Ухвала

від 19.04.2021 по справі 757/20584/21-к

ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/20584/21-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 квітня 2021 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням органів Державного бюро розслідувань, нагляду за його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про проведення обшуку у кримінальному провадженні №42020000000002090, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор першого відділупроцесуального керівництваДругого управлінняорганізації іпроцесуального керівництвау кримінальнихпровадженнях органівДержавного бюророзслідувань Департаментуорганізації іпроцесуального керівництвадосудовим розслідуванняморганів Державногобюро розслідувань,нагляду зайого оперативнимипідрозділами тапідтримання публічногообвинувачення увідповідних провадженняхОфісу Генеральногопрокурора ОСОБА_3 звернувся дослідчого суддіз клопотаннямпро проведенняобшуку приміщеньГоловного управлінняДПС уКиївській області(кодЄДРПОУ 43141377), її структурних підрозділів, відокремлених підрозділів за адресою: м. Київ, вул. Народного Ополчення, 5а, з метою відшукання та вилучення документів та відомостей (у т.ч. з інформаційних систем, електронних баз даних, які знаходяться у володінні Головного управління ДПС у Київській області) щодо адміністрування податків, зборів і інших платежів, здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати до бюджету, своєчасністю та належністю подання передбаченої законом звітності (у т.ч. податкових накладних), реєстраційні/персональних справ, податкову звітність, листування, інші звітні документи, що подавались в органи податкової (фіскальної служби), відомості щодо блокування/розблокування податкових накладних, документацію щодо зміни системи оподаткування, зміни перебування на обліку в якості платників податків, матеріали та рішення відповідних робочих груп, податкового аудиту, претензійно-позовної та іншої контрольно-перевірочної роботи стосовно платників податків ТОВ «ВОЛИНЬТАБАК» (код ЄДРПОУ 21736857), ТОВ «ТД Аштон» (код ЄДРПОУ 42221189), ТОВ «Торговий Дім «Фортуна Трейдинг» (код ЄДРПОУ 43521723), ТзОВ «Компанія Екоінвест» (код ЄДРПОУ 37544503), ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ «Фортуна Дистрибьюшин» (код ЄДРПОУ 43755679), ТОВ «Аверс-Інк» (код 42680613), ТОВ «Проксітехноторг» (код 42871215), ТОВ «Салабріус Гранд» (код 43138170), ТОВ «Топікс Систем» (код 43312711), ТОВ «Райз Емпаєр» (код 42692110), ТОВ «Акти-Трейдинг» (код 42224546), ТОВ «Лайтен Груп» (код 42342169), ТОВ «Корсар Актив» (код 43340927), ТОВ «Фотор Гранд» (код 43318907), ТОВ «Олкар Стандарт» (код 42119471), ТОВ «Групкомерс ЛТД» (код 42120780), ТОВ «Тедіс Україна» (код 30622532), ТОВ «Сплендінг» (код 42238763), ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако» (код 40930723), ТОВ «Галичина-Табак» (код 36497264), ТОВ «Глобал Трейд Компані» (код 39169302), ТОВ «Моріс Лімітед» (код 42566225), ТОВ «Спарта Актив» (код 43170214), ТОВ «Сітт Трейд Груп» (код 42563989), ТОВ «Інтер Галич Торг» (код 40400967), ТОВ «Ньюлайн Груп» (код 42573850), ТОВ «Компанія Вірджінія» (код 41858842), ТОВ «Торговий дім «Львівська Тютюнова Фабрика ЛТД» (код 36929041), ПП «Каді Мікс» (код 43632508), в томучислі відомостіщодо листування вказаних платників податків з контролюючим органом ДФС, ДПС за період з 01.01.2019 - по дату винесення ухвали, зокрема лист ТОВ «ТД Аштон» від 04.05.2020 № 1/04-20 з додатками, рішення про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі ТОВ «ТД Аштон», що видавались за період з 01.07.2020 по 01.02.2021, накази про утворення (внесення змін) Комісії регіонального рівня комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, відомості про службових осіб органів ДФС, ДПС, які входять до складу комісії регіонального рівня, службових записок та іншого листування з вказаних питань; положень, порядків, інструкцій, інших документів, які регламентують порядок/процедуру реалізації покладених на службових осіб Головного управління ДПС у Київській області повноважень, документів з особових справ службових осіб Головного управління ДПС у Київській області, а також інші документи, які регламентують їх службову діяльність щодо здійснення контрольних функцій відносно вказаних платників податків, інші предмети і документи, матеріальні цінності, здобуті злочинним шляхом, які можуть бути доказами під час судового розгляду кримінального правопорушення.

