Постанова

від 10.03.2021 по справі 461/8750/20

ЛЬВІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 461/8750/20 Головуючий у 1 інстанції: Юрків О.Р.

Провадження № 33/811/1917/20 Доповідач: Белена А. В.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 березня 2021 року Львівський апеляційний суд у складі:

судді - Белена А.В.,

з участю:

представника Галицької митниці - Дунаса М.О.,

представника ОСОБА_1 - адвоката Завади Т.Р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові справу про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 , за ч. 1 ст. 483 МК України, за апеляційною скаргою представника Галицької митниці Держмитслужби Лубоцького Б.І. на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 08 грудня 2020 року,

встановив :

Постановою судді Галицького районного суду м. Львова від 08.12.2020 щодо

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ Лаццарі Трейд (вул. Біла,53Б, с. Біла Криниця, Рівненського району, Рівненської області), проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

провадження у справі про притягнення його до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України закрито, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Вилучені згідно протоколу про порушення митних правил №1126/20900/20 від 17.06.2020 року: фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , який був у використанні, рік виготовлення - 2000 та фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 С", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , який був у використанні, рік виготовлення - 2001 - повернуто ОСОБА_1 , або уповноваженій ним особі після здійснення митного оформлення зі сплатою відповідних митних платежів.

На дану постанову подав апеляційну скаргу представник Галицької митниці Держмитслужби Лубоцький Б.І., який просить скасувати постанову судді та винести нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення, у виді штрафу у розмірі 911 330,56 грн. з конфіскацією предметів правопорушення; стягнути з ОСОБА_1 на користь митниці витрати пов`язані із зберіганням на складі митниці предметів правопорушення в сумі 143 063,91 грн.

Апелянт вважає, що висновок судді є помилковим та необґрунтованим, а саму постанову необ`єктивною, безпідставною, невмотивованою, оскільки суддя не надав належної оцінки доказам вчинення правопорушення, зокрема виявленій у кабіні водія документації, яка не подавалася митному контролю: митна декларацію Республіки Польща (МRN) 20PL341010E0123518. Відповідно до виявленої митної декларації на митну територію України з території Республіки Польща експортується товар: Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , бувший у використанні, рік виготовлення - 2000. та Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 С", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , бувший у використанні, рік виготовлення - 2001 а їх статистична вартістю відповідно становить 65048,00 польських злотих та 70052,00 польських злотих.

Однак водій митному контролю подав інші документи, а саме :

міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) б/н від 12.06.2020 року;

рахунок-фактура (Invoice) №05/06/2020 від 10.06.2020 року;

рахунок-фактура (Invoice) №05/06/2020 від 10.06.2020 року.

У даних документах фірмою, яка продала товар зазначена компанія URGE VERGO CORPORATION PC (14-16, Churchill Way, Cardiff, Wales, CF10 2dx, United Kingdom), покупцем (отримувачем) ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД (вул. Біла, буд. 53б, с. Біла Криниця, Рівненський район, Рівненська область, код ЄДРПОУ 43495590).

Апелянт наполягає, що товар був проданий саме фірмою Berpol Lukasz Bera (Zrodlowa 6, 26-025 Lagow), а отримувачем товару є ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД . З метою перевірки даних Галицькою митницею Держмитслужби 15.06.2020 скеровано запит №7.4/20-01/14/15668 до компанії (митної агенції) EFEKTOR Zbigniew Keczkowski (25-437 Kielce, Os. Na Stoku 35b/lok.82) та 15.06.2020 від компанії EFEKTOR Zbigniew Keczkowski засобами електронного зв`язку отримано відповідь та копію рахунку-фактури (Faktura VAT) № 05/06/2020 від 10.06.2020, який був підставою для митного оформлення в країні відправлення митної декларації Республіки Польща (MRN) 20PL341010E0123518. Відповідно до отриманого рахунку-фактури (Faktura VAT) №05/06/2020 від 10.06.2020, компанією Berpol Lukasz Bera (Zrodlowa 6, 26-025 Lagow) здійснено продаж ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД товару Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , який був у використанні, рік виготовлення - 2000 та Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 С", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , який був у використанні, рік виготовлення - 2001 за меншою ціною.

Апелянт стверджує , що компанія URGE VERGO CORPORATION PC (14-16, Churchill Way, Cardiff, Wales, CF10 2dx, United Kingdom) не існує.

