Ухвала

від 05.12.2006 по справі 11-1603/2006

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело: 11-1603/2006

Дело: 11-1603/2006

Категория: 27 ч.2,5,

212 ч.3, 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины.

Председательствующий в 1 инстанции: Ковалев А.И.

Докладчик: Барабашев В.Я.

Определение

Именем

Украины

Судебная коллегия по уголовным делам апелляционного суда

Луганской области в

составе:

председательствующего Барабашева В.Я.

судей: Кожушка М.В., Загородней Т.В.

с участием прокурора Чекина А.В.

адвоката ОСОБА_1

подсудимых ОСОБА_2, ОСОБА_3.

рассмотрев в судебном заседании 05 декабря 2006 г. в г. Луганске уголовное дело по

апелляции помощника прокурора Жовтневого района    г. Луганска на постановление

местного суда Жовтневого района г. Луганска от 11 октября 2006 г., которым уголовное

дело в отношении

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 рождения, уроженцаАДРЕСА_1                             Лутугинского  района

Луганской области, гражданина Украины, не работающего,

ранее не судимого, проживающего: Луганская область, Лутугинский район АДРЕСА_1, обвиняемого по ст.ст. 27 ч.2, 5, 212 ч.3, 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2 рождения, уроженца г.

Перевальска                                                                                  Луганской           области,

гражданина Украины, не работающего, ранее не судимого,

проживающего: г. Луганск, АДРЕСА_2, обвиняемого

по по ст.ст. 27 ч.2,

5, 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

возвращено прокурору Луганской области для

дополнительного расследования.

2

Органами предварительного следствия ОСОБА_2 и

ОСОБА_3. обвиняются в том, что ОСОБА_2, будучи собственником (учредителем), а

также должностным лицом - директором

в соответствии с приказами: №НОМЕР_1.

- в период с

03.07.2002г. по 23.07.2002г., а затем №НОМЕР_2. - в период с 14.02.2003г. и по

настоящее время, малого частного предприятия ІНФОРМАЦІЯ_3, а ОСОБА_3., будучи

служебным лицом - директором,

в соответствии с приказом № НОМЕР_3,

малого частного предприятия (далее МЧП) ІНФОРМАЦІЯ_3, зарегистрированного по

юридическому адресу: г. Луганск, АДРЕСА_3, на основании свидетельства о

государственной регистрации, идентификационный код предприятия -

НОМЕР_4, дата

регистрации - 05.12.1995 г.,

которое ОСОБА_2 перерегистрировал 03.07.2002г. на свое имя став его собственником,

о чем в журнале учета регистрационных дел Луганского городского Совета сделана

запись за номером НОМЕР_5. На

основании этого ОСОБА_2, будучи учредителем (собственником) и директором, а

также ОСОБА_3, будучи директором в соответствующие периоды, а в связи с

отсутствиемІНФОРМАЦІЯ_5, одновременно исполняли обязанности иІНФОРМАЦІЯ_5 МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3, в связи с чем будучи заинтересованными в результатах деятельности

своего предприятия, при исполнении своих организационно-распорядительных и

административно-хозяйственных обязанностей согласно уставу МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 от 01.07.2002

года, обязаны были

выполнять свои полномочия в соответствии с:

- Законом Украины "О налоге на

добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР, с дополнениями и изменениями,

действующего по настоящее время;

-Законом Украины "О налогообложении прибыли

предприятий" от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

с дополнениями и изменениями, действующего по настоящее время; -Законом

Украины   "О ІНФОРМАЦІЯ_4ском учете

и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-Х1У, вступившего в силу с

01.01.2000г., действующего по настоящее время;

-Законом Украины "О государственной налоговой

службе в Украине" от 24.01.1993г., с дополнениями и изменениями,

действующего по настоящее время;

-Законом Украины «О системе налогообложения» №1251-ХII от 25.06.1991г. с изменениями и

дополнениями, действующего по настоящее время;

-Уставом МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 от 26 июня 2002 года, в котором пунктом 2.1. предусмотрено, что целью создания и

деятельности Предприятия является удовлетворение общественных потребностей в

создании продукции и услуг, получении максимальной прибыли и реализации на ее

основе интересов собственника», подпунктом 2.5.2 предусмотрено, что «предприятие

обеспечивает своевременную уплату налогов и других отчислений в соответствии с

действующим законодательством», подпунктом 4.4.1. предусмотрено, что «директор в

пределах своей компетенции решает вопросы деятельности Предприятия, без

доверенности действует от его имени, представляет предприятие в отношениях с государственными

органами, предприятиями, учреждениями и физическими лицами назначает и

освобождает работников предприятия, издает приказы и распоряжения, обязанности

для всех работников предприятия», подпунктом 4.4.4. предусмотрено, что директор предприятия

«организует хозяйственную деятельность Предприятия, финансирование, ведение

учета и составление отчетности, осуществляет от имени Предприятия любые

действия по заключению договоров, как на территории Украины, так и за границей

в пределах, предусмотренных Уставом» и другими законодательными актами Украины.

Однако ОСОБА_2, действуя в нарушение полномочий,

предоставленных ему законодательством Украины и Уставом МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3,

посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и

физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и

других обязательных платежей формирование доходной части государственного и

местных бюджетов, а также негосударственных целевых фондов, сознавая

общественно-опасный характер своих преступных 

действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде

3

не поступления в бюджеты денежных средств в особо

крупных размерах и желая их наступления, в период: с 03 июля 2002 г. по 14 февраля 2003 г. по предварительному сговору с

ОСОБА_3. Об уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему

налогообложения, введенных в установленном законом порядке, по признакам ст. 27 ч. 2, 5 УК Украины, а в период с 14 февраля 2003 г. по май 2003 г. - самостоятельно совершил три

преступлениям сфере налогообложения, а именно: умышленное уклонение от уплаты

налога на добавленную стоимость в общей сумме 392 236,34 грн.,

что привело к

фактическому не поступлению в бюджеты денежных средств в особо крупных размерах

в налоговых периодах июля 2002 г.

- апреля 2003 г. умышленное уклонение от уплаты

налога на добавленную стоимость в общей сумме 39 023,82 грн., что привело к фактическому не

поступлению в бюджеты денежных средств в значительных размерах в налоговых

периодах февраля 2003 г.

- апреля 2003 г. и служебный подлог.

Законом Украины "Обухгалтерском учете и отчетности

в Украине" от 16.06.1999г. № 996-ХГУ

с изменениями и дополнениями, в т.ч. п. 3 ст. 8, предусмотрено,

что «ответственность за организацию ІНФОРМАЦІЯ_4ского учета и обеспечение

фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных

документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в

течении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник

(собственники) или уполномоченный им орган (должностное лицо), осуществляющий

руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными

документами».

В соответствии с п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины "О налоге на

добавленную стоимость" от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и

дополнениями, действующими по настоящее время) предусмотрено, что

"Плательщики налога должны вести отдельный учет операций по продаже и

приобретению относительно операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20% и освобожденных от налогообложения;

операции, стоимость которых не включается в состав валовых расходов

производства (обращения)... Указанный учет ведется в специальных книгах, форма

и порядок заполнения которых устанавливаются центральным органом

государственной налоговой службы Украины.

В соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины "О налоге на

добавленную стоимость" от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и

дополнениями, действующими по настоящее время) предусмотрено, что "Право

на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется

исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке,

предусмотренном ст. 9 этого

Закона".

Пунктом 9.2. ст.

9 вышеуказанного

Закона определено, что "любому лицу, деятельность котрого подлежит налогообложению, присваивается

индивидуальный налоговый номер, используемый для взимания налога". П. 9.3. этой же статьи определяет, что

"лица, подпадающие под определение плательщиков налога согласно статье 2 настоящего Закона, обязаны

зарегистрироваться плательщиками налогов в органе государственной налоговой

службы по их местонахождению".

Во исполнение п. 10.3 ст. 10 (Правила налогового учета) Закона

Украины "О налоге на

добавленную стоимость" от

03.04.97г. № 168/97-ВР,

приказом ГНА Украины от 30.05.97г.

утвержден Порядок заполнения                       налоговой

 накладной

за №  НОМЕР_6, зарегистрированный в Министерстве

юстиции НОМЕР_7 с

изменениями и дополнениями.

Пунктом 2 "Порядка"

определено, что: "Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное

как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный

налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость".

В пункте 5 "Порядка"

указано, что: "Налоговая накладная считается недействительной в случае её

заполнения иным лицом, чем указано в пункте 2 данного Порядка".

Пунктом 1 статьи

9 Закона Украины

"О системе налогообложения" №1251-XII

от 25.06.1991 года в

редакции Закона Украины от 18.02.1997г. №77/97-ВР с изменениями и

дополнениями,   действующего   по  

настоящее   время,   "плательщики   налогов,  

сборов

4

(обязательных платежей) обязаны: вести бухгалтерский

учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и

обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами...", однако

директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2 сознавая, что действует с целью противной

интересам государства и общества, в нарушение ст. 153 Гражданского Кодекса Украины в

редакции от 18.07.1963 года,

которой предусмотрено, что «договор считается заключенным, когда между

сторонами в требуемой в надлежащей форме достигнуто соглашение по всем

существенным условиям», при этом договор являясь видом сделки, представляет

собой правовую форму, в которую облекаются согласованные волеизъявления сторон.

Сам процесс согласования волеизъявления называется заключением договора.

Процедура заключения договора слагается из двух взаимосвязанных стадий:

предложения (оферты) и принятия предложения (акцепта). Сознавая также, что

несоблюдение требуемой законом простой письменной формы лишает его права

ссылаться в подтверждение сделки на свидетельские показания, а в случае

совершения сделки с целью заведомо противной интересам государства и общества,

сделка является недействительной, тем не менее в период с июля 2002 года по апрель 2003 года ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_3, а в

период с ыевраля 2003 г. - апрель 2003 г.

ОСОБА_2 самостоятельно отражали побухгалтерскому учету МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 расчеты

с ликвидированными решениями судов, еще до отражения этих расчетов,

предприятиями: ЧП КП "ВЕВ" ид. код 25368907; МЧП "Прометей" ид. код 30995653;

МЧП "Полиформ"

ид. код 31138649; МЧП

"Ремсервис" ид. код 30642260, - все

СПД г. Луганска, и ЧП "Техремсервис" ид. код 31615492 г. Донецк, а также с ликвидированным

по решению собственника ЧП «Донсервискомплект» ид. код 30075782, г. Донецк, при этом грубо пренебрегая

однозначной коллегиальной позицией судебного органа, изложенной в виде

Разъяснения Президиума Высшего хозяйственного суда Украины от 26.04.02

г. № 04-5/491 «О некоторых вопросах практики

решения споров, связанных с признанием договоров недействительными», в первую

очередь, изложенной в абзаце 4 п.п.

9.1, согласно

которого, - (Договор,

заключенный представителем юридического лица, без соответствующих полномочий на

его заключение, должен быть признан недействительным, как такой, который не

отвечает требованиям закона. При этом, допущение о том, что сторона, с которой

заключен договор, знала или должна была знать об отсутствии у представителя

юридического лица полномочий на заключение договоров, основывается на её

обязанности проверять такие полномочия», а также в абз.5 п.11 указанного

разъяснения, в котором отражена позиция по отношению к заключению договора,

заключенного с целью, заведомо противоречащей интересам государства и общества,

и в каком случае, и у кого при этом возникает обязательная составляющая -наличие умысла и его последствий, - «наличие умысла у сторон (стороны)

договора, означает, что они (она), исходя из обстоятельств дела, были

осведомлены или должны быть осведомлены о противоправности заключенного

договора и противоречии его цели интересам государства и общества, желали или

сознательно допускали наступление противоправных последствий заключенного

договора.

Умысел юридического лица, признается

как умысел его должностного лица или

другого лица, которое подписало

договор от имени юридического лица, имея на это

соответствующие полномочия», и

безальтернативной позицией - выводам

указанного

разъяснения, - «В случае признания в установленном

порядке недействительными

учредительных документов субъектов

предпринимательской деятельности или отмены их

госрегистрации в связи с

осуществлением такой регистрации на основании потерянного

документа, который удостоверяет лиио,

или на подставное лицо - учредителя

субъекта

предпринимательской деятельности, заключенные таким субъектом договора должны признаваться недействительными

в соответствии со ст. 49 Гражданского

кодекса, независимо от времени их заключения», то есть, как сделки, совершенные

с целью, противоречащей интересам государства и общества, а так же игнорируя

положения ст. ст. 49, 58 указанного

ГК Украины и Закона Украины "О НДС", на протяжении с июля 2002 по апрель 2003 года по предварительному сговору с

ОСОБА_3 умышленно и противоправно, якобы не проверив и не удостоверившись

надлежащим

5

образом в полномочиях и правоспособности

представите лей 6 предприятий, ликвидированных судами еще до

отражения в бухгалтерском учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 этих взаиморасчетов, то есть

не существующих субъектов предпринимательской деятельности: ЧП КП

"ВЕВ" ид. код 25368907; МЧП

"Прометей" ид. код 30995653; МЧП

"Полиформ" ид. код 31138649; МЧП

"Ремсервис" ид. код 30642260, - все

СПД г. Луганска, и ЧП «Донсервискомплект» ид. код 30075782, ЧП "Техремсервис" ид. код 31615492

г. Донецк, а именно

официальных лжепредставителей указанных субъектов, с которыми якобы заключались

договора, а в последующем, якобы осуществлялись взаимоотношения (с субъектами),

в том числе и расчеты и, получив (оформив) от имени этих субъектов фиктивные

пакеты документов, в первую очередь фиктивные налоговые накладные, якобы по

приобретению товаров, с целью незаконного завышения сумм налогового кредита и

уклонения таким способом от уплаты в бюджет НДС, умышленно и противоправно, не

желая установления факта правоспособности и действительного (фактического)

волеизъявления физического лица, официально имеющих право представлять интересы

вышеуказанных субъектов предпринимательской деятельности, в то время как

законодательством установлена безальтернативная обязанность проверки полномочий

лиц, с которыми заключаются и исполняются договора, и такое не установление,

автоматически законодательно, - считается

умышленными действиями этого лица и лишает его права на возмещение убытков, по

причине законодательно сформулированной (установленной) умышленной вины его

полномочного представителя в связи с не проверкой полномочий, а так же

запрещено заключение сделок, совершаемых с целью, противной интересам

государства (недействительных), в том числе и сделок, направленных на уклонение

от уплаты налогов, способом получения и использования фиктивных налоговые

накладных, в то время, когда представители ЧП КП "ВЕВ" ид. код 25368907;

МЧП "Прометей"

ид. код 30995653; МЧП

"Полиформ" ид. код 31138649; МЧП

"Ремсервис" ид. код 30642260, - все

СПД г. Луганска, и ЧП «Донсервискомплект» ид. код 30075782, ЧП "Техремсервис" ид. код 31615492

г. Донецк не являлись

носителями свободного волеизъявления физических лиц, действительных

представителей этих субъектов (которых /физ. лиц - официальных

представителей/ фактически на период этих взаимоотношений не существовало, о

чем в последствии по этим субъектам было указано в решениях районных судов г.