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження вказує, що Головним слідчим управлінням Державного бюро розслідувань під процесуальним керівництвом Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42020000000002090від 02.11.2020за фактамислужбового підроблення,ухилення відсплати податківв особливовеликих розмірахза участіокремих підприємствшляхом використаннясуб`єктів господарюванняз ознакамифіктивності засприяння службовихосіб Офісувеликих платниківподатків татериторіальних управліньДПС України, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 367 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що рядом суб`єктів господарювання за попередньою змовою зі службовими особами органів ДПС України та їх регіональних головних управлінь створено схему з незаконного формування підакцизного податкового кредиту з ПДВ з метою його подальшого використання підприємствами реального сектору економіки у сфері оптової та роздрібної реалізації підакцизних товарів шляхом використання підроблених первинних бухгалтерських документів щодо поставки таких товарів спеціально створеними та придбаними суб`єктами господарювання з ознаками фіктивності. При цьому, внаслідок проведення таких схемних фіктивних операцій суб`єктами господарювання, які здійснюють оптову та роздрібну реалізацію підакцизних товарів, приховуються реальні обсяги поставок таких товарів, мінімізуються податкові зобов`язання і формується для ризикованим платникам податків схемний податковий кредит з податку на додану вартість.

Зокрема, ТОВ «Волиньтабак» (код ЄДРПОУ 21736857), основним видом діяльності якого є оптова торгівля тютюновими виробами, з метою роздрібної реалізації значних обсягів товарів фізичним та юридичним особам за готівкові кошти без оформлення первинних документів і відображення у бухгалтерському обліку таких господарських операцій, неправомірно фіктивно документально оформлено поставку аналогічних обсягів товарів (без фактичного руху активів) суб`єктам господарювання - учасникам схеми ухилення від сплати податку на додану вартість, зокрема ТОВ «ТД АШТОН» (код ЄДРПОУ 42221189) та ряду інших суб`єктів господарювання, залученим до незаконно сформованого ланцюгу господарських операцій, при цьому отримавши від таких контрагентів кошти за нібито реалізовану продукцію.

Так, до протиправного механізму залучено низку підприємств, в тому числі з ознаками фіктивності, зокрема ТОВ «Торговий Дім «Фортуна Трейдинг» (код ЄДРПОУ 43521723), ТзОВ «Компанія Екоінвест» (код ЄДРПОУ 37544503), ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ «Фортуна Дистрибьюшин» (код ЄДРПОУ 43755679), ТОВ «Аверс-Інк» (код 42680613), ТОВ «Проксітехноторг» (код 42871215), ТОВ «Салабріус Гранд» (код 43138170), ТОВ «Топікс Систем» (код 43312711), ТОВ «Райз Емпаєр» (код 42692110), ТОВ «Акти-Трейдинг» (код 42224546), ТОВ «Лайтен Груп» (код 42342169), ТОВ «Корсар Актив» (код 43340927), ТОВ «Фотор Гранд» (код 43318907), ТОВ «Олкар Стандарт» (код 42119471), ТОВ «Групкомерс ЛТД» (код 42120780), ТзОВ «Волиньтабак» (код 21736857), ТОВ «Тедіс Україна» (код 30622532), ТОВ «Сплендінг» (код 42238763), ТОВ «Торговий дім «Юнайтед Табако» (код 40930723), ТОВ «Галичина-Табак» (код 36497264), ТОВ «Глобал Трейд Компані» (код 39169302), ТОВ «Моріс Лімітед» (код 42566225), ТОВ «Спарта Актив» (код 43170214), ТОВ «Сітт Трейд Груп» (код 42563989), ТОВ «Інтер Галич Торг» (код 40400967), ТОВ «Ньюлайн Груп» (код 42573850), ТОВ «Компанія Вірджінія» (код 41858842), ТОВ «Торговий дім «Львівська Тютюнова Фабрика ЛТД» (код 36929041), ПП «Каді Мікс» (код 43632508), шляхом використання яких проводяться та оформлюються господарські операції, спрямовані на незаконне формування підакцизного податкового кредиту з ПДВ з метою його подальшого використання підприємствами реального сектору економіки у сфері оптової та роздрібної реалізації підакцизних товарів.