В суді першої інстанції з`ясовано, що згідно протоколу про адміністративне правопорушення, 14.06.2020 року о 01 год. 20 хв. в зону митного контролю пункту пропуску Краківець-Корчова , митного посту Краковець Галицької митниці Держмитслужби в режимі імпорт смугою руху червоний коридор , заїхав транспортний засіб реєстраційний номер НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , під керуванням водія компанії перевізника Kaleria-Trans Sp.zo.o. . Водієм фірми перевізника до митного контролю були подані наступні товаросупровідні документи: міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) б/н від 12.06.2020 року; рахунок-фактура (Invoice) №05/06/2020 від 10.06.2020 року; рахунок-фактура (Invoice) №05/06/2020 від 10.06.2020 року. Згідно поданих документів на митну територію України ввозиться наступний товар:- за попередньою митною декларацією типу ІМ40ЕЕ №U A204000/2020/909447 переміщується товар: Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , який був у використанні, рік виготовлення - 2000. Пошкодження: корозія металу, несправність гальм, несправність коробки , вартість 9600,00 доларів США, що згідно курсу Національного банку України відповідає сумі 255712 грн. 32 коп. - за попередньою митною декларацією типу ІМ40ЕЕ №UA204000/2020/909448 переміщується товар: Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , який був у використанні, рік виготовлення - 2001. Пошкодження: корозія металу, несправність гальм, несправність гідравліки , вартість 10200,00 доларів США, що згідно курсу Національного банку України відповідає сумі 271694 грн. 34 коп. Відповідно до поданої міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) б/н від 12.06.2020 року, відправником товару зазначена компанія Berpol Lukasz Bera (Zrodlowa 6, 26-025 Lagow). У свою чергу, відповідно до поданих двох рахунків фактур (Invoice) з однаковим номером 05/06/2020 та однаковою датою 10.06.2020, продавцем товару зазначена компанія URGE VERGO CORPORATION PC (14-16, Churchill Way, Cardiff, Wales, CF10 2dx, United Kingdom), покупцем (отримувачем) ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД (вул. Біла, буд. 53б, с. Біла Криниця, Рівненський район, Рівненська область, код ЄДРПОУ 43495590). При здійсненні митного контролю, у кабіні водія було виявлено митну декларацію Республіки Польща (MRN) 20PL341010E0123518, яка до митного контролю не подавалась. Відповідно до виявленої митної декларації на митну територію України з території Республіки Польща експортується товар: Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , бувший у використанні, рік виготовлення - 2000. та Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 С", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , бувший у використанні, рік виготовлення - 2001. а їх статистична вартістю відповідно становить 65048,00 польських злотих та 70052,00 польських злотих. З метою перевірки законності переміщення через митний кордон України зазначених навантажувачів, Галицькою митницею Держмитслужби 15.06.2020 скеровано запит №7.4/20-01/14/15668 до компанії (митної агенції) EFEKTOR Zbigniew Keczkowski (25-437 Kielce, Os. Na Stoku 35b/lok.82).15.06.2020 від компанії EFEKTOR Zbigniew Keczkowski засобами електронного зв`язку отримано відповідь та копію рахунку-фактури (Faktura VAT) №05/06/2020 від 10.06.2020, який був підставою для митного оформлення в країні відправлення митної декларації Республіки Польща (MRN) 20PL341010E0123518.Відповідно до отриманого рахунку-фактури (Faktura VAT) №05/06/2020 від 10.06.2020, компанією Berpol Lukasz Bera (Zrodlowa 6, 26-025 Lagow) здійснено продаж ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД товару: Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , бувший у використанні, рік виготовлення - 2000 та Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 С", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , який був у використанні, рік виготовлення - 2001 , а їх вартість становить відповідно 65000,00 польських злотих (згідно курсу Національного банку України відповідає сумі 438464 грн. 00 коп.) та 70000,00 польських злотих (що згідно курсу Національного банку України відповідає сумі 472192 грн. 00 коп.). Таким чином, як вбачається із виявлених та отриманих документів, з території Республіки Польща на територію України здійснювалась пряма поставка та продаж товару. Відповідно до картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами № НОМЕР_5 , керівником, особою уповноваженою на роботу з митницею та головним бухгалтером ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД є громадянин України ОСОБА_1 . Громадянином ОСОБА_1 , з метою переміщення через митний кордон України товару Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 C", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 , який був у використанні, рік виготовлення - 2000. та Фронтальний навантажувач, марки "CATERPILLAR 428 С", ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_2 , який був у використанні, рік виготовлення - 2001. , використовуючи неправдиві рахунки-фактури (Invoice) з однаковим номером 05/06/2020 та однаковою датою 10.06.2020, продавцем товару у яких зазначена компанія URGE VERGO CORPORATION PC (14-16, Churchill Way, Cardiff, Wales, CF10 2dx, United Kingdom), хоча такою не є, подав до митного контролю та оформлення, як підставу для пропуску через митний кордон України, попередні митні декларації типу ІМ40ЕЕ №UA204000/2020/909447 та №UA204000/2020/909448 у яких зазначив неправдиві відомості щодо відправника (продавця) та вартості товару.