Луганска и г. Донецка, что указанные предприятия созданы или перерегистрированы

без намерений их учредителей осуществлять уставную деятельность или с

использованием утерянных паспортов, а от их имени действовали не полномочные

лица, с целью заведомо противоречащей интересам государства, направленной на

нарушение установленного порядка осуществления предпринимательской

деятельности, отменив их регистрацию/перерегистрацию/), поэтому не обладали и

не могли обладать полномочиями и правоспособностью при заключении и исполнении

договоров, в том числе на выдачу налоговых накладных, дающих право покупателю - МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 на включение

отраженных в них сумм в состав налогового кредита, в связи с обязанностью

начисления и уплаты в бюджет этими продавцами НДС при продаже таких товаров и

объемов работ.

Так, регистрационные и учредительные документы ЧП КП

"ВЕВ" ид. код 25368907; МЧП

"Прометей" ид. код 30995653; МЧП

"Полиформ" ид. код 31138649; МЧП

"Ремсервис" ид. Код 30642260, - все

СПД г. Луганска, и ЧП "Техремсервис" ид. код 31615492 г. Донецк решениями судов признаны

недействительными, а ЧП «Донсервискомплект» ид. код 30075782 - ликвидировано по заявлению

собственника, ещё до отражения МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 с ним сделок, а именно:

- 12 февраля 2003 года - решением Жовтневого районного суда г. Луганска №2-963/03

от 12.02.2003г. отменена

государственная регистрация ЧП КП "ВЕВ", учредителем которого

08.05.2001г. была зарегистрирована ОСОБА_4;

- 11 мая 2002 года решением хозяйственного суда

Луганской области №13/218ПН от 11.05.2002 года

отменена государственная регистрация МЧП "Ремсервис", учредителем

которого 01.12.1999г. был зарегистрирован ОСОБА_5;

6

13 сентября 2002 года решением хозяйственного суда

Луганской области №16/222ПН от 13.09.2002г. отменена государственная

регистрация МЧП "Полиформ", учредителем которого 30.01.2000г. был

зарегистрирован ОСОБА_6;

-29 апреля 2002 года решением Жовтневого районного суда г. Луганска № 2-2142

от 29.04.2002г. отменена

государственная регистрация МЧП "Прометей", учредителем которого 29.05.2000

г. был зарегистрирован

ОСОБА_7; -21 октября

2002 года решением

Кировского районного суда г. Донецка № 6676П от 21.10.2002г. отменена государственная

регистрация ЧП "Техремсервис", учредителем которого 26.07.2001

г. была зарегистрирована

ОСОБА_8;

- 28.05.2001г. решением Киевского

районного Совета г. Донецка № 348/3 была

отменена государственная регистрация ЧП «Донсервискомплект», 17.05.2001г. по

заявлению директора данное предприятие было снято с учета в органах ГНИ.

Несмотря на это, в июле 2002 года, более точную дату установить в

ходе досудебного следствия не представилось возможным, директор МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2 грубо нарушая полномочия, предоставленные ему

законодательством Украины, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных

размерах, обратился к ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал" ОСОБА_9,

находившейся в помещении офиса своего предприятия по АДРЕСА_3 в г. Луганске и которая не была

осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2, и попросил ее подготовить на

компьютере и распечатать на принтере, размещенных в офисе указанного

предприятия, налоговые накладные и предоставил ей для этого названия

предприятий - поставщиков

и их реквизиты, наименования товаров и их количество, стоимость. После чего ОСОБА_9.

подготовила и передала ОСОБА_2 налоговые накладные, содержащие данные о суммах

НДС, на которые предприятие имело право уменьшить обязательство отчетного

периода. После чего, ОСОБА_2 данные налоговые накладные, содержащие заведомо

для него неправдивые сведения, которые полностью не отвечают действительности,

так как у указанных ликвидированных и несуществующих предприятий товары не

приобретал, предоставил ІНФОРМАЦІЯ_5 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_10, с которой он

располагался в помещении одного офиса, и попросил оказать ему помощь в

отражении этих налоговых накладных в книге приобретения товаров и в

ІНФОРМАЦІЯ_4ском учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

В июле 2002 года,

более точную дату установить в ходе досудебного следствия не представилось

возможным, главный ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_10, будучи

неосведомленной о преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2,

вследствие чего не могла правильно оценивать последствия своих действий,

находясь в офисе МЧП «Гранд» Арсенал» по АДРЕСА_3, произвела записи о суммах

товаров, суммах НДС, названия вышеуказанных предприятий, якобы выдавших

указанные налоговые накладные, в книгу учета приобретения товаров (работ,

услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, выданную предприятию в ГНИ Жовтневого района г. Луганска 23.07.2002

года за номером НОМЕР_8,

ведение которой на

предприятии предусмотрено Приказом ГНА Украины № НОМЕР_6, зарегистрированного в министерстве

Юстиции Украины от 23.06.1997 года

№НОМЕР_9 и входило в

обязанности ОСОБА_2

Затем, в конце июля 2002 года в г. Луганске, более точную дату

и место установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным,

ОСОБА_2 имея умысел на уклонение от уплаты налогов по предварительному сговору

с ОСОБА_3 договорился с ним о совершении преступления путем завышения сумм

налогового кредита по заведомо подложным налоговым накладным и отражения

побухгалтерскому и налоговому учету МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 приобретение поваров у

заведомо фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, а именно у ЧП КП

"ВЕВ" ид. код 25368907; МЧП

"Прометей" ид. код 30995653; МЧП

"Полиформ" ид. код 31138649; МЧП

"Ремсервис" ид. код 30642260, - все

СПД г. Луганска, и ЧП «Донсервискомплект» ид. код 30075782, ЧП "Техремсервис" ид. код 31615492

г. Донецк 23 июля 2002 года с использованием как

7

инструмента     в    

совершении     данного

преступления, ничего не     знающих о их

преступных намерениях,ІНФОРМАЦІЯ_5 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_10 и ІНФОРМАЦІЯ_4

этого же предприятия ОСОБА_9

23 июля 2002 года ОСОБА_2 заручившись поддержкой

ОСОБА_3. о совершении данного преступления совместно по предварительному

сговору, будучи собственником МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и поэтому - заинтересованным в результатах работы

МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, издал и подписал приказ №НОМЕР_10 о назначении ОСОБА_3. на должность

директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, освободив себя от обязанностей директора в этот же

день.