Службовими особами ТОВ «ВОЛИНЬТАБАК» за пособництва службових осіб Офісу великих платників податків ДПС України (код ЄДРПОУ 43141471) та ГУ ДПС у Київській області з вказаною метою та метою маскування своєї злочинної діяльності, спрямованої на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, складено завідомо неправдиві офіційні документи договір поставки між ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК» та ТОВ «ТД АШТОН» від 22.07.2019 № 07/22-19Т, товарно-транспортну накладну № 244 від 02.03.2020, видаткові накладні № 454018 від 02.03.2020, № 454019 від 02.03.2020, товарно-транспортну накладну № 256 від 04.03.2020, видаткові накладні № 458672 від 04.03.2020, № 458673 від 04.03.2020, товарно-транспортну накладну № 286 від 12.03.2020, видаткову накладну № 464752 від 12.03.2020, товарно-транспортну накладну № 291 від 13.03.2020, видаткові накладні № 465019 від 13.03.2020, № 465020 від 13.03.2020, товарно-транспортну накладну № 295 від 15.03.2020, видаткові накладні № 469580 від 16.03.2020, № 469581 від 16.03.2020, товарно-транспортну накладну № 33 від 03.01.2020, видаткові накладні № 399917 від 03.01.2020, № 399918 від 03.01.2020, № 399919 від 03.01.2020, № 399922 від 03.01.2020, товарно-транспортну накладну № 35 від 08.01.2020, видаткові накладні № 400025 від 08.01.2020, № 400026 від 08.01.2020, товарно-транспортну накладну № 56 від 10.01.2020, видаткові накладні № 402858 від 10.01.2020, № 402875 від 10.01.2020, товарно-транспортну накладну № 55 від 10.01.2020, видаткові накладні № 402843 від 10.01.2020, № 402845 від 10.01.2020, № 402864 від 10.01.2020, товарно-транспортну накладну № 92 від 20.01.2020, видаткові накладні № 413444 від 20.01.2020, № 413445 від 20.01.2020, № 413448 від 20.01.2020, товарно-транспортну накладну № 100 від 21.01.2020, видаткові накладні № 415001 від 21.01.2020, № 415002 від 21.01.2020, № 415004 від 21.01.2020, № 415006 від 21.01.2020, товарно-транспортну накладну № 130 від 29.01.2020, видаткові накладні № 423325 від 29.01.2020, № 423326 від 29.01.2020, № 423332 від 21.01.2020, товарно-транспортну накладну № 158 від 05.02.2020, видаткові накладні № 429254 від 05.02.2020, № 429255 від 05.02.2020, товарно-транспортну накладну № 167 від 06.02.2020, видаткові накладні № 431494 від 06.02.2020, № 431496 від 06.02.2020, товарно-транспортну накладну № 193 від 14.02.2020, видаткову накладну № 439871 від 14.02.2020, товарно-транспортну накладну № 197 від 17.02.2020, видаткову накладну № 441678 від 17.02.2020, товарно-транспортну накладну № 205 від 18.02.2020, видаткову накладну № 442997 від 18.02.2020, товарно-транспортну накладну № 207 від 19.02.2020, видаткову накладну № 443154 від 19.02.2020, товарно-транспортну накладну № 212 від 20.02.2020, видаткову накладну № 444575 від 20.02.2020, товарно-транспортну накладну № 213 від 20.02.2020, видаткову накладну № 444582 від 20.02.2020, товарно-транспортну накладну № 217 від 21.02.2020, видаткову накладну № 447377 від 21.02.2020, товарно-транспортну накладну № 221 від 24.02.2020, видаткову накладну № 447778 від 24.02.2020, товарно-транспортну накладну № 226 від 25.02.2020, видаткові накладні № 448116 від 25.02.2020, № 448118 від 25.02.2020, товарно-транспортну накладну № 236 від 27.02.2020, видаткові накладні № 451597 від 27.02.2020, № 451600 від 27.02.2020, видаткову накладну № 450343 від 26.02.2020, на підтвердження фіктивних господарських операцій від імені ТОВ «ТД АШТОН» (в особі ОСОБА_5 , який взагалі не перебував у будь-яких взаємовідносинах з товариством) з поставки тютюнових виробів ТОВ «ТД Аштон» продавцем ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК» на загальну суму 94477614, 43 грн.

