Постанова

від 18.06.2021 по справі 760/4003/21

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Провадження №3/760/2785/21

Справа №760/4003/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 червня 2021 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Усатова І.А., при секретарі Омелько Г.Т., за участю представника Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

17.02.2021 у провадження судді надійшов адміністративний матеріал про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

У матеріалі зазначено, що 23.11.2020 в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста Київ-центральний Київської митниці Держмитслужби (ЦСС АТ ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА ; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, яке переміщувалось від відправника - DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор) на адресу одержувача - LLC BANANA TRADE ( UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19 ) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ( Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), виявлено оригінали документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 на товари, поставка яких здійснюється у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 16 560,00 доларів США на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією DOMANIGLOBAL S.A. (RUC (Tax Nr): 0993234605001, PUERTO SANTA, AV. P.J. MENENDEZ G THE POINT BUILDING, FLOOR 9, OFFICE 908, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор) до одержувача - BANANA TRADE LLC (TAX ID No: 433807610135, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19);

?Коносамент № CQL0210640 від 29.08.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № CXRU1376446 та № CGMU5156750, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2);

?Рахунок-фактура (інвойс) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 на товари, поставка яких здійснюється у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01 за коносаментом № CQL0211655, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 21 600,00 доларів США на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією DOMANIGLOBAL S.A. (RUC (Tax Nr): 0993234605001, PTO. SANTA ANA EDIF. THE POINT PISO 9 OF. 908, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор) до одержувача - BANANA TRADE LLC (Fiscal Code: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (фіскальний код: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19);

?Коносамент № CQL0211655 від 12.09.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії DHL (www.dhl.com.ua), 23.11.2020 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 3306609471 доставлено на адресу одержувача та при отриманні проставлено підпис ОСОБА_2 ( ОСОБА_2 ).

Аналізом відомостей податкових баз даних встановлено, що співзасновником ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) значиться ТОВ КОМПАНІЯ З УПРАВЛІННЯ АКТИВАМИ КОМПЛЕКСНИЙ ФІНАНСОВИЙ СЕРВІС

(ЄДРПОУ 35394082), яка також є співзасновником ТОВ ФБ СЕРВІС

(ЄДРПОУ 41043365), на посаді керівника якого перебуває ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Митний орган зазначає, що за результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО Інспектор , встановлено, що:

? 09.10.2020 в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт ) за попередньою митною декларацією від 09.10.2020 № UA500150/2020/207923 через митний кордон України у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № CXRU1376446 та № CGMU5156750 з території Еквадору на адресу ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) переміщено товари свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA , загальною вагою брутто 49 440,00 кг, вартістю 16 560,00 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс, відправником/експортером яких виступала компанія DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор). 10.10.2020 зазначені вище товари заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500150/2020/207979, оформлені та випущені у вільний обіг.

? 29.10.2020 в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт ) за попередньою митною декларацією від 28.10.2020 № UA500150/2020/208738 через митний кордон України у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467 з території Еквадору на адресу ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) переміщено товари свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA , загальною вагою брутто 49 440,00 кг, вартістю 13 920,00 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор), продавцем - SIA SOTA-ONLINE HOLDING (Латвія). 30.10.2020 зазначені вище товари заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500150/2020/208899, оформлені та випущені у вільний обіг.

Згідно з відомостями перелічених вище митних декларацій, послуги по декларуванню вказаних вище товарів надавались ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) у відповідності до умов договору про надання послуг митного брокера від 28.02.2020 № 28022020/Бр, укладеного між виконавцем - ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) та замовником - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760).

Листами Київської митниці Держмитслужби від 27.11.2020 № 7.8-4/20/7/23551, від 14.12.2020 № 7.8-5/20/7/24800 та від 13.01.2021 № 7.8-5/20/7/581 на адресу Одеської митниці Держмитслужби направлено запити щодо надання копій документів, на підставі яких здійснено пропуск через митний кордон України та випуск у вільний обіг товарів, оформлених за митними деклараціями типу ІМ/40/ДЕ від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979 та від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899.

