Ухвала

від 19.04.2021 по справі 607/6893/21

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.04.2021 Справа №607/6893/21

Провадження 1-кс/607/ 2289/2021

м.Тернопіль

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 ,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

19.04.2021 старший слідчий з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , повторно звернувся до суду у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021210000000006 від 25.01.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.204 КК України, із клопотанням про проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» за адресою: Закарпатська область, Ужгородський район, м. Перечин, вул. Ужанська, буд. 25, право власності на які зареєстровано за ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105) з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» за період з 01.10.2018 по даний час, а також носіїв інформації.

В обґрунтування поданого клопотання посилається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25.01.2021 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) та за фактом незаконного виробництва підакцизних товарів, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.204 КК України.

Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065, податкова адреса: Тернопільська обл., Збаразький район., с. Зарубинці), за період з 01.10.2018 по даний час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, з метою документального відображення походження товарно-матеріальних цінностей, хоча насправді здійснюють придбання ТМЦ (кукурудзи) за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Згідно проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що службові особи підприємства ухиляються від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних між собою СГД, а саме: ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251), ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709), ТОВ «ВБТ Агро» (код ЄДРПОУ 43652325), ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622), щодо придбання ТМЦ (кукурудзи).

Також встановлено, що ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306, податкова адреса: м. Київ, Дарницький район, вул. Бориспільська, буд. 11-А, до грудня 2018 року товариство було зареєстроване за адресою: м.Тернопіль, вул. Крушельницької, буд. 18, оф. 802, співзасновник та директор ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), з жовтня 2020 року до податкових органів не звітує та 26.10.2020 за рiшенням контролюючого органу такому було анульовано реєстрацію платника ПДВ. В свою чергу відобразило придбання ТМЦ (кукурудзи) у ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688), яке не звітує до податкових органів з лютого 2020 року. В свою чергу, по ланцюгу постачання ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688) придбало продукцію кукурудзу у ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» (код ЄДРПОУ 42459504) та ТОВ ПСП «Агро Вибір» (код ЄДРПОУ 42459808). В свою чергу ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» (код ЄДРПОУ 42459504) та ТОВ ПСП «Агро Вибір» (код ЄДРПОУ 42459808) з травня 2019 року до податкових органів не звітують, яким 28.04.2020 за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ. Крім того, ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» та ТОВ ПСП «Агро Вибір» не мали відкритих банківських рахунків, отже проводити господарську діяльність не мали змоги.

Крім того, встановлено, що ТОВ «Агропром-Тер» (код ЄДРПОУ 42093092, податкова адреса: м. Тернопіль, вул. Крушельницької, буд. 18, оф. 802, засновник та директор ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), теж придбало кукурудзу у ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688).

Також, ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024, податкова адреса: м.Львів, Франківський район., вул. Сахарова, буд. 43, наймані працівники (станом на жовтень 2019) 11 чоловік (колишні працівники ДП «Зарубинський спиртовий завод»), яке придбавало кукурудзу у ТОВ «Грифон Плюс» (код ЄДРПОУ 42991479), ТОВ «Лікфелд-Трейд» (код ЄДРПОУ 42624187) та ТОВ «Фудтехнолоджи» (код ЄДРПОУ 42154359). В свою чергу ТОВ «Грифон Плюс» (код ЄДРПОУ 42991479) не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування, фарби для волосся, миючі засоби та інших ТМЦ, а ТОВ «Лікфелд-Трейд» (код ЄДРПОУ 42624187) та ТОВ «Фудтехнолоджи» (код ЄДРПОУ 42154359) придбали продукцію кукурудзу у ТОВ «Містраль Трейдінг» (код ЄДРПОУ 42504530). В свою чергу, ТОВ «Містраль Трейдінг» (код ЄДРПОУ 42504530) не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ.

Крім того, встановлено, що ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251, податкова адреса: Київська обл., м.Ірпінь, вул. Університетська, буд. 2/1, оф. 56/1) придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Зернооптторг.» (код ЄДРПОУ 41710935), яке з лютого 2019 року до податкових органів не звітує та 20.03.2020р. за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ. В свою чергу, по ланцюгу постачання ТОВ «Зернооптторг.» (код ЄДРПОУ 41710935) придбало продукцію - кукурудзу у ТОВ «Компанія «Сарекс» (код ЄДР 40928143), а ТОВ «Компанія «Сарекс» не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ.

