Ухвала

від 12.08.2021 по справі 759/18312/21

СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА

пр. № 1-кс/759/6599/21

ун. № 759/18312/21

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 серпня 2021 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі: ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , про проведення огляду, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32020100110000064 від 16.11.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205-1, ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Святошинського районного суду м. Києва 12.08.2021 надійшло клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурор відділупроцесуального керівництваДосудовим розслідуваннямта підтриманняпублічного обвинуваченняуправління організаціїі процесуальногокерівництва досудовимрозслідуванням кримінальнихправопорушень,що посягаютьна функціонуванняекономіки держави,Офісу ГенеральногопрокурораОСОБА_4 , в якому просить надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , слідчим, що входять до складу слідчої групи чи (та) за їх дорученням іншим уповноваженим особам відповідно до вимог КПК України, на проведення огляду приміщень і володінь, що використовуються у діяльності ТОВ «ТМ-Стиль» (код ЄДРПОУ 39072340) за адресою Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, які згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборони відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна на праві власності належать ТОВ «Офісно-складський комплекс Меридіан» (код ЄДРПОУ 37828878, Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7) з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, фактів незаконних дій та перевірки цілісності, фактичної наявності чи відсутності товарно-матеріальних цінностей ТОВ «ТМ-Стиль», документів щодо законності їх походження, транспортування та підстав зберігання.

Вказане клопотання обґрунтоване тим, службові особи ТОВ «ТЕДІС УКРАЇНА» (код ЄДРПОУ 30622532) за попередньою змовою з службовими особами інших товариств, діючи на території України у 2020-2021 роках, шляхом створення документальної видимості та відображення у податковій звітності товариств фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу тютюнових виробів без фактичного руху товару між собою та реалізуючи товар за готівкові грошові кошти, умисно ухилились від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

У подальшому, частина придбаних тютюнових виробів реалізовуються за готівкові кошти оптовими партіями фізичним особам-підприємцям та іншим СГД, які здійснюють свою діяльність з реалізації сигарет, не обліковуючи при цьому проведення даних операцій в податковій звітності, чим здійснили умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Проведеними оглядом інформаційно-аналітичних баз даних ДПС України встановлено, що у податковій та бухгалтерській звітності ТОВ «Тедіс Україна» відображає реалізацію сигарет в адресу взаємопов`язаних транзитних підприємств, у тому числі ТОВ «ТМ-Стиль» (код 39072340), у якого формально значаться офісні, торгівельні та складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, що вказує на відсутність факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності. Доходи отримує лише директор підприємства, який формально здійснює фінансово-господарську діяльність підприємств, наймані працівники відсутні.

В подальшому, встановлено, що за рахунок сформованого з тютюнових виробів ліміту ТОВ «ТМ-Стиль» подало на реєстрацію податкову накладну від 17.12.2020 №1 щодо реалізації на ТОВ «Вестбромтрейд» об`єкта нерухомості «Газонаповнювальна станція скраплених вуглеводних газів» (Запорізька область, м. Мелітополь, Каховське шосе, буд. № 15), сума ПДВ з якої становить 67 млн. грн. Так, вказану операцію ТОВ «ТМ-Стиль» відображено у виписаній податковій накладній № 1 від 17.12.2020, в якій вартість вказаного об`єкта реалізації становить 335757000 грн. (без ПДВ), а ПДВ 67151400 грн. При цьому, як встановлено в ході досудового розслідування, в попередніх періодах в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «ТМ-Стиль» не відображено придбання вказаного об`єкту нерухомості, а значиться вкладом до статутного капіталу, який оцінено у розмірі 6,5 млн. грн., при тому, що відповідно до податкової накладної № 1 від 17.12.2020, вартість такого майна в рази вища 337757000 грн. (без ПДВ). Для реєстрації податкової накладної з реалізації об`єкта нерухомого майна ТОВ «ТМ-Стиль» намагалося використати суму податку, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні та розрахунок коригування до податкових накладних (реєстраційний ліміт) в ЄРПН. Ця сума у ТОВ «ТМ-Стиль» на момент подачі податкової накладної № 1 згідно відомостей ДПС України складала 111,3 млн грн. ПДВ та сформована заздалегідь і виключно за рахунок реєстрації податкових накладних, у яких відображено придбання тютюнових виробів, постачальником яких, в тому числі, значиться ТОВ «Тедіс Україна».

