Ухвала

від 07.04.2021 по справі 607/6051/21

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07.04.2021 Справа №607/6051/21

(провадження № 1-кс/607/1990/2021)

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021210000000006 від 25.01.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про проведення обшуку,

ВСТАНОВИЛА:

Слідчий, за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді з вказаним клопотанням, у якому просить надати дозвіл на проведення обшуку йому, а також ряду інших слідчих (заступнику начальника відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 , начальнику відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_11 , прокурорам групи прокурорів по даному кримінальному провадженні, слідчим слідчої групи по даному кримінальному провадженні, слідчим, які будуть діяти на виконання постанови про проведення процесуальних дій на іншій території або іншій уповноваженій особі), на проведення обшуку в офісних приміщеннях ТОВ «Фуел» за адресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, буд. 7, офіс №30. право власності на яке зареєстровано за ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_1 ), з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Фуел», ДП «Зарубинський спиртовий завод» та вищевказаних СГД, за період з 01.10.2018р. по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме:

- первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарнотранспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів;

- документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

- документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

- чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

- документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

- документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції;

- податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з акцизного податку;

- копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

- контрольний журнал з надходження сировини, журнал обліку з виробництва спирту (підакцизної продукції), журнал про відвантаження спирту (підакцизної продукції);

- бухгалтерські документи, договори (угоди, контракти) з додатками, накладні та видаткові накладні, рахунки-фактури, акти прийому-передачі, товарно-транспортні накладні (подорожні листи та/або шляхові листи), вантажні митні декларації з додатками, контракти (специфікації), міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR), інвойси, сертифікати відповідності товару, посвідчення якості продукції, посвідчення якості та журнали їх обліку, ліцензії, довіреності, квитанції, доручення на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг), банківські виписки, поштова кореспонденція (журнали вхідної та вихідної кореспонденції, листи, тощо), документи, що підтверджують придбання, подальше використання, списання чи реалізацію товарів і послуг (сировини), акти звірки-розрахунків, акти виконаних робіт (наданих послуг), відомості про виплату заробітної плати, ідентифікуючі документи фізичних осіб (паспорти, ідентифікаційні коди та/або їх копії), печатки, штампи СГД залучених у схемі ухилення від сплати податків, виробничі звіти, акти наливу, акти про виробництво спирту, продуктів брагоректифікації та передачу їх у спиртосховище (форма П18), акти інвентаризацій та розрахунків втрат, лабораторні журнали якості сировини, журнали обліку спирту в спиртосховищі (форма П-20), журнали обліку виробництва спирту за показниками лічильників контрольних спиртовимірювальних апаратів (форми П-21), журнали обліку готової продукції в резервуарах (форми П-22, П-23), журнали обліку сировини (зерна, кукурудзи та іншої продукції, (форми П-10)), журнали та картки складського обліку, журнали в`їзду/виїзду транспортних засобів, документи, що свідчать про придбання сировини, допоміжних матеріалів та денатуруючих добавок, документи про прихід та використання бензину для виробництва біоетанолу та іншої продукції, акти денатурації, технологічних схем виробництва біоетанолу та іншої продукції;

- відомостей (інформації) в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

- носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

- чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток;

- документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32021210000000006.

Клопотання мотивоване тим, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25.01.2021р., за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області. Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065, податкова адреса: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці), за період з 01.10.2018 року по даний час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, з метою документального відображення походження товарно-матеріальних цінностей, хоча насправді здійснюють придбання ТМЦ (кукурудзи) за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства. Згідно проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що службові особи підприємства ухиляються від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних між собою СГД, а саме: ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251), ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709), ТОВ «ВБТ Агро» (код ЄДРПОУ 43652325). Вищезазначені товариства містять наступні ознаки ризиковості: за податковими адресами не знаходяться; більшість товариств підконтрольні гр. ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та були зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 ; засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі; основні засоби відсутні; наймані працівники відсутні, або ж зареєстровані в різних областях України; усі наймані працівники ТОВ «Перформс» раніше отримували доходи за основним місцем роботи на ДП «Зарубинський спиртзавод»; в ланцюгах постачання товариств вбачається підміна товарної номенклатури, а також вказані СГД задіяні в схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання. Крім цього, ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Перформс» та ТОВ «Галагротрейд» здійснювали свою діяльність періодично за однією адресою м. Тернопіль, вул. Соломії Крушельницької, буд. 18, кв. (офіс) 612 та кв. (офіс) 802. Згідно інформації з ІС «Архів Електронної Звітності» дані товариства реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність з одних і тих же ІР-адрес, що може свідчити про їх реєстрацію та подачу з одного комп`ютера за однією адресою. Відповідно до аналізу мережі Інтернет, а саме системи «» встановлено, що ТОВ «Ес Агро», фігурує у кримінальному провадженні за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Також, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що гр. ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_2 ), сприяє службовим особам ДП «Зарубинський спиртовий завод» в ухиленні від сплати податків, яка за певний відсоток надає їм послуги з конвертації грошових коштів, шляхом виписки фінансових та бухгалтерських документів від підконтрольних товариств, в тому числі від ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «ВБТ Агро», по реалізації зернових культур (кукурудзи та її відходів) в адресу ДП «Зарубинський спиртовий завод», хоча насправді зернові культури закупляються за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках ДП «Зарубинський спиртовий завод». Також, встановлено, що ДП «Зарубинський спиртзавод» проводило взаєморозрахунки із ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550, знаходиться за адресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, буд. 7, офіс №30), засновником та директором якого є ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є чоловіком гр. ОСОБА_13 , а головним бухгалтером є ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_4 ), яка також є головним бухгалтером ТОВ «Агропром Тер» та ТОВ «Продукт СВ». Фактичним власником та керівником ТОВ «Фуел» є гр. ОСОБА_13 , яка систематично відвідує зазначену адресу.