Листом Одеської митниці Держмитслужби від 04.12.2020 № 7.10-3/28.4/7/18055 на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшли копії запитуваних листом Київської митниці Держмитслужби від 27.11.2020 № 7.8-4/20/7/23551 документів, що стосуються товарів, випущених у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979, з яких слідує, що їх переміщення через митний кордон України здійснено на підставі наступних документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 на товари, поставка яких здійснюється у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 16 560,00 доларів США на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією DOMANIGLOBAL S.A. (RUC (Tax Nr): 0993234605001, PUERTO SANTA, AV. P.J. MENENDEZ G THE POINT BUILDING, FLOOR 9, OFFICE 908, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор) до одержувача - BANANA TRADE LLC (TAX ID No: 433807610135, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19);

?Коносамент № CQL0210640 від 29.08.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № CXRU1376446 та № CGMU5156750, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

Крім того, вказаним вище листом Одеської митниці Держмитслужби було надано копію зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, укладеного між продавцем - DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, Еквадор) та покупцем - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760), на виконання умов якого здійснювалась поставка згаданих вище товарів та посилання на який наявне у виявлених під час проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471 комерційних документах - рахунках-фактурах (інвойсах) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 та від 12.09.2020 № 001-002-000000034.

Митний орган вказує, що за результатами порівняння відомостей, наявних у рахунку-фактурі (інвойсі) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 та коносаменті № CQL0210640 від 29.08.2020, які серед інших було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 та коносаменту № CQL0210640 від 29.08.2020, на підставі яких товари за попередньою митною декларацією від 09.10.2020 № UA500150/2020/207923 переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979, встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів та є ідентичними.

Листом Одеської митниці Держмитслужби від 16.01.2021 № 7.10-3/28.4/7/555 на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшли копії запитуваних листами Київської митниці Держмитслужби від 14.12.2020 № 7.8-5/20/7/24800 та від 13.01.2021 № 7.8-5/20/7/581 документів, що стосуються товарів, випущених у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899, з яких слідує, що їх переміщення через митний кордон України здійснено на підставі наступних документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 на товари, поставка яких здійснювалась у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01 за коносаментом № CQL0211655 у контейнерах № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів, загальною вартістю 13 920,00 євро на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) до одержувача - LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), із зазначенням у якості відправника товарів компанії DOMANIGLOBAL S.A. (EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, GUAYAQUIL - ECUADOR (Еквадор);

?Коносамент № CQL0211655 від 12.09.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

Митний орган зазначає, що за результатами порівняння відомостей, наявних у рахунку-фактурі (інвойсі) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 та коносаменті № CQL0211655 від 12.09.2020, які серед інших було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) 12.09.2020 № 001-002-000000034 та коносаменту № CQL0211655 від 12.09.2020, на підставі яких товари за попередньою митною декларацією від 28.10.2020 № UA500150/2020/208738 переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899, встановлено, що вони стосуються однієї партії - співпадають відомості щодо найменування, індивідуальних особливостей, кількості, ваги, об`єму товарів, їх відправника та одержувача, реєстраційних відомостей комерційних та транспортних документів (рахунок-фактура (інвойс) та коносамент), номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та їх продавця, а саме: згідно з відомостями документів, що були подані у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, їх загальна вартість складає 13 920,00 євро, продавець - SIA SOTA-ONLINE HOLDING (Латвія), а відповідно до відомостей документів, що були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, загальна вартість цих же товарів складає 21 600,00 доларів США, продавець - DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор).

Тобто, виходячи з відомостей документів, виявлених під час проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, поставки випущених у вільний обіг за описаними вище митними деклараціями товарів здійснювались на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, укладеного між продавцем - DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, Еквадор) та покупцем - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760), що підтверджується матеріалами митного оформлення товарів за митною декларацією від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979, а компанію SIA SOTA-ONLINE HOLDING (Латвія) було використано для приховування дійсних обставин здійснення зовнішньоекономічної операції з товарами, випуск у вільний обіг яких здійснено за митною декларацією від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що 29.10.2020 товари свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., вартістю 21 600,00 доларів США або 613 416,24 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 28,39890000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Крім того, відповідно до умов договору про надання послуг митного брокера від 28.02.2020 № 28022020/Бр, укладеного між виконавцем - ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) та замовником - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760), саме замовник - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) зобов`язаний до початку митного оформлення кожної відправки (надходження) товарів надати виконавцю - ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) всі необхідні для митного оформлення документи та несе відповідальність, якщо інформація про вантаж є неповною, недостовірною або не відповідає вантажу, а також несе повну юридичну відповідальність за достовірність даних в наданих ним документах виконавцю та митним органам.

На переконання митного органу, ОСОБА_1 вчинено дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 613 416,24 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості. Тому в діях ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник митного органу в судовому засіданні підтримав позицію Київської митниці Держмитслужби та просив притягнути гр.. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил громадянин ОСОБА_1 в судовому засіданні не з`явився, будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце судового засідання.

