Ухвала

від 19.04.2021 по справі 607/6892/21

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19.04.2021 Справа №607/6892/21

Провадження 1-кс/607/2288/2021

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , з участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого ОСОБА_3 розглянувши в залі Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області, клопотання старшого слідчого з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження №32021210000000006 від 25 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212, ч. 2 ст. 204 КК України з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях пристанційної спиртової бази (виробничих потужностей) ДП «Зарубинський спиртовий завод», за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м.Збараж, вул. Заводська, буд. 67, право власності на які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт», з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) за період з 01 жовтня 2018 року по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження та підакцизної продукції.

Клопотання мотивоване тим, В обґрунтування поданого клопотання посилається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25.01.2021 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) та за фактом незаконного виробництва підакцизних товарів, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.204 КК України.

Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області.

Як зазначає слідчий, матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065, податкова адреса: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці), за період з 01.10.2018 року по даний час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, з метою документального відображення походження товарно-матеріальних цінностей, хоча насправді здійснюють придбання ТМЦ (кукурудзи) за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Згідно проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що службові особи підприємства ухиляються від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних між собою СГД, а саме: ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024),ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251), ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709), ТОВ «ВБТ Агро» (код ЄДРПОУ 43652325), ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622), щодо придбання ТМЦ (кукурудзи).

Також встановлено, що ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306, податкова адреса: м. Київ, Дарницький р-н, вул. Бориспільська, буд. 11-А, до грудня 2018 року товариство було зареєстроване за адресою: м. Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 802, співзасновник та директор ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 )), з жовтня 2020 року до податкових органів не звітує та 26.10.2020р. за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ, в свою чергу відобразило придбання ТМЦ (кукрудзи) у ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688), яке не звітує до податкових органів з лютого 2020 року. В свою чергу по ланцюгу постачання ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688) придбало продукцію кукурудзу у ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» (код ЄДРПОУ 42459504) таТОВ ПСП «Агро Вибір» (код ЄДРПОУ 42459808). В свою чергу ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» (код ЄДРПОУ 42459504) та ТОВ ПСП «Агро Вибір» (код ЄДРПОУ 42459808)з травня 2019 року до податкових органів не звітують, яким 28.04.2020 за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ.Крім того, ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» та

ТОВ ПСП «Агро Вибір» не мали відкритих банківських рахунків, отже проводити господарську діяльність не мали змоги.

Крім того встановлено, що ТОВ «Агропром-Тер» (код ЄДРПОУ 42093092, податкова адреса: м. Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 802, засновник та директор ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 )), теж придбало кукурудзу у ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688).

Також, ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024, податкова адреса: м. Львів, Франківський р-н., вул. Сахарова, буд. 43, наймані працівники (станом на жовтень 2019р.) 11 чоловік (колишні працівники ДП "Зарубинський спиртовий завод"), яке придбавало кукурудзу у ТОВ «Грифон Плюс» (код ЄДРПОУ 42991479),ТОВ «Лікфелд-Трейд» (код ЄДРПОУ 42624187) та ТОВ «Фудтехнолоджи» (код ЄДРПОУ 42154359). В свою чергу ТОВ «Грифон Плюс» (код ЄДРПОУ 42991479) не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування, фарби для волосся, миючі засоби та інших ТМЦ, а ТОВ «Лікфелд-Трейд» (код ЄДРПОУ 42624187) та ТОВ «Фудтехнолоджи» (код ЄДРПОУ 42154359) придбали продукцію кукурудзу у ТОВ «Містраль Трейдінг» (код ЄДРПОУ 42504530). В свою чергу ТОВ «Містраль Трейдінг» (код ЄДРПОУ 42504530) не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ.

Крім того встановлено, що ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251, податкова адреса: Київська обл., м.Ірпінь, вул.Університетська, буд. 2/1, оф. 56/1) придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Зернооптторг.» (код ЄДРПОУ 41710935), якез лютого 2019 року до податкових органів не звітує та 20.03.2020р. за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ. В свою чергу по ланцюгу постачання ТОВ «Зернооптторг.» (код ЄДРПОУ 41710935) придбало продукцію - кукурудзу у ТОВ «Компанія «Сарекс» (код ЄДР 40928143), а ТОВ «Компанія «Сарекс» не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ.

