Ухвала

від 12.04.2021 по справі 607/6366/21

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12.04.2021 Справа №607/6366/21

Провадження 1-кс/607/2095/2021

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , з участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого ОСОБА_3 розглянувши в залі Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області, клопотання старшого слідчого з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження №32021210000000006 від 25 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065) за адресою: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, право власності на які зареєстровано за ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065) з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065) за період з 01.10.2018 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження та залишку продукції.

Клопотання мотивоване тим, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25.01.2021, за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області.

Як зазначає слідчий, матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065, податкова адреса: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці), за період з 01.10.2018 року по даний час ухиляються від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, з метою документального відображення походження товарно-матеріальних цінностей, хоча насправді здійснюють придбання ТМЦ (кукурудзи) за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Згідно проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що службові особи підприємства ухиляються від сплати податків, шляхом незаконного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних між собою СГД, а саме: ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251), ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709), ТОВ «ВБТ Агро» (код ЄДРПОУ 43652325), ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622), щодо придбання ТМЦ (кукурудзи).

Також встановлено, що ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306, податкова адреса: м. Київ, Дарницький р-н, вул. Бориспільська, буд. 11-А, до грудня 2018 року товариство було зареєстроване за адресою: м. Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 802, співзасновник та директор ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 )), з жовтня 2020 року до податкових органів не звітує та 26.10.2020р. за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ, в свою чергу відобразило придбання ТМЦ (кукрудзи) у ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688), яке не звітує до податкових органів з лютого 2020 року. В свою чергу по ланцюгу постачання ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688) придбало продукцію кукурудзу у ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» (код ЄДРПОУ 42459504) та ТОВ ПСП «Агро Вибір» (код ЄДРПОУ 42459808). В свою чергу ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» (код ЄДРПОУ 42459504) та ТОВ ПСП «Агро Вибір» (код ЄДРПОУ 42459808) з травня 2019 року до податкових органів не звітують, яким 28.04.2020 за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ. Крім того, ТОВ ФГ «Суми Агро Ферма» та ТОВ ПСП «Агро Вибір» не мали відкритих банківських рахунків, отже проводити господарську діяльність не мали змоги.

Крім того встановлено, що ТОВ «Агропром-Тер» (код ЄДРПОУ 42093092, податкова адреса: м. Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 802, засновник та директор ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 )), теж придбало кукурудзу у ФГ «Заграва» (код ЄДРПОУ 32888688).

Також, ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024, податкова адреса: м. Львів, Франківський р-н., вул. Сахарова, буд. 43, наймані працівники (станом на жовтень 2019р.) 11 чоловік (колишні працівники ДП "Зарубинський спиртовий завод"), яке придбавало кукурудзу у ТОВ «Грифон Плюс» (код ЄДРПОУ 42991479), ТОВ «Лікфелд-Трейд» (код ЄДРПОУ 42624187) та ТОВ «Фудтехнолоджи» (код ЄДРПОУ 42154359). В свою чергуТОВ «Грифон Плюс» (код ЄДРПОУ 42991479) не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування, фарби для волосся, миючі засоби та інших ТМЦ, а ТОВ «Лікфелд-Трейд» (код ЄДРПОУ 42624187) та ТОВ «Фудтехнолоджи» (код ЄДРПОУ 42154359) придбали продукцію кукурудзу у ТОВ «Містраль Трейдінг» (код ЄДРПОУ 42504530). В свою чергу ТОВ «Містраль Трейдінг» (код ЄДРПОУ 42504530) не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ.

Крім того встановлено, що ТОВ «Ес Агро» (код ЄДРПОУ 41290251, податкова адреса: Київська обл., м.Ірпінь, вул.Університетська, буд. 2/1, оф. 56/1) придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Зернооптторг.» (код ЄДРПОУ 41710935), яке з лютого 2019 року до податкових органів не звітує та 20.03.2020р. за рiшенням контролюючого органу анульовано реєстрацію платника ПДВ. В свою чергу по ланцюгу постачання ТОВ «Зернооптторг.» (код ЄДРПОУ 41710935) придбало продукцію - кукурудзу у ТОВ «Компанія «Сарекс» (код ЄДР 40928143), а ТОВ «Компанія «Сарекс» не придбавало продукцію кукурудза, а проводило придбання у великих кількостях тютюнових та алкогольних виробів, продуктів харчування та інших ТМЦ.