Заслухавши пояснення представника митного органу, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

З протоколу про порушення митних правил №0060/10000/21 від 19.01.2021 вбачається, що 23.11.2020 в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста Київ-центральний Київської митниці Держмитслужби (ЦСС АТ ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА ; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, яке переміщувалось від відправника - DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор) на адресу одержувача - LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ( Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), виявлено оригінали документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 на товари, поставка яких здійснюється у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 16 560,00 доларів США на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією DOMANIGLOBAL S.A. (RUC (Tax Nr): 0993234605001, PUERTO SANTA, AV. P.J. MENENDEZ G THE POINT BUILDING, FLOOR 9, OFFICE 908, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор) до одержувача - BANANA TRADE LLC (TAX ID No: 433807610135, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19);

?Коносамент № CQL0210640 від 29.08.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № CXRU1376446 та № CGMU5156750, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2);

?Рахунок-фактура (інвойс) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 на товари, поставка яких здійснюється у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01 за коносаментом № CQL0211655, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 21 600,00 доларів США на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією DOMANIGLOBAL S.A. (RUC (Tax Nr): 0993234605001, PTO. SANTA ANA EDIF. THE POINT PISO 9 OF. 908, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор) до одержувача - BANANA TRADE LLC (Fiscal Code: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (фіскальний код: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19);

?Коносамент № CQL0211655 від 12.09.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

З протоколу про порушення митних правил №0060/10000/21 від 19.01.2021 також вбачається, що09.10.2020 в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт ) за попередньою митною декларацією від 09.10.2020 № UA500150/2020/207923 через митний кордон України у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № CXRU1376446 та № CGMU5156750 з території Еквадору на адресу ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) переміщено товари свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA , загальною вагою брутто 49 440,00 кг, вартістю 16 560,00 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс, відправником/експортером яких виступала компанія DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор). 10.10.2020 зазначені вище товари заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500150/2020/207979, оформлені та випущені у вільний обіг.

29.10.2020 в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт ) за попередньою митною декларацією від 28.10.2020 № UA500150/2020/208738 через митний кордон України у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467 з території Еквадору на адресу ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) переміщено товари свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA , загальною вагою брутто 49 440,00 кг, вартістю 13 920,00 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор), продавцем - SIA SOTA-ONLINE HOLDING (Латвія). 30.10.2020 зазначені вище товари заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500150/2020/208899, оформлені та випущені у вільний обіг.

Згідно з відомостями перелічених вище митних декларацій, послуги по декларуванню вказаних вище товарів надавались ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) у відповідності до умов договору про надання послуг митного брокера від 28.02.2020 № 28022020/Бр, укладеного між виконавцем - ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) та замовником - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760).

З п. 2.3., п.5 договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню від 28.02.2020 № 28022020/Бр, укладеного між виконавцем - ТОВ ЛУКРО (ЄДРПОУ 38573891) та замовником - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760), вбачається, що замовник зобов`язаний до початку митного оформлення кожної відправки (надходження) товарів надати виконавцю всі необхідні для митного оформлення документи. Замовник несе повну юридичну відповідальність за достовірність даних, в наданих ним документах виконавцю та митним органам. Виконавець не здійснює експертну оцінку документів, наданих замовником на автентичність та відсутність ознак підробки. Виконавець не несе відповідальність за невідповідність товарів (їх найменувань, маркувань, кількісних та якісних характеристик) зазначених у товаросупровідних документах, товарам, що фактично переміщуються через митний кордон України.

Листами Київської митниці Держмитслужби від 27.11.2020 № 7.8-4/20/7/23551, від 14.12.2020 № 7.8-5/20/7/24800 та від 13.01.2021 № 7.8-5/20/7/581 на адресу Одеської митниці Держмитслужби направлено запити щодо надання копій документів, на підставі яких здійснено пропуск через митний кордон України та випуск у вільний обіг товарів, оформлених за митними деклараціями типу ІМ/40/ДЕ від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979 та від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899.

Листом Одеської митниці Держмитслужби від 04.12.2020 № 7.10-3/28.4/7/18055 на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшли копії запитуваних листом Київської митниці Держмитслужби від 27.11.2020 № 7.8-4/20/7/23551 документів, що стосуються товарів, випущених у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979, з яких слідує, що їх переміщення через митний кордон України здійснено на підставі наступних документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 на товари, поставка яких здійснюється у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 16 560,00 доларів США на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією DOMANIGLOBAL S.A. (RUC (Tax Nr): 0993234605001, PUERTO SANTA, AV. P.J. MENENDEZ G THE POINT BUILDING, FLOOR 9, OFFICE 908, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор) до одержувача - BANANA TRADE LLC (TAX ID No: 433807610135, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19);

?Коносамент № CQL0210640 від 29.08.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № CXRU1376446 та № CGMU5156750, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

Крім того, вказаним вище листом Одеської митниці Держмитслужби було надано копію зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, укладеного між продавцем - DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, Еквадор) та покупцем - ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760), на виконання умов якого здійснювалась поставка згаданих вище товарів.

