Рішення

від 03.08.2021 по справі 420/10040/21

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/10040/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 серпня 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Тарасишиної О.М., розглянувши в порядку письмового провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області (місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; код ЄДРПОУ 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю Тріал (місцезнаходження: 68000, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Паркова, буд. 15; код ЄДРПОУ 31040090) про стягнення суми податкового боргу у розмірі 194532,30 грн., -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Тріал , в якому позивач, уточнивши позовні вимоги (вх. № 38166/21 від 16.07.2021р.), просить:

стягнути з ТОВ ТРІАЛ (код ЄДРПОУ 31040090), а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство та за рахунок готівки суму заборгованості:

суму заборгованості по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 150 075,61 грн. (КБК 18010400) на бюджетний рахунок - UA50899998031405013000015750, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Чорноморськ /18010400.

суму заборгованості по орендній платі з юридичних осіб у сумі - 44 456,69 грн. (КБК 18010600) на бюджетний рахунок - UA618999980334139812000015750, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м. Чорноморськ /18010600.

В обґрунтування позову зазначено, що у ТОВ Тріал виник податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які не є власниками нежитлової нерухомості та по орендній платі з юридичних осіб у зв`язку з нарахуванням по податкових деклараціях, податковому повідомленню-рішенню та податковому розрахунку. Відповідно до вимог п.59.1 ст.59 ПК України на адресу відповідача податковим органом направлено податкову вимогу форми Ю №118097-53 від 30.07.2020р., однак сума податкового боргу ТОВ Тріал самостійно не сплачена.

Від відповідача надійшов відзив на позовну заяву (вх. № 36721/21 від 12.07.2021р.), в якому в обґрунтування правової позиції зазначено, що податкова вимога щодо сплати заборгованості по орендній платі не надсилалась та ТОВ Тріал її не отримував. За відсутності факту направлення відповідачу податкової вимоги про сплату заборгованості по орендній платі з юридичних осіб у позивача не виникло право на примусове стягнення податкового боргу за цим видом податку. Крім того зазначено, що позивачем визначено суму до стягнення без урахування фактичної сплати податків.

16.07.2021р. (вх. № 38166/21) від позивача надійшла уточнена позовна заява.

16.07.2021р. (вх. № 38167/21) від позивача надійшла відповідь на відзив.

Ухвалою від 22.06.2021р. відкрито провадження в адміністративній справі та визначено, що розгляд справи буде проводитись за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи на підставі ст.262 КАС України у межах строків, визначених ст.258 КАС України та з урахуванням встановлених сторонам строків для подання заяв по суті.

За приписами ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Відповідно до п.10 ч.1 ст.4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відтак, справу розглянуто в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, суд дійшов наступного.

30.07.2020р. Головним управлінням ДПС в Одеській області складено податкову вимогу форми Ю №118097-53, якою ТОВ Тріал визначено суму податкового боргу станом на 29.07.2020р. у розмірі 43070,39 грн., за платежами:

код класифікаціії доходів бюджету 14020400, сума податкового боргу 447,00 грн.;

код класифікаціії доходів бюджету 14040000, сума податкового боргу 4308,00 грн.;

код класифікаціії доходів бюджету 18010400, сума податкового боргу 38315,39 грн.

Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.

Відповідно п.15.1 ст.15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.36.5 ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно п.95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

За приписами п. 58.3 ст. 58 ПК України (у редакції на час спірних правовідносин) податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України передбачено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За приписами п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно матеріалів справи, станом на 15.07.2021р. відповідно до довідки-розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ТОВ Тріал перед бюджетом становить 194532,30 грн., а саме: по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості 150 075,61 грн.; по орендній платі з юридичних осіб - 44 456,69 грн.

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виникла в результаті нарахування по: податковій декларації №8839 від 20.02.2020 року на суму 39 435,23 грн., податковій декларації №9373170136 від 20.02.2020 року на суму 27 935,77 грн.; податковій декларації №9023097221 від 12.02.2021 року на суму 82 629,00 грн.

Також, платнику податків нараховано пеню на загальну суму - 75,61 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422.

Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб виникла в результаті нарахування податкового розрахунку земельного податку №9012480815 від 05.02.2020року на суму 673,24 грн.; податкового розрахунку земельного податку №9022929271 від 12.02.2021 на суму 26 270,07грн.

Згідно з п.п. 59.1, 59.3, 59.4 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків (п. 59.1 ст.59 ПК України).

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

За приписами п.95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Як вбачається з матеріалів справи, у зв`язку з несплатою заборгованості позивачем на адресу ТОВ Тріал було направлено податкову вимогу форми форми Ю №118097-53, якою ТОВ Тріал визначено суму податкового боргу станом на 29.07.2020р. у розмірі 43070,39 грн., за платежами:

код класифікаціії доходів бюджету 14020400, сума податкового боргу 447,00 грн.;

код класифікаціії доходів бюджету 14040000, сума податкового боргу 4308,00 грн.;

код класифікаціії доходів бюджету 18010400, сума податкового боргу 38315,39 грн.

Разом з тим, податкова вимога щодо сплати заборгованості по орендній платі (код класифікаціії доходів бюджету 18010600) не надсилалась на адресу ТОВ Тріал . Протилежного податковим органом не доведено та не підтверджено належними доказами.

Таким чином, з урахуванням наведених приписів ПК України та встановлених обставин, відсутні підстави для задоволення позову в частині позовних вимог про сятгнення суми заборгованості по орендній платі з юридичних осіб у сумі - 44 456,69 грн. (КБК 18010600) на бюджетний рахунок - UA618999980334139812000015750, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м. Чорноморськ /18010600, оскільки вказані вимоги є передчасними.

Оцінивши наявні у справі докази в їх сукупності за правилами ст. 90 КАС України, суд дійшов висновку, що у спірних правовідносинах закінчився перебіг визначеного ПК України строку виконання податкового обов`язку по сплаті зобов`язань, але фактичних даних, які б засвідчували припинення податкового обов`язку внаслідок самостійного перерахування платником податків коштів до бюджету у сумі заборгованості по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 150 075,61 грн. (КБК 18010400), а також з інших підстав відповідно до положень ПК України матеріали справи не містять.

Суд вважає, що заявлена позивачем до стягнення сума податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 150 075,61 грн. (КБК 18010400), відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, а саме: податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Розмір податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (КБК 18010400) становить 150 075,61 грн., що підтверджується матеріалами справи, а саме приєднаною до справи роздруківкою інтегрованої картки платника податків, яка за правилами ст.ст. 73, 74 КАС України та Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 422 від 07.04.2016 р., зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 року за №751/28881, є належним та допустимим доказом невиконання податкового обов`язку з боку відповідача.

Згідно з пп.20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, серед іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Таким чином, враховуючи наведені приписи законодавства та встановлені обставини, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 6, 7, 8, 9, 10, 77, 90, 139, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295, 297 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області (місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; код ЄДРПОУ 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю Тріал (місцезнаходження: 68000, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Паркова, буд. 15; код ЄДРПОУ 31040090) про стягнення суми податкового боргу у розмірі 194532,30 грн.,- задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю Тріал (місцезнаходження: 68000, Одеська область, м. Чорноморськ, вул. Паркова, буд. 15; код ЄДРПОУ 31040090) суму заборгованості по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачено юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 150075,61 грн. (сто п`ятдесят тисяч сімдесят п`ять гривень 61 коп.) (КБК 18010400) на бюджетний рахунок - UA50899998031405013000015750, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Чорноморськ /18010400.

У задоволенін решти позовних вимог, - відмовити.

Рішення може бути оскаржено безпосередньо до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів в порядку приписів ст. 295 КАС України.

Рішення набирає законної сили згідно з приписами ст. 255 КАС України.

Пунктом 15.5 розділу VII Перехідні положення КАС України від 03 жовтня 2017 року визначено, що до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи зберігаються порядок подачі апеляційних скарг та направлення їх до суду апеляційної інстанції, встановлені Кодексом адміністративного судочинства України від 06 липня 2005 року.

Суддя О.М. Тарасишина