Ухвала

від 16.04.2021 по справі 201/3702/21

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 201/3702/21

Провадження № 1-кс/201/1192/2021

УХВАЛА

Іменем України

16 квітня 2021 року м. Дніпро

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення обшуку, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32020040000000016 від 31.08.2020 року, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 , ч.5 ст.27, ч.3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувсядо судуз вищевказанимклопотанням,в обґрунтуванняякого зазначив,що впровадженні першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020040000000016 від 31.08.2020 року, про вчинення кримінального правопорушення ч.3 ст. 212, ч.5 ст.27, ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим слідствомвстановлено,що службовіособи ТОВ"БКЄВРОДОР" (код36256287)в період2018-2020років діючиумисно,з метоюухилення відсплати податків,шляхом безпідставногоформування податковогокредиту зПДВ,навмисне здійснили укладанняугод зпідприємствами зознаками «фіктивності»,а саме:ТОВ"СТІЛГЛОБАЛ ВЕРОНА"(код42850210),ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код43387279),ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙДІМ"(код35679845),що призвелодо ненадходженняв бюджетУкраїни коштів з податкуна доданувартість вособливо великихрозмірах назагальну суму 13284041 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що основний вид діяльності підприємства ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) будівництво доріг i автострад.

Згідно реєстраційних даних податкова та юридична адреса підприємства ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, офіс 10.

Згідно інформації джерела сайту «ProZorro».gov.ua, а саме аналізу тендерних договорів встановлено, що ТОВ "БК ЄВРОДОР" виступає у тендерних закупівлях у якості підрядника та за період з 2017-2020 рр. та перемогло понад 59 тендерах на проведення ремонтних робіт по благоустрою доріг.

15.02.2021року допитанов якостісвідка оперативногоспівробітника ГУДФС уДніпропетровській ОСОБА_5 ,який всвоїх показанняхзазначив,що підчас проведенняоперативних заходівспрямованих навстановлення тазбір інформації,щодо діяльностіТОВ "БКЄВРОДОР"(код36256287),було встановлено,що за2018,2019та півроку2020рр.на рахунокзазначеного підприємствавід замовниківтендерів надійшлибюджетні грошовікошти урозмірі понад 450млн.грн.за проведенікапітальні тапоточні ремонтиавтомобільних доріг.За останнітри рокиТОВ «БК«ЄВРОДОР» не сплачуєдо бюджетуподатки,відображаючи удеклараціях збиткивід діяльності.Станом налипень 2020року розмірвід`ємного значенняна підприємствістановить:з податкуна доданувартість 6058461грн.; з податку на прибуток - 6 338 341 грн.

З метою мінімізації сум сплати податків ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) нарощує суми податкового кредиту від підприємств споріднених за ознаками діяльності: ТОВ"СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279) та ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845), здійснюючи між собою безтоварні операції по придбанню товарів, походження яких по ланцюгу постачання встановити неможливо.

В ході аналізу (АІС «Податковий Блок» та Єдиний реєстр податкових накладних) встановлено, що ТОВ "БК ЄВРОДОР" в порушення п.198.1 та п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України від 02.10.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (в редакції, що діяла на момент правопорушення) неправомірно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ 13 284 041 грн., у період: з квітня по грудень 2019 року за рахунок придбання суміші асфальтобетонної дрібнозернистої від ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» на загальну суму ПДВ 3243240 грн;

ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» зареєструвалось у лютому і пропрацювало лише до грудня 2019 року, з січня 2020 року до податкового органу не звітує, річну декларацію з податку на прибуток підприємством не подано. За період діяльності грошові кошти у вигляді податків товариством до бюджету не сплачувались, постійно декларуючи збитки і від`ємне значення. Об`єкти оподаткування на підприємстві відсутні, штат працюючих у 3 кв. 2019 року 17 осіб, за інші періоди звітів 1-ДФ не подано. З моменту реєстрації і до травня 2020 року керівником на ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" значився ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_1 , д.н.: 22.09.1980), з травня 2020 керівника змінили на ХУРЦІА ТЕА, яка окрім зазначеного підприємства у період з березня по травень 2020 стала директором ще на 78 СГ.

Відповідно до зареєстрованих податкових накладних за період з 19.04.2019 по 17.12.2019 рр. ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» придбало сировину (компоненти) для виготовлення зазначеної суміші (щебінь, бітум, пісок, відсів гранітний та інше), проаналізувавши ланцюг походження придбаних компонентів - загальна вага залишків придбаних компонентів, які теоретично могли піти на виготовлення асфальтобетонної суміші, складає 37 994 т.. Таким чином, вага залишку сировини для виготовлення суміші складає 37 994 тони, а ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» реалізує на адресу ТОВ «БК «ЄВРОДОР» готову суміш вагою 47 821 т., тобто на 9 828 т. менше придбаної сировини.