Митний орган вказує, що за результатами порівняння відомостей, наявних у рахунку-фактурі (інвойсі) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 та коносаменті № CQL0210640 від 29.08.2020, які серед інших було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) від 29.08.2020 № 001-002-000000030 та коносаменту № CQL0210640 від 29.08.2020, на підставі яких товари за попередньою митною декларацією від 09.10.2020 № UA500150/2020/207923 переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 10.10.2020 № UA500150/2020/207979, встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів та є ідентичними.

Листом Одеської митниці Держмитслужби від 16.01.2021 № 7.10-3/28.4/7/555 на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшли копії запитуваних листами Київської митниці Держмитслужби від 14.12.2020 № 7.8-5/20/7/24800 та від 13.01.2021 № 7.8-5/20/7/581 документів, що стосуються товарів, випущених у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899, з яких слідує, що їх переміщення через митний кордон України здійснено на підставі наступних документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 на товари, поставка яких здійснювалась у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01 за коносаментом № CQL0211655 у контейнерах № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів, загальною вартістю 13 920,00 євро на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) до одержувача - LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), із зазначенням у якості відправника товарів компанії DOMANIGLOBAL S.A. (EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, GUAYAQUIL - ECUADOR (Еквадор);

?Коносамент № CQL0211655 від 12.09.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

За результатами порівняння відомостей, наявних у рахунку-фактурі (інвойсі) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 та коносаменті № CQL0211655 від 12.09.2020, які серед інших було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) 12.09.2020 № 001-002-000000034 та коносаменту № CQL0211655 від 12.09.2020, на підставі яких товари за попередньою митною декларацією від 28.10.2020 № UA500150/2020/208738 переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899, митним органом зроблено висновок, що вони стосуються однієї партії - співпадають відомості щодо найменування, індивідуальних особливостей, кількості, ваги, об`єму товарів, їх відправника та одержувача, реєстраційних відомостей комерційних та транспортних документів (рахунок-фактура (інвойс) та коносамент), номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення тощо, але не співпадають відомості щодо вартості товарів та їх продавця, а саме: згідно з відомостями документів, що були подані у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, їх загальна вартість складає 13 920,00 євро, продавець - SIA SOTA-ONLINE HOLDING (Латвія), а відповідно до відомостей документів, що були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, загальна вартість цих же товарів складає 21 600,00 доларів США, продавець - DOMANIGLOBAL S.A. (Еквадор).

Посилаючись на це, митний орган вказує, що ОСОБА_1 , як керівником ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760) вчинено дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 613 416,24 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Згідно з ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або необережні) дії чи бездіяльність, що законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Наявність об`єкту, об`єктивної сторони, суб`єкту та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення є обов`язковим для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з вказаних елементів відсутній або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, зазначене діяння не є порушенням митних правил.

Як вбачається з ст.280 КУПАП, при розгляді справи про адміністративне правопорушення, окрім іншого, підлягає встановленню чи було вчинено адміністративне правопорушення і чи винна дана особа в його вчиненні.

Основним безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, а об`єктивною стороною - дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України, у тому числі і шляхом поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів.

Диспозиція частини 1 ст. 483 Митного кодексу України передбачає настання відповідальності винної особи у вчиненні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартостi.

Згідно з ч. 2 ст. 459, п.п. 7, 43 ст. 4 МК України суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Згідно роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться в п. 6 постанови від 3 червня 2005 р. № 8 Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил порушення митних правил не можливе, якщо в діях особи відсутній умисел на вчинення таких дій.

Відповідно до частини першої статті 57 МК України визначення митної вартості товарів, які ввозяться в Україну відповідно до митного режиму імпорту, здійснюється за такими методами: 1) основний - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які iмпортуються (вартість операції); 2) другорядні: а) за ціною договору щодо ідентичних товарів; б) за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; в) на основ віднімання вартості; г) на основі додавання вартості (обчислена вартість); г) резервний.

