. (а .с.6-31) договір поставки паливно -мастильних матеріалів між Д ержавним підприємством "Коно топське лісове господарство " та приватним підприємством "Торговий дім "Нафта" № 177 уклад ено 01.02.2006 року (а.с.32-33), поставка то вару за умовами договору від бувалася в період з 06.12.2006 р. по 06.03. 2008 р., оплата ПП "Торговий дім "На фта" поставки паливно-мастил ьних матеріалів ДП "Конотопс ьке лісове господарство" бул а здійснена 28 платіжними дору ченнями в період з 07.12.2006 р. по 11.03.2008 р. Тобто на день звернення поз ивача до суду з позовом (02 черв ня 2009 р.) строк застосування адм іністративно-господарські с анкції вже пройшов.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 158-163, 186, 254 КАС Ук раїни, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовни х вимог Конотопської міжрайо нної державної податкової ін спекції Сумської області до Державного підприємства "Кон отопське лісове господарств о", Приватного підприємства "Т орговий дім "Нафта" про визнан ня недійсними господарських зобов'язань та стягнення кош тів в доход держави відмовит и за їх необґрунтованістю.

Постанова може бути оскар жена до Харківського апеляці йного адміністративного суд у шляхом подачі протягом 10 дні в з дня складання повного тек сту мотивованої постанови за яви про апеляційне оскарженн я та подачі протягом наступн их 20 днів після подання заяви на апеляційне оскарження - ап еляційної скарги.

Постанова набирає законн ої сили у випадку не подання з аяви про апеляційне оскаржен ня або апеляційної скарги пр отягом встановленого строку .

Суддя ( підпис) М.М. Шаповал

Постанова набрала законно ї сили: "08" вересня 2009 р.

З оригіналом згідно

Суддя М.М. Шаповал