Ухвала
від 13.04.2021 по справі 607/6364/21
ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13.04.2021 Справа №607/6364/21 провадження № 1-кс/607/2093/2021

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС КМС СУ ГУНП ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021210000000006 від 25 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про проведення обшуку,

встановила:

слідчий, за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді з вказаним клопотанням, у якому просить надати дозвіл на проведення обшуку офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях пристанційної спиртової бази /виробничих потужностей/ ДП «Зарубинський спиртовий завод», за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67, право власності на які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт», з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» /код ЄДРПОУ 00375065/ за період з 01.10.2018 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме: первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів /угод/ і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних /подорожніх, шляхових листів/; виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів /послуг/; журналів реєстрації доручень /довіреностей/; документів, які підтверджують якість /безпечність/, походження товарів /сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо/, гарантійних талонів; документів /журналів, облікових реєстрів та інших/, щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі; документів /журналів, реєстрів/ складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій; чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування /отримання/ і використання; документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки; документів про переписку /листування/ із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість /з додатками/, уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з акцизного податку; копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій /функціональних обов`язків/ працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів /копій паспортів/ вказаних працівників, штатного розпису; контрольний журнал з надходження сировини, журнал обліку з виробництва спирту /підакцизної продукції/, журнал про відвантаження спирту /підакцизної продукції/; бухгалтерські документи, договори /угоди, контракти/ з додатками, накладні та видаткові накладні, рахунки-фактури, акти прийому-передачі, товарно-транспортні накладні /подорожні листи та/або шляхові листи/, вантажні митні декларації з додатками, контракти /специфікації/, міжнародні товарно-транспортні накладні /CMR/, інвойси, сертифікати відповідності товару, посвідчення якості продукції, посвідчення якості та журнали їх обліку, ліцензії, довіреності, квитанції, доручення на отримання матеріальних цінностей, товарів /послуг/, банківські виписки, поштова кореспонденція /журнали вхідної та вихідної кореспонденції, листи, тощо/, документи, що підтверджують придбання, подальше використання, списання чи реалізацію товарів і послуг /сировини/, акти звірки-розрахунків, акти виконаних робіт /наданих послуг/, відомості про виплату заробітної плати, ідентифікуючі документи фізичних осіб /паспорти, ідентифікаційні коди та/або їх копії/, печатки, штампи СГД залучених у схемі ухилення від сплати податків, виробничі звіти, акти наливу, акти про виробництво спирту, продуктів брагоректифікації та передачу їх у спиртосховище /форма П-18/, акти інвентаризацій та розрахунків втрат, лабораторні журнали якості сировини, журнали обліку спирту в спиртосховищі /форма П-20/, журнали обліку виробництва спирту за показниками лічильників контрольних спиртовимірювальних апаратів /форми П-21/, журнали обліку готової продукції в резервуарах /форми П-22, П-23/, журнали обліку сировини /зерна, кукурудзи та іншої продукції, /форми П-10//, журнали та картки складського обліку, журнали в`їзду/виїзду транспортних засобів, документи, що свідчать про придбання сировини, допоміжних матеріалів та денатуруючих добавок, документи про прихід та використання бензину для виробництва біоетанолу та іншої продукції, акти денатурації, технологічних схем виробництва біоетанолу та іншої продукції; підакцизну продукцію /спирт, біоетанол/; розчин сольвентолу; взірців підакцизної продукції та розчину сольвентолу, для подальшого направлення на експертне дослідження; відомостей /інформації/ в електронному вигляді, в тому числі електронного листування /переписки по електронній пошті/, що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів /ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо/ щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку /в тому числі спеціального програмного забезпечення/ проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи; носіїв неофіційної інформації /записів, обліків і реєстрів/, що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності; чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку /журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо/ придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток; документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32021210000000006.

В судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримав з мотивів, викладених у ньому, та просив його задовольнити.

Заслухавши пояснення, розглянувши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступних висновків:

згідно ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. Тобто, обшук - це слідча /розшукова/ дія, спрямована на примусове обстеження житла чи іншого володіння особи, членів її сім`ї.

Дозвіл на обшук не може бути наданий слідчим суддею, якщо клопотання про обшук не відповідає встановленим у ч. 3 ст. 234 КПК України вимогам.