Статтею 64 МК України передбачено, що у разі якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом послідовного використання методів, зазначених у статях 58- 63 цього кодексу, митна вартість oцінюваних товарів визначається з використанням способів, які не суперечать законам України і є сумісними з відповідними принципами і положеннями Генеральної угоди з тарифів і торгівлі (GATТ).

При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, с, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, acортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

3rідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно із ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним,- відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Суддя не може погодитись з висновком митного органу про те, що переміщення товару банани торговельної марки KIKABANANA за попередньою митною декларацією від 28.10.2020 № UA500150/2020/208738 та митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899 через митний кордон України здійснено шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, необхідних для визначення їх митної вартості, оскільки він не ґрунтується на достатніх доказах, які б підтверджували, що подані при митному оформленні декларантом ТОВ ЛУКРО документи містять неправдиві дані з огляду на наступне.

З матеріалів справи вбачається, що з метою митного оформлення товару, що надійшов у контейнерах № TCLU1099391 та № TRIU8506467, декларант ТОВ ЛУКРО подало до Одеської митниці Держмитслужби товаросупровідні документи, та документи, що підтверджували митну вартість iмпортованого товару, зокрема:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 на товари, поставка яких здійснювалась у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01 за коносаментом № CQL0211655 у контейнерах № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів, загальною вартістю 13 920,00 євро на умовах поставки FOB, виставлений продавцем/експортером - компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) до одержувача - LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), із зазначенням у якості відправника товарів компанії DOMANIGLOBAL S.A. (EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, GUAYAQUIL - ECUADOR (Еквадор);

?Коносамент № CQL0211655 від 12.09.2020 на товари, відправлені з порту GUAYAQUIL (Ґуаякіль, Еквадор) до порту Одеса (Україна) у 40-футових рефрижераторних контейнерах підвищеної місткості (High Cube) № TCLU1099391 та № TRIU8506467, а саме: свіжі зелені банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 картонних коробів загальною вагою брутто 49 440,00 кг, об`ємом 100,00 куб. м., відправником яких зазначено компанію DOMANIGLOBAL S.A. (RUC: 0993234605001, EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, TEL: +59343883046, GUAYAQUIL, ECUADOR (Еквадор), одержувачем - BANANA TRADE LLC (VAT NUMBER: 433807610135, UKRAINE, 08132, KYIV REGION, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR 19, TEL: НОМЕР_3, EMAIL: ІНФОРМАЦІЯ_2) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (код платника ПДВ: 433807610135, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19, тел.: НОМЕР_3, електонна поштова скринька: ІНФОРМАЦІЯ_2).

Згідно до п.п. 2.1.-2.2. зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01, укладеного між компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) та ТОВ БАНАНА ТРЕЙД загальна сума контракту складається із сум інвойсів, які є невід`ємною частиною даного контракту. Вартість кожної партії товару визначається в кожному окремому Інвойсі , які є невід`ємною частиною даного контракту. Основою для розрахунку вартості кожної партії є ціна за пакет/коробку товарів/кілограм нетто-вги. Інвойс повинен містити наступну інформацію: загальна кількість товарів у коробках, вага нетто і брутто вага, ціна і загальна вартість поставки. Загальна вартість товарів визначається як сума платежів по всім партіям, поставленим у відповідності з цим контрактом.

На підставі інвойсу 12.09.2020 № 001-002-000000034, виставленого компанією компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) (Продавець) до LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19) (Покупець), було задекларовано вартість iмпортованого товару за першим методом визначення митної вартості - за ціною договору у митній декларації ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899.

З рахунку-фактури (інвойсу) від 12.09.2020 № 001-002-000000034, на підставі якого здійснювалась поставка товару банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів, загальною вартістю 13 920,00 євро у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01 вбачається, що:

-продавцем/експортером вказаного товару є компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія);

-відправником вказаного товару виступала компанія DOMANIGLOBAL S.A. (EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, GUAYAQUIL - ECUADOR (Еквадор);

-одержувачем - LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19).

ТОВ БАНАНА ТРЕЙД здійснювало митне оформлення товарів за ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899 на підставі наявних у нього документів, що виникли з правовідносин між ним і компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) (стороною контракту) та заявлена декларантом митна вартість товару є дійсною вартістю, в рамках контракту, про яку сторони домовились.