Отже, за рахунок проведення безтоварних операцій, при декларуванні ПДВ, ТОВ «БК «ЄВРОДОР» порушено п.198.1 та п.198.2 ст.198 ПКУ від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), чим завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 3 243 240 грн. по придбанню 9 828 т. асфальтобетонної суміші від ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА».

З вересня по грудень 2019 року та у лютому 2020 року за рахунок придбання органо-мінеральної суміші від постачальників ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» та ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» на загальну суму ПДВ 7168710 грн.

При аналізі ЄРПН по ланцюгу постачання основного компоненту органо-мінеральної суміші - мінерального порошку, на адресу ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» та ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» походження зазначеного компоненту встановити неможливо, оскільки придбання здійснюється у підприємств, які не являються виробниками органо-мінеральної суміші (по причині відсутності основних фондів та видів діяльності), не являються її імпортерами та які придбання зазначеного компоненту не здійснюють на території України, відповідно до даних ЄРПН не здійснюють.

Враховуючи, що зазначений компонент, відповідно до норм ДСТУ, є обов`язковим при виготовленні органо-мінеральної суміші і його придбання відсутнє по ланцюгу постачання - факт виготовлення усього об`єму суміші від двох постачальників та його подальша реалізація на адресу ТОВ «БК «Євродор» загальною вагою 23 993 т. на загальну суму ПДВ 9 870 710 грн. є безтоварною.

З травня по листопад 2018 року за рахунок придбання емульсії бітумної від постачальника ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" на загальну суму ПДВ 2494548грн.

Здійснюючи аналіз було встановлено, що придбання готової емульсії у ТОВ "БК "Український Дім" відсутнє, залишків на складах по зазначеному виду товару немає, наявність достатньої кількості компонентів для її виготовлення власними засобами на підприємстві також відсутнє реалізація емульсії бітумної відбулась лише на паперах. Отже, факт віднесення ТОВ "БК ЄВРОДОР" до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 2 494 548 грн. по придбанню у ТОВ "БК "Український Дім" емульсії бітумної (836 т.) є неправомірним.

З травня по листопад 2018 року за рахунок придбання полімерної добавки «Гурам» від постачальника ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" на загальну суму ПДВ 456 167 грн. Придбання готової полімерної добавки у зазначеного постачальника відсутнє.

Таким чином, ТОВ «БК «ЄВРОДОР» за рахунок проведення безтоварних операцій, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ у розмірі 456 167грн. по придбанню 23 т. полімерної добавки Гурам від ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ".

Крім того, даний аналіз підтверджується висновками аналітичного дослідження №20-08 від 20.08.2020 складеного аудиторами ТОВ "Аудит-Дніпроконсульт" відповідно до якого встановлено, що службовими особами ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) у період 2018-2020 років було занижено податок на додану вартість на суму 13 284 041 грн.

Під час досудового слідства, від оперативних співробітників ГУ ДФС у Дніпропетровській області отримано інформацію про те, що службові особи ТОВ "БК ЄВРОДОР", в мінімізації ними податкових зобов`язань, які підлягають сплаті до бюджету з використанням підроблених бухгалтерських документів від транзитних підприємств, використовують в своїй діяльності офісне приміщення розташоване за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, що є також юридичною адресою ТОВ "БК ЄВРОДОР".

Відповідно до довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №1513481212214 від 30.03.2021 за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, розташовані промислові споруди та чотирьохповерхова офісна будівля, яка належить на праві приватної власності ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845).

Таким чином, згідно наявної інформації за результатами проведених заходів є достатні підстави вважати, що документи й предмети, що свідчать про противоправну фінансово-господарську діяльність ТОВ "БК ЄВРОДОР", а саме: первинні документи, документи бухгалтерського й податкового обліків, їх реєстри, «чорнові» записи, платіжні документи, печатки, штампи, факсиміле, системні блоки, паперові й магнітні носії інформації, змінні носії, грошові кошти, інші предмети й цінності (кошти), здобуті злочинним шляхом, не обліковані ТМЦ, а також предмети й документи, що свідчать про здійснення протиправних дій, що мають значення для кримінального провадження, перебувають за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15.

Єдиною ефективною можливістю отримання речей і документів, які можуть бути використані для встановлення обставин у кримінальному провадженні під час досудового розслідування та в подальшому в ході судового розгляду, є проведення обшуку.