При цьому, реалізація ТОВ «ТМ-Стиль» тютюнових виробів за останній період часу відсутня, оскільки в ЄРПН відсутні податкові накладні на такі господарські операції. Не зважаючи на це, ТОВ «ТМ-Стиль» продовжує накопичувати податковий кредит виключно за рахунок реєстрації податкових накладних з придбання тютюнових виробів, розмір якого за даними Системи електронного адміністрування ПДВ станом на 01.07.2021 збільшився до 273,6 млн грн. ПДВ (66,5 млн грн пачок цигарок).

При цьому, у ТОВ «ТМ-Стиль» відсутні достатні складські приміщення для розміщення залишку сигарет, що зазначалися у податкових накладних.

Так, операція з реалізації об`єкта нерухомості є нетиповою для ТОВ «ТМ Стиль», так як основним видом діяльності підприємства згідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань є придбання та реалізація тютюнових виробів, а накопичення однорідного товару протягом тривалого періоду без його подальшої реалізації не відповідає меті будь-якої господарської діяльності, спрямованої на отримання прибутку та доходів.

Під час досудового розслідування кримінального провадження оглянуто юридичну адресу ТОВ «ТМ-Стиль» (м. Львів, вул. Водогінна, 2), в результаті чого встановлено, що офісне приміщення підприємства зачинене, будь-які службові особи, працівники відсутні, вивіски відсутні.

Також оглянуто юридичну адресу ТОВ «Вестбромтрейд» (м. Львів, вул. Зелена, 20), в результаті чого встановлено відсутність вказаного підприємства за адресою, де фактично знаходяться офісні приміщення АТ «Львіська книжкова фабрика «Атлас», яке листом повідомило, що із ТОВ «Вестбромтрейд» договори оренди не укладались, підприємство фактично за адресою не знаходиться.

В ході огляду сайту ДПС України «Єдиний державний реєстр місць зберігання» на предмет встановлення ліцензованих складських приміщень ТОВ «ТМ-Стиль» встановлено, що інформація відносно такого підприємства в Реєстрі відсутня.

В ході огляду сайту ДПС України «Ліцензійний реєстр діючих ліцензій на оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» на предмет встановлення ліцензій, виданих ТОВ «ТМ-Стиль», встановлено, що інформація відносно такого підприємства в Реєстрі відсутня.

Відповідно до Інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна, приміщення «Газонаповнювальна станція скраплених вуглеводних газів» за адресою Запорізька область, м. Мелітополь, Каховське шосе, буд. № 15, на праві власності належить ТОВ «Вестбромтрейд» (код 43616685).

В ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що згідно договору купівлі-продажу земельної ділянки від 17.12.2020, зареєстрованого у реєстрі за № 1515, посвідченого приватним нотаріусом ОСОБА_12 , ТОВ «ТМ-Стиль» продало, а ТОВ «Вестбромтрейд» придбало земельну ділянку площею 0,6352 га, кадастровий номер 2323081800:02:010:0001 (місце розташування: Запорізька область, м. Мелітополь, Каховське шосе, 15). Відповідно до договору ринкова вартість земельної ділянки, що є предметом цього договору, згідно Звіту про визначення ринкової вартості об`єктів нерухомості, складеного ДП «Піккард Енд Ко ЛТД» становить 12338400 грн з ПДВ, а за домовленістю сторін продаж вчинено за 154958570, 40 грн.

Згідно договору купівлі-продажу рухомого майна від 17.12.2020, зареєстрованого у реєстрі за № 1525, посвідченого приватним нотаріусом ОСОБА_12 , ТОВ «ТМ-Стиль» продало, а ТОВ «Вестбромтрейд» придбало обладнання (агрегат компресорний тим А 110 інв. № 1245, агрегат компресорний тип А 110 інв. № 1246, технологічне обладнання та трубопроводи компресорної інв. № 1247, бак для зливу конденсату (стальний) V=80 л інв.. № 1248, бак РНО (стальний) V=2,5 куб.м інв. № 1249, технологічне обладнання та трубопроводи зливної естакади інв. № 1250, технологічне обладнання на трубопроводи пункту наливу інв. № 1251, блискавковідвід інв. № 1252, блискавковідвід інв. № 1253, блискавковідвід інв.. № 1254, блискавковідвід інв. № 1255, ворота інв. № 1257, технологічне обладнання та трубопроводи бази зберігання інв. № 1258, ваги автомобільні КОДА-А: Модуль А-60-18 інв. № 104002369). У договорі вказано, що загальна вартість Обладнання та сума договору становить 26289773 грн., окрім того, ПДВ 5257954 грн. , всього з ПДВ - 31547727 грн.