Разом з тим, з документів, що були виявлені в міжнародному експрес-відправленні документального характеру №3306609471, зокрема, інвойсу від 12.09.2020 № 001-002-000000034, вбачається, що компанія DOMANIGLOBAL S.A. (EDIFICIO THE POINT PISO 9 OF 908, GUAYAQUIL - ECUADOR (Еквадор) відправила LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19) відправила товар, а саме: банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів у 2-х контейнерах, загальною вартістю 21 600,00 доларів США, у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01.

Таким чином, вказані документи стосуються поставки товару від компанії DOMANIGLOBAL S.A. до LLC BANANA TRADE (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ), що здійснювалась на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 29.06.2020 № DM01, та не стосується правовідносин, що виникли між LLC BANANA TRADE (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ) і компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) щодо виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01, у відповідності до умов якого здійснювалась поставка товару банани торговельної марки KIKABANANA у загальній кількості 2 400 коробів, загальною вартістю 13 920,00 євро.

Отже, встановлені обставини свідчить про безпідставність тверджень митного органу про порушення керівником LLC BANANA TRADE (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ) ОСОБА_1 положень митного законодавства.

Будь-яких інших належних, допустимих та достатніх доказів на підтвердження того, що подані декларантом документи містять неправдиві відомості, в т.ч. щодо вартості товарів та їх продавця матеріали справи не містять.

Співпадіння у рахунку-фактурі (інвойсі) від 12.09.2020 № 001-002-000000034 та коносаменті № CQL0211655 від 12.09.2020, які серед інших було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Одеської митниці Держмитслужби (рахунку-фактурі (інвойс) 12.09.2020 № 001-002-000000034 та коносаменті № CQL0211655 від 12.09.2020, на підставі яких товари за попередньою митною декларацією від 28.10.2020 № UA500150/2020/208738 переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899), відомостей щодо номера контейнеру, в якому товари переміщувались через митний кордон України (№ ARKU8590054), відомостей щодо найменування, індивідуальних особливостей, кількості, ваги, об`єму товарів, їх відправника та одержувача, реєстраційних відомостей комерційних та транспортних документів (рахунок-фактура (інвойс) та коносамент), номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення, та неспівпадіння відомості щодо вартості товарів та їх продавця, не свідчить про неправдивість відомостей в МД ІМ/40/ДЕ від 30.10.2020 № UA500150/2020/208899, що була подана декларантом, оскільки разом з вказаною митною декларацією було також подано документи, що підтверджують митну вартість імпортованого товару, зокрема: зовнішньоекономічний договір (контракт) від 10.02.2020 № S01, інвойс від 12.09.2020 № 001-002-000000034, коносамент № CQL0211655 від 12.09.2020, міжнародну автотранспортну накладну (СМR) №6467 та №9391, рахунок №UAIM0349403, достовірність яких не спростовано митним органом.

Таким чином, суддя вважає, що відомості, виявлені під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 3306609471 не стосується поставки, що була здійснена між компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) та LLC BANANA TRADE (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ).

Крім того, відповідно до ч.2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Із зовнішньоекономічного договору (контракту) від 10.02.2020 № S01, укладеного між LLC BANANA TRADE (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ) і компанією SIA SOTA-ONLINE HOLDING (LV-2167, MARUPE, ZELTRITU IELA 12-1, LATVIA (Латвія) вбачається, що особою, яка підписувала договір та займала посаду директора ТОВ БАНАНА ТРЕЙД ) був ОСОБА_3 .

При цьому, митний орган посилаючись на відомості інформаційних баз даних зазначає, що на посаді керівника ТОВ БАНАНА ТРЕЙД перебував громадянин України ОСОБА_1 .

Враховуючи вищенаведене, у суду відсутні дані, які б беззаперечно свідчили про те, що керівником LLC BANANA TRADE (UKRAINE, 08132, KYIV REGION, KYIV-SVYATOSHINSKY DISTRICT, VYSHNEVE, LESYA UKRAINKA STR. 19) (ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (Україна, 08132, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19) на момент переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України був гр.. ОСОБА_1 .

Таким чином, висновок митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення грунтується лише на припущеннях, що є недопустимим в силу ст. 62 Конституції України.

3 огляду на викладене, приймаючи до уваги те, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 613 416,24 грн. через митний кордон України товарів на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, виходячи з принципу презумпції невинуватості, необхідно тлумачити усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з п.1 ст.247 КУПАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з вищевикладеним суддя вважає, що в діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, тому провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Керуючись ч. 3 ст. 62 Конституції України, ч. 1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ БАНАНА ТРЕЙД (ЄДРПОУ 43380760, Україна, 08132, Київська обл., м. Вишневе, вул. Лесі Українки, буд. 19), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 )до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя І.А.Усатова