Також встановлено, що ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709, податкова адреса: м.Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 612, з травня 2020 року до податкових органів не звітує), придбало у ФГ «Зерносвіт+» (код ЄДРПОУ 42912470), яке в свою чергу придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Меткомтех» (код ЄДРПОУ 39395446) а дане товариство придбало кукурудзу у ТОВ «Каридія» (код ЄДРПОУ 40693699), яке кукурудзи не придбавало.

Вище зазначені товариства містять наступні ознаки ризиковості: за податковими адресами не знаходяться; більшість товариств підконтрольні гр. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та були зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 ; засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі; основні засоби відсутні; наймані працівники відсутні, або ж зареєстровані в різних областях України; усі наймані працівники ТОВ «Перформс» раніше отримували доходи за основним місцем роботи на ДП «Зарубинськийспиртзавод»; в ланцюгах постачання товариств вбачається підміна товарної номенклатури, а також вказані СГД задіяні в схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання.

Крім того, ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Перформс» та ТОВ «Галагротрейд» здійснювали свою діяльність періодично за однією адресою Тернопiльська обл., м. Тернопіль, вул. Соломії Крушельницької, буд. 18, кв. (офіс) 612 та кв. (офіс) 802. Згідно інформації з ІС «Архів Електронної Звітності» дані товариства реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність з одних і тих же ІР-адрес, що може свідчити про їх реєстрацію та подачу з одного комп`ютера за однією адресою.

Відповідно до аналізу мережі Інтернет, а саме системи «» встановлено, що ТОВ «Ес Агро», ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма», ТОВ ПСП «Агро Вибір», ТОВ «Фудтехнолоджи», ТОВ «Містраль Трейдінг», ТОВ «Зернооптторг», ТОВ «Грифон Плюс», ТОВ «Компанія «Сарекс», ТОВ «Санітаплюс-Днепр», ФГ «Зерносвіт+», ТОВ «Меткомтех», фігурує у кримінальному провадженні за ознаками злочину передбаченого ст. 205-1, ст. 191, ст. 205, ст. 209 та ст. 212 КК України КК України.

Також, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), сприяє службовим особам ДП «Зарубинський спиртовий завод» в ухиленні від сплати податків, яка за певний відсоток надає їм послуги з конвертації грошових коштів, шляхом виписки фінансових та бухгалтерських документів від підконтрольних товариств, в тому числі від ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «ВБТ Агро», по реалізації зернових культур (кукурудзи та її відходів) в адресу ДП «Зарубинський спиртовий завод», хоча насправді зернові культури закупляються за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Крім того, згідно матеріалів встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) з березня 2020 року по березень 2021 року придбавало кукурудзу та інші ТМЦ у товариства з ознаками ризиковості - ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622, директор ОСОБА_7 ).

13.03.2021 отримано пояснення у ОСОБА_7 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ), яка є засновником та керівником ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622) та яка пояснила, що ніякого відношення до даного товариства та до його фінансово-господарської діяльності не має та ніяких документів по веденню господарської діяльності даного товариства не підписувала.

Згідно висновку аналітичного дослідження ГУ ДПС у Тернопільській області №3/19-00-08-00-16 від 06.01.2021 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та/або інших правопорушень за звітні періоди декларування ПДВ жовтень 2018, листопад 2018, грудень 2018, серпень 2019, жовтень 2019, лютий 2020 з питань проведення фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306) за період з 01.10.2018 по 31.12.2018, ТОВ "Ес Агро" (код ЄДРПОУ 41290251) за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092) за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024) за період з 01.08.2019 по 31.08.2019 та 01.10.2019 по 30.10.2019 та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) за період з 01.02.2020 по 29.02.2020.», встановлено, що виписка та реєстрація підприємствами ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «ЕС Агро» (код ЄДРПОУ 43196709) та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) по ланцюгу постачання продукції «кукурудза» в адресу ДП «ЗарубинськийСпиртзавод» (код ЄДРПОУ 00375065), в ЄРПН податкових накладних та штучне формування податкового кредиту (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції з реалізації (продажу) товарів, є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання (відшкодування) із бюджету цих коштів в сумі 9 520 527,3 гривень.

