Постанова

від 19.04.2010 по справі 2а-560/10/2370

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

№ 2а-560/10/2370

19.04.2010 р. м. Черкаси

09 год. 00 хв.

Черкаський окружний адм іністративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М .,

секретар - Кузнецов В.С.,

за участю представника поз ивача державної податкової і нспекції у м. Черкаси Левен ець А.М. - за довіреністю № 21 461/10-017 від 24.09.2009р.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в приміщен ні суду адміністративну спра ву за позовом державної пода ткової інспекції у м. Черкаси до приватного підприємства «Укрресурс-Черкаси»про стяг нення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружно го адміністративного суду з адміністративним позовом зв ернулась державна податкова інспекція у м. Черкаси, в яком у просить стягнути з приватн ого підприємства «Укрресурс -Черкаси»за рахунок активів податковий борг в сумі 2 497 грн. 15 коп.

Представник позивача позо вні вимоги підтримав повніст ю, обґрунтовуючи їх тим, що від повідач зареєстрований як су б' єкт підприємницької діял ьності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 24.12.1996р . та перебуває на обліку в орга нах державної податкової слу жби з 31.10.2002р. як платник податкі в та платежів до бюджету. Стан ом на 12.02.2010р. за відповідачем зг ідно облікових карток платни ка податків обліковується по датковий борг на загальну су му 2 497 грн. 15 коп., в тому числі 150 гр н. 18 коп. зі збору за забрудненн я навколишнього природного с ередовища, 1 667 грн. з податку з в ласників транспортних засоб ів та інших самохідних машин і механізмів, 169 грн. 97 коп. з под атку на прибуток підприємств та 510 грн. з податку на додану в артість, який позивач просит ь стягнути в судовому порядк у.

Відповідач належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду спр ави в судове засідання не з' явився, про причину своєї нея вки не повідомив, запереченн я на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд сп рави за його відсутності на п ідставі наявних матеріалів с прави.

Заслухавши пояснення та до води представника позивача, розглянувши подані документ и і матеріали, оцінивши належ ність, допустимість, достові рність кожного доказу окремо , а також достатність і взаємн ий зв'язок доказів у їх сукупн ості, суд прийшов до висновку , що позов підлягає задоволен ню, виходячи з наступного.

Спеціальним законом, яким в становлюється податок з влас ників деяких наземних і водн их транспортних засобів, сам охідних машин і механізмів я к джерело фінансування будів ництва, реконструкції, ремон ту та утримання автомобільни х шляхів загального користув ання та проведення природоох оронних заходів на водоймища х, є Закон України «Про подато к з власників транспортних з асобів та інших самохідних м ашин і механізмів»№ 1963-XII від 11.12. 1991р.

Платниками податку з власн иків транспортних засобів та інших самохідних машин і мех анізмів згідно статті 1 цього Закону є підприємства, устан ови та організації, які є юрид ичними особами, іноземні юри дичні особи, а також громадян и України, іноземні громадян и та особи без громадянства, я кі здійснюють першу реєстрац ію в Україні, реєстрацію, пере реєстрацію транспортних зас обів та/або мають зареєстров ані в Україні згідно з чинним законодавством власні транс портні засоби, які відповідн о до статті 2 цього Закону є об 'єктами оподаткування.

Судом встановлено, що відпо відач - приватне підприємст во «Укрресурс-Черкаси»зареє стрований як суб' єкт підпри ємницької діяльності викона вчим комітетом Черкаської мі ської ради 24.12.1996р., ідентифікаці йний код 32034156 (витяг з Єдиного де ржавного реєстру юридичних о сіб та фізичних осіб-підприє мців від 28.12.2009р.), та перебуває на обліку в державній податков ій інспекції у м. Черкаси як пл атник податків і зборів, пере дбачених Законом України «Пр о систему оподаткування»№ 1251- XII від 25.06.1991р., в тому числі податк у з власників транспортних з асобів та інших самохідних м ашин і механізмів, збору за за бруднення навколишнього при родного середовища, податку на прибуток підприємств та п одатку на додану вартість, з 31 .10.2002р. за № 816 (довідка про взяття на облік платника податків № 944 від 07.04.2010р.).