В свою чергу, пунктом 4 ч. 3 ст. 234 КПК України визначено, що клопотання про проведення обшуку обов`язково повинно містити відомості про фактичні підстави для такої слідчої /розшукової/ дії.

Фактичні підстави обшуку - це наявність у матеріалах кримінального провадження достатніх і перевірених даних, які містяться в показаннях свідків, потерпілих, підозрюваних, у протоколах слідчих дій, заявах громадян, а також отриманих у ході оперативно-розшукової діяльності тощо, які дозволяють зробити висновок, що у конкретної особи, та в конкретному приміщенні чи іншому володінні особи перебувають об`єкти /знаряддя злочину, цінності, предмети і документи, добуті злочинним шляхом, тощо/, які органи досудового слідства мають намір віднайти і що мають значення для розслідування.

Слідчі СУ ГУ ДФС в Тернопільській області здійснюють досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021210000000006 від 25 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як зазначеноу клопотанні,вказане кримінальнепровадження зареєстрованена підставіповідомлення провчинення кримінальногоправопорушення таматеріалів,що надійшливід управлінняПЕП Головногоуправління ДФСу Тернопільськійобласті.Матеріалами кримінальногопровадження встановлено,що службовіособи ДП«Зарубинський спиртовийзавод» /кодЄДРПОУ 00375065,податкова адреса:Тернопільська обл.,Збаразький р-н.,с.Зарубинці/,за періодз 01жовтня 2018року поданий часухиляються відсплати податківв особливовеликих розмірахшляхом неправомірногоформування податковогокредиту зПДВ відризикових тапов`язаних СГД,з метоюдокументального відображенняпоходження товарно-матеріальнихцінностей,хоча насправдіздійснюють придбанняТМЦ /кукурудзи/за готівковікошти,без відображенняу бухгалтерськомута податковомуобліках підприємства.Згідно проведеногоаналізу фінансово-господарськоїдіяльності ДП«Зарубинський спиртовийзавод» встановлено,що службовіособи підприємстваухиляються відсплати податків,шляхом незаконногоформування податковогокредиту зПДВ відризикових тапов`язаних міжсобою СГД,а саме:ТОВ «АгропромТер» /кодЄДРПОУ 42093092/,ТОВ «ПродуктСВ» /кодЄДРПОУ 41312306/,ТОВ «Перформс»/кодЄДРПОУ 42827024/,ТОВ «ЕсАгро» /кодЄДРПОУ 41290251/,ТОВ «Галагротрейд»/кодЄДРПОУ 43196709/,ТОВ «ВБТАгро» /кодЄДРПОУ 43652325/,ТОВ «ТрейдЮніон» /кодЄДРПОУ 40427622/,щодо придбанняТМЦ /кукурудзи/.Також встановлено,що ТОВ«Продукт СВ»/кодЄДРПОУ 41312306,податкова адреса:м.Київ,Дарницький р-н,вул.Бориспільська,буд.11-А,до грудня2018року товариствобуло зареєстрованеза адресою:м.Тернопіль,вул.Крушельницької,буд.18,оф.802,співзасновник тадиректор ОСОБА_5 /РНОКПП НОМЕР_1 //,з жовтня2020року доподаткових органівне звітуєта 26.10.2020р.за рiшеннямконтролюючого органуанульовано реєстраціюплатника ПДВ,в своючергу відобразилопридбання ТМЦ/кукрудзи/у ФГ «Заграва»/кодЄДРПОУ 32888688/,яке незвітує доподаткових органівз лютого2020року.В своючергу поланцюгу постачанняФГ «Заграва»/кодЄДРПОУ 32888688/придбало продукцію кукурудзуу ТОВФГ «СумиАгро Ферма»/кодЄДРПОУ 42459504/та ТОВПСП «АгроВибір» /кодЄДРПОУ 42459808/.Всвою чергуТОВ ФГ«Суми АгроФерма» /кодЄДРПОУ 42459504/та ТОВПСП «АгроВибір» /кодЄДРПОУ 42459808/з травня2019року доподаткових органівне звітують,яким28.04.2020за рiшеннямконтролюючого органуанульовано реєстраціюплатника ПДВ.Крімтого,ТОВ ФГ«Суми АгроФерма» таТОВ ПСП«Агро Вибір»не маливідкритих банківськихрахунків,отже проводитигосподарську діяльністьне мализмоги. Крім того встановлено, що ТОВ «Агропром-Тер» /код ЄДРПОУ 42093092, податкова адреса: м. Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 802, засновник та директор ОСОБА_5 /РНОКПП НОМЕР_1 //, теж придбало кукурудзу у ФГ «Заграва» /код ЄДРПОУ 32888688/. Також, ТОВ «Перформс» /код ЄДРПОУ 42827024, податкова адреса: м. Львів, Франківський р-н., вул. Сахарова, буд. 43, наймані працівники /станом на жовтень 2019р./ 11 чоловік /колишні працівники ДП "Зарубинський спиртовий завод"/, яке придбавало кукурудзу у ТОВ «Грифон Плюс» /код ЄДРПОУ 42991479/,ТОВ «Лікфелд-Трейд» /код ЄДРПОУ 42624187/ та ТОВ «Фудтехнолоджи» /код ЄДРПОУ 42154359/. В свою чергу ТОВ «Грифон Плюс» /код ЄДРПОУ 42991479/ не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування, фарби для волосся, миючі засоби та інших ТМЦ, а ТОВ «Лікфелд-Трейд» /код ЄДРПОУ 42624187/ та ТОВ «Фудтехнолоджи» /код ЄДРПОУ 42154359/ придбали продукцію кукурудзу у ТОВ «Містраль Трейдінг» /код ЄДРПОУ 42504530/. В свою чергу ТОВ «Містраль Трейдінг» /код ЄДРПОУ 42504530/ не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ. Крім того встановлено, що ТОВ «Ес Агро» /код ЄДРПОУ 41290251, податкова адреса: Київська обл., м.Ірпінь, вул.