Також встановлено, що ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709), податкова адреса: м.Тернопіль, вул.Крушельницької, буд.18, оф.612, з травня 2020 року до податкових органів не звітує, придбало у ФГ «Зерносвіт+» (код ЄДРПОУ 42912470), яке в свою чергу придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Меткомтех» (код ЄДРПОУ 39395446) а дане товариство придбало кукурудзу у ТОВ «Каридія» (код ЄДРПОУ 40693699), яке кукурудзи не придбавало.

Слідчий зазначає, що вищезазначені товариства містять такі ознаки ризиковості: за податковими адресами не знаходяться; більшість товариств підконтрольні ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та були зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 ; засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі; основні засоби відсутні; наймані працівники відсутні, або ж зареєстровані в різних областях України; усі наймані працівники ТОВ «Перформс» раніше отримували доходи за основним місцем роботи на ДП «Зарубинський спиртзавод»; в ланцюгах постачання товариств вбачається підміна товарної номенклатури, а також вказані СГД задіяні в схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання.

Крім того, ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Перформс» та ТОВ «Галагротрейд» здійснювали свою діяльність періодично за однією адресою Тернопiльська обл., м. Тернопіль, вул. Соломії Крушельницької, буд. 18, кв. (офіс) 612 та кв. (офіс) 802. Згідно інформації з ІС «Архів Електронної Звітності» дані товариства реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність з одних і тих же ІР-адрес, що може свідчити про їх реєстрацію та подачу з одного комп`ютера за однією адресою.

Відповідно до аналізу мережі Інтернет, а саме системи «» встановлено, що ТОВ «Ес Агро», ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма», ТОВ ПСП «Агро Вибір», ТОВ «Фудтехнолоджи», ТОВ «Містраль Трейдінг», ТОВ «Зернооптторг.», ТОВ «Грифон Плюс», ТОВ «Компанія «Сарекс», ТОВ «Санітаплюс-Днепр», ФГ «Зерносвіт+», ТОВ «Меткомтех»,, фігурує у кримінальному провадженні за ознаками злочину передбаченого ст. 205-1, ст. 191, ст. 205, ст. 209 та ст. 212 КК України КК України.

Також, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), сприяє службовим особам ДП «Зарубинський спиртовий завод» в ухиленні від сплати податків, яка за певний відсоток надає їм послуги з конвертації грошових коштів, шляхом виписки фінансових та бухгалтерських документів від підконтрольних товариств, в тому числі від ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «ВБТ Агро», по реалізації зернових культур (кукурудзи та її відходів) в адресу ДП «Зарубинський спиртовий завод», хоча насправді зернові культури закупляються за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Крім того, згідно матеріалів встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) з березня 2020 року по березень 2021 року придбавало кукурудзу та інші ТМЦ у товариства з ознаками ризиковості ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622, директор ОСОБА_6 ).

13.03.2021 отримано пояснення у ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ), яка є засновником та керівником ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622), яка пояснила, що жодного відношення до даного товариства та до його фінансово-господарської діяльності не має та ніяких документів по веденню господарської діяльності даного товариства не підписувала.

Згідно висновку аналітичного дослідження ГУ ДПС у Тернопільській області №3/19-00-08-00-16 від 06.01.2021 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та/або інших правопорушень за звітні періоди декларування ПДВ жовтень 2018, листопад 2018, грудень 2018, серпень 2019, жовтень 2019, лютий 2020 з питань проведення фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306) за період з 01.10.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251) за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092) за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024) за період з 01.08.2019 по 31.08.2019 та 01.10.2019 по 30.10.2019 та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) за період з 01.02.2020 по 29.02.2020.», встановлено, що виписка та реєстрація підприємствами ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «ЕС Агро» (код ЄДРПОУ 43196709) та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) по ланцюгу постачання продукції «кукурудза» в адресу ДП «Зарубинський Спиртзавод» (код ЄДРПОУ 00375065), в ЄРПН податкових накладних та штучне формування податкового кредиту (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції з реалізації (продажу) товарів, є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання (відшкодування) із бюджету цих коштів в сумі 9 520 527,3 гривень.