Однак, ТОВ «ТД Аштон» безпідставно, за відсутності факту постачання товарів саме цьому суб`єкту господарювання, перераховано грошові кошти у зазначеному розмірі (документально підтверджено банківськими виписками перерахунок ТОВ «ТД АШТОН» на розрахункові рахунки ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК» оплату за тютюнові вироби згідно договору від 22.07.2019 № 07/22-19Т в розмірі 157330251 грн.).

Враховуючи також ймовірну відсутність за даними бухгалтерського обліку на балансі ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК» товарів згідно вищевказаних товарно-транспортних та видаткових накладних підприємством неправомірно визначено саме контрагента покупця у відповідному регістрі бухгалтерського обліку по Д-ту рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями». Таким чином, сума податкових зобов`язань з ПДВ по вищевказаних операціях з постачання залишається не змінною.

Таким чином,ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК»безпідставно завищеноподаткові зобов`язанняз ПДВза результатамипроведення нереальнихоперацій зреалізації товарів ТОВ «ТД АШТОН», чим порушено п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України; не нараховано податкових зобов`язань з ПДВ при реалізації товарів іншим особам, чим порушено п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України.

В частині нарахування та сплати податку на прибуток встановлено незмінність задекларованої ТзОВ «Волиньтабак» суми доходів від реалізації товарів при не підтвердженні реальності операцій з продажу товарів саме ТОВ «ТД Аштон» та одночасному встановленні реалізації товарів іншим особам, а також заниження доходів на суму отриманих коштів, не пов`язаних з реалізацією товарів, чим порушено п. 5 і п. 7 П(С)БО 15 «Дохід» п.п. 134.1.1 п. 134 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України.

Як наслідок за результатами вищевказаних ризикових операцій з постачання товарів ТОВ «ТД Аштон», які реально не відбулись і мало місце лише документальне оформлення зазначених операцій всупереч діючому законодавству, реалізувавши вказані товари фізичним та юридичним особам за готівкові кошти без оформлення первинних документів ТОВ «Волиньтабак» незаконно отримав дохід в сумі 94477614,43 грн., не задекларувавши його у відповідному звітному періоді та не врахувавши його при визначенні об`єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства, чим ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 17005970, 60 грн.

При цьому, службові особи ТОВ «Волиньтабак» такими незаконними діями сприяли первинному формуванню схемного податкового кредиту ТОВ «ТД Аштон», штучно збільшуючи суми ліміту ПДВ цього товариства в СЕА ПДВ, як суб`єкту господарювання, який не здійснює реальної економічної діяльності, а функціонує лише для надання неправомірної вигоди третім особам та класифікується як зустрічний транзит.

Досудовим розслідуванням здобуто достатньо підстав вважати, що за місцем розташування Головного управління ДПС у Київській області, її структурних підрозділів, відокремлених підрозділів, перебувають речі, документи, інші відомості, які свідчать про зловживання службовим становищем службовими особами Головного управління ДПС у Київській області, сприяння злочинній схемі з ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, адже вони пов`язані з безпосереднім виконанням останніми своїх повноважень.

В ході досудового розслідування для проведення повного, всебічного та неупередженого дослідження обставин у кримінальному провадженні №42020000000002090, виникла необхідність у проведенні обшуку службових кабінетів, прилеглої території, корпусів, інших приміщень за місцем розташування Головного управління ДПС у Київській області, її структурних підрозділів, відокремлених підрозділів за адресою: м. Київ вул. Народного Ополчення, 5а.

Вважає,що вінший спосіботримати доступдо вказанихречей тадокументів,у томучислі шляхомтимчасового доступудо них,неможливо,у зв`язкуз можливоюпротидією керівництвомГоловного управлінняДПС уКиївській області,яке перебуваєв процесіліквідації,та іншимислужбовими особами досудовому розслідуванню з метою уникнення кримінальної відповідальності. Стороні обвинувачення невідомі усі обставини вчинення кримінального правопорушення (в іншому випадку було б вирішено питання про повідомлення особам про підозру), а направлення запиту на вищевказану документацію/відомості або отримання тимчасового доступу створить занепокоєння у винних осіб, підстави для знищення доказів протиправної діяльності.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, посилаючись на викладені в ньому доводи, просив задовольнити.

Згідно з частиною першою ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Частиною 4 ст. 132 КПК України визначено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5 ст. 234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: 1) було вчинено кримінальне правопорушення; 2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи; 5) за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи.

Дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що прокурором не доведено, що за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, та неможливість задоволення потреб досудового розслідування шляхом звернення із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Відтак, підстави для задоволення клопотання відсутні.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 108, 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1