Університетська, буд. 2/1, оф. 56/1/ придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Зернооптторг.» /код ЄДРПОУ 41710935/, яке з лютого 2019 року до податкових органів не звітує та 20 березня 2020 року за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ. В свою чергу по ланцюгу постачання ТОВ «Зернооптторг.» /код ЄДРПОУ 41710935/ придбало продукцію - кукурудзу у ТОВ «Компанія «Сарекс» /код ЄДР 40928143/, а ТОВ «Компанія «Сарекс» не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ. Також встановлено, що ТОВ «Галагротрейд» /код ЄДРПОУ 43196709, податкова адреса: м.Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 612, з травня 2020 року до податкових органів не звітує/,придбало у ФГ «Зерносвіт+» /код ЄДРПОУ 42912470/, яке в свою чергу придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Меткомтех» /код ЄДРПОУ 39395446/, а дане товариство придбало кукурудзу у ТОВ «Каридія» /код ЄДРПОУ 40693699/, яке кукурудзи не придбавало. Вище зазначені товариства містять наступні ознаки ризиковості: за податковими адресами не знаходяться; більшість товариств підконтрольні ОСОБА_5 /РНОКПП НОМЕР_1 / та були зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 ; засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі; основні засоби відсутні; наймані працівники відсутні, або ж зареєстровані в різних областях України; усі наймані працівники ТОВ «Перформс» раніше отримували доходи за основним місцем роботи на ДП «Зарубинський спиртзавод»; в ланцюгах постачання товариств вбачається підміна товарної номенклатури, а також вказані СГД задіяні в схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання. Крім того, ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Перформс» та ТОВ «Галагротрейд» здійснювали свою діяльність періодично за однією адресою Тернопiльська обл., м.Тернопіль, вул. Соломії Крушельницької, буд. 18, кв. /офіс/ 612 та кв. /офіс/ 802. Згідно інформації з ІС «Архів Електронної Звітності» дані товариства реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність з одних і тих же ІР-адрес, що може свідчити про їх реєстрацію та подачу з одного комп`ютера за однією адресою. Відповідно до аналізу мережі Інтернет, а саме системи «» встановлено, що ТОВ «Ес Агро», фігурує у кримінальному провадженні за ознаками злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Також, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_5 , сприяє службовим особам ДП «Зарубинський спиртовий завод» в ухиленні від сплати податків, яка за певний відсоток надає їм послуги з конвертації грошових коштів, шляхом виписки фінансових та бухгалтерських документів від підконтрольних товариств, в тому числі від ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «ВБТ Агро», по реалізації зернових культур /кукурудзи та її відходів/ в адресу ДП «Зарубинський спиртовий завод», хоча насправді зернові культури закупляються за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках ДП «Зарубинський спиртовий завод». Крім того, згідно матеріалів встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» /код ЄДРПОУ 00375065/ з березня 2020 року по березень 2021 року придбавало кукурудзу та інші ТМЦ у товариства з ознаками ризиковості - ТОВ «Трейд Юніон» /код ЄДРПОУ 40427622, директор ОСОБА_6 /. 13 березня 2021 року отримано пояснення у ОСОБА_6 / ІНФОРМАЦІЯ_1 /, яка є засновником та керівником ТОВ «Трейд Юніон» /код ЄДРПОУ 40427622/ та яка пояснила, що ніякого відношення до даного товариства та до його фінансово-господарської діяльності не має та ніяких документів по веденню господарської діяльності даного товариства не підписувала. Згідно висновку аналітичного дослідження ГУ ДПС у Тернопільській області №3/19-00-08-00-16 від 06 січня 2021 року «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» /код ЄДРПОУ 00375065/, щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією /відмиванням/ доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та/або інших правопорушень за звітні періоди декларування ПДВ жовтень 2018, листопад 2018, грудень 2018, серпень 2019, жовтень 2019, лютий 2020 року з питань проведення фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт СВ» /код ЄДРПОУ 41312306/ за період з 01 жовтня 2018 року по 31 грудня 2018 року, ТОВ "Ес Агро" /код ЄДРПОУ 41290251/ за період з 01 грудня 2018 року по 31 грудня 2018 року, ТОВ «Агропром Тер» /код ЄДРПОУ 42093092/ за період з 01 грудня 2018 року по 31 грудня 2018 року, ТОВ «Перформс» /код ЄДРПОУ 42827024/ за період з 01 серпня 2019 року по 31 серпня 2019 року та 01 жовтня 2019 року по 30 жовтня 2019 року та ТОВ «Галагротрейд» /код ЄДРПОУ 43196709/ за період з 01 лютого 2020 року по 29 лютого 2020року, встановлено, що виписка та реєстрація підприємствами ТОВ «Продукт СВ» /код ЄДРПОУ 41312306/, ТОВ «Агропром Тер» /код ЄДРПОУ 42093092/, ТОВ «Перформс» /код ЄДРПОУ 42827024/, ТОВ «ЕС Агро» /код ЄДРПОУ 43196709/ та ТОВ «Галагротрейд» /код ЄДРПОУ 43196709/ по ланцюгу постачання продукції «кукурудза» в адресу ДП «Зарубинський Спиртзавод» /код ЄДРПОУ 00375065/, в ЄРПН податкових накладних та штучне формування податкового кредиту /за формально складеними документами/ без здійснення реальної господарської операції з реалізації /продажу/ товарів, є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання /відшкодування/ із бюджету цих коштів в сумі 9 520 527,3 грн. Крім того, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» відповідно до умов зовнішньо - економічного контракту № 4-Е від 21 січня 2020 року укладеного з фірмою нерезидентом «Ethyl Chemicals» /м.