Відповідно до статті 6 Закон у України «Про податок з влас ників транспортних засобів т а інших самохідних машин і ме ханізмів»№ 1963-XII від 11.12.1991р. юридич ні особи на основі бухгалтер ського звіту (балансу) у строк и, визначені законом для річн ого звітного періоду, подают ь відповідному органу держав ної податкової служби за міс цем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми под атку з власників транспортни х засобів та інших самохідни х машин і механізмів на поточ ний рік за формою, затверджен ою центральним податковим ор ганом України.

При цьому обчислюється под аток з власників транспортни х засобів та інших самохідни х машин і механізмів юридичн ими особами на підставі звіт них даних про кількість тран спортних засобів та інших са мохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного ро ку. Обчислення податку з влас ників наземних транспортних засобів провадиться виходяч и з об'єму циліндрів або потуж ності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів. Сума податку з власників транспортних засобів та інш их самохідних машин і механі змів, що сплачується фізични ми особами, обчислюється за с тавками, визначеними у статт і 3 Закону України «Про подато к з власників транспортних з асобів та інших самохідних м ашин і механізмів»№ 1963-XII від 11.12.1 991р.

Сплачується податок з влас ників транспортних засобів т а інших самохідних машин і ме ханізмів: фізичними особами - перед проведенням першої ре єстрації в Україні, реєстрац ією, перереєстрацією транспо ртних засобів, а також перед т ехнічним оглядом транспортн их засобів щорічно або один р аз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в яком у провадиться технічний огля д; а також юридичними особа ми - щоквартально рівними ч астинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом (стаття 5 Закону України «Про податок з власників транспор тних засобів та інших самохі дних машин і механізмів»№ 1963-XII від 11.12.1991р.).

Згідно поданого відповіда чем розрахунку суми податку з власників транспортних зас обів та інших самохідних маш ин та механізмів на 2009 рік зага льний розмір податку з власн иків транспортних засобів та інших самохідних машин та ме ханізмів, який підлягає спла ті приватним підприємством « Укрресурс-Черкаси»в 2009 році, в изначено в сумі 1 725 грн., що з ур ахуванням поділу останнього на звітні періоди становить по 431 грн. щоквартально.

В той же час, згідно наданої позивачем виписки з обліков ої картки приватного підприє мства «Укрресурс-Черкаси»за відповідачем станом на 11 люто го 2010 року обліковується забо ргованість зі сплати податку з власників транспортних за собів та інших самохідних ма шин та механізмів за 2009 рік, що з урахуванням переплати за п опередні періоди, складає 1 667 г рн.

Оскільки суму податку з вла сників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів відповідачем роз раховано самостійно в подано му останнім розрахунку, відп овідне податкове зобов' яза ння згідно п. 5.1 статті 5 Закону України «Про порядок погашен ня зобов'язань платників под атків перед бюджетами та дер жавними цільовими фондами»№ 2181-III від 21.12.2000р. (далі по тексту - Закон № 2181), який є спеціальним законом з питань оподаткува ння, що установлює порядок по гашення зобов'язань юридични х або фізичних осіб перед бюд жетами та державними цільови ми фондами з податків і зборі в (обов'язкових платежів), нара хування і сплати пені та штра фних санкцій, що застосовуют ься до платників податків ко нтролюючими органами, та виз начає процедуру оскарження д ій органів стягнення тощо, є узгодженим.

За змістом п.п. 5.4.1 п. 5.4 статті 5 З акону № 2181 узгоджена сума пода ткового зобов'язання, не спла чена платником податків у вс тановлені строки, визнається сумою податкового боргу пла тника податків.

Разом з тим, позивачем до ст ягнення з приватного підприє мства «Укрресурс-Черкаси»за явлено і 150 грн. 18 коп. штрафних с анкцій, нарахованих за поруш ення термінів подачі розраху нку збору за забруднення нав колишнього природного серед овища, що відповідно до статт і 14 Закону України «Про систем у оподаткування»№ 1251-XII від 25.06.1991р . віднесений до переліку зага льнодержавних податків і збо рів (обов'язкових платежів).