Ініціатор клопотання також зазначає, що із зібраних в ході досудового розслідування матеріалів кримінального провадження встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснював незаконне виготовлення біоетанолу та розчинника «Сольвентол» з порушенням вимог, встановлених ДСТУ.

ДП «Зарубинський спиртовий завод», згідно зовнішньо-економічного контракту №4-Е від 21.08.2020 укладеного з фірмою нерезидентом «Ethyl Chemicals» (м.Рига, Латвія), згідно МД №UA209230/2021/000201 відвантажено на експорт: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто)- 26638 кг на суму 563,62 тис. грн. на адресу одержувача фірми нерезидента «IMA Polska S.A.» (м.Познань, Польща).

Відповідно до посвідчення якості, виданого виробничою лабораторією ДП «Зарубинський спиртовий завод» від 01.02.2021 №17 та яке подавалось для митного оформлення, вказана продукція відповідає вимогам ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови». Крім того, у вказаному посвідчені якості не зазначено наявність в біоетанолі об`ємної частки бензину. Акт денатурації біоетанолу бензином та іншими денатуруючими добавками для митного оформлення не подавався.

Під час проведеного митного огляду на території митного поста «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби заявленого для митного оформлення товару ДП «Зарубинський спиртовий завод» згідно ВМД №UA209230/2021/000201, а саме: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто) - 26638 кг на суму 563,62 тис.грн.» 02.02.2021 проведено відбір зразків даної готової продукції з метою встановлення ідентифікації товару, відповідності опису граф 31 та 33 митної декларації.

Відібрані зразки біоетанолу митним постом «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби направлено на дослідження в Управління експертиз та досліджень харчової продукції, напоїв та біологічно-активних речовин спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень державної митної служби України.

Згідно висновку даної спеціалізованої лабораторії від 12.02.2021 року №1420003202-0013 в досліджуваних зразках об`ємної частки бензину (вуглеводів),%, циклогексану та денатуруючих добавок, які можуть використовуватись при виробництві біоетанолу згідно ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови» не виявлено. Питання відповідності даним, заявленим у графі 33 митної декларації «код товару згідно УКТЗЕД» не входить до повноважень фахівців даної спеціалізованої лабораторії Держмитслужби.

Відповідно до умов ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі обов`язкова наявність об`ємної частки бензину (вуглеводів) норма від 1,0 до 1,5 % (п.10, розділу 3.4. даного ДСТУ). У разі постачання продукції на експорт норму цього показника обумовлюють в контракті, тобто в межах від 1,0 до 1,5 %, а не відсутність цього показника взагалі.

Вищевикладене, як зазначає слідчий, свідчить про те, що службові особи ДП «Зарубинський спиртзавод» ймовірно порушили п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України, а саме:

На акцизних складах, на яких здійснюється виробництво біоетанолу, забороняється:

а) виробництво та зберігання інших видів спирту етилового (крім зберігання спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва біоетанолу);

б) зберігання біоетанолу без денатурації його бензином (1 - 10 відсотків).

Крім того встановлено, що у ДП «Зарубинський спиртовий завод» 13.05.2020 року закінчився термін дії ліцензії на виробництво спирту етилового (біоетанолу), а 30.07.2020 року отримано ліцензію на виробництво біоетанолу, проте в період її відсутності ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснювало виробництво підакцизної продукції.

Враховуюючи вище викладене, встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» з 2020 року по даний час здійснюють операції з експорту біоетанолу (ДСТУ 7166:2010) в адресу СГД-нерезидентів та ймовірно використовують ідентичний механізм діяльності, чим порушують норми Податкового кодексу України, тобто здійснюють зберігання та подальший експорт біоетанолу без денатурації його бензином в порушення норм п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України.

Також ДП «Зарубинський спиртовий завод» у 2020-2021 році здійснюється виробництво розчинника органічного універсального «Сольвентол» на основі біоетанолу.