Орім того, слідчий вказує, що згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснював незаконне виготовлення біоетанолу та розчинника «Сольвентол» з порушенням вимог встановлених ДСТУ.

Так, ДП «Зарубинський спиртовий завод», згідно зовнішньо - економічного контракту №4-Е від 21.08.2020 року укладеного з фірмою нерезидентом «EthylChemicals» (м.Рига, Латвія), згідно МД №UA209230/2021/000201 відвантажено на експорт: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто)- 26638 кг на суму 563,62 тис.грн. на адресу одержувача фірми нерезидента «IMA Polska S.A.» (м.Познань, Польща).

Відповідно до посвідчення якості виданого виробничою лабораторією ДП «Зарубинський спиртовий завод» від 01.02.2021 року №17 та яке подавалось для митного оформлення, вказана продукція відповідає вимогам ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови». Крім того, у вказаному посвідчені якості не зазначено наявність в біоетанолі об`ємної частки бензину. Акт денатурації біоетанолу бензином та іншими денатуруючими добавками для митного оформлення не подавався.

Під час проведеного митного огляду на території митного поста «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби заявленого для митного оформлення товару ДП «Зарубинський спиртовий завод» згідно ВМД №UA209230/2021/000201, а саме: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто) - 26638 кг на суму 563,62 тис.грн.» 02.02.2021 проведено відбір зразків даної готової продукції з метою встановлення ідентифікації товару, відповідності опису граф 31 та 33 митної декларації.

Відібрані взірці біоетанолу митним постом «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби направлено на дослідження в Управління експертиз та досліджень харчової продукції, напоїв та біологічно-активних речовин спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень державної митної служби України.

Згідно висновку даної спеціалізованої лабораторії від 12.02.2021 року №1420003202-0013 в досліджуваних зразках об`ємної частки бензину (вуглеводів),%, циклогексану та денатуруючих добавок, які можуть використовуватись при виробництві біоетанолу згідно ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови» не виявлено. Питання відповідності даним, заявленим у графі 33 митної декларації «код товару згідно УКТЗЕД» не входить до повноважень фахівців даної спеціалізованої лабораторії Держмитслужби.

Відповідно до умов ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі обов`язкова наявність об`ємної частки бензину (вуглеводів) норма від 1,0 до 1,5 % (п.10, розділу 3.4. даного ДСТУ). У разі постачання продукції на експорт норму цього показника обумовлюють в контракті, тобто в межах від 1,0 до 1,5 %, а не відсутність цього показника взагалі.

Вище викладене, на думку слідчого свідчить про те, що службові особи ДП «Зарубинськийспиртзавод» ймовірно порушили п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України, а саме:

на акцизних складах, на яких здійснюється виробництво біоетанолу, забороняється:

а) виробництво та зберігання інших видів спирту етилового (крім зберігання спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва біоетанолу);

б) зберігання біоетанолу без денатурації його бензином (1 - 10 відсотків).

Крім того встановлено, що у ДП «Зарубинський спиртовий завод» 13.05.2020 року закінчився термін дії ліцензії на виробництво спирту етилового (біоетанолу), а 30.07.2020 року отримано ліцензію на виробництво біоетанолу, проте в період її відсутності ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснювало виробництво підакцизної продукції.

Враховуючи вище викладене, слідчий вказує, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» з 2020 року по даний час здійснюють операції з експорту біоетанолу (ДСТУ 7166:2010) в адресу СГД-нерезидентів та ймовірно використовують ідентичний механізм діяльності, чим порушують норми Податкового кодексу України, тобто здійснюють зберігання та подальший експорт біоетанолу без денатурації його бензином в порушення норм п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України.

Також ДП «Зарубинський спиртовий завод» у 2020-2021 році здійснюється виробництво розчинника органічного універсального «Сольвентол» на основі біоетанолу.