Так, відповідно до статті 44 З акону України «Про охорону н авколишнього природного сер едовища»№ 1264-XII від 25.06.1991р., який ви значає правові, економічні т а соціальні основи організац ії охорони навколишнього при родного середовища в інтерес ах нинішнього і майбутніх по колінь, збір за забруднення н авколишнього природного сер едовища встановлюється на ос нові фактичних обсягів викид ів, лімітів скидів забруднюю чих речовин у навколишнє при родне середовище і розміщенн я відходів, утворення радіоа ктивних відходів (включаючи вже накопичені) (обчислюєтьс я пропорційно обсягу та акти вності радіоактивних відход ів, а також для експлуатуючої організації ядерних установ ок атомних електростанцій - н а основі показників виробниц тва електричної енергії за п евний період, для інших суб'єк тів діяльності у сфері викор истання ядерної енергії, пер елік яких визначається Кабін етом Міністрів України, - проп орційно активності радіоакт ивних матеріалів, та стягуєт ься одночасно з їх придбання м) та тимчасове зберігання ра діоактивних відходів їх виро бниками (обчислюється пропор ційно терміну зберігання рад іоактивних відходів понад вс тановлений строк з урахуванн ям їх обсягу та активності).

Порядок встановлення норм ативів збору і стягнення збо рів за забруднення навколишн ього природного середовища в изначається Кабінетом Мініс трів України.

Так, єдині на території Укра їни правила встановлення нор мативів збору за забруднення навколишнього природного се редовища, а також його стягне ння визначені Порядком встан овлення нормативів збору за забруднення навколишнього п риродного середовища і стягн ення цього збору, затверджен им постановою Кабінету Мініс трів України № 303 від 01.03.1999р.

Зокрема п. 2 цього Порядку вс тановлено, що збір за забрудн ення навколишнього природно го середовища справляється з а: викиди в атмосферне повітр я забруднюючих речовин стаці онарними та пересувними джер елами забруднення; скиди заб руднюючих речовин безпосере дньо у водні об'єкти; розміщен ня відходів; утворення радіо активних відходів (включаючи вже накопичені); тимчасове зб ерігання радіоактивних відх одів їх виробниками тощо.

При цьому суми збору, який с правляється за викиди стаціо нарними джерелами забруднен ня, скиди і розміщення відход ів, обчислюються платниками збору самостійно щокварталу наростаючим підсумком з поч атку звітного року на підста ві затверджених лімітів (щод о скидів і розміщення відход ів) виходячи з фактичних обся гів викидів, скидів і розміще ння відходів, нормативів збо ру та визначених за місцем зн аходження цих джерел коригу ючих коефіцієнтів.

Суми ж збору, який справляєт ься за викиди пересувними дж ерелами забруднення, обчислю ються платниками збору самос тійно щокварталу наростаючи м підсумком з початку звітно го року на підставі норматив ів збору за ці викиди виходяч и з кількості фактично викор истаного пального та його ви ду і визначених за місцем пер ебування платників збору на податковому обліку коригуюч их коефіцієнтів.

Базовим податковим (звітни м) періодом збору за забрудне ння навколишнього природног о середовища є календарний к вартал.

Складають платники збору п одаткові розрахунки за формою, затвердженою центра льним органом державної пода ткової служби, наростаючим п ідсумком за квартал, піврічч я, дев'ять місяців та рік і под ають їх протягом 40 календарни х днів, що настають за останні м календарним днем податково го (звітного) кварталу, до орга нів державної податкової слу жби: 1) за місцем знаходження с таціонарних джерел забрудне ння - у разі здійснення викиді в стаціонарними джерелами за бруднення та скидів; 2) за місц ем знаходження спеціально ві дведених для розміщення відх одів місць чи об'єктів - у разі розміщення відходів; 3) за міс цем перебування платника збо ру на податковому обліку - у ра зі здійснення викидів пересу вними джерелами забруднення ; 3-1) за місцем перебування плат ника збору на податковому об ліку - в разі утворення радіоа ктивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасово го зберігання радіоактивних відходів їх виробниками (п. 7.1 І нструкції про порядок обчисл ення та сплати збору за забру днення навколишнього природ ного середовища, затверджено ї наказом Міністерства охоро ни навколишнього природного середовища та ядерної безпе ки України, Державної податк ової адміністрації України № 162/379 від 19.07.1999р.).

Контроль за своєчасністю т а повнотою сплати збору за за бруднення навколишнього при родного середовища здійснює ться органами державної пода ткової служби.

Так, 03 вересня 2009 року державн ою податковою інспекцією у м . Черкаси за результатами пер евірки своєчасності подання податкової звітності зі збо ру за забруднення навколишнь ого природного середовища пр иватним підприємством «Укрр есурс-Черкаси»винесено акт № 6352/15-3208, яким встановлено поруше ння відповідачем визначеног о п. 7.1 Інструкції про порядок о бчислення та сплати збору за забруднення навколишнього п риродного середовища термін у подання розрахунку зі збор у за забруднення навколишньо го природного середовища за півріччя 2009 року.