Розчинник органічний універсальний «Сольвентол» відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючи добавок для денатурації спирту етилового, призначеного на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» від 14.08.2019 №722 відноситься до переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якого використовується спирт етиловий денатурований (код УКТЗЕД 3801-3826 00 «Різноманітна продукція у рідкому стані»).

Документально ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснює виготовлення органічного розчинника «Сольвентол» на основі біоетанолу спирт етиловий зневоднений, який належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТЗЕД і використовується для виробництва біопалива та компонентів біопалива, у відповідності до наявної у вказаного суб`єкта ліцензії на виробництво біоетанолу.

Як зазначає у своєму клопотанні слідчий, основним покупцем розчинника «Сольвентол» у ДП «Зарубинський спиртовий завод» є ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105, Закарпатська область).

Проведеним аналізом баз даних ДФС встановлено, що протягом 2019-2021 років ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснювало придбання товарів у тому числі «розчинник універсальний органічний «Сольвентол» (код УКТЗЕД 3814009019) у ДП «Зарубинський спиртовий завод».

ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснюється переробка ввезеної оцтової кислоти синтетичної (технічної) з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетат марки «А» (код УКТЗЕД 2915310000). Протягом 2019-2020 років оформлено реекспортних операцій: 1077 ВМД, вага нетто 23,6 тис. тонн, фактурною вартістю 432,6 млн гривень.

Етилацетат отримують шляхом перегонки суміші етилового спирту, оцтової і сірчаної кислоти. Згідно інформації з податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що підприємством не здійснюється виробництво спирту етилового чи його придбання на території України.

У процесі виробництва етилацетату необхідне використання спирту етилового (без вмісту бензину, тобто розчинник «Сольвентол» виготовлений на основі спирту, а не біоетанолу), тому підприємством здійснюється придбання спирту етилового у ДП «Зарубинський спиртовий завод», який маскується під розчинник універсальний органічний «Сольвентол».

Слідчий посилається також на порушення ст.71 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995 №481/95-ВР, якою врегульовано, що при виробництві розчинника органічного універсального «Сольвентол» продукції хімічного і технічного призначення суб`єкт господарювання - виробник повинен бути внесений до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції: оцту з харчової сировини, затвердженого Кабінетом Міністрів України, зазначаючи, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» не віднесено до вказаного переліку СГД, що здійснюють виробництво продукції хімічного призначення.

За твердженням органу досудового розслідування, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2021 році.

Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться, в тому числі, із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення, та первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат».

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат», що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24.05.1995 №88 (із змінами та доповненнями) та ст.44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ.

Відповідно до відомостей, отриманих від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №43/19-97-04-02 від 10.02.2021, лист №77/19-97-04-02 від 17.03.2021, лист №84/19-97-04-02 від 31.03.2021, лист №88/19-97-04-02 від 06.04.2021, лист 38/19-97-04-04-02 від 06.04.2021), проведеними заходами встановлено, що фінансово-господарські документи ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» знаходяться на даному товаристві за адресою: Закарпатська область, Ужгородський (Перечинський) район, м.Перечин, вул.Ужанська (Червоноармійська), буд. 25.

Слідчий вважає, що за адресою ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат»: Закарпатська область, Ужгородський район, м.Перечин, вул. Ужанська, буд. 25, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат», в тому числі й ті, що стосуються виробництва, придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей за період з 01.10.2018 по даний час, а також комп`ютерна техніка, що використовується в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість виготовлених, придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей, у зв`язку з чим вказує на необхідність їх виявлення та вилучення шляхом проведення обшуку за вказаною адресою з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів, оскільки звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності. Крім того, під час обшуку органом досудового розслідування планується відібрання зразків продукції з метою подальшого проведення експертного дослідження та встановлення відомостей, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_2 , знаходяться нежитлові будівлі та споруди, право власності на які зареєстровано за ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат».

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав, просив задовольнити з наведених у ньому підстав.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню частково, з таких підстав.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25.01.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.204 КК України.

Статтею 30 Конституції України та статтею 13 КПК України гарантовано недоторканність житла чи іншого володіння особи. Не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим судовим рішенням, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

Згідно з положеннями ст. 233 КПК України, ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьою цієї статті, тобто лише у невідкладних випадках, пов`язаних із врятуванням життя людей та майна чи з безпосереднім переслідуванням осіб, які підозрюються у вчиненні злочину.