Враховуючи вищевикладене, з урахуванням обставин, які містяться в матеріалах даного кримінального провадження, беручи до уваги те, що інші заходи забезпечення кримінального провадження можуть негативно вплинути на досягнення дієвості даного провадження, орган досудового розслідування звернувся до суду з клопотанням про проведення обшуку у приміщенні розташованого за адресою: АДРЕСА_1 , який фактично використовується для ведення незаконної діяльності, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення та майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, а також встановлення осіб, причетних до кримінального правопорушення, що забезпечить швидке, повне та неупереджене розслідування даного кримінального провадження.

Слідчий в судовому засіданні вимоги клопотання підтримав і просив його задовольнити.

Відповідно до ст. 107 КПК України здійснювалося повне фіксування кримінального провадження за допомогою технічного засобу.

Слідчий суддя, розглянувши клопотання та додані до нього документи, приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. Обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді місцевого загального суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування, а у кримінальних провадженнях щодо злочинів, віднесених до підсудності Вищого антикорупційного суду, - на підставі ухвали слідчого судді Вищого антикорупційного суду.

Згідно із ч. 1 ст. 235 КПК України ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи з підстав, зазначених у клопотанні прокурора, слідчого, надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Пунктом 15 ч.1 ст. 7 КПК України встановлено, що зміст та форма кримінального провадження повинні відповідати загальним засадам кримінального провадження, до яких, зокрема, відносяться змагальність сторін та свобода в поданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно дост. 30 Конституції Україникожному гарантується недоторканість житла та не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду. Проведення обшуку є суттєвим обмеженням конституційних прав громадян, у зв`язку з чим він має застосовуватися у виняткових випадках при наявності беззаперечних підстав для його проведення в умовах реальної необхідності та за відсутності можливості отримання інформації іншим шляхом.

Відповідно до ст. 8 Європейської конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04.11.1950р. кожен має право на повагу до свого приватного і сімейного життя, до свого житла і кореспонденції. Органи державної влади не можуть втручатись у здійснення цього права, за винятком випадків, коли втручання здійснюється згідно із законом і є необхідним у демократичному суспільстві в інтересах національної та громадської безпеки чи економічного добробуту країни, для запобігання заворушенням чи злочинам, для захисту здоров`я чи моралі або для захисту прав і свобод інших осіб.

В судовому засіданні встановлено, що клопотання слідчого про проведення обшуку відповідає вимогам ч. 3 ст. 234 КПК України.

У своєму клопотанні слідчий зазначає, що впровадженні першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020040000000016 від 31.08.2020 року, про вчинення кримінального правопорушення ч.3 ст. 212, ч.5 ст.27, ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим слідствомвстановлено,що службовіособи ТОВ"БКЄВРОДОР" (код36256287)в період2018-2020років діючиумисно,з метоюухилення відсплати податків,шляхом безпідставногоформування податковогокредиту зПДВ,навмисне здійснили укладанняугод зпідприємствами зознаками «фіктивності»,а саме:ТОВ"СТІЛГЛОБАЛ ВЕРОНА"(код42850210),ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код43387279), ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙДІМ"(код35679845),що призвелодо ненадходженняв бюджетУкраїни коштів з податкуна доданувартість вособливо великихрозмірах назагальну суму 13284041 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що основний вид діяльності підприємства ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) будівництво доріг i автострад.

Згідно реєстраційних даних податкова та юридична адреса підприємства ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, офіс 10.

Згідно інформації джерела сайту «ProZorro».gov.ua, а саме аналізу тендерних договорів встановлено, що ТОВ "БК ЄВРОДОР" виступає у тендерних закупівлях у якості підрядника та за період з 2017-2020 рр. та перемогло понад 59 тендерах на проведення ремонтних робіт по благоустрою доріг.

Крім того, даний аналіз підтверджується висновками аналітичного дослідження №20-08 від 20.08.2020 складеного аудиторами ТОВ "Аудит-Дніпроконсульт" відповідно до якого встановлено, що службовими особами ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) у період 2018-2020 років було занижено податок на додану вартість на суму 13 284 041 грн.

Під час досудового слідства, від оперативних співробітників ГУ ДФС у Дніпропетровській області отримано інформацію про те, що службові особи ТОВ "БК ЄВРОДОР", в мінімізації ними податкових зобов`язань, які підлягають сплаті до бюджету з використанням підроблених бухгалтерських документів від транзитних підприємств, використовують в своїй діяльності офісне приміщення розташоване за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, що є також юридичною адресою ТОВ "БК ЄВРОДОР".

Відповідно до довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №1513481212214 від 30.03.2021 за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, розташовані промислові споруди та чотирьохповерхова офісна будівля, яка належить на праві приватної власності ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845).