Також встановлено, що ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709, податкова адреса: м.Тернопіль, вул.Крушельницької, буд. 18, оф. 612, з травня 2020 року до податкових органів не звітує), придбало у ФГ «Зерносвіт+» (код ЄДРПОУ 42912470), яке в свою чергу придбало продукцію кукурудзу у ТОВ «Меткомтех» (код ЄДРПОУ 39395446) а дане товариство придбало кукурудзу у ТОВ «Каридія» (код ЄДРПОУ 40693699), яке кукурудзи не придбавало.

Вище зазначені товариства містять наступні ознаки ризиковості: за податковими адресами не знаходяться; більшість товариств підконтрольні гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та були зареєстровані за однією адресою: АДРЕСА_1 ; засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі; основні засоби відсутні; наймані працівники відсутні, або ж зареєстровані в різних областях України; усі наймані працівники ТОВ «Перформс» раніше отримували доходи за основним місцем роботи на ДП «Зарубинськийспиртзавод»; в ланцюгах постачання товариств вбачається підміна товарної номенклатури, а також вказані СГД задіяні в схемах мінімізації податкових зобов`язань інших суб`єктів господарювання.

Крім того, ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Перформс» та ТОВ «Галагротрейд» здійснювали свою діяльність періодично за однією адресою Тернопiльська обл., м. Тернопіль, вул. Соломії Крушельницької, буд. 18, кв. (офіс) 612 та кв. (офіс) 802. Згідно інформації з ІС «Архів Електронної Звітності» дані товариства реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність з одних і тих же ІР-адрес, що може свідчити про їх реєстрацію та подачу з одного комп`ютера за однією адресою. Відповідно до аналізу мережі Інтернет, а саме системи «» встановлено, що ТОВ «Ес Агро», фігурує у кримінальному провадженні за ознаками злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Також, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), сприяє службовим особам ДП «Зарубинський спиртовий завод» в ухиленні від сплати податків, яка за певний відсоток надає їм послуги з конвертації грошових коштів, шляхом виписки фінансових та бухгалтерських документів від підконтрольних товариств, в тому числі від ТОВ «Агропром Тер», ТОВ «Продукт СВ», ТОВ «ВБТ Агро», по реалізації зернових культур (кукурудзи та її відходів) в адресу ДП «Зарубинський спиртовий завод», хоча насправді зернові культури закупляються за готівкові кошти, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Крім того, згідно матеріалів встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065) з березня 2020 року по березень 2021 року придбавало кукурудзу та інші ТМЦ у товариства з ознаками ризиковості - ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622, директор ОСОБА_6 ).

13.03.2021 отримано пояснення у ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ), яка є засновником та керівником ТОВ «Трейд Юніон» (код ЄДРПОУ 40427622) та яка пояснила, що ніякого відношення до даного товариства та до його фінансово-господарської діяльності не має та ніяких документів по веденню господарської діяльності даного товариства не підписувала.

Згідно висновку аналітичного дослідження ГУ ДПС у Тернопільській області №3/19-00-08-00-16 від 06.01.2021 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065), щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та/або інших правопорушень за звітні періоди декларування ПДВ жовтень 2018, листопад 2018, грудень 2018, серпень 2019, жовтень 2019, лютий 2020 з питань проведення фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах із ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306) за період з 01.10.2018 по 31.12.2018, ТОВ "Ес Агро" (код ЄДРПОУ 41290251) за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092) за період з 01.12.2018 по 31.12.2018, ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024)за період з 01.08.2019 по 31.08.2019 та 01.10.2019 по 30.10.2019 та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) за період з 01.02.2020 по 29.02.2020.», встановлено, що виписка та реєстрація підприємствами ТОВ «Продукт СВ» (код ЄДРПОУ 41312306), ТОВ «Агропром Тер» (код ЄДРПОУ 42093092), ТОВ «Перформс» (код ЄДРПОУ 42827024), ТОВ «ЕС Агро» (код ЄДРПОУ 43196709) та ТОВ «Галагротрейд» (код ЄДРПОУ 43196709) по ланцюгу постачання продукції «кукурудза» в адресу ДП «ЗарубинськийСпиртзавод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065), в ЄРПН податкових накладних та штучне формування податкового кредиту (за формально складеними документами) без здійснення реальної господарської операції з реалізації (продажу) товарів, є фактично продажем цього активу, який має визначену майнову цінність та визначені цілі мінімізація сплати коштів до бюджету або отримання (відшкодування) із бюджету цих коштів в сумі 9 520 527,3 гривень.