Розчинник органічний універсальний «Сольвентол» відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючи добавок для денатурації спирту етилового, призначеного на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» від 14.08.2019 №722 відноситься до переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якого використовується спирт етиловий денатурований (код УКТЗЕД 3801-3826 00 «Різноманітна продукція у рідкому стані»).

Документально ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснює виготовлення органічного розчинника «Сольвентол» на основі біоетанолу - спирт етиловий зневоднений, який належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД і використовується для виробництва біопалива та компонентів біопалива, у відповідності до наявної у вказаного суб`єкта ліцензії на виробництво біоетанолу.

Основним покупцем розчинника «Сольвентол» у ДП «Зарубинський спиртовий завод» є ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105, Закарпатська область).

Проведеним аналізом баз даних ДФС встановлено, що протягом 2019-2021 років ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснювало придбання товарів у тому числі «розчинник універсальний органічний «Сольвентол» (код УКТЗЕД 3814009019) у ДП «Зарубинський спиртовий завод».

ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснюється переробка ввезеної оцтової кислоти синтетичної (технічної) з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетат марки «А» (код УКТЗЕД 2915310000). Протягом 2019-2020 років оформлено реекспортних операцій: 1077 ВМД, вага нетто 23,6 тис. тонн, фактурною вартістю 432,6 млн гривень.

Етилацетат отримують шляхом перегонки суміші етилового спирту, оцтової і сірчаної кислоти. Згідно інформації з податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що підприємством не здійснюється виробництво спирту етилового чи його придбання на території України.

У процесі виробництва етилацетату необхідне використання спирту етилового (без вмісту бензину, тобто розчинник «Сольвентол» виготовлений на основі спирту, а не біоетанолу), тому підприємством здійснюється придбання спирту етилового у ДП «Зарубинський спиртовий завод», який маскується під розчинник універсальний органічний «Сольвентол».

В порушення ст.71 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995 №481/95-ВР: при виробництві розчинника органічного універсального «Сольвентол» - продукції хімічного і технічного призначення суб`єкт господарювання виробник повинен бути внесений до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції: оцту з харчової сировини, затвердженого Кабінетом Міністрів України. ДП «Зарубинський спиртовий завод» не віднесено до вказаного переліку СГД, що здійснюють виробництво продукції хімічного призначення.

Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2021 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ДП «Зарубинський спиртовий завод», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод», що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відомості, документи та інші носії інформації, які мають доказове значення для встановлення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод», в тому числі і про господарську діяльність підприємства, про розрахунки з суб`єктами підприємницької діяльності, в томі числі про придбання та реалізацію підакцизних товарів (спирту, компоненту палива моторного альтернативного), речі та інші носії інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, знаходяться на пристанційній спиртові базі (виробничі потужності) ДП «Зарубинський спиртовий завод», за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67.

Відповідно до відомостей, отриманих від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №43/19-97-04-02 від 10.02.2021, лист №77/19-97-04-02 від 17.03.2021, лист №84/19-97-04-02 від 31.03.2021, лист №88/19-97-04-02 від 06.04.2021, лист 38/19-97-04-04-02 від 06.04.2021) проведеними заходами встановлено, що фінансово-господарські документи ДП «Зарубинський спиртовий завод» знаходяться на пристанційній спиртові базі (виробничі потужності) підприємства, за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67, знаходяться нежитлові будівлі та споруди(складові частини об`єкта нерухомого майна під літерами: А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, Л, М, Н, О, П), право власності на які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03362755).

Підставою для проведення обшуку є матеріали кримінального провадження.

Під час обшуку слідчий планує відшукати фінансово-господарські документи ДП «Зарубинський спиртовий завод» що стосуються виробництва, придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.10.2018 по даний час, комп`ютерну техніку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість виготовлених, придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Крім того, під час обшуку слідчий планує відібрати взірців продукції та вилучити таку продукцію, з метою подальшого проведення експертного дослідження та встановлення відомостей що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Таким чином, на думку слідчого є достатньо підстав вважати, що за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м. Збараж, вул. Заводська, буд. 67, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод», які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються в ході слідства, цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32021210000000006 та встановлення винних осіб.