После чего ОСОБА_3. действуя по предварительному сговору

с ОСОБА_2 об уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах, с целью

придания видимости законности отражения взаиморасчетов между МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и

вышеуказанными заведомо фиктивными субъектами предпринимательской деятельности

и маскирования фактического источника происхождения товаров, которые указаны в

накладных налоговых накладных, чтобы никто из сотрудников государственной налоговой

службы не изобличил его в совершении указанного преступления и не помешал ему в

доведении преступного умысла до конца, стал придерживаться заранее обдуманного

с ОСОБА_2 преступного плана.

16 августа 2002 г. ОСОБА_3. реализуя совместный с

ОСОБА_2 преступный умысел, обратился с просьбой к ІНФОРМАЦІЯ_5 МЧП «Гранд

Арсенал» ОСОБА_10, которая не была осведомлена о их преступных намерениях, о

составлении налоговой декларации МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за июль 2002 года.

ОСОБА_10 действуя по просьбе ОСОБА_3., используя данные,

выше поименованных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_2, составила

налоговую декларацию по НДС МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 за август 2002 года в которой в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

по НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 20 012 грн.; в разделе «Налоговые обязательства»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 20 103 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» - указала чистую сумму налоговых

обязательств, подлежащую к уплате в бюджет в размере 91 грн., занизив ее на 15 838 грн., то есть на сумму НДС содержащуюся в

предоставленных ОСОБА_2 в июле 2002 г.

заведомо для него поддельных налоговых накладных от имени МЧП

"Прометей", ЧП «Донсервискомплект», что позволило ОСОБА_3. и ОСОБА_2

не начислить и умышленно уклониться от уплаты в бюджеты НДС за период июля 2002 года в сумме 15 838 грн.

В этот же день, 16 августа 2002 года,

директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3. указанную налоговую декларацию по НДС

подписал, заверив своей подписью данные о сумме налогового кредита и сумме

начисленного и подлежащего к уплате в бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3, а 19 августа

2002г. данная налоговая декларация была предоставлена в ГНИ Жовтневого

района г. Луганска

неустановленным в ходе досудебного следствия лицом, в результате чего ОСОБА_3.

по предварительному сговору с ОСОБА_2 реализовал таким способом совместный

преступный умысел на уклонение от уплаты в бюджет НДС в особо крупных размерах.

В августе 2002 года

ОСОБА_3. действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал" ОСОБА_9,

которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3. и ОСОБА_2,

предоставил ей сведения о поставщиках наименовании, количестве и суммах якобы

поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее подготовить на

компьютере, размещенном в офисе указанного предприятия налоговые накладные.

ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на общую сумму 279 233,54 грн.,

в том числе НДС 46

538,92 грн.

Заведомо подложные налоговые накладные на общую сумму 279

233,54 грн., в том числе

НДС 46 538,92 грн. ОСОБА_3.

передал ОСОБА_9 которую попросил

8

отразить указанные налоговые накладные в

ІНФОРМАЦІЯ_4ском налоговом   учете  

МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 за

период августа 2002 года.

В период сентября 2002 года, более точную дату установить в ходе досудебного

следствия не представилось возможным, ОСОБА_9., будучи неосведомленной о

преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3., находясь в помещении

офиса МЧП «Гранд Арсенал», расположенном по АДРЕСА_3 в г. Луганске, попросила свою

знакомую ОСОБА_11 которая также не была осведомлена о преступных намерениях

ОСОБА_3. и ОСОБА_2, произвести записи о суммах товаров, суммах НДС, и другие

сведение, содержавшиеся в предоставленных налоговых накладных в книгу учета

приобретения товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, которую обязан был вести

ОСОБА_3.

18 сентября 2002 г. ОСОБА_10 по просьбе ОСОБА_3.

составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за август 2002 года, в которой, используя данные

выше указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_3, в разделе "Налоговый

кредит" по строке 17 в

колонке "Б" указала сумму налогового кредита по НДС, на которую МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство

отчетного налогового периода - в

размере 68 036 грн.; в

разделе «Налоговые обязательства» по строке 9 в колонке «Б» -указала сумму в

размере 68 327 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» -указала чистую сумму налоговых

обязательств в размере 291 грн., занизив

ее на 46 538,92 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_3 заведомо для него

поддельных налоговых накладных от имени ЧП «Питон», МЧП «Прометей», ЧП

«Донсервискомплект», что позволило ОСОБА_3. не начислить и умышленно уклониться

от уплаты в бюджеты НДС за период августа 2002 года в сумме 46 538,92 грн.

В этот же день, 18 сентября 2002 года,

ОСОБА_3. указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в

ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего реализовал таким способом свой преступный умысел на

уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах.

В сентябре 2002 года

ОСОБА_3. действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3. и

ОСОБА_2, предоставил ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и

суммах якобы поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее

подготовить на компьютере, размещенном в офисе указанного предприятия налоговые

накладные. ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на общую сумму 312

166,57 грн., в том числе

НДС 52 027,76 грн.

В период сентября 2002 года, точную дату и время установить в ходе досудебного

следствия не представилось возможным, вышеуказанные налоговые накладные

ОСОБА_3. предоставил ОСОБА_9 для отражения в ІНФОРМАЦІЯ_4ском учете МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 зная, что они выполнены от имени не существующих субъектов

предпринимательской деятельности и содержат заведомо ложные данные, на общую

сумму 312 166,57 грн., в

том числе НДС 52 027,76 грн.

ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_9., будучи

неосведомленной о преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3. и

ОСОБА_2, вследствие чего не могла правильно оценивать последствия своих

действий, находясь в офисе МЧП «Гранд Арсенал» по АДРЕСА_3, попросила о помощи

свою знакомую ОСОБА_11 которая также будучи неосведомленной о преступных

намерениях ОСОБА_3. и ОСОБА_2, произвела записи о суммах товаров, суммах НДС,

наименованиях предприятий выдавших указанные налоговые накладные, в книгу учета

приобретения товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, обязанность ведения

которой была возложена на ОСОБА_3.

9

18 октября 2002 г. ОСОБА_10 по просьбе ОСОБА_3.,

используя данные указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_3,

составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за сентябрь 2002 года, в которой, в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

по НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 79 213 грн.; в разделе «Налоговое обязательство»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 79 488 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» - указала чистую сумму налоговых

обязательств в размере 275 грн., занизив

ее на 52 027,76 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_3 заведомо для него

поддельных налоговых накладных от имени ЧП «Питон», МЧП «Прометей», что

позволило ОСОБА_3. не начислить и умышленно уклониться от уплаты в бюджеты НДС

за период сентября 2002 года

в сумме 52 027,76 грн.

В этот же день, 18 октября 2002 года,

ОСОБА_3. указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в

ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего реализовал таким способом совместный с ОСОБА_2

преступный умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо

крупных размерах.

В октябре 2002 года

ОСОБА_3. действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3. и ОСОБА_2,

предоставил ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и суммах якобы

поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее подготовить на

компьютере, размещенном в офисе указанного предприятия налоговые накладные.

ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на общую сумму 304912,70 грн., в том числе НДС 50818,78 грн.