Таким чином, згідно наявної інформації за результатами проведених заходів є достатні підстави вважати, що документи й предмети, що свідчать про противоправну фінансово-господарську діяльність ТОВ "БК ЄВРОДОР", а саме: первинні документи, документи бухгалтерського й податкового обліків, їх реєстри, «чорнові» записи, платіжні документи, печатки, штампи, факсиміле, системні блоки, паперові й магнітні носії інформації, змінні носії, грошові кошти, інші предмети й цінності (кошти), здобуті злочинним шляхом, не обліковані ТМЦ, а також предмети й документи, що свідчать про здійснення протиправних дій, що мають значення для кримінального провадження, перебувають за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15.

Єдиною ефективною можливістю отримання речей і документів, які можуть бути використані для встановлення обставин у кримінальному провадженні під час досудового розслідування та в подальшому в ході судового розгляду, є проведення обшуку.

Враховуючи вищевикладене, з урахуванням обставин, які містяться в матеріалах даного кримінального провадження, беручи до уваги те, що інші заходи забезпечення кримінального провадження можуть негативно вплинути на досягнення дієвості даного провадження, орган досудового розслідування звернувся до суду з клопотанням про проведення обшуку у приміщенні розташованого за адресою: АДРЕСА_1 , який фактично використовується для ведення незаконної діяльності, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення та майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, а також встановлення осіб, причетних до кримінального правопорушення, що забезпечить швидке, повне та неупереджене розслідування даного кримінального провадження.

Слідчий суддя погоджується з органом досудового слідства про те, що викладене ставить під сумнів фактичне проведення господарських операцій зазначеними суб`єктами господарювання, достовірність їх відображення у податковому обліку та обґрунтовує необхідність проведення слідчих та процесуальних дій, спрямованих на належне фіксування доказів у кримінальному провадженні, виявлення та вилучення документів та інших носіїв інформації, в яких зафіксовані відомості про фінансово господарську діяльність вказаних суб`єктів підприємницької діяльності.

Допитаний у судовому засіданні в якостісвідка оперативнийспівробітник ГУДФС уДніпропетровській зазначив,що підчас проведенняоперативних заходів,спрямованих навстановлення тазбір інформації,щодо діяльностіТОВ "БКЄВРОДОР"(код36256287),було встановлено,що за2018,2019та півроку2020рр.на рахунокзазначеного підприємствавід замовниківтендерів надійшлибюджетні грошовікошти урозмірі понад 450млн.грн.за проведенікапітальні тапоточні ремонтиавтомобільних доріг.За останнітри рокиТОВ «БК«ЄВРОДОР» несплачує добюджету податки,відображаючи удеклараціях збиткивід діяльності.Станом налипень 2020року розмірвід`ємного значенняна підприємствістановить:з податкуна доданувартість 6058461грн.; з податку на прибуток - 6 338 341 грн.

З метою мінімізації сум сплати податків ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287) нарощує суми податкового кредиту від підприємств споріднених за ознаками діяльності: ТОВ"СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279) та ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845), здійснюючи між собою безтоварні операції по придбанню товарів, походження яких по ланцюгу постачання встановити неможливо.

В ході аналізу (АІС «Податковий Блок» та Єдиний реєстр податкових накладних) встановлено, що ТОВ "БК ЄВРОДОР" в порушення п.198.1 та п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України від 02.10.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (в редакції, що діяла на момент правопорушення) неправомірно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ 13 284 041 грн., у період: з квітня по грудень 2019 року за рахунок придбання суміші асфальтобетонної дрібнозернистої від ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» на загальну суму ПДВ 3243240 грн;

ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» зареєструвалось у лютому і пропрацювало лише до грудня 2019 року, з січня 2020 року до податкового органу не звітує, річну декларацію з податку на прибуток підприємством не подано. За період діяльності грошові кошти у вигляді податків товариством до бюджету не сплачувались, постійно декларуючи збитки і від`ємне значення. Об`єкти оподаткування на підприємстві відсутні, штат працюючих у 3 кв. 2019 року 17 осіб, за інші періоди звітів 1-ДФ не подано. З моменту реєстрації і до травня 2020 року керівником на ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" значився ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_1 , д.н.: 22.09.1980), з травня 2020 керівника змінили на ХУРЦІА ТЕА, яка окрім зазначеного підприємства у період з березня по травень 2020 стала директором ще на 78 СГ.