Згідно договору купівлі-продажу нерухомого майна від 17.12.2020, зареєстрованого у реєстрі за № 1520, посвідченого приватним нотаріусом ОСОБА_12 , ТОВ «ТМ-Стиль» продало, а ТОВ «Вестбромтрейд» придбало комплекс загальною площею 267,8 кв.м., що знаходиться за адресою АДРЕСА_1 , який розташований на земельній ділянці площею 0,6352 га, кадастровий номер 2323081800:02:010:0001, та який складається з будівлі літ «А-1», тамбура літ «а-1», прибудови літ №А1-1, будівлі «Б-1», будівлі «В-1», навісу літ «Г», будови літ «Д-1», бесідки літ «Ж-1», вольєр літ «З-1», будови літ «К-1». Відповідно до договору продаж комплексу (ціна Договору) за домовленістю Сторін вчинено за 216402102 грн., у тому числі ПДВ. Ринкова вартість комплексу відповідно до Звіту про визначення ринкової вартості об`єктів нерухомості, складеного ТОВ «Ріелтер-Україна», становить 216402102 грн.

При цьому, встановлено, що згідно акту № 1 приймання-передачі додаткового вкладу до статутного капіталу ТОВ «ТМ Стиль» від 30.11.2020, посвідченого приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_13 , зареєстрованого у реєстрі за № 1656, 1657, учасник ТОВ «ТМ-Стиль» - ТОВ «Тетра Капітал» (код ЄДРПОУ 39531831) передало, а ТОВ «ТМ-Стиль» прийняло в якості додаткового вкладу до Статутного капіталу ТОВ «ТМ-Стиль» нерухоме майно: 1) комплекс загальною площею 267,8 кв.м., який складається з будівель «А-1», «Б-1», «В-1»; навісу «Г»; будов «Д-1», «Ж-1», «З-1», «К-1»; резервуарів 1-9, 10,11; огорожі 12; естакади 15; пункту наливу палива 16; вісової платформи 17; та розташований за адресою Запорізька область, м. Мелітополь, Каховське шосе, 15, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 419850423107; 2) земельна ділянка площею 0,6352 га, кадастровий № 2323081800:02:010:0001, що знаходиться за адресою Запорізька область, м. Мелітополь, Каховське шосе, земельна ділянка 15, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 419864523107. Сторони оцінили додатковий вклад Учасника ТОВ «ТМ-Стиль» - ТОВ «Тетра Капітал», здійснений у вигляді вищезазначеного нерухомого майна, в розмірі 6500000 грн.

В ході досудового розслідування кримінального провадження отримано висновок аналітичного дослідження ДПС України від 04.08.2021 № 43/99-00-08-04-20/39072340, яким встановлено, що операція з продажу ТОВ «ТМ-Стиль» об`єкта нерухомості «Газонаповнювальної станції скраплених вуглеводневих газів» на адресу ТОВ «Вестбромтрейд» має ознаки удаваного правочину, метою якого була реєстрація податкової накладної № 1 від 17.12.2020 для переміщення податкового кредиту з ознаками фіктивності на суму 67151400 грн.

Як вбачається, з матеріалів вказаного аналітичного дослідження ТОВ «ТМ-Стиль» до Державної податкової служби України надано Інвентаризаційний опис № 3 від 01.10.2020 товарно-матеріальних цінностей (сигарети, жувальні гумки, запальнички, батарейки та інше), що знаходяться на складі за адресою Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7. Згідно відомостей Інвентаризаційного опису № 3 від 01.10.2020 станом на 01.10.2020 ТОВ «ТМ-Стиль» відображає залишки товару на загальну суму 1365047513,24 грн.

ГУ ДПС в Одеській області ініційовано проведення фактичної перевірки ТОВ «ТМ-Стиль» з метою отримання відомостей про залишки тютюнових виробів на складі за адресою Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, що використовується у діяльності ТОВ «ТМ-Стиль».

Так, директором ТОВ «ТМ-Стиль» ОСОБА_14 листом від 11.11.2020 № 1/11 відмовлено в наданні документів, допуску до приміщень та майна, а також повідомлено, що він є єдиним працівником на підприємстві.