Слідчий зазначає, що за вказаною адресою можуть зберігатися документи по взаєморозрахунках ДП «Зарубинський спиртовий завод» із ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Перформс», ТОВ «Галагротрейд», ТОВ «ВБТ Агро» та іншими СГД. З висновку аналітичного дослідження ГУ ДПС у Тернопільській області №3/19-00-08-00-16 від 06.01.2021р. «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та/або інших правопорушень за звітні періоди декларування ПДВ жовтень 2018р., листопад 2018р., грудень 2018р., серпень 2019р., жовтень 2019р., лютий 2020р. з питань проведення фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306) за період з 01.10.2018р. по 31.12.2018р., ТОВ "Ес Агро" (код ЄДРПОУ 41290251) за період з 01.12.2018р. по 31.12.2018р., ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092) за період з 01.12.2018р. по 31.12.2018р., ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024) за період з 01.08.2019р. по 31.08.2019р. та 01.10.2019р. по 30.10.2019р. та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) за період з 01.02.2020р. по 29.02.2020р.», встановлено, що виписка та реєстрація підприємствами ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «ЕС Агро» (код ЄДРПОУ 43196709) та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) по ланцюгу постачання продукції «кукурудза» в адресу ДП «Зарубинський Спиртзавод» (код ЄДРПОУ 00375065), в ЄРПН податкових накладних та штучне формування податкового кредиту (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції з реалізації (продажу) товарів, є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання (відшкодування) із бюджету цих коштів в сумі 9 520 527,3 гривень. Крім цього, відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» відповідно до умов зовнішньо-економічного контракту №4-Е від 21.08.2020р. року укладеного з фірмою нерезидентом «Ethyl Chemicals» (м.Рига, Латвія), згідно МД №UA209230/2021/000201 відвантажено на експорт: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто)- 26638 кг на суму 563,62 тис.грн. на адресу одержувача фірми нерезидента «IMA Polska S.A.» (м. Познань, Польща). Відповідно до посвідчення якості виданого виробничою лабораторією ДП «Зарубинський спиртовий завод» від 01.02.2021 року №17 та яке подавалось для митного оформлення, вказана продукція відповідає вимогам ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови». Крім того, у вказаному посвідчені якості не зазначено наявність в біоетанолі об`ємної частки бензину. Акт денатурації біоетанолу бензином та іншими денатуруючими добавками для митного оформлення не подавався. Під час проведеного митного огляду на території митного поста «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби заявленого для митного оформлення товару ДП «Зарубинський спиртовий завод» згідно ВМД №UA209230/2021/000201, а саме: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто) - 26638 кг на суму 563,62 тис.грн.» 02.02.2021 проведено відбір зразків даної готової продукції, з метою встановлення ідентифікації товару, відповідності опису граф 31 та 33 митної декларації. Відібрані взірці біоетанолу митним постом «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби направлено на дослідження в Управління експертиз та досліджень харчової продукції, напоїв та біологічно-активних речовин спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень державної митної служби України. Згідно з висновком даної спеціалізованої лабораторії від 12.02.2021 року №1420003202- 0013 в досліджуваних зразках об`ємної частки бензину (вуглеводів),%, циклогексану та денатуруючих добавок, які можуть використовуватись при виробництві біоетанолу згідно ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови» не виявлено. Питання відповідності даним, заявленим у графі 33 митної декларації «код товару згідно УКТЗЕД» не входить до повноважень фахівців даної спеціалізованої лабораторії Держмитслужби. Відповідно до умов ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі обов`язкова наявність об`ємної частки бензину (вуглеводів) норма від 1,0 до 1,5 % (п.10, розділу 3.4. даного ДСТУ). У разі постачання продукції на експорт норму цього показника обумовлюють в контракті, тобто в межах від 1,0 до 1,5 %, а не відсутність цього показника взагалі. Вище викладене, свідчить про те, що службові особи ДП «Зарубинський спиртзавод» ймовірно порушили п. п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України, а саме: На акцизних складах, на яких здійснюється виробництво біоетанолу, забороняється: а) виробництво та зберігання інших видів спирту етилового (крім зберігання спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва біоетанолу); б) зберігання біоетанолу без денатурації його бензином (1 - 10 відсотків). Також, встановлено, що у ДП «Зарубинський спиртовий завод» 13.05.2020 року закінчився термін дії ліцензії на виробництво спирту етилового (біоетанолу), а 30.07.2020 року отримано ліцензію на виробництво біоетанолу, проте в період її відсутності ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснювало виробництво підакцизної продукції. Враховуюючи вищевикладене, встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» з 2020 року по даний час здійснюють операції з експорту біоетанолу (ДСТУ 7166:2010) в адресу СГД-нерезидентів та ймовірно використовують ідентичний механізм діяльності, чим порушують норми Податкового кодексу України, тобто здійснюють зберігання та подальший експорт біоетанолу без денатурації його бензином в