Указанные налоговые накладные в период октября 2002 года, более точную дату установить в

ходе досудебного следствия не представилось возможным, ОСОБА_3. предоставил

ОСОБА_9 для отражения в бухгалтерском учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3. ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП

«Гранд Арсенал» ОСОБА_9., будучи неосведомленной о преступных намерениях

директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3., вследствие чего не могла правильно

оценивать последствия своих действий, находясь в офисе МЧП «Гранд Арсенал» по

АДРЕСА_3, произвела записи о суммах товаров, суммах НДС, наименованиях

предприятий выдавших налоговые накладные, содержавшихся в предоставленных

налоговых накладных в книгу учета приобретения товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

19 ноября 2002 г. ОСОБА_10 по просьбе ОСОБА_3.

составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за октябрь 2002 года, в которой, используя данные

указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_3, в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

по НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 109 168 грн.; в разделе «Налоговое обязательство»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 109 421 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» -указала чистую сумму налоговых

обязательств в размере 253 грн., занизив

ее на 50 818,78 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_3 заведомо для него

поддельных налоговых накладных от имени ЧП «Питон», МЧП «Прометей», ЧП

«Техремсервис», что позволило ОСОБА_3. не начислить и умышленно уклониться от

уплаты в бюджеты НДС за период октября 2002 года в сумме 50 818,78 грн.

В этот же день, 19 ноября 2002 г.,

ОСОБА_3. указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в

ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего ОСОБА_3. 

по  предварительному сговору

реализовали таким способом  свой

10

преступный   

умысел    на    уклонение   

от   уплаты налога на добавленную

стоимость в особо крупных размерах.

В ноябре 2002 года

ОСОБА_3. действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3. и

ОСОБА_2, предоставил ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и

суммах якобы поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее

подготовить на компьютере, размещенном в офисе указанного предприятия налоговые

накладные. ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на общую сумму 416

075,11 грн., в том числе

НДС 69 345,84 грн.

Указанные налоговые накладные в период ноября 2002 года, более точную дату установить в

ходе досудебного следствия не представилось возможным, ОСОБА_3. предоставил

ОСОБА_9 для отражения в ІНФОРМАЦІЯ_4ском учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_9., будучи

неосведомленной о преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3.,

вследствие чего не могла правильно оценивать последствия своих действий,

находясь в офисе МЧП «Гранд Арсенал» по АДРЕСА_3, произвела записи о суммах

товаров, суммах НДС, наименованиях предприятий выдавших налоговые накладные,

содержавшихся в предоставленных налоговых накладных в книгу учета приобретения

товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

19 декабря 2002г. ОСОБА_10 по просьбе

ОСОБА_3. составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за ноябрь 2002 года, в которой, используя данные

указанных налоговых накладных, предоставленных ей ОСОБА_3 в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

по НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 101 477 грн.; в разделе «Налоговые обязательства»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 101 711 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» -указала чистую сумму налоговых

обязательств в размере 234 грн., занизив

ее на 69 345,84 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_3, заведомо для него

поддельных налоговых накладных от МЧП «Полиформ», МЧП «Прометей», ЧП

«Техремсервис», ЧП «Питон», что позволило ОСОБА_3. не начислить и умышленно

уклониться от уплаты в бюджеты НДС за период ноября 2002 года в сумме 69 345,84 грн.

В этот же день, 19 декабря 2002 года,

ОСОБА_3. указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, и предоставил декларацию

в ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего ОСОБА_3. по предварительному сговору с ОСОБА_2

реализовал таким способом свой преступный умысел на уклонение от уплаты налога

на добавленную стоимость в особо крупных размерах.

В декабре 2002 года

ОСОБА_3. действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3. и

ОСОБА_2, предоставил ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и

суммах якобы поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее

подготовить на компьютере, размещенном в офисе указанного предприятия налоговые

накладные. ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на общую сумму 484

409,28 грн., в том числе

НДС 80 734,88 грн.

Указанные налоговые накладные в период декабря 2002 года, более точную дату установить в

ходе досудебного следствия не представилось возможным, ОСОБА_3. предоставил

ОСОБА_9. для отражения в бухгалтерском учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_9., будучи

неосведомленной о преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3.,

вследствие чего не могла

11

правильно оценивать последствия своих действий,

находясь в офисе МЧП «Гранд Арсенал» по АДРЕСА_3, произвела записи о суммах

товаров, суммах НДС, наименованиях предприятий выдавших налоговые накладные,

содержавшихся в предоставленных налоговых накладных в книгу учета приобретения

товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

17 января 2003 г. ОСОБА_10 по просьбе ОСОБА_3.

составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за декабрь 2002 года, в которой, используя данные

указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_3., в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 100 740 грн.; в разделе «Налоговое обязательство»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 101 024 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» - указала чистую сумму налоговых

обязательств в размере 284 грн., занизив

ее на 80 734,88 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_3 заведомо для него

поддельных налоговых накладных от имени МЧП «Прометей», ЧП «Питон»; ЧП

«Техремсервис», МЧП «Полиформ», МЧП «Ремсервис», что позволило ОСОБА_3. не

начислить и умышленно уклониться от уплаты в бюджеты НДС за период декабря 2002 года в сумме 80 734,88 грн.

20 января 2003 года, ОСОБА_3. указанную налоговую

декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью данные о сумме налогового

кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в бюджеты НДС, поставил

оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в ГНИ Жовтневого

района г. Луганска, в

результате чего ОСОБА_3. по предварительному сговору с ОСОБА_2 реализовал таким

способом свой преступный умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную

стоимость в особо крупных размерах.

В январе 2003 года

ОСОБА_3., действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3. и ОСОБА_2,

предоставил ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и суммах якобы

поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее подготовить на

компьютере, размещенном в офисе указанного предприятия налоговые накладные.

ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на общую сумму 238 423,66 грн.,

в том числе НДС 39

737,28 грн.

Указанные налоговые накладные в период января 2003 года, более точную дату установить в

ходе досудебного следствия не представилось возможным, ОСОБА_3. предоставил

ОСОБА_9 для отражения в ІНФОРМАЦІЯ_4ском учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_9., будучи

неосведомленной о преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3.,

вследствие чего не могла правильно оценивать последствия своих действий, находясь

в офисе МЧП «Гранд Арсенал» по АДРЕСА_3, произвела записи о суммах товаров,

суммах НДС, наименованиях предприятий выдавших налоговые накладные,

содержавшихся в предоставленных налоговых накладных в книгу учета приобретения

товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

Кроме того, ОСОБА_3. продолжая свои противоправные

действия в первой половине февраля 2003 года действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2,

используя как инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП

"Гранд-Арсенал" ОСОБА_9, которая не была осведомлена о преступных

намерениях ОСОБА_3. и ОСОБА_2, предоставил ей сведения о поставщиках,

наименовании, количестве и суммах якобы поставленных в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3

товаров и попросил ее подготовить на компьютере, размещенном в офисе указанного

предприятия налоговые накладные. ОСОБА_9. подготовила налоговых накладных на

общую сумму 223 169,26 грн., в

том числе НДС 37 194,88 грн.