27 листопада 2009 року державно ю податковою інспекцією у м. Ч еркаси у відповідності з вим огами п. 1 статті 11 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. проведено також невиїзну док ументальну перевірку своєча сності подання податкової зв ітності з податку на прибуто к підприємств приватним підп риємством «Укрресурс-Черкас и», порядок подачі якої визна чений Законом України «Про о податкування прибутку підпр иємств»№ 334/94-ВР від 28.12.1994р., зокре ма пунктом 16.4 статті 16, якою вст ановлено, що платники податк у у строки, визначені законом , подають до податкового орга ну податкову декларацію про прибуток за звітний період, я ким відповідно до 11 цього Зако ну є: календарні квартал, півр іччя, три квартали, рік, розрах овану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного зна чення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів . При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали пла тники податку подають спроще ну декларацію, а за результат ами звітного року - повну.

Загальні терміни подачі по даткових декларацій встанов лені п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 згідно якого податкові дек ларації подаються за базовий податковий (звітний) період, щ о дорівнює: а) календарному мі сяцю (у тому числі при сплаті м ісячних авансових внесків), - п ротягом 20 календарних днів, на ступних за останнім календар ним днем звітного (податково го) місяця; б) календарному ква рталу або календарному піврі ччю (у тому числі при сплаті кв артальних або піврічних аван сових внесків), - протягом 40 кал ендарних днів, наступних за о станнім календарним днем зві тного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному ро ку, крім випадків, передбачен их підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 кале ндарних днів за останнім кал ендарним днем звітного (пода ткового) року; г) календарному року для платників податку н а доходи фізичних осіб (прибу ткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

За результатами означеної перевірки державною податко вою інспекцією у м. Черкаси ск ладено акт № 8273/15-117, яким встанов лено порушення відповідачем визначеного п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну подання зв ітної декларації з податку н а прибуток підприємств за 9 мі сяців 2009 року.

Крім того, 10 листопада 2009 року та 18 грудня 2009 року державною п одатковою інспекцією у м. Чер каси за результатами перевір ки своєчасності подання пода ткової звітності вже з подат ку на додану вартість приват ним підприємством «Укрресур с-Черкаси»також встановлено порушення відповідачем визн ачених п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закон у № 2181 строків подачі декларац ій з податку на додану вартіс ть за серпень, вересень, а тако ж жовтень 2009 року (акти перевір ок № 711/15-210 та № 8943/15-210 відповідно).

Так, згідно статті 10 Закону У країни «Про податок на додан у вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р., як а визначає осіб, відповідаль них за нарахування, утриманн я та сплату (перерахування) по датку на додану вартість, вст ановлено, що форми деклараці ї та податкових розрахунків з цього податку встановлюють ся відповідно до закону.

При цьому якщо згідно із зак оном з питань окремого подат ку, збору (обов'язкового плате жу), як-то Закон України «Про п одаток на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р., податковий пері од не встановлено, то податко ва декларація подається та п одаткове зобов'язання сплачу ється у строки, передбачені ц им пунктом для місячного базового податкового періо ду (п.п. 4.1.6 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181- III). Податкові декларації за ба зовий податковий (звітний) пе ріод, що дорівнює календарно му місяцю, як зазначалось вищ е, подаються протягом 20 календ арних днів, наступних за оста ннім календарним днем звітно го (податкового) місяця (п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181).

Відповідальність за поруш ення подання декларацій у ст роки, визначені законодавств ом, передбачена п.п. 17.1.1 п. 17.1 стат ті 17 Закону № 2181, згідно якої пла тник податків, що не подає под аткову декларацію у строки, в изначені законодавством, спл ачує штраф у розмірі десяти н еоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне та ке неподання або її затримку .

На підставі актів № 6352/15-3208 від 03.09.2009р., № 8273/15-117 від 27.11.2009р., № 7116/15-210 від 10.11 .2009р. та № 8943/15-210 від 18.12.2009р. у відповід ності до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 та п. 6.1 Закону № 2181 позивачем винесе но податкові повідомлення-рі шення № 0009391504/0 від 04.09.2009р. (вручене у повноваженій особі відповід ача 24.09.2009р.), № 0032971501/0 від 30.11.2009р. (вруче не уповноваженій особі відпо відача 24.12.2009р.), № 0018691502/0 від 11.11.2009р. (вр учене уповноваженій особі ві дповідача 02.12.2009р.) та № 002080152 від 21.12.200 9р. (вручене уповноваженій осо бі відповідача 14.01.2010р.), загальн ий розмір належних до сплати штрафних санкцій згідно яки х складає 850 грн.

