Ухвала

від 11.05.2021 по справі 405/3112/21

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/3112/21

1-кс/405/1494/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 травня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020120010000039 від 28.05.2020, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку,

встановив:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати дозвіл на проведення обшуку приміщення офісу, який розміщується на другому поверсі нежитлового приміщення, за адресою: м. Кропивницький, вул. Лавандова (попередня назва Тореза), буд. 27Б, яке на праві власності належить ТОВ «Широтон МЕЗ» (код за ЄДРПОУ 24710002), з метою виявлення та вилучення зазначених у клопотанні документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ТОВ «Енергія Сонця» з придбання товарно-матеріальних цінностей та реалізації таких за період з 01.01.2017 по теперішній час, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даного підприємства, як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків службовими особами ТОВ «Енергія Сонця», чорнових записів, блокнотів, коштів, цінностей здобутих злочинним шляхом, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ТОВ «Енергія Сонця» та вище вказаних суб`єктів господарської діяльності, в тому числі підприємств-нерезидентів, договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, інші документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку № 311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, а також з метою виявлення та вилучення інших предметів та документів, що мають значення по кримінальному провадженню.

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32020120010000039 від 28.05.2020, відносно службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що директор ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526, м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2А) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , в період 2018-2019 років шляхом завищення в фінансовій звітності товариства собівартості реалізованої продукції (електроенергії), з метою зменшення до оподаткування фінансового результату товариства та відповідно об`єкту оподаткування податком на прибуток на суму 95166800грн., що дало змогу ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17129900грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.

Значимість зазначених документів пов`язана із специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

31.07.2020 в адресу ТОВ «Енергія Сонця» скеровано запит в порядку статті 93 КПК України. 23.09.2020 слідчим управлінням ГУ ДФС у Кіровоградській області отримано від представника ТОВ «Енергія Сонця» часткову відповідь з додатком у вигляді копій документів, які підтверджують доходи під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця». Станом на поточну дату інші документи, які підтверджують витрати підприємства, не надходили.

Крім того, 30.09.2020 з метою встановлення документального підтвердження висновків, викладених у Висновку «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, винесено постанову про призначення судово-економічної експертизи, виконання якої доручено спеціалістам Харківського НДЕКЦ МВС України.

03.02.2021в адресуСУ ГУДФС уКіровоградській областінадійшло клопотанняексперта №8/252СЕ-20від 25.01.2021,відповідно доякого необхіднонадати додатковіматеріали,необхідні дляпроведення експертизив рамкахдосудового розслідуванняпо кримінальномупровадженню,а саме: оборотно-сальдові відомості, Журнали ордера по класу рахунків 9 (рахунки з 90 по 98), по класу рахунків 7 (рахунки з 70 по 79) з додаванням документів первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують дані у вищезазначених регістрах бухгалтерського обліку щодо кожної господарської операції. З метою отримання належним чином завірених копій цих документів 10.02.2021 в адресу ТОВ «Енергія Сонця» було повторно скеровано запит в порядку статті 93 КПК України. Однак, станом на поточну дату відповідь не отримано.

З метою отримання копій документів, які підтверджують витрати під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ«Енергія Сонця», слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ«Енергія Сонця».

05.03.2021 слідчим отримано ухвалу слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда від 20.01.2021 (справа №405/8544/20) щодо надання тимчасового доступу до речей і документів ТОВ«Енергія Сонця», зазначених в ухвалі, з можливістю їх вилучення у належним чином засвідчених копіях, та 09.03.2021 скеровано на виконання в адресу ТОВ«Енергія Сонця», а саме: 25014, Кіровоградська область, м.Кропивницький, вул.Заміська, 2А.

Крім того, 09.03.2021 на номер мобільного телефону, який належить директору ТОВ«Енергія Сонця» ОСОБА_4 було здійснено дзвінок, в ході розмови останнього було повідомлено про наявність ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ«Енергія Сонця» та проінформовано про обов`язковість видачі, зазначених в ухвалі документів. На що ОСОБА_4 заявив, що документи будуть надані протягом тижня, а саме 16.03.2020.

18.03.2021 від представника ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_5 було отримано частину копій документів, які підтверджують витрати ТОВ«Енергія Сонця» за 2017 рік, а повний перелік копій документів, вказаних в ухвалі слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, остання обіцяла надати до 20.03.2021 року (кінцева дата дії ухвали). Однак, станом на поточну дату вищезазначених документів від службових осіб ТОВ«Енергія Сонця» не отримано та слідчому не надано можливості ознайомитися з ними та вилучити у належним чином засвідчених копіях.

Враховуючи вищевикладене, отримати зазначені документи в порядку тимчасового доступу до речей і документів не представилося за можливе.