Відповідно до зареєстрованих податкових накладних за період з 19.04.2019 по 17.12.2019 рр. ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» придбало сировину (компоненти) для виготовлення зазначеної суміші (щебінь, бітум, пісок, відсів гранітний та інше), проаналізувавши ланцюг походження придбаних компонентів - загальна вага залишків придбаних компонентів, які теоретично могли піти на виготовлення асфальтобетонної суміші, складає 37 994 т.. Таким чином, вага залишку сировини для виготовлення суміші складає 37 994 тони, а ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» реалізує на адресу ТОВ «БК «ЄВРОДОР» готову суміш вагою 47 821 т., тобто на 9 828 т. менше придбаної сировини.

Отже, за рахунок проведення безтоварних операцій, при декларуванні ПДВ, ТОВ «БК «ЄВРОДОР» порушено п.198.1 та п.198.2 ст.198 ПКУ від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), чим завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 3 243 240 грн. по придбанню 9 828 т. асфальтобетонної суміші від ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА».

З вересня по грудень 2019 року та у лютому 2020 року за рахунок придбання органо-мінеральної суміші від постачальників ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» та ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» на загальну суму ПДВ 7168710 грн.

При аналізі ЄРПН по ланцюгу постачання основного компоненту органо-мінеральної суміші - мінерального порошку, на адресу ТОВ «СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА» та ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» походження зазначеного компоненту встановити неможливо, оскільки придбання здійснюється у підприємств, які не являються виробниками органо-мінеральної суміші (по причині відсутності основних фондів та видів діяльності), не являються її імпортерами та які придбання зазначеного компоненту не здійснюють на території України, відповідно до даних ЄРПН не здійснюють.

Враховуючи, що зазначений компонент, відповідно до норм ДСТУ, є обов`язковим при виготовленні органо-мінеральної суміші і його придбання відсутнє по ланцюгу постачання - факт виготовлення усього об`єму суміші від двох постачальників та його подальша реалізація на адресу ТОВ «БК «Євродор» загальною вагою 23 993 т. на загальну суму ПДВ 9 870 710 грн. є безтоварною.

З травня по листопад 2018 року за рахунок придбання емульсії бітумної від постачальника ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" на загальну суму ПДВ 2494548грн.

Здійснюючи аналіз було встановлено, що придбання готової емульсії у ТОВ "БК "Український Дім" відсутнє, залишків на складах по зазначеному виду товару немає, наявність достатньої кількості компонентів для її виготовлення власними засобами на підприємстві також відсутнє реалізація емульсії бітумної відбулась лише на паперах. Отже, факт віднесення ТОВ "БК ЄВРОДОР" до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 2 494 548 грн. по придбанню у ТОВ "БК "Український Дім" емульсії бітумної (836 т.) є неправомірним.

З травня по листопад 2018 року за рахунок придбання полімерної добавки «Гурам» від постачальника ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" на загальну суму ПДВ 456 167 грн. Придбання готової полімерної добавки у зазначеного постачальника відсутнє.

Таким чином, ТОВ «БК «ЄВРОДОР» за рахунок проведення безтоварних операцій, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ у розмірі 456 167грн. по придбанню 23 т. полімерної добавки Гурам від ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ".

Отже,у слідчогосудді єдостатні підставивважати,щослужбовіособи ТОВ"БКЄВРОДОР"(код36256287)в період2018-2020років діючиумисно,з метоюухилення відсплати податків,шляхом безпідставногоформування податковогокредиту зПДВ,навмисне здійснили укладанняугод зпідприємствами зознаками «фіктивності»,а саме:ТОВ"СТІЛГЛОБАЛ ВЕРОНА"(код42850210),ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код43387279), ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙДІМ"(код35679845),що призвелодо ненадходженняв бюджетУкраїни коштів з податкуна доданувартість вособливо великихрозмірах назагальну суму 13284041 грн.

Слідчим суддею встановлено, що ухвалами слідчих суддів Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська від 10.03.2021 року надано тимчасовий доступ до речей і документів, а саме:

- по справі № 201/2358/21 надано тимчасовий доступ до речей і документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), юридична та фактична адреса:Дніпропетровська область, м. Дніпро, вул. Кам`янська буд.36, кв.217, по взаємовідносинам із ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845), а саме: договори з додатками та доповненнями, щодо придбання асфальтобетонної суміші, органо-мінеральної суміші, полімерної добавки та інших товарів, заявки на поставку асфальтобетонної суміші, органо-мінеральної суміші, полімерної добавки та інших товарів, специфікації до даних договорів і додатків, видаткові та прибуткові накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, акти здачі-прийняття товару, товарно-транспортні накладні, путівки автотранспорту, та інші документи, що підтверджують перевезення товарів та придбання ТМЦ, рахунки, платіжні доручення, сертифікати якості, та інші наявні документи ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279) по взаємовідносинам із ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845) за період з 01.01.2018 по 31.12.2020.