Крім того, згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» відповідно до умов зовнішньо - економічного контракту №4-Е від 21.08.2020 року укладеного з фірмою нерезидентом «EthylChemicals» (м.Рига, Латвія), згідно МД №UA209230/2021/000201 відвантажено на експорт: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто)- 26638 кг на суму 563,62 тис.грн. на адресу одержувача фірми нерезидента «IMA Polska S.A.» (м.Познань, Польща).

Відповідно до посвідчення якості виданого виробничою лабораторією ДП «Зарубинський спиртовий завод» від 01.02.2021 року №17 та яке подавалось для митного оформлення, вказана продукція відповідає вимогам ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови». Крім того, у вказаному посвідчені якості не зазначено наявність в біоетанолі об`ємної частки бензину. Акт денатурації біоетанолу бензином та іншими денатуруючими добавками для митного оформлення не подавався.

Під час проведеного митного огляду на території митного поста «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби заявленого для митного оформлення товару ДП «Зарубинський спиртовий завод» згідно ВМД №UA209230/2021/000201, а саме: «спирт етиловий, не денатурований, з об`ємною часткою спирту 99,94%: Біоетанол (не денатурований)», код товару в графі №33 ВМД 2207100090, в кількості (вага нетто) - 26638 кг на суму 563,62 тис.грн.» 02.02.2021 проведено відбір зразків даної готової продукції з метою встановлення ідентифікації товару, відповідності опису граф 31 та 33 митної декларації.

Відібрані взірці біоетанолу митним постом «Тернопіль» Галицької митниці Держмитслужби направлено на дослідження в Управління експертиз та досліджень харчової продукції, напоїв та біологічно-активних речовин спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень державної митної служби України.

Згідно висновку даної спеціалізованої лабораторії від 12.02.2021 року №1420003202-0013 в досліджуваних зразках об`ємної частки бензину (вуглеводів),%, циклогексану та денатуруючих добавок, які можуть використовуватись при виробництві біоетанолу згідно ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол.Технічні умови» не виявлено. Питання відповідності даним, заявленим у графі 33 митної декларації «код товару згідно УКТЗЕД» не входить до повноважень фахівців даної спеціалізованої лабораторії Держмитслужби.

Відповідно до умов ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі обов`язкова наявність об`ємної частки бензину (вуглеводів) норма від 1,0 до 1,5 % (п.10, розділу 3.4. даного ДСТУ). У разі постачання продукції на експорт норму цього показника обумовлюють в контракті, тобто в межах від 1,0 до 1,5 %, а не відсутність цього показника взагалі.

Вище викладене, свідчить про те, що службові особи ДП «Зарубинськийспиртзавод» ймовірно порушили п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України, а саме:

На акцизних складах, на яких здійснюється виробництво біоетанолу, забороняється:

а) виробництво та зберігання інших видів спирту етилового (крім зберігання спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва біоетанолу);

б) зберігання біоетанолу без денатурації його бензином (1 - 10 відсотків).

Крім того встановлено, що у ДП «Зарубинський спиртовий завод» 13.05.2020 року закінчився термін дії ліцензії на виробництво спирту етилового (біоетанолу), а 30.07.2020 року отримано ліцензію на виробництво біоетанолу, проте в період її відсутності ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснювало виробництво підакцизної продукції.

Враховуюючи вище викладене, встановлено, що службові особи ДП «Зарубинський спиртовий завод» з 2020 року по даний час здійснюють операції з експорту біоетанолу (ДСТУ 7166:2010) в адресу СГД-нерезидентів та ймовірно використовують ідентичний механізм діяльності, чим порушують норми Податкового кодексу України, тобто здійснюють зберігання та подальший експорт біоетанолу без денатурації його бензином в порушення норм п.п. 229.1.15. пункту 229.1 статті 229 Податкового кодексу України.

Також ДП «Зарубинський спиртовий завод» у 2020-2021 році здійснюється виробництво розчинника органічного універсального «Сольвентол» на основі біоетанолу.

Розчинник органічний універсальний «Сольвентол» відповідно до постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючи добавок для денатурації спирту етилового, призначеного на митній території України, та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» від 14.08.2019 №722 відноситься до переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якого використовується спирт етиловий денатурований (код УКТЗЕД 3801-3826 00 «Різноманітна продукція у рідкому стані»).

Документально ДП «Зарубинський спиртовий завод» здійснює виготовлення органічного розчинника «Сольвентол» на основі біоетанолу - спирт етиловий зневоднений, який належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД і використовується для виробництва біопалива та компонентів біопалива, у відповідності до наявної у вказаного суб`єкта ліцензії на виробництво біоетанолу.

Основним покупцем розчинника «Сольвентол» у ДП «Зарубинський спиртовий завод» є ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» (код ЄДРПОУ 00274105, Закарпатська область).