12

14 февраля 2003 года ОСОБА_2. будучи собственником

МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 издал приказ об увольнении ОСОБА_3. с должности директора и с

этого же числа издал приказ от 14.02.2003г. о своем вступлении в должность

директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, возложив на себя выполнение

организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей

согласно уставу МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

19    

февраля

2003 г. ОСОБА_10 по

просьбе собственника и директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2 составила налоговую

декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по. НДС за январь 2003 года, в которой, используя данные

указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_3, в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 42 434 грн.; в разделе «Налоговые обязательства»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 42 688 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» - указала чистую сумму налоговых

обязательств размере 254 грн., занизив

ее на 37 194,88 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_3 заведомо для него

поддельных налоговых накладных от имени МЧП «Прометей», ЧП «Техремсервис», МЧП

«Полиформ», что позволило ОСОБА_3. не начислить и умышленно уклониться от

уплаты в бюджеты НДС за период января 2003 года в сумме 37 194,88 грн.

20    

февраля

2003 года

собственник и директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2, указанную налоговую декларацию

по НДС подписал, заверив своей подписью данные о сумме налогового кредита и

сумме начисленного и подлежащего к уплате в бюджеты НДС, поставил оттиск печати

МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в ГНИ Жовтневого района г. Луганска, в результате чего

реализовал таким способом совместный с ОСОБА_3 преступный умысел на уклонение

от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах.

Осуществляя свой преступный умысел, ОСОБА_2 зная, что

предоставляемые им ІНФОРМАЦІЯ_5МЧП «Гранд Арсенал» ОСОБА_10 для составления

бухгалтерской и налоговой отчетности МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 налоговые накладные от

имени предприятий: МЧП «Прометей», МЧП «Полиформ», МЧП «Ремсервис», ЧП «Питон»,

ЧП КП «ВЕВ», ЧП «Техремсервис», ЧП «Донсервискомплект» содержат, заведомо для

него, данные полностью не отвечающие действительности, поскольку знал, что

указанные предприятия ему товары не поставляли, налоговые накладные не

подписывали и не выдавали, тем не менее, действуя в нарушение требований п.5 "Порядка заполнения налоговой

накладной", утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 года №НОМЕР_6, зарегистрированного в Министерстве

Юстиции Украины 23.06.97 года

за №НОМЕР_9, а также

п.2.4. "Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском

учете", утвержденного Приказом Министерства Финансов Украины от

24.05.1995г. №88, зарегистрированного

Министерством Юстиции Украины 05.06.1995 года

№168/704, действующего

по настоящее время, который определяет, что "не имеют юридической силы и

доказательств документы, на которых нет подписи лиц, ответственных за

разрешение и осуществление хозяйственной операции, а также составление

документа", умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на

добавленную стоимость в значительном размере, данные налоговые накладные в

период с июля 2002 г.

по февраль 2003г. передавал ОСОБА_10 и ОСОБА_9 для отражения их в бухгалтерском

и налоговом учете МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, которые не были осведомлены о преступных

намерениях ОСОБА_2, поэтому не могли и не должны были осознавать значение и

последствия своих действий.

В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О

предпринимательстве» "...предпринимательство - это непосредственная самостоятельная,

систематическая на собственный риск деятельность ... с целью получения прибыли, которая

осуществляется физическими и юридическими лицами, зарегистрированными как

субъекты предпринимательской деятельности в порядке, установленном

законодательством".

13

Учитывая, что на момент осуществления сделок с МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 решениями судов государственная регистрация МЧП

"Прометей"; МЧП "Полиформ"; МЧП "Ремсервис"; ЧП

«Техремсервис», ЧП КП «ВЕВ» уже была отменена решениями судов, а предприятие ЧП

«Донсервискомплект» было ликвидировано по заявлению собственника и на основании

действующего законодательства они не являлись субъектами предпринимательской

деятельности, волеизъявление при заключении договоров о поставках товаров, а

тем более непосредственно производить такие поставки в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3

должностные лица этих предприятий не изъявляли и не могли изъявлять и

поставлять какие- либо товары.

Таким образом, собственник и директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3

ОСОБА_2 и директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_3

будучи заинтересованными в результатах деятельности своего предприятия,

осознавая, что они товары (работы, услуги) у ЧП КП "ВЕВ"; МЧП

"Прометей"; МЧП "Полиформ"; МЧП "Ремсервис", - все СПД г. Луганска, и ЧП

"Техремсервис", ЧП «Донсервискомплект» г. Донецк, никогда не

приобретали , налоговые

накладные у них не получали , сознательно

отразили по бухгалтерскому учету своего предприятия взаиморасчеты с указанными

субъектами предпринимательской деятельности с умыслом направленным на уклонение

от уплаты в бюджеты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах

путем завышения сумм налогового кредита по НДС за период июля 2002 - апреля 2003 года с использованием заведомо

подложных налоговых накладных.

А всего, собственник и директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2

по предварительному сговору с ОСОБА_3 за период с июля 2002 по 14 февраля 2003 года умышленно уклонился от уплаты в

бюджет НДС на общую сумму 392 236,34 грн.

Сумма не начисленного таким способом и не уплаченного

директором МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2 в бюджет налога на добавленную стоимость в

размере 392 236,34 грн. за

период с июля 2002 по

14.02.2003 года

более чем в пять тысяч раз превышает установленный законодательством

необлагаемый налогом минимум доходов граждан и поэтому считается особо крупным

размером.

Кроме того, в феврале 2003 года продолжая свои противоправные

действия, директор и собственник МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2 действуя по заранее

разработанному преступному плану, используя как инструмент в преступных целях

ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал" ОСОБА_9, которая не была осведомлена

о преступных намерениях ОСОБА_3. и ОСОБА_2, предоставил ей сведения о

поставщиках, наименовании, количестве и суммах якобы поставленных в адрес МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее подготовить на компьютере, размещенном в

офисе указанного предприятия налоговые накладные. ОСОБА_9. подготовила

налоговых накладных по просьбе ОСОБА_2 во второй половине февраля 2003 года на общую сумму 38

529,30 грн., в том числе

НДС 6 421,55 грн.

В период февраля 2003 года, более точную дату установить в ходе досудебного

следствия не представилось возможным, ОСОБА_9., будучи неосведомленной о

преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2, вследствие чего не

могла правильно оценивать последствия своих действий, находясь в офисе МЧП

«Гранд Арсенал» по АДРЕСА_3 в г. Луганске, произвела записи о суммах товаров,

суммах НДС, наименованиях предприятий выдавших налоговые накладные,

содержавшихся в предоставленных налоговых накладных в книгу учета приобретения

товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

19 марта 2003г. ОСОБА_10 по просьбе

ОСОБА_2 составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за февраль 2003 года, в которой, используя данные

указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_2 и ОСОБА_3, в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

по НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 43 619 грн.; в разделе «Налоговые обязательства»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 43 830

14

грн.; в разделе «Расчеты с бюджетом за

отчетный период» по строке 18 в

колонке

«Б» - указала

чистую сумму налоговых обязательств в размере 211 грн., занизив ее на 6

421,55 грн., то есть на сумму НДС содержащуюся в

предоставленных ОСОБА_2

заведомо для него поддельных налоговых накладных от МЧП

«Ремсервис», МЧП

«Полиформ», ЧП «Техремсервис», что позволило ОСОБА_2 не

начислить и

умышленно уклониться от уплаты в бюджеты НДС за период

февраля 2003 года

в сумме 6

421,55 грн.                                                                                                         

В этот же день, 19 марта 2003 года,

ОСОБА_2 указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в

ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего реализовал таким способом свой преступный умысел на

уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах.