Рига, Латвія/, згідно МД № UA209230/2021/000201 відвантажено на експорт: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол /не денатурований/», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості /вага нетто/- 26638 кг на суму 563,62 тис.грн. на адресу одержувача фірми нерезидента «IMA Polska S.A.» /м.Познань, Польща/. Відповідно до посвідчення якості виданого виробничою лабораторією ДП «Зарубинський спиртовий завод» від 01 лютого 2021 року № 17 та яке подавалось для митного оформлення, вказана продукція відповідає вимогам ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови». Крім того, у вказаному посвідчені якості не зазначено наявність в біоетанолі об`ємної частки бензину. Акт денатурації біоетанолу бензином та іншими денатуруючими добавками для митного оформлення не подавався. Під час проведеного митного огляду на території митного поста «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби заявленого для митного оформлення товару ДП «Зарубинський спиртовий завод» згідно ВМД № UA209230/2021/000201, а саме: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол /не денатурований/», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості /вага нетто/ - 26638 кг на суму 563,62 тис.грн.» 02 лютого 2021 року проведено відбір зразків даної готової продукції з метою встановлення ідентифікації товару, відповідності опису граф 31 та 33 митної декларації. Відібрані взірці біоетанолу митним постом «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби направлено на дослідження в Управління експертиз та досліджень харчової продукції, напоїв та біологічно-активних речовин спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень державної митної служби України. Згідно висновку даної спеціалізованої лабораторії від 12 лютого 2021 року № 1420003202-0013 в досліджуваних зразках об`ємної частки бензину /вуглеводів/, %, циклогексану та денатуруючих добавок, які можуть використовуватись при виробництві біоетанолу згідно ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови» не виявлено. Питання відповідності даним, заявленим у графі 33 митної декларації «код товару згідно УКТЗЕД» не входить до повноважень фахівців даної спеціалізованої лабораторії Держмитслужби. Відповідно до умов ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі обов`язкова наявність об`ємної частки бензину /вуглеводів/ норма від 1,0 до 1,5 % /п.10, розділу 3.4. даного ДСТУ/. У разі постачання продукції на експорт норму цього показника обумовлюють в контракті, тобто в межах від 1,0 до 1,5 %, а не відсутність цього показника взагалі. Вище викладене, свідчить про те, що службові особи ДП «Зарубинський спиртзавод» ймовірно порушили п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України, а саме: на акцизних складах, на яких здійснюється виробництво біоетанолу, забороняється: а/ виробництво та зберігання інших видів спирту етилового /крім зберігання спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва біоетанолу/; б/ зберігання біоетанолу без денатурації його бензином /1 - 10 відсотків/. Крім того встановлено, що у ДП «Зарубинський спиртовий завод» 13 травня 2020 року закінчився термін дії ліцензії на виробництво спирту етилового /біоетанолу/, а 30 липня 2020 року отримано ліцензію на виробництво біоетанолу, проте в період її відсутності ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснювало виробництво підакцизної продукції. Враховуюючи вище викладене, встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» з 2020 року по даний час здійснюють операції з експорту біоетанолу /ДСТУ 7166:2010/ в адресу СГД-нерезидентів та ймовірно використовують ідентичний механізм діяльності, чим порушують норми Податкового кодексу України, тобто здійснюють зберігання та подальший експорт біоетанолу без денатурації його бензином в порушення норм п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України. Також ДП «Зарубинський спиртовий завод» у 2020-2021 році здійснюється виробництво розчинника органічного універсального «Сольвентол» на основі біоетанолу. Розчинник органічний універсальний «Сольвентол» відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючи добавок для денатурації спирту етилового, призначеного на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» від 14.08.2019 №722 відноситься до переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якого використовується спирт етиловий денатурований /код УКТЗЕД 3801-3826 00 «Різноманітна продукція у рідкому стані»/. Документально ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснює виготовлення органічного розчинника «Сольвентол» на основі біоетанолу - спирт етиловий зневоднений, який належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД і використовується для виробництва біопалива та компонентів біопалива, у відповідності до наявної у вказаного суб`єкта ліцензії на виробництво біоетанолу. Основним покупцем розчинника «Сольвентол» у ДП «Зарубинський спиртовий завод» є ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» /код ЄДРПОУ 00274105, Закарпатська область/. Проведеним аналізом баз даних ДФС встановлено, що протягом 2019-2021 років ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснювало придбання товарів у тому числі «розчинник універсальний органічний «Сольвентол» /код УКТЗЕД 3814009019/ через посередників ДП «Зарубинський спиртовий завод», зокрема: ТОВ «Перформс» /код за ЄДРПОУ 42827024, Тернопільська область/ та ТОВ «Стонікс» /код ЄДРПОУ 43319298/, які є пов`язаними особами та зареєстровані за однією податковою адресою. ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснюється переробка ввезеної оцтової кислоти синтетичної /технічної/ з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетат марки «А» /код УКТЗЕД 2915310000/. Протягом 2019-2020 років оформлено реекспортних операцій: 1077 ВМД, вага нетто 23,6 тис. тонн, фактурною вартістю 432,6 млн грн. Етилацетат отримують шляхом перегонки суміші етилового спирту, оцтової і сірчаної кислоти. Згідно інформації з податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що підприємством не здійснюється виробництво спирту етилового чи його придбання на території України. У процесі виробництва етилацетату необхідне використання спирту етилового /без вмісту бензину, тобто розчинник «Сольвентол» виготовлений на основі спирту, а не біоетанолу/, тому підприємством здійснюється придбання спирту етилового у ДП «Зарубинський спиртовий завод», який маскується під розчинник універсальний органічний «Сольвентол». Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2021 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів /оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень/, є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати /приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться/, що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного /прихованого/ обліку господарської діяльності. Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод». Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ДП «Зарубинський спиртовий завод», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод», що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року № 88 /із змінами та доповненнями/ та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ. Відповідно до відомостей, отриманих від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області /лист № 43/19-97-04-02 від 10 лютого 2021 року, лист № 77/19-97-04-02 від 17 березня 2021 року, лист № 84/19-97-04-02 від 31 березня 2021 року, лист №88/19-97-04-02 від 06 квітня 2021 року, лист 38/19-97-04-04-02 від 06 квітня 2021 року/ проведеними заходами встановлено, що фінансово-господарські документи ДП «Зарубинський спиртовий завод» знаходяться на пристанційній спиртові базі /виробничі потужності/ підприємства, за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67. Досудовим розслідуванням встановлено, що відомості, документи та інші носії інформації, які мають доказове значення для встановлення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод», в тому числі і про господарську діяльність підприємства, про розрахунки з суб`єктами підприємницької діяльності, в томі числі про придбання та реалізацію підакцизних товарів /спирту, компоненту палива моторного альтернативного/, речі та інші носії інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, знаходяться на пристанційній спиртові базі /виробничі потужності/ ДП «Зарубинський спиртовий завод», за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67. Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67, знаходяться нежитлові будівлі та споруди /складові частини об`єкта нерухомого майна під літерами: А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, Л, М, Н, О, П/, право власності на які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт» /код ЄДРПОУ 03362755/.