Разом з тим, згідно з п.п. 5.2.1 п. 5 .2 статті 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання платника подат ків, нараховане контролюючим органом відповідно до пункт ів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником п одатків податкового повідом лення (розміщення податковог о повідомлення на дошці пода ткових оголошень), за винятко м випадків оскарження даного податкового повідомлення в порядку його апеляційного уз годження.

Приватним підприємством « Укрресурс-Черкаси»податков і повідомлення-рішення № 0009391504/ 0 від 04.09.2009р., № 0032971501/0 від 30.11.2009р., № 0018691502/0 від 11.11.2009р. та № 002080152 від 21.12.2009р. в апел яційному порядку не оскаржув ались, що свідчить про узгодж еність визначених останніми податкових зобов' язань.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статт і 5 Закону № 2181, в свою чергу, вста новлено, що у разі визначення податкового зобов'язання ко нтролюючим органом за підста вами, зазначеними у підпункт і 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Зак ону, платник податків зобов'я заний погасити нараховану су му податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання подат кового повідомлення.

Узгоджена ж сума податково го зобов'язання, не сплачена п латником податків у строки, в изначені статтею 5 Закону № 2181, як зазначалось вище, визнаєт ься сумою податкового боргу платника податків.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Закон у № 2181 у зв' язку з несплатою пр иватним підприємством «Укрр есурс-Черкаси»узгодженої су ми податкового зобов' язанн я в установлені строки позив ачем на адресу відповідача б ули направлені податкові вим оги: перша № 1/1174 від 21.04.2009р. на суму 374 грн. та друга № 2/1568 від 01.06.2009р. на суму 374 грн., вручені уповноваж еній особі відповідача 30.04.2009р. т а 19.06.2009р. відповідно.

29 квітня 2009 року державною по датковою інспекцією у м. Черк аси на підставі п.п. 8.2.1 п. 8.2 статт і 8 Закону № 2181 у зв' язку з несп латою суми податкового зобов ' язання в Державному реєстр і обтяжень рухомого майна за реєстровано податкову заста ву активів платника податків -приватного підприємства «Ук рресурс-Черкаси»за реєстрац ійним номером 8682036.

28 липня 2009 року заступником н ачальника державної податко вої інспекції у м. Черкаси вин есено рішення № 565/24-109 про стягне ння коштів та продаж інших ак тивів платника податків-прив атного підприємства «Укррес урс-Черкаси»в рахунок погаше ння його податкового боргу.

Оскільки згідно п.п. 3.1.1 п. 3.1 ста тті 3 Закону № 2181 активи платник а податків можуть бути приму сово стягнені в рахунок пога шення його податкового боргу виключно за рішенням суду, ві дповідне право органів держа вної податкової служби на зв ернення до суду з позовом про стягнення яких передбачено статтею 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., суд вва жає доведеним право позивача на стягнення з відповідача п одаткового боргу, загальний розмір якого з урахуванням п ереплати за попередні період и, складає 2 497 грн. 15 коп.

Відповідно до статті 94 Коде ксу адміністративного судоч инства України у справах, в як их позивачем є суб'єкт владни х повноважень, а відповідаче м - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені по зивачем, з відповідача не стя гуються.

На підставі викладеного, ке руючись статтями 159-163 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позо в задовольнити повністю.

Стягнути з приватного підп риємства «Укрресурс-Черкаси », ідентифікаційний код 32034156, в д оход бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черк ас за рахунок активів 2 497 (дві т исячі чотириста дев' яносто сім) грн. 15 коп. податкового бор гу.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання заяви про апеляці йне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляц ійного адміністративного су ду через Черкаський окружний адміністративний суд протяг ом десяти днів з дня її прогол ошення, а в разі складення пос танови у повному обсязі відп овідно до статті 160 Кодексу ад міністративного судочинств а України - з дня складення в п овному обсязі. Якщо постанов у було проголошено у відсутн ості особи, яка бере участь у с праві, то строк подання заяви про апеляційне оскарження о бчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляці йна скарга на постанову пода ється протягом двадцяти днів після подання заяви про апел яційне оскарження.

Суддя Т.М. Чубар

Повний текст постан ови виготовлений 23 квітня 2010 ро ку.