В марте 2003 года

продолжая свои противоправные действия, директор и собственник МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3

ОСОБА_2 действуя по заранее разработанному преступному плану, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о его преступных намерениях, предоставил

ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и суммах якобы поставленных

в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее подготовить на компьютере,

размещенном в офисе указанного предприятия налоговые накладные. ОСОБА_9.

подготовила налоговых накладных по просьбе ОСОБА_2 в период марта 2003 года на общую сумму 67

339,02 грн., в том числе

НДС 11 223,17 грн.

Также, кроме указанных, ОСОБА_2 в марте 2003г.

предоставил ОСОБА_9 для занесения в книгу учета приобретений товаров (работ,

услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 налоговую накладную № НОМЕР_11. от имени продавца МЧП «Ремсервис»

покупателю МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 на сумму 5385,08 грн., в том числе НДС 897,51 грн., подготовленную ОСОБА_9 в феврале

2003г. по просьбе ОСОБА_3.

Затем, в период марта 2003 года, более точную дату установить в

ходе досудебного следствия не представилось возможным, ОСОБА_9., будучи

неосведомленной о преступных намерениях директора МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2,

вследствие чего не могла правильно оценивать последствия своих действий,

находясь в офисе МЧП «Гранд Арсенал» по АДРЕСА_3 в г. Луганске, произвела

записи о суммах товаров, суммах НДС,наименованиях предприятий выдавших

налоговые накладные, содержавшихся в предоставленных налоговых накладных в

книгу учета приобретения товаров (работ, услуг) МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3.

18 апреля 2003 г. ОСОБА_10 по просьбе

ОСОБА_2 составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за март 2003 года, в которой, используя данные

указанных налоговых накладных, предоставленных ОСОБА_2, в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 13 336 грн.; в разделе «Налоговые обязательства»

по строке 9 в

колонке «Б» - указала

сумму в размере 13 390 грн.; в

разделе «Расчеты с бюджетом за отчетный период» по строке 18 в колонке «Б» -указала чистую сумму налоговых

обязательств в размере 54 грн.,занизив

ее на 12 120,68 грн., то

есть на сумму НДС содержащуюся в предоставленных ОСОБА_2 заведомо для него

поддельных налоговых накладных от МЧП «Прометей», МЧП «Полиформ»; ЧП

«Техремсервис», что позволило ОСОБА_2 не начислить и умышленно уклониться

от  уплаты в бюджеты НДС за период марта 2003 года в сумме 12 120,68 грн.

В этот же день, 18 апреля 2003 года,

ОСОБА_2 указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 и предоставил декларацию в

ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего ОСОБА_2 реализовал таким способом свой преступный

умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных

размерах.

15

В апреле 2003 года

продолжая свои противоправные действия, директор и собственник МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3

ОСОБА_2 действуя по заранее разработанному преступному плану, используя как

инструмент в преступных целях ІНФОРМАЦІЯ_4 МЧП "Гранд-Арсенал"

ОСОБА_9, которая не была осведомлена о его преступных намерениях, предоставил

ей сведения о поставщиках, наименовании, количестве и суммах якобы поставленных

в адрес МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 товаров и попросил ее подготовить на компьютере,

размещенном в офисе указанного предприятия налоговые накладные. ОСОБА_9.

подготовила налоговых накладных по просьбе ОСОБА_2 в период апреля 2003 года на общую сумму 122

889,52 грн., в том числе

НДС 20 481,59 грн.

Книга учета приобретений товаров (работ, услуг) МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 за апрель 2003 года

в нарушение п.п. 7.2.8 п.

7.2 ст. 7 Закона Украины "О налоге на

добавленную стоимость" от 03.04.97г. № 168/97-ВР, собственником и директором

указанного предприятия ОСОБА_2 заполнена не была.

20 мая 2003 г. ОСОБА_10 по просьбе ОСОБА_2

составила налоговую декларацию МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 по НДС за апрель 2003 года, в которой, используя данных

указанных налоговых накладных, предоставленных ей ОСОБА_2 в разделе

"Налоговый кредит" по строке 17 в колонке "Б" указала сумму налогового кредита

НДС, на которую МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 как плательщик НДС имеет право уменьшить

налоговое обязательство отчетного налогового периода - в размере 28 173 грн.; в разделе «Налоговые обязательства»

по строке 9 в

колонке «Б» указала сумму в размере 28 226 грн.; в разделе «Расчеты с бюджетом за

отчетный период» по строке 18 в

колонке «Б» -указала

чистую сумму налоговых обязательств в размере 53 грн., занизив ее на 20 481,59 грн., то есть на сумму НДС содержащуюся в

предоставленных ОСОБА_2 заведомо для него поддельных налоговых накладных от МЧП

«Прометей», ЧП КП «ВЕВ», МЧП «Ремскрвис», ЧП «Техремсервис», что позволило

ОСОБА_2 не начислить и умышленно уклониться от уплаты в бюджеты НДС за период

апреля 2003 года

в сумме 20 481,59 грн.

В этот же день, 20 мая 2003 года,

ОСОБА_2 указанную налоговую декларацию по НДС подписал, заверив своей подписью

данные о сумме налогового кредита и сумме начисленного и подлежащего к уплате в

бюджеты НДС, поставил оттиск печати МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3, и предоставил декларацию

в ГНИ Жовтневого района г.

Луганска, в результате чего ОСОБА_2 реализовал таким способом свой преступный

умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных

размерах.

А всего, собственник и директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2

за период с февраля 2003 года

по апрель 2003 года

умышленно уклонился от уплаты в бюджет НДС на общую сумму 39 023,82 грн.

Сумма не начисленного таким способом и не уплаченного,

директором МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2, в бюджет налога на добавленную стоимость в

размере 39 023,82 грн. более

чем в одну тысячу раз превышает установленный законодательством необлагаемый

налогом минимум доходов граждан и поэтому считается значительным размером.

Кроме того, директор МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_2 и директор

МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3

ОСОБА_3. обвиняются в том, что они, будучи служебными лицами субъекта

предпринимательской деятельности, в связи с исполнением возложенных на них

организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей по

организации деятельности предприятия, в период июля 2002 г. по февраль-май 2003 года совершили служебный подлог с

целью умышленного уклонения от уплаты в бюджеты налога на добавленную стоимость

в размере 431260,16 гр.

чем причинили тяжкие последствия в виде материального ущерба охраняемым законом

интересам государства, который более чем в двести пятьдесят раз превышает

установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

16

Постановлением суда дело возвращено на дополнительное

расследование по тем основаниям, что органами досудебного следствия были

допущены такие нарушения требований УПК Украины, без устранения которых дело не

может быть назначено к судебному разбирательству. Органами досудебного

следствия не выполнены указания суда от 28.12.2005 г., возвратившего дело для

дополнительного расследования: не отменено 

постановление  следователя  об 

отказе  в  возбуждении 

уголовного  дела в отношений  

ОСОБА_9 и ОСОБА_10; не проведена   криминалистическая экспертиза по данным, содержащимся на

жестком диске компьютера, находившемся в офисе «Гранд Арсенал» г. Луганска, а

также в связи с тем, что ходатайство адвоката ОСОБА_1 разрешено с нарушением

требований ст. 221 УПК

Украины.