Однак, на підтвердження частини наведених обставин, тобто того, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» проводить свою господарську діяльність та його виробничі потужності, або адміністративні будівлі розташовані у м. Збараж, вул.Заводська, буд. 67, а отже і того, що там можуть зберігаються відшукувані речі та документи, слідчим не надано відповідних доказів та не доведено цього.

Неможливо встановити такі обставини навіть із системи доказів, у їх комплексному взаємозв`язку.

Так, податковою адресою цього підприємства є: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці.

Як вбачається з копії ліцензії серії АЕ № 297560, виданої ДФС України та термін дії якої закінчився 13 травня 2020 року, місцем зберігання предметів господарської діяльності цього підприємства вказано с. Зарубинці, Збаразького р-н Тернопільської обл., або м.Збараж, вул. Заводська, 49.

Протокол огляду від 08 квітня 2021 року не є неналежним доказом, адже він сам по собі неспроможний довести існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, тобто того, що у м. Збараж, по вул.Заводська, буд. 67, знаходиться пристанційна спиртова база /виробничі потужності/ саме ДП Зарубинський спиртзавод», а не будь-якого іншого підприємства.

Також неналежними у доведенні цієї обставини є відомості, отримані від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області та відображені у листах №43/19-97-04-02 від 10 лютого 2021 року, № 77/19-97-04-02 від 17 березня 2021 року, № 84/19-97-04-02 від 31 березня 2021 року, № 88/19-97-04-02 від 06 квітня 2021 року, № 38/19-97-04-04-02 від 06 квітня 2021 року, оскільки вони зафіксовані у матеріалах, які не можуть бути джерелом доказів, відповідно до ст. 84 КПК України.

Частиною 5 ст. 234 КПК України визначено обставини, які підлягають обов`язковому доказуванню під час розгляду названого клопотання, зокрема достатні підстави вважати, що відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи /п. 4 ч. 5 ст. 234 КПК України/.

За даних обставин, у задоволенні клопотання слід відмовити на підставі п. 4 ч. 5 ст. 234 КПК України.

Керуючись ст.ст. 234, 309 КПК України, слідчий суддя,

постановила:

в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС КМС СУ ГУНП ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021210000000006 від 25 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про проведення обшуку, відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1

Дата ухвалення рішення13.04.2021
Оприлюднено27.01.2023

Судовий реєстр по справі —607/6364/21

Ухвала від 13.04.2021

Кримінальне

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

Воробель Н. П.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

ТелеграмТелеграмВайберВайбер

Опендатабот для телефону

AppstoreGoogle Play

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

© 2016‒2023Опендатабот

🇺🇦 Зроблено в Україні