Проведеним аналізом баз даних ДФС встановлено, що протягом 2019-2021 років ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснювало придбання товарів у тому числі «розчинник універсальний органічний «Сольвентол» (код УКТЗЕД 3814009019) через посередників ДП «Зарубинський спиртовий завод», зокрема: ТОВ «Перформс» (код за ЄДРПОУ 42827024, Тернопільська область) та ТОВ «Стонікс» (код ЄДРПОУ 43319298), які є пов`язаними особами та зареєстровані за однією податковою адресою.

ТДВ «Перечинський лісохімічний комбінат» здійснюється переробка ввезеної оцтової кислоти синтетичної (технічної) з подальшим реекспортом продуктів переробки етилацетат марки «А» (код УКТЗЕД 2915310000). Протягом 2019-2020 років оформлено реекспортних операцій: 1077 ВМД, вага нетто 23,6 тис. тонн, фактурною вартістю 432,6 млн гривень.

Етилацетат отримують шляхом перегонки суміші етилового спирту, оцтової і сірчаної кислоти. Згідно інформації з податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» встановлено, що підприємством не здійснюється виробництво спирту етилового чи його придбання на території України.

У процесі виробництва етилацетату необхідне використання спирту етилового (без вмісту бензину, тобто розчинник «Сольвентол» виготовлений на основі спирту, а не біоетанолу), тому підприємством здійснюється придбання спирту етилового у ДП «Зарубинський спиртовий завод», який маскується під розчинник універсальний органічний «Сольвентол».

В порушення ст.71 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995 №481/95-ВР: при виробництві розчинника органічного універсального «Сольвентол» - продукції хімічного і технічного призначення суб`єкт господарювання виробник повинен бути внесений до Електронного реєстру суб`єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції: оцту з харчової сировини, затвердженого Кабінетом Міністрів України. ДП «Зарубинський спиртовий завод» не віднесено до вказаного переліку СГД, що здійснюють виробництво продукції хімічного призначення.

Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2021 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ДП «Зарубинський спиртовий завод», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ДП «Зарубинський спиртовий завод», що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ.

Відповідно до відомостей, отриманих від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №43/19-97-04-02 від 10.02.2021, лист №77/19-97-04-02 від 17.03.2021, лист №84/19-97-04-02 від 31.03.2021, лист №88/19-97-04-02 від 06.04.2021, лист 38/19-97-04-04-02 від 06.04.2021) проведеними заходами встановлено, що фінансово-господарські документи ДП «Зарубинський спиртовий завод» знаходяться за юридичною адресою підприємства, а саме: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 1.

Досудовим розслідуванням встановлено, що відомості, документи та інші носії інформації, які мають доказове значення для встановлення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод», в тому числі і про господарську діяльність підприємства, про розрахунки з суб`єктами підприємницької діяльності, в томі числі про придбання та реалізацію підакцизних товарів (спирту, компоненту палива моторного альтернативного), речі та інші носії інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, знаходяться в офісних та виробничих приміщеннях ДП «Зарубинський спиртовий завод» за адресою: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 1.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_2 знаходяться нежитлові будівлі та споруди(нежитлова будівля спиртового заводу, а саме: цегляний адміністративний будинок літ. «А», площею 1783,8 кв.м., металевий склад (модуль) літ. «І», площею 780,5 кв.м., склад посівного матеріалу під ном. «ХІІ», площею 4458,3 кв.м., нежитлова будівля), право власності на які зареєстровано за ДП «Зарубинський спиртовий завод».

Підставою для проведення обшуку є матеріали кримінального провадження.

Вищевикладене також підтверджується проведеними по кримінальному провадженні слідчими та негласними слідчими (розшуковими) діями.

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ДП «Зарубинський спиртовий завод» що стосуються виробництва, придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.10.2018 по даний час, комп`ютерну техніку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість виготовлених, придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Крім того, під час обшуку планується відібрання взірців продукції та вилучення такої продукції, з метою подальшого проведення експертного дослідження та встановлення відомостей що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Таким чином, на думку слідчого є достатньо підстав вважати, що за адресою: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод», які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються в ході слідства, цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32021210000000006 та встановлення винних осіб.