На підставі наведеного, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, враховуючи те, що вказані речі, документи та носії інформації, які мають доказове значення для досудового розслідування, можуть викривати винних осіб у вчиненні злочину та існує загроза їх зміни, знищення чи пошкодження, слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовомузасіданні старшийслідчий зОВС КМСслідчого управлінняГУ ДФСу Тернопільськійобласті ОСОБА_3 клопотання підтримавта просивзадовольнити змотивів уньому наведенихтапросив врахувати надані органом досудового розслідування матеріали дають обґрунтовані підстави вважати здійснення ДП «Зарубинський спиртовий завод» незаконного виробництва підакцизних товарів, про що внесено відповідні відомості в межах даного кримінального провадження за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.204 КК України.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного висновку:

Згідност. 233 КПК Україниніхто не має проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи з будь-якою метою, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьої цієї статті. Під іншим володінням розуміється транспортний засіб, земельна ділянка, інші будівлі чи приміщення побутового, службового, господарського, виробничого та іншого призначення тощо, які знаходяться у володінні особи.

Відповідно до ч. 1 ст.234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до ч.3 ст. 234 КПК України у разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про:

1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;

2)короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання;

3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

4) підстави для обшуку;

5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку;

6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;

7) індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна або осіб, яких планується відшукати, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням;

8) обґрунтування того, що доступ до речей, документів або відомостей, які можуть у них міститися, неможливо отримати органом досудового розслідування у добровільному порядку шляхом витребування речей, документів, відомостей відповідно до частини другої статті 93 цього Кодексу, або за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом, а доступ до осіб, яких планується відшукати, - за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом. Зазначена вимога не поширюється на випадки проведення обшуку з метою відшукання знаряддя кримінального правопорушення, предметів і документів, вилучених з обігу.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

У відповідності до ч.5 ст.234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи;

5) за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, а також встановлення місце знаходження розшукуваних осіб, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи.

Встановлено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25 січня 2021 року за ознаками кримінальних правопорушеннь, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 204 КК України. Відомості внесенні за фактом ухилення службовими особами ДП «З.С.З.» від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, по придбанню та реалізації ТМЦ за готівкові кошти без відображення у бухгалтерському та податкових обліках та здійснення службовими особами ДП «З.С.З.» незаконного виробництва підакцизних товарів протягом 2020 року.

Ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 07.04.2021 відмовлено в задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про проведення обшуку у нежитлових будівлях та спорудах ДП «Зарубинський спиртовий завод» за адресою: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 67, зокрема, у зв`язку з тим, що органом досудового розслідування не надано жодних доказів на підтвердження ухилення ДП «Зарубинський спиртовий завод» від сплати податків та зборів, а також незаконного виготовлення ДП «Зарубинський спиртовий завод» підакцизної продукції, відомості про що станом на 07.04.2021 не було внесено до ЄРДР.

Відповідно до положень ч. 6 ст. 234 КПК України, у разі відмови у задоволенні клопотання про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи слідчий, прокурор не має права повторно звертатися до слідчого судді з клопотанням про дозвіл на обшук того самого житла чи іншого володіння особи, якщо у клопотанні не зазначені нові обставини, які не розглядалися слідчим суддею.

В ході розгляду даного клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП СУ ФРГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 слідчим суддею враховано у клопотанні зазначені нові обставини, які не розглядалися слідчим суддею та надані в судовому засіданні слідчим пояснення та долучені до клопотання матеріали, з яких вбачається наявність обставин, які свідчать про необхідність перевірки обставин можливого незаконного виробництва ДП «Зарубинський спиртовий завод» підакцизної продукції та ухилення від сплати податків, що є предметом досудового розслідування у даному кримінальному провадженні.

Беручи до уваги надані пояснення щодо заявленого клопотання, зважаючи на обставини вчинення кримінального правопорушення, про які зазначає сторона обвинувачення в межах заявленого клопотання, документи які додані до клопотання, слідчий суддя приходить до переконання про наявність підстав для дослідження фінансово-господарських документів ДП «Зарубинський спиртовий завод» щодо виробництва, придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей за період з 01.10.2018 по даний час, а також відібрання зразків продукції та вилучення такої продукції, з метою подальшого проведення експертного дослідження.