- по справі № 201/2357/21 надано тимчасовий доступ до речей і документів фінансово-господарської діяльності ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), юридична та фактична адреса: Дніпропетровська область, м. Кам`янське, пр. Гагаріна, буд.5, по взаємовідносинам із ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845), а саме: договори з додатками та доповненнями, щодо придбання асфальтобетонної суміші, органо-мінеральної суміші, полімерної добавки та інших товарів, заявки на поставку асфальтобетонної суміші, органо-мінеральної суміші, полімерної добавки та інших товарів, специфікації до даних договорів і додатків, видаткові та прибуткові накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, акти здачі-прийняття товару, товарно-транспортні накладні, путівки автотранспорту, та інші документи, що підтверджують перевезення товарів та придбання ТМЦ, рахунки, платіжні доручення, сертифікати якості, та інші наявні документи ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210) по взаємовідносинам із ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845) за період з 01.01.2018 по 31.12.2020.

- по справі № 201/2352/21 надано тимчасовий доступ до речей і документів фінансово-господарської діяльності ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845), юридична та фактична адреса: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, по взаємовідносинам із ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), а саме: договори з додатками та доповненнями, щодо придбання асфальтобетонної суміші, органо-мінеральної суміші, полімерної добавки та інших товарів, заявки на поставку асфальтобетонної суміші, органо-мінеральної суміші, полімерної добавки та інших товарів, специфікації до даних договорів і додатків, видаткові та прибуткові накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, акти здачі-прийняття товару, товарно-транспортні накладні, путівки автотранспорту, та інші документи, що підтверджують перевезення товарів та придбання ТМЦ, рахунки, платіжні доручення, сертифікати якості, та інші наявні документи ТОВ "БК "УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845) по взаємовідносинам із ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), ТОВ «БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), ТОВ "СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210) за період з 01.01.2018 по 31.12.2020 роки.

Вказані тимчасові доступи на даний час не реалізовані.

Слідчий просить надати дозвіл на проведення обшуку у всіх приміщеннях розташованих за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, яке використовується службовими особами ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення та вилучення документів, які свідчать про порушення вимог податкового законодавства службовими особами ТОВ "БК ЄВРОДОР" у період 2018 року по теперішній час, а саме: документів бухгалтерського та податкового обліку, приходних та видаткових накладних, реєстраційних, установчих та звітних документів; документів, що свідчать про функціонування банківських рахунків; чорнових записів, документів складського обліку, бухгалтерських та фінансово-господарських документів підприємств-контрагентів, документів «тіньового, подвійного» бухгалтерського обліку та інших документів, які відображають фактичні обставини здійснення господарської діяльності, документів по взаємовідносинам з транзитними підприємствами, а саме: ТОВ"СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845), а також інші знаряддя створення фіктивних фінансових операцій; документи, які відображають фактичні обставини здійснення господарської діяльності; документи, які свідчать про ухилення від сплати податків; підроблені фінансово-господарські документи; печатки, цифрові коди доступу до рахунків підприємств, електронні носії інформації, флеш накопичувачі електронних даних, гроші добуті злочинним шляхом, інші знаряддя створених фіктивних фінансових та господарських операцій, інше майно здобуте злочинним шляхом, а також інші предмети та документи, які забезпечать швидке виконання завдань кримінального провадження.

Вище перелічені документи та речі мають суттєве значення, оскільки можуть містити сліди кримінального правопорушення, зокрема підписи осіб, відбитки печаток тощо, по яким може виникнути необхідність у проведенні почеркознавчих, судово-економічних та інших експертиз, що неможливе без їх вилучення у володільця.

На теперішній час є достатні підстави вважати, що на запит правоохоронного органу в порядку ст. 93 КПК України або за наявності ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ уповноважені працівники вказаних підприємств, можуть не надати, приховати або знищіти документи фінансово-господарської діяльності, оскільки можуть свідчити про наявність ознак кримінального правопорушення.

Враховуючи вищевикладене, з урахуванням обставин, які містяться в матеріалах даного кримінального провадження, з метою проведення економічних, почеркознавчих експертиз та беручи до уваги те, що інші заходи забезпечення кримінального провадження можуть негативно вплинути на досягнення дієвості даного провадження, слідчий суддя погоджується зі слідчим щодо надання дозволу на проведення обшуку за вказаною адресою, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення осіб, причетних до кримінального правопорушення, що забезпечить швидке, повне та неупереджене розслідування даного кримінального провадження.