порушення норм п. п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України. Також ДП «Зарубинський спиртовий завод» у 2020-2021 році здійснюється виробництво розчинника органічного універсального «Сольвентол» на основі біоетанолу. Розчинник органічний універсальний «Сольвентол» відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючи добавок для денатурації спирту етилового, призначеного на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» від 14.08.2019р. №722 відноситься до переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якого використовується спирт етиловий денатурований (код УКТЗЕД 3801-3826 00 «Різноманітна продукція у рідкому стані»). Документально ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснює виготовлення органічного розчинника «Сольвентол» на основі біоетанолу - спирт етиловий зневоднений, який належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД і використовується для виробництва біопалива та компонентів біопалива, у відповідності до наявної у вказаного суб`єкта ліцензії на виробництво біоетанолу. Основним покупцем розчинника «Сольвентол» у ДП «Зарубинський спиртовий завод» є ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105, Закарпатська область). Проведеним аналізом баз даних ДФС встановлено, що протягом 2019-2021 років ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснювало придбання товарів у тому числі «розчинник універсальний органічний «Сольвентол» (код УКТЗЕД 3814009019) через посередників ДП «Зарубинський спиртовий завод», зокрема: ТОВ «Перформс» (код за ЄДРПОУ 42827024, Тернопільська область) та ТОВ «Стонікс» (код ЄДРПОУ 43319298), які є пов`язаними особами та зареєстровані за однією податковою адресою. ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснюється переробка ввезеної оцтової кислоти синтетичної (технічної) з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетат марки «А» (код УКТЗЕД 2915310000). Протягом 2019-2020 років оформлено реекспортних операцій: 1077 ВМД, вага нетто 23,6 тис. тонн, фактурною вартістю 432,6 млн гривень. Етилацетат отримують шляхом перегонки суміші етилового спирту, оцтової і сірчаної кислоти. Згідно інформації з податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що підприємством не здійснюється виробництво спирту етилового чи його придбання на території України. У процесі виробництва етилацетату необхідне використання спирту етилового (без вмісту бензину, тобто розчинник «Сольвентол» виготовлений на основі спирту, а не біоетанолу), тому підприємством здійснюється придбання спирту етилового у ДП «Зарубинський спиртовий завод», який маскується під розчинник універсальний органічний «Сольвентол». В порушення ст. 71 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995р. №481/95-ВР: при виробництві розчинника органічного універсального «Сольвентол» - продукції хімічного і технічного призначення суб`єкт господарювання виробник повинен бути внесений до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції: оцту з харчової сировини, затвердженого Кабінетом Міністрів України. ДП «Зарубинський спиртовий завод» не віднесено до вказаного переліку СГД, що здійснюють виробництво продукції хімічного призначення. Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2021 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності. Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ТОВ «Фуел». Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТОВ «Фуел», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ТОВ «Фуел», що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ. Відповідно до відомостей, отриманих від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №43/19-97-04-02 від 10.02.2021р., лист №77/19-97-04-02 від 17.03.2021р., лист №84/19-97-04-02 від 31.03.2021р., лист №88/19-97-04-02 від 06.04.2021р., лист 38/19-97-04-04-02 від 06.04.2021р.) проведеними заходами встановлено, що фінансово-господарські документи ТОВ «Фуел» та ДП «Зарубинський спиртовий завод», знаходяться за адресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, буд. 7, офіс №30. Досудовим розслідуванням встановлено, що відомості, документи та інші носії інформації, які мають доказове значення для встановлення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод», в тому числі і про господарську діяльність підприємства, про розрахунки з суб`єктами підприємницької діяльності, в томі числі про придбання та реалізацію підакцизних товарів (спирту, компоненту палива моторного альтернативного), речі та інші носії інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, знаходяться в офісних приміщеннях ТОВ «Фуел» за адресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, буд. 7, офіс №30. Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_2 , знаходяться нежитлове приміщення, офіс, право власності на яке зареєстровано за ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Підставою для проведення обшуку є матеріали кримінального провадження. Вищевикладене, на думку слідчого, також підтверджується проведеними по кримінальному провадженні слідчими та негласними слідчими (розшуковими) діями. Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ТОВ «Фуел», ДП «Зарубинський спиртовий завод» та вище вказаних СГД, що стосуються виробництва, придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.10.2018р. по даний час, комп`ютерну техніку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість виготовлених, придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

У судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримав з мотивів, викладених у ньому, та просив його задовольнити.

Заслухавши пояснення, розглянувши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до таких висновків:

Згідно зі ст. 234 КПК України обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. Тобто, обшук - це слідча /розшукова/ дія, спрямована на примусове обстеження житла чи іншого володіння особи, членів її сім`ї.

Дозвіл на обшук не може бути наданий слідчим суддею, якщо клопотання про обшук не відповідає встановленим у ч. 3 ст. 234 КПК України вимогам.

В свою чергу, пунктом 4 ч. 3 ст. 234 КПК України визначено, що клопотання про проведення обшуку обов`язково повинно містити відомості про фактичні підстави для такої слідчої /розшукової/ дії.

Фактичні підстави обшуку - це наявність у матеріалах кримінального провадження достатніх і перевірених даних, які містяться в показаннях свідків, потерпілих, підозрюваних, у протоколах слідчих дій, заявах громадян, а також отриманих у ході оперативно-розшукової діяльності тощо, які дозволяють зробити висновок, що у конкретної особи, та в конкретному приміщенні чи іншому володінні особи перебувають об`єкти (знаряддя злочину, цінності, предмети і документи, добуті злочинним шляхом, тощо), які органи досудового слідства мають намір віднайти і що мають значення для розслідування.

Встановлено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25.01.2021р., за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як зазначає слідчий у клопотанні, встановлено, що ДП «Зарубинський спиртзавод» проводило взаєморозрахунки із ТОВ «Фуел» (код ЄДРПОУ 41700550, знаходиться за адресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, буд. 7, офіс №30). Відповідно до відомостей, отриманих від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №43/19-97-04-02 від 10.02.2021р., лист №77/19-97-04-02 від 17.03.2021р., лист №84/19-97-04-02 від 31.03.2021р., лист №88/19-97-04-02 від 06.04.2021р., лист 38/19-97-04-04-02 від 06.04.2021р.) проведеними заходами встановлено, що фінансово-господарські документи ТОВ «Фуел» та ДП «Зарубинський спиртовий завод», знаходяться за адресою: м. Тернопіль, площа Героїв Євромайдану, буд. 7, офіс №30, а тому слідчий вважає, що виникла необхідність у проведенні обшуку в офісних приміщеннях ТОВ «Фуел», з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Фуел», ДП «Зарубинський спиртовий завод» та вищевказаних СГД, за період з 01.10.2018р. по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Однак, на підтвердження таких обставин, тобто того, що в приміщенні, де слідчий бажає провести обшук, за вищевказаною адресою можуть знаходитись речі та документи, які планується відшукати в ході обшуку, слідчим не надано жодного доказу.

Як убачається з інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна №248496863 від 17.03.2021р., приміщення АДРЕСА_3 на праві власності належить ОСОБА_16 .

Разом із тим, доказів причетності ОСОБА_16 до вищевказаного кримінального правопорушення, як і підстав вважати, що у належному йому на праві власності приміщенні знаходяться речі і документи, які слідчий планує відшукати в ході проведення обшуку, матеріали клопотання не містять.

Із наданих доказів у їх сукупності та взаємозв`язку встановити такі обставини неможливо.

Долучені до клопотання листи відповідно до ч. 2 ст. 84 КПК України не є процесуальним джерелом доказів.

Частиною 5 ст. 234 КПК України визначено обставини, які підлягають обов`язковому доказуванню під час розгляду названого клопотання, зокрема достатні підстави вважати, що відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи (п. 4 ч. 5 ст. 234 КПК України).

За таких обставин, беручи до уваги, що слідчим не доведено достатні підстави вважати, що в офісних приміщеннях, де він бажає провести обшук, знаходяться відшукувані ним речі, документи, у задоволенні клопотання слід відмовити на підставі п. 4 ч. 5 ст. 234 КПК України.

Керуючись ст. ст. 234, 309 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИЛА:

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором відділу за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021210000000006 від 25.01.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про проведення обшуку, відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1