Як вбачається з матеріалів клопотання податковою адресою ДП «Зарубинський спиртовий завод» є: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці.

Згідно з копії ліцензії серії АЕ № 297560, виданої ДФС України та термін дії якої закінчився 13 травня 2020 року, місцем зберігання предметів господарської діяльності цього підприємства вказано вул. Заводська, 1, с. Зарубинці, Збаразького району Тернопільської області, або м.Збараж, вул. Заводська, 49.

Як вбачається з інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за адресою: вул. Заводська, буд. 67, м.Збараж, Збаразький р-н.,Тернопільська область, знаходяться нежитлові будівлі та споруди(складові частини об`єкта нерухомого майна під літерами: А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, Л, М, Н, О, П), право власності на які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03362755).

Згідно з протоколом огляду від 07 квітня 2021 року, в період з 13 год. 10 хв. по 14 год. 45 хв. 07 квітня 2021 року, проведено огляд інформації отриманої з ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності», в ході якого встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) орендує у ПАТ «Тернопільнафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03362755) майно за адресою: вул. Заводська, буд. 67, м.Збараж,Збаразький р-н.,Тернопільська область про, що свідчать податкові накладні, а саме: податкова накладна №12 від 30 листопада 2020 року, відповідно до якої ПАТ «Тернопільнафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03362755) є постачальником а ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) отримувачем послуг/товарів, зокрема оренди майна, за адресою: вул. Заводська, буд. 67, м.Збараж,Збаразький р-н.,Тернопільська область, на загальну суму 50000,00 грн, в тому числі ПДВ 41666, 67 грн.; податкова накладна №13 від 30 листопада 2020 року, з якої вбачається, отримання постачальником ПАТ «Тернопільнафтопродукт» (код ЄДРПОУ 03362755) від ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) компенсації вартості комунальних послуг (електроенергія) за адресою: вул. Заводська, буд. 67, м.Збараж,Збаразький р-н.,Тернопільська область на загальну суму 2232, 33 грн. в тому числі ПДВ 372, 06 грн.

З врахуванням наведеного, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено те, що в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях пристанційної спиртової бази (виробничих потужностей), які орендує ДП «Зарубинський спиртовий завод», за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м.Збараж, вул. Заводська, буд. 67, та які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт», можуть знаходитись документи фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» за період з 01 жовтня 2018 року по 19 квітня 2021 року, носії інформації, та підакцизна продукція, які мають значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та відомості, які містяться в них, можуть бути використані, як докази у ньому, а в інший спосіб їх одержати не є можливим, а тому на думку слідчого судді клопотанні підлягає частковому задоволенню.

Однак, слідчий суддя вважає, що клопотання в частині надання дозволу на проведення обушку з можливістю виявлення, відшукання та вилучення документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, поштової кореспонденції (журнали вхідної та вихідної кореспонденції, листи, тощо) не підлягає до задоволення, оскільки, слідчим не доведено, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права юридичної особи, на таємницю її кореспонденції, про який ідеться в клопотанні.

Також, у задоволенні вимог щодо виявлення, відшукання та вилучення копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису та відомостей про виплату заробітної плати, ідентифікуючих документів фізичних осіб (паспорти, ідентифікаційні коди та/або їх копії), слід відмовити, оскільки слідчим у клопотанні не обґрунтовано, яке доказове значення вони можуть мати для досудового розслідування даного кримінального провадження.

Крім того, слідчим суддею не встановлено підстав для задоволення клопотання в частині вилучення комп`ютерної техніки, оскільки слідчим в межах клопотання та долученими до нього матеріалами не було доведено, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права ДП ««Зарубинський спиртовий завод», а вилучення комп`ютерної техніки може привести до зупинення господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Окрім цього, слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення вимоги щодо виявлення, відшукання та вилучення документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32021210000000006, так як в даному випадку всупереч вимогам п.7 ч.3ст.234 КПК Українив даному випадку відсутнііндивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна, які планує відшукати сторона обвинувачення при проведення обшуку.