На підставі наведеного, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, враховуючи те, що вказані речі, документи та носії інформації, які мають доказове значення для досудового розслідування, можуть викривати винних осіб у вчиненні злочину та існує загроза їх зміни, знищення чи пошкодження, слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив задовольнити з мотивів у ньому наведених.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного висновку:

Згідност. 233 КПК Україниніхто не має проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи з будь-якою метою, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьої цієї статті. Під іншим володінням розуміється транспортний засіб, земельна ділянка, інші будівлі чи приміщення побутового, службового, господарського, виробничого та іншого призначення тощо, які знаходяться у володінні особи.

Відповідно до ч. 1 ст.234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до ч.3 ст. 234 КПК України у разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про:

1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;

2)короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання;

3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

4) підстави для обшуку;

5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку;

6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;

7) індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна або осіб, яких планується відшукати, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням;

8) обґрунтування того, що доступ до речей, документів або відомостей, які можуть у них міститися, неможливо отримати органом досудового розслідування у добровільному порядку шляхом витребування речей, документів, відомостей відповідно до частини другої статті 93 цього Кодексу, або за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом, а доступ до осіб, яких планується відшукати, - за допомогою інших слідчих дій, передбачених цим Кодексом. Зазначена вимога не поширюється на випадки проведення обшуку з метою відшукання знаряддя кримінального правопорушення, предметів і документів, вилучених з обігу.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

У відповідності до ч.5 ст.234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи;

5) за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, а також встановлення місце знаходження розшукуваних осіб, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи.

Встановлено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006 від 25 січня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України. Відомості внесенні за фактом ухилення службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД, по придбанню та реалізації ТМЦ за готівкові кошти без відображення у бухгалтерському та податкових обліках.

У клопотанні слідчий зазначає, про необхідність проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065) за адресою: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 1, право власності на які зареєстровано за ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065) для виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065) за період з 01 жовтня 2018 року по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження та залишку продукції.

Згідно з копії ліцензії серії АЕ № 297560, виданої ДФС України та термін дії якої закінчився 13 травня 2020 року, місцем знаходження ДП «Зарубинський спиртовий завод» є: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці а місцем зберігання предметів господарської діяльності цього підприємства вказано вул. Заводська, 1, с. Зарубинці, Збаразького району Тернопільської області, або м.Збараж, вул. Заводська, 49.

Як вбачається з матеріалів клопотання податковою адресою ДП «Зарубинський спиртовий завод» є: Тернопільська обл., Збаразький р-н., с. Зарубинці.

Втім, зважаючи на обставини кримінального провадження та правову кваліфікацію складу злочину, за яким здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32021210000000006, зі змісту клопотання та наданих слідчим в судовому засіданні пояснень не вбачається даних про факти ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ від ризикових та пов`язаних СГД з боку службових осіб ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065">00375065, податкова адреса: Тернопільська обл., Збаразький район, с.Зарубинці) при здійсненні фінансово-господарської діяльності, що стосується виробництва, придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, за період з 01.10.2018 по даний час.

При прийнятті рішення слідчий суддя враховує і те, що за змістом ч. 1 ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вже вчиненого кримінального правопорушення, факт якого мав місце та доводиться певною сукупністю доказів, а не з метою виявлення відомостей, які саме і мають підтвердити, що таке правопорушення взагалі було вчинене.

Відомості, отримані від управління ПЕП Головного управління ДФС у Тернопільській області а саме: лист №43/19-97-04-02 від 10.02.2021, лист №77/19-97-04-02від 17.03.2021, лист №84/19-97-04-02 від 31.03.2021, лист 38/19-97-04-04-02 від 06.04.2021, слідчий суддя до уваги не бере, оскільки вони зафіксовані у матеріалах, які не можуть бути джерелом доказів, відповідно до ст. 84 КПК України.

Переконливих доказів на підтвердження вказаних у клопотанні обставин слідчим не було додано та не було обґрунтовано необхідність проведення саме такої слідчої дії як обшук, зважаючи на той факт, що проведення такої слідчої дії може невиправдано і свавільно порушити інтереси невизначеного кола осіб.

Надані слідчому судді відомості є недостатніми та не можуть бути беззаперечною підставою для надання дозволу на проведення обшуку в офісних, адміністративних, складських, виробничих, підсобних та інших приміщеннях ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 375065) за адресою: Тернопільська область, Збаразький район, с. Зарубинці, вул. Заводська, 1.

Проаналізувавши наведені слідчим дані та обставини за ознаками кримінального правопорушення, а також повно, всебічно і об`єктивно дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя дійшов до висновку про відсутність достатніх підстав для задоволення клопотання, оскільки слідчим не доведено, що було вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України, а також те, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у приватне життя особи, про який ідеться в клопотанні, а тому у задоволенні клопотання слід відмовити.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС КМС слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1