Відповідно до правил проведення обшуку, встановлених ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. У відповідному клопотанні, серед іншого, повинно бути зазначено підстави для обшуку; житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку; особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться; індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна або осіб, яких планується відшукати, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням; обґрунтування того, що доступ до речей, документів або відомостей, які можуть у них міститися, неможливо отримати органом досудового розслідування у добровільному порядку шляхом витребування речей, документів, відомостей відповідно до частини другої статті 93 цього Кодексу, або за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом, а доступ до осіб, яких планується відшукати, - за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом. Зазначена вимога не поширюється на випадки проведення обшуку з метою відшукання знаряддя кримінального правопорушення, предметів і документів, вилучених з обігу. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів в обґрунтування доводів такого клопотання.

В ході розгляду даного клопотання орган досудового розслідування ставить питання про проведення обшуку з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення даних кримінальних правопорушень, відшукання та вилучення документів, що мають значення для досудового розслідування та які можуть бути доказами під час судового розгляду, а також вказувати на причетність особи до вчинення вищевказаних кримінальних правопорушень.

Слідчим суддею враховано надані в судовому засіданні слідчим пояснення та долучені до клопотання матеріали, з яких вбачається наявність обставин, які свідчать про ймовірне вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.204 КК України, якими, зокрема, є: витяг №32021210000000006 від 25.01.2021, протокол огляду інформації, отриманої з ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» щодо проведених господарських операцій ДП «Зарубинський спиртовий завод» з підприємствами-контрагентами від 07.04.2021, протокол огляду мережі Інтернет-сторінки з відомостями про місце розташування ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» від 07.04.2021, інші матеріали в їх сукупності.

Згідно долученої до клопотання інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, цілісний майновий комплекс за адресою: АДРЕСА_2 , до якого входять нежитлові будівлі та споруди, на праві приватної власності належить ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» та на праві оренди земельна ділянка за кадастровим номером 2123255100:01:003:0115, на якій він знаходиться.

На переконання слідчого судді, встановлені в ході розгляду клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 обставини доведені долученими до клопотання матеріалами та свідчать про необхідність перевірки відомостей можливого незаконного виробництва ДП «Зарубинський спиртовий завод» підакцизної продукції та ухилення від сплати податків, що є предметом досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, та у зв`язку з цим необхідність перевірки наявності у контрагентів вказаного підприємства, зокрема, ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат», інформації щодо здійснення господарської діяльності, яка може стосуватися незаконного виробництва ДП «Зарубинський спиртовий завод» підакцизної продукції та ухилення ним від сплати податків та зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах.

З урахуванням характеру вчинених правопорушень, слідчий суддя вважає обґрунтованими підстави для проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат».

З метою оцінки пропорційності втручання, під час розгляду клопотання встановлено, що є підстави вважати, що під час обшуку можуть бути знайдені докази, які мають суттєве значення для досудового розслідування, тому з метою відшукання вказаних речей, які можуть мати значення речових доказів у кримінальному провадженні, з метою запобігання їх знищенню необхідно здійснити проникнення в офісні, адміністративні, складські, виробничі, підсобні та інші приміщення за адресою: Закарпатська область, Ужгородський район, м.Перечин, вул. Ужанська, буд. 25, у яких здійснює господарську діяльність ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат».

Таке втручання в приватне життя є пропорційним, оскільки потреби досудового слідства в частині виконання завдань кримінального провадження обумовлюють необхідність проведення обшуку, що, зокрема, дозволить органам досудового розслідування провести подальше розслідування кримінального провадження, повно та всебічно дослідити фінансово-господарські документи ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» щодо виробництва, придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей за період з 01.10.2018 по даний час, на предмет наявних порушень та ознак вчинення дій, спрямованих на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах, чи незаконного виробництва ДП «Зарубинський спиртовий завод» підакцизної продукції.

Отримання зазначених у клопотанні слідчого документів щодо фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» та його контрагентів (серед яких ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат», яким здійснюється переробка ввезеної оцтової кислоти синтетичної (технічної) з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетату), заразом з відібранням зразків продукції та вилучення такої для подальшого проведення експертного дослідження, в даному випадку вбачається найбільш доцільним та ефективним саме в ході проведення такої слідчої дії.