Також слідчий суддя зазначає, що ч. 5 ст. 235 КПК України не містить вимоги вказувати в ухвалі про надання дозволу на обшук конкретних осіб, яким такий дозвіл надається. Більше того, Верховний Суд в постанові від 17.02.2021 (справа № 263/10353/16-к) зазначив, що системне тлумачення статей37,39,236КПКУкраїни дає підстави стверджувати, що ухвала про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи може бути виконана прокурором, призначеним здійснювати процесуальне керівництво в порядкуст. 37 КПК України, або слідчим, визначеним керівником органу досудового розслідування в порядкуст. 39 цього Кодексу. Таким чином визначення в ухвалі слідчого судді конкретного слідчого або прокурора, які мають здійснювати обшук, перебуває поза межами повноважень слідчого судді з контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні та обмежується в цій частині перевіркою того, чи є належним суб`єктом учасник кримінального провадження, який звернувся з клопотанням про проведення обшуку.

З урахуванням викладеного клопотання в частині встановлення конкретних осіб, яким надається право на проведення обшуку у цьому кримінальному провадженні, також задоволенню не підлягає.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвіл стороні обвинувачення у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25 січня 2021 року на проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях пристанційної спиртової бази (виробничих потужностей), які орендує ДП «Зарубинський спиртовий завод», за адресою: Тернопільська область, Збаразький р-н., м.Збараж, вул. Заводська, буд. 67, та які зареєстровано за ПАТ «Тернопільнафтопродукт», з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) за період з 01 жовтня 2018 року по 19 квітня 2021 року, носіїв інформації та підакцизної продукції, а саме:

-первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів;

-документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

-документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

-чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

-документів,відомостей таінших платіжнихзасобів,які могливикористовуватись длярозрахункових операцій,не відображенихв облікуплатника податківі зяких несплачувались податки;

-податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з акцизного податку;

-контрольний журнал з надходження сировини, журнал обліку з виробництва спирту (підакцизної продукції), журнал про відвантаження спирту (підакцизної продукції);

-бухгалтерськідокументи,договори (угоди,контракти)з додатками,накладні тавидаткові накладні,рахунки-фактури,акти прийому-передачі,товарно-транспортнінакладні (подорожнілисти та/абошляхові листи),вантажні митнідекларації здодатками,контракти (специфікації),міжнародні товарно-транспортнінакладні (CMR),інвойси,сертифікати відповідностітовару,посвідчення якостіпродукції,посвідчення якостіта журналиїх обліку,ліцензії,довіреності,квитанції,доручення наотримання матеріальнихцінностей,товарів (послуг),банківські виписки,документи,що підтверджуютьпридбання,подальше використання,списання чиреалізацію товаріві послуг(сировини),акти звірки-розрахунків,акти виконанихробіт (наданихпослуг), печатки, штампи СГД залучених у схемі ухилення від сплати податків, виробничі звіти, акти наливу, акти про виробництво спирту, продуктів брагоректифікації та передачу їх у спиртосховище (форма П-18), акти інвентаризацій та розрахунків втрат, лабораторні журнали якості сировини, журнали обліку спирту в спиртосховищі (форма П-20), журнали обліку виробництва спирту за показниками лічильників контрольних спиртовимірювальних апаратів (форми П-21), журнали обліку готової продукції в резервуарах (форми П-22, П-23), журнали обліку сировини (зерна, кукурудзи та іншої продукції, (форми П-10)), журнали та картки складського обліку, журнали в`їзду/виїзду транспортних засобів, документи, що свідчать про придбання сировини, допоміжних матеріалів та денатуруючих добавок, документи про прихід та використання бензину для виробництва біоетанолу та іншої продукції, акти денатурації, технологічних схем виробництва біоетанолу та іншої продукції;

-підакцизної продукції (спирт, біоетанол);

-розчину сольвентолу;

-взірців підакцизної продукції та розчину сольвентолу, для подальшого направлення на експертне дослідження;

-відомостей (інформації) в електронному вигляді, що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес;

-носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

-чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток.

У задоволенні решти вимог відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом двадцяти днів з дня постановлення ухвали.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1