У зв`язку з чим, на даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку за місцем розташування офісу, який використовується у злочинній діяльності службовими особами ТОВ «Енергія Сонця» і знаходиться за адресою: м.Кропивницький, вул.Лавандова (попередня назва Тореза), буд.27Б (другий поверх офісного приміщення).

Підставами для проведення обшуку приміщення офісу за вказаною адресою являються матеріали досудового розслідування, відповідно до яких існує необхідність в отриманні первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують доходи та витрати ТОВ«Енергія Сонця» за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, їх вилученні, проведенні огляду та використанні відомостей, що в них відображені, для встановлення усіх обставин вчиненого злочину. Окрім цього, без отримання зазначених вище документів та речей неможливо підтвердити чи спростувати факт ухилення службовими особами ТОВ«Енергія Сонця» від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17129900грн.

Оглядом руху коштів по банківським рахункам ТОВ «Енергія Сонця», які відкриті у банківських установах, був встановлений факт перерахування грошових коштів за користування кредитними лініями. Однак, згідно чинного законодавства такі операції не включаються до витрат підприємства при здійсненні фінансово-господарської діяльності. Під час детального вивчення виписок по рахункам ТОВ «Енергія Сонця» відкритих в АТ «Укргазбанк», встановлено факт руху грошових коштів в період з 01.01.2017 по 03.07.2020. Крім того, згідно проведеного аналізу виписок з особових рахунків ТОВ «Енергія Сонця», встановлено перерахування грошових коштів ТОВ «Енергія Сонця» з приводу: придбання трансформаторів у ТОВ «Енергобуд-СПМ», товару у ТОВ «Юнісолар Трейд», отримання послуг відповідно до договорів будівельного підряду від ТОВ «Енергобуд-СПМ», отримання послуг приєднання до електричних мереж від ПрАТ «Кіровоградобленерго», оплати згідно договорів позики з ТОВ «Алвеор-Енерджі», оплати за технічне обслуговування сонячної електростанції «Сонячна» згідно договору з ТОВ «Енергобуд-СПМ» тощо. Також встановлено перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ «Енергія Сонця», відкриті в АТ «Укргазбанк», з приводу: розподілу коштів отриманих за продаж електроенергії ДП «Енергоринок» та ДП «Гарантований Покупець», згідно договорів з ТОВ «Енергобуд-СПМ», відшкодування ПДВ, продажу іноземної валюти тощо.

Крім того, 28.04.2021 в адресу слідчого управління ГУ ДФС у Кіровоградській області отримано листа вих.№23/04 від 23.04.2021 від ТОВ«Енергія Сонця», відповідно до якого службові особи ТОВ«Енергія Сонця» зазначають, що у відповідь на повторний запит слідчого від 10.02.2021, ними було направлено засобами електронного зв`язку повідомлення за вих.№17 від 19.02.2021 про те, що у результаті крадіжки, що сталася 18.02.2021 з транспортного засобу директора товариства, були частково викрадені первинні документи ТОВ«Енергія Сонця». Крім того, також повідомлено, що під час проведення інвентаризації було виявлено відсутність первинних документів ТОВ«Енергія Сонця», а саме: договорів та всіх договірних документів за 2018 рік, які також були втрачені у результаті крадіжки, що сталася 18.02.2021.

Однак, в адресу слідчого управління ніякого повідомлення (вих.№17 від 19.02.2021), направленого 19.02.2021 засобами електронного зв`язку, від ТОВ«Енергія Сонця» не надходило, будь-яких документів, які підтверджують вищезазначений факт крадіжки, а також актів інвентаризації від службових осіб ТОВ«Енергія Сонця» не надано, що ставить під сумнів факт викрадення (відсутності) документів фінансово-господарської діяльності ТОВ«Енергія Сонця».

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.

До того ж не представляється можливим іншим способом отримати вищевказані предмети і документи, що стосуються протиправної діяльності ТОВ «Енергія Сонця», встановлення причетних до цього осіб і їх ідентифікації.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Встановлено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32020120010000039 від 28.05.2020, відносно службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 28.05.2020, а.п.5).

Згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Під час допиту свідка 14.12.2020 встановлено, що ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) зареєстровано 17.06.2013 Кіровоградським міським управлінням юстиції та перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Кіровоградській області (м. Кропивницький) з 18.06.2013, стан платника «0»: платник податків за основним місцем обліку, основний вид діяльності - 35.11 -виробництво електроенергії. Юридична адреса: м. Кропивницький, вул. В. Терешкової, 227 (також значиться: м. Кропивницький, вул. Заміська, 2А). Податкова адреса: 25014, Кіровоградська область, м. Кропивницький, вул. Заміська, буд. 2А.