В апелляции помощника прокурора Жовтневого района г. Луганска ставится вопрос об

отмене постановления суда и направлении дела на новое судебное рассмотрение,

т.к. по делу в исполнении указания суда от 28.12.2005 г. была назначена

компьютерно-техническая экспертиза, заключение которой при окончании

досудебного следствия не поступило. В ходе дополнительного расследования не

установлено умысла ОСОБА_9 и ОСОБА_10 на пособничество ОСОБА_3. и ОСОБА_2 в

уклонении от уплаты налогов, поэтому им не было предъявлено обвинение. 15.08.2006

г. при подписании

протокола о предъявлении обвиняемому и его защитнику материалов дела,

защитником обвиняемого ОСОБА_3. адвокатом ОСОБА_1 была произведена запись:

«Ходатайство прилагаю», однако фактически ходатайство предоставлено не было. 19.08.2006

г. от адвоката ОСОБА_1

поступило ходатайство о прекращении уголовного дела по ст. 6 п. 2 УПК Украины. В этот же день

следователем было вынесено постановление об отклонении заявленного ходатайства.

Заслушав докладчика, прокурора, поддержавшего поданную

апелляцию, адвоката ОСОБА_1 и обвиняемого ОСОБА_3., просивших оставить

постановление суда без изменения и полагавших, что необоснованно отказано в

возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_9 и ОСОБА_10, заслушав

обвиняемого ОСОБА_2 просившего оставить постановление суда без изменения и

полагавшего, что в ходе досудебного следствия обоснованно отказано в

возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_9 и ОСОБА_10, исследовав

материалы дела и обсудив доводы апелляции, судебная коллегия считает, что

апелляция помощника прокурора Жовтневого района

г. Луганска удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 246 УПК Украины, при предварительном

рассмотрении дела судья по собственной инициативе или по ходатайству прокурора,

обвиняемого, его защитника или законного представителя своим постановлением

возвращает дело для дополнительного расследования в случаях, если во время

возбуждения дела, производства дознания или предварительного следствия были

допущены такие нарушения требований УПК Украины, без устранения которых дело не

может быть назначено к судебному разбирательству.

По ходатайству прокурора, обвиняемого, его защитника или

законного представителя, судья вправе возвратить дело на дополнительное

расследование для привлечения к уголовной ответственности других лиц, если

отдельное рассмотрение дела в отношении них невозможно.

Из материалов дела усматривается, что при

предварительном рассмотрении настоящего уголовного дела адвокат ОСОБА_1. и

обвиняемый ОСОБА_3. заявили ходатайство о возвращении дела на дополнительное

расследование для привлечения к уголовной ответственности свидетелей ОСОБА_9 и

ОСОБА_10 (т. 17 л.д.

313), которые

полностью вели всю финансово-бухгалтерскую деятельность и налоговую отчетность

МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 с самого момента регистрации предприятия. МЧП ІНФОРМАЦІЯ_3 в

налоговой инспекции регистрировала именно ОСОБА_10

17

Согласно материалов дела, постановлением суда от 28.12.2005

г. (т.14 л.д. 169-204),

уголовное дело в

отношении подсудимых ОСОБА_2 и ОСОБА_3. было возвращено прокурору Луганской

области для производства дополнительного расследования в связи с неполнотой и

направильностью досудебного следствия, которая не может быть устранена в

судебном заседании.

Определением судебной коллегии по уголовным делам

апелляционного суда Луганской области от 28.03.2006 г. (т.14 л.д. 289-306) постановлением суда от 28.12.2005

г. в отношении ОСОБА_2 и

ОСОБА_3. оставлено без изменения.

Из материалов дела усматривается, что указанные в

постановлений суда необходимые для выполнения следственные действия, органами

досудебного следствия выполнены не в полном объеме. В ходе дополнительного

расследования органами предварительного следствия, вопреки указаниям суда,

остались неисследованными такие обстоятельства, выяснение которых может иметь

существенное значение для правильного разрешения дела. В процессе

дополнительного расследования в полной мере не выяснены обстоятельства

совершения преступления, его мотивы.

Согласно Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11.02.05 г. «О практике применения судами

Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на

дополнительное расследование», досудебное следствие признается неполным, если

во время его проведения, вопреки требованиям ст.ст. 22 и 64 УПК Украины не были исследованы или

были поверхностно исследованы обстоятельства, которые имеют существенное

значение для правильного разрешения дела: не были допрошены конкретные лица; не

истребованы и не исследованы документы, вещественные и другие доказательства

для подтверждения или опровержения таких обстоятельств; не исследованы

обстоятельства, указанные в постановлении суда, который возвратил дело на

дополнительное расследование.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что при

выполнении требований ст.ст. 218-220 УПК

Украины (т. 17 л.д.

227), в протоколе о

предъявлении обвиняемому и его защитнику материалов дела, адвокат ОСОБА_1.

записала: «Ходатайство прилагаю». Обвиняемый ОСОБА_3. ходатайство адвоката

ОСОБА_1 поддержал. Согласно материалов дела (т. 17 л.д. 302-303) адвокат ОСОБА_1. представила

ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_3. 16.08.2006

г. На указанном

ходатайстве имеется надпись: «вх. 19.08.06», однако

номер отсутствует. Ходатайство адвоката ОСОБА_1 было рассмотрено органами

досудебного следствия 19.08.2006 г.

(т. 17 л.д. 293-300).

Обвинительное заключение

по настоящему уголовному делу было утверждено заместителем прокурора Луганской

области 23.08.2006 г.

(т. 17 л.д. 229). Из материалов дела усматривается, что

на момент утверждения обвинительного заключения по настоящему уголовному делу

ходатайство адвоката ОСОБА_1 и принятое по заявленному ходатайству решение органов

досудебного следствия в деле отсутствовало.

При указанных обстоятельствах, судебная коллегия

считает, что суд обоснованно в порядке ст. 246 УПК Украины возвратил настоящее

уголовное дело на дополнительное расследование, а поэтому апелляция помощника прокурора

Жовтневого района г.

Луганска удовлетворению не подлежит.

В ходе дополнительного расследования необходимо в полном

объеме выполнить указания суда, возвратившего дело на дополнительное

расследование от 28.12.2005 г.

и 11.10.2006 г.,

устранить нарушения требований УПК Украины, более полно допросить лиц,

причастных к финансово-бухгалтерской деятельности и налоговой отчетности МЧП

ІНФОРМАЦІЯ_3 по вопросам, имеющим значение для правильного разрешения дела, с

учетом установленных по делу доказательств решить вопрос о привлечении или не

привлечении к уголовной ответственности ІНФОРМАЦІЯ_4 ОСОБА_9 иІНФОРМАЦІЯ_5

ОСОБА_10, выполнить другие следственные действия для установления истины по

делу и в

18

зависимости от установленных фактов дать   правильную        юридическую        оценку действиям   лиц,  

привлеченных   к   уголовной  

ответственности   и   принять  

по   делу обоснованное и законное

решение.

На основани изложенного, руководствуясь ст.ст. 365, 366

УПК Украины, судебная

коллегия,-

определила:

Апелляцию помощника прокурора Жовтневого района г. Луганска оставить без

удовлетворения, а постановление местного суда Жовтневого района г. Луганска от 11 октября 2006 г. в отношении ОСОБА_2 и ОСОБА_3 - без изменения.