Досліджені обставини в сукупності вказують на те, що в органу досудового розслідування немає іншого ефективного процесуального способу отримати доступ до речей, зокрема, у добровільному порядку (шляхом витребування речей, документів, відомостей відповідно до положень про збирання доказів в порядку ч. 2 ст. 93 КПК України або шляхом застосування заходів забезпечення кримінального провадження).

Беручи до уваги надані пояснення щодо заявленого клопотання, зважаючи на обставини вчинення кримінального правопорушення, про які зазначає сторона обвинувачення в межах заявленого клопотання, враховуючи ризики знищення та/або приховування речей та документів, які можуть мати значення речових доказів у даному кримінальному провадженні, та неможливість отримати їх внаслідок проведення інших слідчих дій, керуючись встановленим ч.5 ст.234 КПК України переліком обставин, які підлягають обов`язковому доказуванню під час розгляду клопотання про проведення обшуку, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» за адресою: Закарпатська область, Ужгородський район, м.Перечин, вул. Ужанська, буд. 25, право власності на які зареєстровано за ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105), з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності щодо виробництва, придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей за період з 01.10.2018 по дату постановлення ухвали, підлягає частковому задоволенню.

Поряд з цим, слідчий суддя приходить до висновку, що наведене в прохальній частині клопотання формулювання «документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32021210000000006» не відповідає положенням п. 7 ч. 3 ст. 234 КПК України, згідно з якою у клопотанні про проведення обшуку повинно бути вказано індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна або осіб, яких планується відшукати, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням , у зв`язку з чим клопотання в цій частині задоволенню не підлягає.

Крім того, оцінюючи обґрунтованість клопотання слідчого в частині надання дозволу на проведення обушку з можливістю виявлення, відшукання та вилучення: документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; відомостей (інформації) в електронному вигляді щодо електронного листування (переписки по електронній пошті) з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів, слідчий суддя зазначає таке.

Кожному гарантується судовий захист права спростовувати недостовірну інформацію про себе і членів своєї сім`ї та права вимагати вилучення будь-якої інформації, а також право на відшкодування матеріальної і моральної шкоди, завданої збиранням, зберіганням, використанням та поширенням такої недостовірної інформації.

Статтею 31 Конституції України гарантується таємниця листування, телефонних розмов, телеграфної та іншої кореспонденції. Винятки можуть бути встановлені лише судом у випадках, передбачених законом, з метою запобігти злочинові чи з`ясувати істину під час розслідування кримінальної справи, якщо іншими способами одержати інформацію неможливо.

Таким чином, положення Конституції України, які є нормами прямої дії, досить широко тлумачать право на приватність. Як і в більшості держав, воно не є абсолютним, проте можливості його обмеження чітко регламентовані і не можуть бути змінені на шкоду особі.

У статті 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року визначено, що кожен має право на повагу до свого приватного і сімейного життя, до свого житла і кореспонденції; органи державної влади не можуть втручатись у здійснення цього права, за винятком випадків, коли втручання здійснюється згідно із законом і є необхідним у демократичному суспільстві в інтересах національної та громадської безпеки чи економічного добробуту країни, для запобігання заворушенням чи злочинам, для захисту здоров`я чи моралі або для захисту прав і свобод інших осіб.

Пунктом 1 статті 17 Міжнародного пакту про громадянські і політичні права 1966 року встановлено, що ніхто не повинен зазнавати свавільного чи незаконного втручання в його особисте і сімейне життя, свавільних чи незаконних посягань на недоторканність його житла або таємницю його кореспонденції чи незаконних посягань на його честь і репутацію.

Таким чином, слідчий суддя зазначає, що в межах клопотання слідчим не доведено, що в даному випадку подібне втручання в права особи на повагу до її приватного життя та до її кореспонденції, є співмірним з інтересами досудового розслідування та не є таким, що переслідує визначені в ч. 2 ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод цілі, за яких таке втручання є можливим та виправданим.