Таким чином, на думку митного органу, ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товару з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митного органу як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника (продавця) та вартості товару. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Заслухавши доповідача, думку представника Львівської митниці ДФС Дунаса М.О., який просив задоволити апеляційну скаргу, міркування представника ОСОБА_1 - адвоката Завади Т.Р., який просив залишити без задоволення апеляційну скаргу, перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, суд вважає, що апеляційна скарга не підлягає до задоволення з наступних підстав.

Стаття 489 Митного кодексу України передбачає, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

В силу ч. 1 ст. 1 Першого протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

За ч. 1 ст. 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, які утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з наданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Суд першої інстанції правильно дійшов висновку про те, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, а саме порушення митних правил.

Як з`ясовано у суді апеляційної інстанції органом Львівської митниці на ОСОБА_1 , як керівника ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД був складений 17.03.2020 протокол про порушення митних правил № 1126/20900/20(а.с.-9), мотивуючи вчиненням дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування відправника (продавця) та вартості товару, які мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Суд першої інстанції детально перевірив дані, зазначені у протоколі про порушення митних правил та з врахуванням наявних в матеріалах справи документів, наданих представниками обох сторін, дійшов обгрунтованого переконання, що в діях ОСОБА_1 не встановлено факту подання документів з неправдивими відомостями, тобто відсутня в діях особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, суб`єктивна сторона та умисл на приховування даних про відправника товару та сума вартості товару від митного контролю, як ознаку складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Такий висновок зроблений з наступного.

У справі наявна ксерокопія контракту № 0252020 від 02.05.2020 року укладеного між компанією URGE VERGO CORPORAION PC , яка поставляє товар (тобто є продавцем), та товариством з обмеженою відповідальністю ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД ( які є покупцями) в особі ОСОБА_1 . У даному контракті чітко визначено умови, час виконання контракту та відповідно зазначено про оплату послуг (а.с.99-102).

Відповідно до Інвойсів №05/06/2020 від 10.06.2020 року та № 05/06/2020 від 10.06.2020 року (а.с.24,25), поставка товару здійснювалася компанією URGE VERGO CORPORAION PC згідно контракту № 02520020 від 02.05.2020.

Документальних доказів, належним чином засвідчених, щодо укладення ТОВ ЛАЦЦАРІ ТРЕЙД контракту, угоди чи договору з фірмою Berpol Lukasz Bera (Zrodlowz 6, 26-25 Lagow) на поставку товару CATERPILLAR 428 C, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_1 та CATERPILLAR 428 C, ідентифікаційний номер (номер рами) - НОМЕР_6 матеріали справи не містять.

На підтвердження вини ОСОБА_1 , Галицькою митницею Держмитслужби надано міжнародну товарно-транспортну накладну (CMR) б/н від 12.06.2020, митну декларації Республіки Польща (MRN) 20PL341010Е0123518, скріншот електронного листа від компанії EFEKTOR consulting , фактуру -ПДВ № 05/06/2020 від 10.06.2020 року), митну декларацію Республіки Польща (MRN) 20PL341010Е0123518. Однак, на них відсутні обов`язкові реквізити електронного документа, зокрема електронний підпис, або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України Про електронні довірчі послуги .

Зазначені вище обставини у своїй сукупності свідчать про безпідставність, необґрунтованість та необ`єктивність висновків митного органу щодо переміщення товарів на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, тобто покликання представника митниці не знайшли свого підтвердження та спростовуються вищезазначеними та перевіреними судом доказами.

Таким чином з`ясовано, що апеляційна скарга представника Львівської митниці не містить правових підстав для скасування судового рішення.

Приймаючи до уваги наведені обставини справи, апеляційний суд не вбачає підстав для задоволення апеляційної скарги представника Львівської митниці ДФС.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст.ст. 483, 528, 530 МК України, суд, -

постановив:

Апеляційну скаргу представника Львівської митниці ДФС Лубоцького Б.І. - залишити без задоволення.

Постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 08 грудня 2020 року, якою провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 , до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України закрито, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення - залишити без змін.

Постанова апеляційного суду є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя

Львівського апеляційного суду А.В. Белена