У зв`язку з не допуском до перевірки, ГУ ДПС в Одеській області не мало змоги підтвердити чи спростувати інформацію щодо залишків товарно-матеріальних цінностей (сигарети, жувальні гумки, запальнички, батарейки, інше), що знаходяться на складі за адресою АДРЕСА_2 на суму близько 1365047513,24 грн (не включаючи сумум ПДВ близько 273009502,60 грн), таким чином товар можливо був реалізований за готівкові кошти.

В ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ «ТМ-Стиль» на даний час продовжує декларувати як об`єкт оподаткування оптовий склад за адресою АДРЕСА_2 .

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборони відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна, адміністративно-складський комплекс за адресою Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, на праві власності належить ТОВ «Офісно-складський комплекс Меридіан» (код ЄДРПОУ 37828878, Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7).

В ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у проведенні огляду за вказаною адресою.

Проведення огляду пояснюється необхідністю виявлення та фіксації відомостей щодо вчинення кримінального правопорушення, встановлення реальності факту здійснення фінансово господарських операцій ТОВ «ТМ-Стиль» в частині реалізації та придбання підакцизної продукції, пов`язаних із ухиленням від сплати податків, фактичних витрат, пов`язаних із здійсненням фінансово господарських операцій, та отриманих доходів, встановлення фактичної наявності чи відсутності товарів, які підпадають під ліцензійну діяльність, а також з метою дослідження всіх обставин, за яких фактично здійснювалися фінансово господарські взаємовідносини суб`єктів господарювання за участю ТОВ «ТМ-Стиль», внаслідок яких мінімізовано та занижено об`єкт оподаткування. Крім того, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, встановлення фактичних збитків, завданих державному бюджету внаслідок реалізації ТОВ «ТМ-Стиль» на адресу ТОВ «Вестбромтрейд» нерухомого майна, що вплинуло на формування податкового обліку підприємств контрагентів, а також для встановлення фактичних залишків товарно-матеріальних цінностей ТОВ «ТМ-Стиль» у складських приміщеннях чи фіксування їх відсутності, проведення огляду є вкрай необхідним, оскільки іншим чином зазначені докази здобути не представляється можливим.

Результати огляду приміщень, які використовуються у діяльності ТОВ «ТМ-Стиль», за адресою Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, відомості, отримані в ході огляду, слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати наявність фактів господарських взаємовідносин «схемних» підприємств з контрагентами, ступінь їх реальності, зокрема вказані відомості нададуть можливість встановити види всіх ресурсів, які використовувалися у фінансово господарській діяльності, витрати, пов`язані із здійсненням вказаних операції, та отримані доходи, підтвердити чи спростувати фактів зберігання підакцизної продукції та її наявності в цілому.

В судове засідання з`явився слідчий, який клопотання підтримав в повному обсязі та просив його задовольнити.

Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, заслухавши пояснення слідчого, слідчий суддя, приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 237 КПК України, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей та документів.

Згідно ч. 2 ст. 237 КПК Ураїни, огляд житла чи іншого володіння особи здійснюється згідно з правилами цього Кодексу, передбаченими для обшуку житла чи іншого володіння особи.

Відповідно до ст.233КПК України ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установленихчастиною третьоюцієї статті.

Згідно ст. 234 ч. 1 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Враховуючи викладене, слідчий суддя дійшов висновку, що наявні підстави для проведення огляду з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, яке має значення для встановлення істини в справі та про необхідність задоволення вказаного клопотання.

Керуючись ст. ст. 233-237 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , про проведення огляду, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32020100110000064від 16.11.2020,за ознакамикримінальних правопорушень,передбачених ч.2ст.205-1,ч.3ст.212КК України- задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , слідчим, що входять до складу слідчої групи чи (та) за їх дорученням іншим уповноваженим особам відповідно до вимог КПК України, дозвіл на проведення огляду приміщень і володінь, що використовуються у діяльності ТОВ «ТМ-Стиль» (код ЄДРПОУ 39072340) за адресою Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7, які згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборони відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна на праві власності належать ТОВ «Офісно-складський комплекс Меридіан» (код ЄДРПОУ 37828878, Одеська область, Овідіопольський район, Таїровська селищна рада, вул. Стара Люстдорфська дорога, 7) з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, фактів незаконних дій та перевірки цілісності, фактичної наявності чи відсутності товарно-матеріальних цінностей ТОВ «ТМ-Стиль», документів щодо законності їх походження, транспортування та підстав зберігання.

Ухвала слідчого судді діє один місяць.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення на дану ухвалу можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1