У зв`язку з наведеним, в цій частині клопотання слідчого задоволенню не підлягає.

Слідчим суддею також не встановлено підстав для задоволення клопотання в частині вилучення комп`ютерної техніки, оскільки слідчим в межах клопотання та долученими до нього матеріалами не доведено, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат», в той час як вилучення комп`ютерної техніки може становити суттєві перешкоди для ведення ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» своєї господарської діяльності та призвести до її зупинення.

За таких обставин, клопотання підлягає частковому задоволенню.

Крім того, враховує, що із системного тлумачення статей36,40,235,236 КПК Українине вбачається, що до компетенції слідчого судді належить визначення як конкретного слідчого або прокурора, які мають здійснювати таку слідчу (розшукову) дію, так й інших осіб, що будуть брати участь у проведенні обшуку (понятих, працівників оперативного підрозділу, спеціалістів та ін.).

Таким чином, визначення в ухвалі слідчого судді конкретного слідчого або прокурора, які мають здійснювати обшук, перебуває поза межами повноважень слідчого судді з контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні та обмежується в цій частині перевіркою того, чи є належним суб`єктом учасник кримінального провадження, який звернувся з клопотанням про проведення обшуку (постанова Верховного суду від 17.02.2021 № справа № 263/10353/16-к провадження № 51-4972км20).

Керуючись ст.ст.13, 233, 234, 309 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» за адресою: Закарпатська область, Ужгородський район, м.Перечин, вул.Ужанська, буд. 25, право власності на які зареєстровано за ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105), з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» за період з 01.10.2018 по дату постановлення ухвали, а саме:

- первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів;

- документів (журналів, облікових реєстрів та інших) щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

- документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

- чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

- документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

- податкової та фінансової звітності, у тому числі, декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з акцизного податку;

- копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

- контрольного журналу з надходження сировини, журналу обліку з виробництва спирту (підакцизної продукції), журналу про відвантаження спирту (підакцизної продукції);

- бухгалтерських документів, договорів (угод, контрактів) з додатками, накладних та видаткових накладних, рахунків-фактур, актів прийому-передачі, товарно-транспортних накладних (подорожніх листів та/або шляхових листів), вантажних митних декларацій з додатками, контрактів (специфікацій), міжнародних товарно-транспортних накладних (CMR), інвойсів, сертифікатів відповідності товару, посвідчень якості продукції, посвідчень якості та журнали їх обліку, ліцензій, довіреностей, квитанцій, доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг), банківських виписок, поштової кореспонденції (журнали вхідної та вихідної кореспонденції, листи, тощо), документів, що підтверджують придбання, подальше використання, списання чи реалізацію товарів і послуг (сировини), акти звірки-розрахунків, акти виконаних робіт (наданих послуг), відомостей про виплату заробітної плати, ідентифікуючих документів фізичних осіб (паспортів, ідентифікаційних кодів та/або їх копій), печаток, штампів СГД, залучених у схемі ухилення від сплати податків, виробничих звітів, актів наливу, актів про виробництво спирту, продуктів брагоректифікації та передачу їх у спиртосховище (форма П-18), актів інвентаризацій та розрахунків втрат, лабораторних журналів якості сировини, журналів обліку спирту в спиртосховищі (форма П-20), журналів обліку виробництва спирту за показниками лічильників контрольних спиртовимірювальних апаратів (форми П-21), журналів обліку готової продукції в резервуарах (форми П-22, П-23), журналів обліку сировини (зерна, кукурудзи та іншої продукції, (форми П-10), журналів та картки складського обліку, журналів в`їзду/виїзду транспортних засобів, документів, що свідчать про придбання сировини, допоміжних матеріалів та денатуруючих добавок, документів про прихід та використання бензину для виробництва біоетанолу та іншої продукції, актів денатурації, технологічних схем виробництва біоетанолу та іншої продукції;

- підакцизної продукції (спирт, біоетанол);

- розчину сольвентолу;

- зразків підакцизної продукції та розчину сольвентолу, для подальшого направлення на експертне дослідження;

- відомостей (інформації) в електронному вигляді, що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес;

- носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

- чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток.

В задоволенні інших вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали - один місяць з дня постановлення ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1