За встановлених обставин, на думку слідчого судді, обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, оскільки отримання тимчасового доступу до документів, предметів, речей та засобів може не дати результатів з огляду на специфіку цієї слідчої дії, яка не дозволяє запобігти знищенню документів зацікавленою особою.

Вирішуючи питання пропорційності втручання у володіння, суд враховує що втручання у виді обшуку однозначно є доволі серйозним втручанням, однак тяжкість злочину який розслідується, суспільний інтерес у об`єктивному завершені досудового слідства та інтереси слідства пов`язані з запобіганням знищенню документів, предметів, речей та засобів свідчать про те, що таке втручання буде пропорційним заходом.

Слідчий суддя на даній стадії не вправі вирішувати ті питання, які повинен вирішувати суд при розгляді кримінального провадження по суті, тобто не вправі оцінювати докази з точки зору їх достатності і допустимості для встановлення вини чи її відсутності у особи за вчинення кримінального правопорушення, а лише зобов`язаний на підставі розумної оцінки сукупності отриманих доказів визначити, що причетність тієї чи іншої особи до вчинення кримінального правопорушення є вірогідною та достатньою для застосування щодо неї слідчої розшукової дії - проведення обшуку, і потреби досудового розслідування виправдовують таке втручання у права та інтереси власника майна з метою ефективної можливості отримання речей і документів, які можуть бути використані для встановлення обставин кримінального провадження під час досудового розслідування та в подальшому в ході судового розгляду.

Враховуючи вищевикладене, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення даного кримінального правопорушення, що дозволять органам досудового розслідування провести подальше розслідування кримінального провадження, враховуючи той факт, що є всі підстави вважати, що за адресою, зазначеному у клопотанні, можуть знаходитись предмети, речі та засоби, які є речовими доказами у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про проведення обшуку підлягає задоволенню.

Всудовому засіданні слідчий довів факт існування кримінального правопорушення, наявність достатніх підстав вважати, що з метою відшукання та вилучення вищезазначених предметів, які самостійно та в сукупності з іншими зібраними по кримінальному провадженні доказами, мають суттєве значення для з`ясування обставин вчинення кримінального правопорушення, встановлення всіх причетних осіб до його вчинення, обшук за встановлених обставин є доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей та документів, а тому є необхідність в наданні дозволу на проведення обшуку за зазначеною в клопотанні адресою.

Разом з цим слід звернути увагу на висновки Касаційного кримінального суду Верховного Суду, викладені ним в постанові від 17 лютого 2021 року по справі № 263/10353/16-к.

Так, приписи ст. 235 КПК України не зобов`язують слідчого суддю в ухвалі зазначати прокурора чи слідчого, який буде проводити обшук, натомість зазначена ухвала має містити відомості про прокурора, слідчого, який подав клопотання про обшук. Тобто, процесуальний закон зобов`язує слідчого суддю встановити, що клопотання надійшло від уповноваженої особи - прокурора, включеного до групи прокурорів, або слідчого, якому доручено здійснювати розслідування, в порядку статей 37, 39, 216 КПК України. Судовий контроль під час розгляду клопотання про проведення обшуку здійснюється з метою забезпечення права на недоторканність житла чи іншого володіння особи. Водночас, зміст норм цього Кодексу не дає підстав для твердження про те, що до повноважень слідчого судді належать, крім здійснення судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні (п. 18 ст. 3 КПК України), ще й інші, віднесені до повноважень прокурора та слідчого з організації досудового розслідування.

Із системного тлумачення статей 36, 40, 235, 236 КПК України не вбачається, що до компетенції слідчого судді належить визначення як конкретного слідчого або прокурора, які мають здійснювати таку слідчу (розшукову) дію, так й інших осіб, що будуть брати участь у проведенні обшуку (понятих, працівників оперативного підрозділу, спеціалістів та ін.). Питання про дотримання вимог КПК прокурором або слідчим щодо належного використання повноважень здійснювати обшук, залучення понятих, спеціалістів, працівників оперативного підрозділу, підозрюваного, захисника, інших учасників провадження вирішуються на етапі судового провадження (п. 24 ст. 3 КПК України), а не провадження у слідчого судді, і за умови надання суду протоколу обшуку як доказу винуватості у вчиненні злочину.

Таким чином, визначення в ухвалі слідчого судді конкретного слідчого або прокурора, які мають здійснювати обшук, перебуває поза межами повноважень слідчого судді з контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні та обмежується в цій частині перевіркою того, чи є належним суб`єктом учасник кримінального провадження, який звернувся з клопотанням про проведення обшуку.