Директором та головним бухгалтером в одній особі підприємства є гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт НОМЕР_2 , виданий Оболонським районним відділом ГУ ДМС України в м.Києві 15.09.2015 року, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 . Також, встановлена наступна адреса проживання ОСОБА_4 : АДРЕСА_2 .

Крім того, встановлено, що ОСОБА_4 значиться керівником ТОВ «Енергобуд-СПМ» (код ЄДРПОУ 38268315) та ТОВ «Енергобуд-СПМ+» (код ЄДРПОУ 39624014).

Під час здійснення комплексу оперативних заходів, в подальшому встановлено можливу адресу здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця»: другий поверх офісного приміщення в м. Кропивницький по вул. Лавандовій (попередня назва Тореза), буд. 27Б. В результаті виїзду встановлено, що за цією адресою знаходиться бізнес-центр, на другому поверсі якого розташовані кабінети з табличками ТОВ «Енергобуд-СПМ».

Крім того, мною проведено бесіду зі співробітниками офісних приміщень, які розташовані в бізнес-центрі за адресою: м. Кропивницький, вул. Лавандова (попередня назва Тореза), буд. 27Б, під час якої останні підтвердили, що ТОВ «Енергія Сонця» дійсно знаходиться та здійснює свою діяльність за вищевказаною адресою та розташоване в тих самих кабінетах, що й ТОВ «Енергобуд-СПМ» (а.п.23-26).

Ухвалою слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда від 20.01.2021 (справа №405/8544/20) надано тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ«Енергія Сонця», зазначених в ухвалі, з можливістю їх вилучення у належним чином засвідчених копіях, та 09.03.2021 скеровано на виконання в адресу ТОВ«Енергія Сонця», а саме: 25014, Кіровоградська область, м.Кропивницький, вул.Заміська, 2А.

18.03.2021 від представника ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_5 було отримано частину копій документів, які підтверджують витрати ТОВ«Енергія Сонця» за 2017 рік, а повний перелік копій документів, вказаних в ухвалі слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, остання обіцяла надати до 20.03.2021 року (кінцева дата дії ухвали). Однак, станом на поточну дату вищезазначених документів від службових осіб ТОВ«Енергія Сонця» не отримано та слідчому не надано можливості ознайомитися з ними та вилучити у належним чином засвідчених копіях.

Надалі, за вих.№23/04 від 23.04.2021 на адресу ГУ ДФС у Кіровоградській області ТОВ «Енергія Сонця» надіслано повідомлення, згідно якого у зв`язку із крадіжкою, що сталася 18.02.2021 з транспортного засобу директора Товариства викрадені первинні документи і під час інвентаризації виявлено відсутність первинних документів за 2018 рік.

З огляду на те, що кримінальне провадження здійснюється за фактом протиправних дій за період з 2018 по 2019 роки, документи, що мають значення для здійснення досудового розслідування слідчому згідно ухвали слідчого судді від 20.01.2021 не надані, є підстави вважати, що у вищевказаному приміщенні можуть знаходиться речі та документи, які слідчий просить відшукати, що можуть бути доказами під час судового розгляду.

Однак, не підлягає задоволенню клопотання в частині надання дозволу на відшукання та вилучення документів за період з 01.01.2020 по теперішній час, оскільки цей строк не входить в межі кримінального провадження, за яким здійснюється досудове розслідування.

Також, не підлягає задоволенню клопотання в частині надання дозволу на відшукання зазначених у клопотанні документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця», печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, а також інших предметів та документів, що мають значення по кримінальному провадженню, оскільки слідчим не визначено їх індивідуальні або родові ознаки, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням, як того вимагає п. 7 ч. 3 ст. 234 КПК України.

У зв`язку з чим, слід визнати наявність передбачених законом підстав для надання дозволу на проведення обшуку за вказаною адресою, та для часткового задоволення клопотання.

Керуючись ст.ст. 234-235, 369-372 КПК України,

постановив:

клопотання слідчого про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвілна проведенняобшуку приміщення офісу, який розміщується на другому поверсі нежитлового приміщення, на вхідних дверях якого знаходиться табличка з написом «Енергобуд-СПМ», що за адресою: м.Кропивницький, вул.Лавандова (попередня назва Тореза), буд.27Б, що на праві власності належить ТОВ «Широтон МЕЗ» (код за ЄДРПОУ 24710002), з метою виявлення та вилучення документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ТОВ «Енергія Сонця» з придбання товарно-матеріальних цінностей та реалізації таких за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даного підприємства, як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків службовими особами ТОВ «Енергія Сонця», чорнових записів, блокнотів, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ТОВ «Енергія Сонця», договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, інші документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках.

Строк дії ухвали визначити до 11.06.2021.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Світлана Михайлівна Льон