Виходячи з наведеного, слідчим суддею встановлено, що клопотання про надання дозволу на проведення обшуку подане і погоджено належними суб`єктами кримінального провадження, відомості про яких містяться у витягу з ЄРДР, в постанові про визначення слідчих та в постанові про визначення групи прокурорів, які здійснюватимуть досудове розслідування.

А тому, оскільки слідчий просить надати дозвіл на проведення обшуку конкретним слідчим і прокурорам, то в задоволенні клопотання в цій частині слід відмовити.

Водночас, в задоволенні клопотання про надання дозволу на відшукання, далі цитата: «гроші добуті злочинним шляхом, інші знаряддя створених фіктивних фінансових та господарських операцій, інше майно здобуте злочинним шляхом, а також інші предмети та документи, які забезпечать швидке виконання завдань кримінального провадження, інші знаряддя створення фіктивних фінансових операцій» слід відмовити, оскільки ці речі не конкретизовані.

Слідчий суддя звертає увагу органу досудового слідства, що у клопотанні має бути зазначені індивідуальні або родові ознаки речей та документів, які планується відшукати в ході проведення обшуку, втім в клопотанні не зазначено які саме «майно, грошові кошти, здобуті незаконним шляхом» потрібно відшукати.

Слідчий, прокурор не позбавлений можливості при проведенні обшуку самостійно вилучити майно та в подальшому звернутися до слідчого судді з клопотанням про накладення арешту на тимчасово вилучене майно, якщо слідчий суддя встановить, що є достатні підстави вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у ч. 2ст. 167 КПК України.

Європейський суд з прав людини у своєму рішенні від 07.07.2007 року по справі Смирнов проти Росії вказав, що невизначене формулювання обсягу обшуку дало органу влади на власний розсуд вирішувати, які матеріали підлягають вилученню, що призвело до вилучення окрім документів, що мають відношення до справи, деяких особистих речей. Європейський суд з прав людини визначив, що відсутність вказівки на конкретну мету обшуку є порушеннямст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.

Аналогічна позиція Європейського суду з прав людини міститься в рішенні від 15.07.2003 року № 33400/96 по справі Ернст та інші проти Бельгії, де вказано, що ордер на проведення обшуку не містив інформації щодо мети проведення обшуку та про предмети, що підлягають вилученню. Таким чином, слідчі були наділені широкими повноваженнями, обшуки не були пропорційними меті розслідування. Європейський суд з прав людини дійшов висновку про порушення пункту 8Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.

Відповідно до ч. 1 ст. 236 КПК України ухвала про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи може бути виконана слідчим чи прокурором.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 235 КПК України ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи повинна містити відомості про строк дії ухвали, який не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали.

Керуючись ст.ст. 110, 233, 234, 236 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення обшуку, задовольнити частково.

Надати співробітникам СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області із залученням співробітників оперативних підрозділів ГУ ДФС у Дніпропетровській області, уповноваженим діяти за дорученням слідчого, дозвіл на проведення обшуку у приміщеннях, розташованих за адресою: Дніпропетровська область, смт. Слобожанське, вул. Виробнича, буд.15, яке використову ється службовими особами ТОВ "БК ЄВРОДОР" (код 36256287), з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення та вилучення документів, які свідчать про порушення вимог податкового законодавства службовими особами ТОВ "БК ЄВРОДОР" у період 2018 року по теперішній час, а саме: документів бухгалтерського та податкового обліку; приходних та видаткових накладних; реєстраційних, установчих та звітних документів; документів, що свідчать про функціонування банківських рахунків; чорнових записів; документів складського обліку; бухгалтерських та фінансово-господарських документів підприємств-контрагентів; документів «тіньового, подвійного» бухгалтерського обліку та інших документів, які відображають фактичні обставини здійснення господарської діяльності; документів по взаємовідносинам з транзитними підприємствами, а саме: ТОВ"СТІЛ ГЛОБАЛ ВЕРОНА" (код 42850210), ТОВ«БУДМАЙСТЕРПРО» (код 43387279), ТОВ"БК"УКРАЇНСЬКИЙ ДІМ" (код 35679845); документи, які відображають фактичні обставини здійснення господарської діяльності; документи, які свідчать про ухилення від сплати податків; підроблені фінансово-господарські документи; печатки; цифрові коди доступу до рахунків підприємств; електронні носії інформації; флеш накопичувачі електронних даних.

В задоволенні інших вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали 1 місяць з дня її постановлення, а саме до 16 травня 2021 року.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Повний текст ухвали оголошений 16 квітня 2021 року о 17-00 годині.

Зобов`язати слідчого або прокурора у цьому кримінальному провадженні повідомити слідчого суддю Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська про виконання цієї ухвали.

Слідчий суддя ОСОБА_1